儀修縣

（山東高密市國有資產(chǎn)運(yùn)營中心，山東 濰坊 261500）

1 財(cái)政投資評審風(fēng)險的種類

財(cái)政投資評審是利用技術(shù)、經(jīng)濟(jì)手段對項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、決算評審，涉及部門多，具有范圍廣、資金大、政策性和專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)。財(cái)政投資風(fēng)險是指在評審過程中，參與評審人員對評審方面的法律法規(guī)、政策規(guī)定不熟悉，對業(yè)務(wù)知識掌握不扎實(shí)，造成評審結(jié)果與實(shí)際結(jié)果誤差較大的可能性。在當(dāng)前財(cái)政資金壓力較大的情況下，財(cái)政投資評審效率及金額直接影響著項(xiàng)目進(jìn)度、財(cái)政投資水平及效益，對于項(xiàng)目過程管理和投資效益提升有著重要意義。財(cái)政投資評審風(fēng)險主要來自參與評審的各個部門，主要是財(cái)政部門、項(xiàng)目單位及第三方評審機(jī)構(gòu)等。通過對評審各階段內(nèi)容的梳理及各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險識別，財(cái)政評審部門面臨的評審風(fēng)險主要有以下3 個方面：

（1）政策風(fēng)險。財(cái)政投資評審涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，很多政策法規(guī)隨經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展不斷變化更新，具有很強(qiáng)的時效性。政策風(fēng)險就是指評審人員對現(xiàn)行的財(cái)政評審法律法規(guī)、政策規(guī)定變化不了解或者理解不透徹，在評審過程中出現(xiàn)違背某些政策規(guī)定的情形。主要是第三方評審機(jī)構(gòu)選用方式不符合政府采購有關(guān)要求；將國有企業(yè)經(jīng)營性項(xiàng)目列入評審范圍，不符合《財(cái)政投資評審管理規(guī)定》評審范圍要求；項(xiàng)目評審時間過長，久拖不決，不符合《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》規(guī)定；政府采購項(xiàng)目結(jié)算金額超過合同額10%，不符合《政府采購法實(shí)施條例》要求等等。

（2）評審質(zhì)量風(fēng)險。評審質(zhì)量風(fēng)險是指由于財(cái)政投資評審內(nèi)容多，范圍廣，專業(yè)性強(qiáng)，受限于評審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，對評審依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)把握不準(zhǔn)確，評審誤差較大，造成財(cái)政資金浪費(fèi)，有的影響領(lǐng)導(dǎo)決策，有的發(fā)展成上訪上訴事件，甚至法律糾紛，影響財(cái)政投資評審公信力。

①評審資料不符合要求。評審報告中的評審資料不符合要求，如簽證變更單無簽證變更原因，各方簽字蓋章不齊全，隱蔽工程無影像資料，竣工圖紙與實(shí)際現(xiàn)場不符等。在對項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審時，不能提供齊全有效的佐證材料，造成復(fù)審爭議較大。

②評審依據(jù)使用不準(zhǔn)確。由于評審項(xiàng)目涉及市政建設(shè)、交通、水利等各行各業(yè)，種類多、專業(yè)性強(qiáng)，計(jì)價依據(jù)更新較快[1]，很多評審人員從業(yè)時間短、實(shí)踐性差、經(jīng)驗(yàn)不足、知識更新慢，評審過程中對實(shí)際施工方案不了解，評審依據(jù)使用把握不準(zhǔn)確，造成同類項(xiàng)目評審結(jié)果誤差較大，引起項(xiàng)目單位質(zhì)疑，影響財(cái)政投資評審的公信力。例如，在對道路工程進(jìn)行預(yù)算評審時，對報審預(yù)算沒有根據(jù)項(xiàng)目類型特征、使用設(shè)計(jì)規(guī)范及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等因素確定計(jì)價依據(jù)，僅是簡單地按項(xiàng)目單位報審依據(jù)進(jìn)行評審，把應(yīng)該按公路計(jì)價的項(xiàng)目按市政道路工程進(jìn)行評審，把應(yīng)采用市政維修定額的項(xiàng)目按市政定額進(jìn)行評審，造成評審誤差較大。又如，在征遷評估中不嚴(yán)格執(zhí)行主管部門發(fā)布的評估標(biāo)準(zhǔn)，且評估過程中對不同的用戶執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，有的苗木以苗圃占地畝數(shù)為單位進(jìn)行評估；有的則以棵為單位進(jìn)行評估。隨意性大，造成評估價格差別較大。引起用戶質(zhì)疑甚至信訪，造成征遷工作被動。

③工程量計(jì)算不準(zhǔn)確。預(yù)算評審時不進(jìn)行現(xiàn)場勘查，對現(xiàn)場情況不了解，對報審工程量不認(rèn)真核實(shí)，給投標(biāo)單位不平衡報價創(chuàng)造了機(jī)會，也因后期施工過程工程量變化大，造成結(jié)算超概算情況。例如，某大棚項(xiàng)目，拱架部分報審工程量按3 m 間距考慮，評審未對非常規(guī)的間距核實(shí)，未提出異議。實(shí)際施工圖紙按1 m 間距施工，造成此項(xiàng)結(jié)算工程量超兩倍。結(jié)算評審時片面認(rèn)為由甲方對報審資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)，竣工圖紙、簽證等結(jié)算資料有各方責(zé)任人員簽字認(rèn)可就行，對資料準(zhǔn)確性不再進(jìn)一步核實(shí)，造成結(jié)算復(fù)審誤差較大。如結(jié)算某標(biāo)志桿項(xiàng)目現(xiàn)場勘查時，僅對現(xiàn)場標(biāo)志桿數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)，未按竣工圖對桿的鋼材厚度進(jìn)行核實(shí)，使遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于合同要求厚度的標(biāo)志桿按合同價格進(jìn)行結(jié)算，造成復(fù)審結(jié)算偏差較大。結(jié)算道路土方項(xiàng)時，未按施工影像資料對簽證的開挖尺寸進(jìn)行核實(shí)對比，多記取土方開挖及回填工程量。

④定額套用不準(zhǔn)確。在綜合單價分析套用定額時，不對定額的工作內(nèi)容、材料含量等和實(shí)際施工方案工藝進(jìn)行對比分析，評審時盲目機(jī)械套用定額，造成誤差較大。例如，某垃圾填埋項(xiàng)目，止水帷幕設(shè)計(jì)采用直徑800 mm、間距600 mm 的高壓水泥旋噴樁，綜合單價分析按鉆孔和灌漿兩個定額子目進(jìn)行組價；而實(shí)際施工設(shè)備是鉆孔、注漿一體化，2021 年《北京市建設(shè)工程計(jì)價依據(jù)——預(yù)算消耗量標(biāo)準(zhǔn)》定額說明高壓旋噴水泥樁按預(yù)鉆孔道編制，設(shè)計(jì)為鉆孔、注漿一體化時，執(zhí)行注漿相應(yīng)子目，人工、機(jī)械乘以系數(shù)1.10。

⑤市場定價項(xiàng)目的價格確定依據(jù)不充分。結(jié)算評審出現(xiàn)審批價格高于報審價格，或者遠(yuǎn)高于市場價格的現(xiàn)象。預(yù)算評審時，對于軟件等無形資產(chǎn)或者維修服務(wù)類價格評審時，由于行業(yè)特點(diǎn)詢價比較困難，簡單的在報審價格基礎(chǔ)上下浮一定比例作為評審價格。工程類貨物項(xiàng)目沒有按具體的技術(shù)參數(shù)，考慮項(xiàng)目單位需要的產(chǎn)品檔次標(biāo)準(zhǔn)及售后服務(wù)要求等內(nèi)容綜合詢價，簡單按最低價格評審，造成產(chǎn)品性能不能滿足建設(shè)單位要求。環(huán)保項(xiàng)目工業(yè)淤泥處置等項(xiàng)目，淤泥處置如焚燒、填埋、制磚等等方式不一樣，市場價格差別較大，預(yù)算評審時項(xiàng)目特征描述不詳細(xì)、不明確，簡單描述為綜合考慮淤泥處置方式，造成評審誤差較大。

⑥取費(fèi)程序使用不準(zhǔn)確。對于安裝工程費(fèi)用的計(jì)算，不正確區(qū)分材料和設(shè)備，把屬于設(shè)備的主材按照材料計(jì)取，或者把成套供應(yīng)的設(shè)備拆分成分散供應(yīng)的材料，多計(jì)算規(guī)費(fèi)。取費(fèi)程序不嚴(yán)格執(zhí)行新發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)，如計(jì)取已不在建設(shè)項(xiàng)目中計(jì)取的環(huán)境保護(hù)稅，造成多記取稅費(fèi)。

⑦檔案資料不健全。對評審項(xiàng)目檔案資料的歸檔保存不認(rèn)真落實(shí)檔案管理規(guī)定，導(dǎo)致保存的資料不齊全、不完整。由于第三方評審人員流動性大，在審計(jì)部門對項(xiàng)目復(fù)審或有關(guān)部門查詢時，無法及時提供準(zhǔn)確、完整的評審資料，無法及時解釋復(fù)審提出的相關(guān)問題，影響復(fù)審進(jìn)程和質(zhì)量。

（3）廉政風(fēng)險。廉政風(fēng)險是指評審人員在評審過程中利用自身權(quán)利為他人謀取私利的可能性。由于預(yù)結(jié)算評審最終結(jié)果涉及造價高低，直接影響被評審單位利潤高低、資金撥付等重要事項(xiàng)，評審人員在工作中可能會被拉攏腐蝕、違背原則或向被評審單位收取不合理費(fèi)用等，產(chǎn)生廉政風(fēng)險。

2 風(fēng)險防范的主要措施

2.1 加強(qiáng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，依法依規(guī)評審

財(cái)政投資評審是政策性很強(qiáng)的一項(xiàng)工作，要在思想上充分認(rèn)識依法依規(guī)評審的重要性，將風(fēng)險意識、責(zé)任意識時時刻刻貫穿于工作中，對于評審的每一個數(shù)據(jù)，每一個環(huán)節(jié)都要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，有依有據(jù)。堅(jiān)持依法依規(guī)評審，堅(jiān)持“不唯增、不唯減、只唯實(shí)”的評審理念，加強(qiáng)《政府投資條例》《財(cái)政投資評審管理規(guī)定》《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋（一）》等投資評審方面法律法規(guī)及政策文件的學(xué)習(xí)；充分利用財(cái)政、建設(shè)等官方網(wǎng)站了解投資方面的法律法規(guī)變化和現(xiàn)行評審案例、同行部門的實(shí)際做法，掌握行業(yè)動態(tài),及時更新知識。

2.2 建立健全管理制度，創(chuàng)新管理方式

針對評審過程存在的風(fēng)險，及時研究措施，通過建立健全制度，創(chuàng)新管理方式，加強(qiáng)對第三方評審機(jī)構(gòu)的管理[2]，達(dá)到防范控制風(fēng)險的目的。適時出臺《財(cái)政審計(jì)協(xié)同聯(lián)動機(jī)制實(shí)施方案》，與審計(jì)部門建立信息資源共享、成果共享、整改共抓工作機(jī)制，定期梳理審計(jì)監(jiān)督和預(yù)算評審工作中的突出問題和共性問題，共同研究整改措施，不斷提高財(cái)審水平。制定《聘用社會中介機(jī)構(gòu)管理辦法》，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)聘用條件、聘用程序、工作流程及監(jiān)管考核。對預(yù)算評審和結(jié)算評審實(shí)行全面復(fù)審制度[3]，按復(fù)核審減率大小，扣減初審單位費(fèi)用給復(fù)審單位。對復(fù)核審減率大于2.5%的，將扣除全部評審費(fèi)給復(fù)審單位（包括按規(guī)定收取的施工單位評審費(fèi)），并在服務(wù)期內(nèi)不再委托評審任務(wù)。健全第三方評審機(jī)構(gòu)的績效考核制度，每半年進(jìn)行一次績效考核，根據(jù)第三方評審機(jī)構(gòu)人員配備、工作質(zhì)量、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，履約情況、紀(jì)律遵守等方面進(jìn)行打分考核，根據(jù)分值高低安排評審任務(wù)。對考核不合格的，不再安排評審任務(wù)。針對評審時間過長、久拖不決問題出臺《評審限時辦結(jié)實(shí)施細(xì)則》，根據(jù)送審金額，參照《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》及建設(shè)單位的要求確定辦結(jié)期限及獎懲措施。組建財(cái)政投資評審專家?guī)?，建立爭議問題溝通協(xié)調(diào)制度。對評審過程中的爭議問題及時召開由行業(yè)專家、建設(shè)、施工、評審等單位組成的溝通協(xié)調(diào)會，及時溝通協(xié)調(diào)，確保爭議問題及時解決。定期組織評審機(jī)構(gòu)自查評審風(fēng)險點(diǎn)，制定防控措施，對評審過程中的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。通過各項(xiàng)制度的實(shí)施落實(shí)，大大增強(qiáng)評審機(jī)構(gòu)人員的工作責(zé)任心及評審工作的嚴(yán)謹(jǐn)性、準(zhǔn)確性，切實(shí)提高評審質(zhì)量和效率。

2.3 規(guī)范評審程序，創(chuàng)新評審方式

規(guī)范評審程序，嚴(yán)格執(zhí)行資料接收、現(xiàn)場勘查、初審、復(fù)審、定案等評審流程。按項(xiàng)目分配確定評審任務(wù)，避免同一項(xiàng)目按不同專業(yè)采用幾家單位評審，造成項(xiàng)目交叉施工部分重復(fù)計(jì)費(fèi)。初審單位接受任務(wù)后，制定切實(shí)可行的評審方案，明確評審的依據(jù)、內(nèi)容、范圍等，從資料的合規(guī)性完整性、工程量計(jì)算，定額套用、取費(fèi)等全方面進(jìn)行獨(dú)立評審，在規(guī)定時間內(nèi)提出初審意見，報送財(cái)政部門，由財(cái)政部門提交建設(shè)單位進(jìn)行答疑，嚴(yán)禁私下同建設(shè)單位單獨(dú)接觸，私自決定重大問題。初審單位初審結(jié)果蓋章確認(rèn)后，由財(cái)政部門交付復(fù)審單位進(jìn)行復(fù)審，最終財(cái)政部門審核后由初審單位出具定案評審報告。

創(chuàng)新評審方式，評審時充分利用現(xiàn)代技術(shù)手段進(jìn)行計(jì)量，確保評審結(jié)果準(zhǔn)確性。例如，對面積進(jìn)行計(jì)量時要求采用無人機(jī)航拍測量技術(shù)、GPS 定位系統(tǒng)進(jìn)行測量，以保證測量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；對竣工項(xiàng)目的材料、油漆厚度進(jìn)行審核時，采用超聲波測厚儀對厚度進(jìn)行復(fù)核。針對市政維修、隱蔽工程等施工零散的項(xiàng)目利用水印相機(jī)實(shí)時拍攝影像資料上傳工作群，要求照片信息包含日期、項(xiàng)目名稱、坐標(biāo)等項(xiàng)目信息，便于結(jié)算審核時確認(rèn)結(jié)算資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。針對采用新工藝、新材料或者實(shí)施方案對于投資影響大的項(xiàng)目，為避免評審結(jié)果與實(shí)際施工方法脫節(jié)，將評審節(jié)點(diǎn)前移，及時同建設(shè)單位對接溝通，從投資評審角度提出合理化建議，提高投資效益。對采用市場價格的項(xiàng)目要堅(jiān)持貨比三家原則，綜合考慮市場價、成本分析價、類似項(xiàng)目中標(biāo)價等因素綜合確定評審價格，并留存詢價資料作為佐證材料。利用大數(shù)據(jù)信息化手段對評審結(jié)果進(jìn)行橫向、縱向分析對比，對數(shù)據(jù)異常的部分查找原因，重點(diǎn)分析評審的科學(xué)性、準(zhǔn)確性及合理性。

2.4 夯實(shí)項(xiàng)目單位責(zé)任，規(guī)避評審風(fēng)險

由于財(cái)政投資評審主要針對項(xiàng)目單位提供的資料進(jìn)行審核，報審資料不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不合規(guī)會大大增加評審準(zhǔn)確度及評審風(fēng)險，直接影響評審質(zhì)量和效率。根據(jù)項(xiàng)目單位對報審資料的合規(guī)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性負(fù)責(zé)的要求，評審資料報審前，要求項(xiàng)目單位首先對報審資料進(jìn)行內(nèi)部審核，確保報審資料的合規(guī)性和真實(shí)性。對虛報評審值、最終審減率高的項(xiàng)目，財(cái)政部門通過對項(xiàng)目單位進(jìn)行通報批評、限制項(xiàng)目資金撥付等方式提高項(xiàng)目單位的責(zé)任意識、風(fēng)險意識和質(zhì)量意識。

2.5 加強(qiáng)評審檔案信息化管理

完善評審材料檔案收集內(nèi)容，強(qiáng)化資料電子化存檔。存檔內(nèi)容不限于評審報告，還要包含批復(fù)、圖紙、招投標(biāo)文件、工程量計(jì)算模型、工程量計(jì)算書、計(jì)價文件及現(xiàn)場影像資料等與評審有關(guān)的所有資料。通過對評審數(shù)據(jù)及時進(jìn)行分類信息化處理，建立評審造價信息數(shù)據(jù)庫，便于檔案資料的電子化查詢及對評審結(jié)果的橫向、縱向?qū)Ρ葘徍诵枰?/p>

2.6 加強(qiáng)廉政風(fēng)險管理

加強(qiáng)職業(yè)道德及廉政思想教育，通過與評審人員簽訂行為規(guī)范承諾書、廉政責(zé)任書[4]，定期組織廉政教育培訓(xùn)，聽取廉政講座等方式，增強(qiáng)廉政意識，將廉政思想融入日常工作中。嚴(yán)格執(zhí)行回避制度、重大問題會商制度，與項(xiàng)目有利害關(guān)系的評審人員不得參與相關(guān)項(xiàng)目評審，以保證評審公正性。嚴(yán)格保密制度，不得把項(xiàng)目評審內(nèi)容透露給與項(xiàng)目無關(guān)人員。對發(fā)現(xiàn)違反廉政紀(jì)律的單位及人員視情節(jié)輕重給予批評、限期整改、停止評審業(yè)務(wù)等處罰，違反法律規(guī)定的依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

3 結(jié)語

本文通過對財(cái)政投資評審過程各個階段內(nèi)容的風(fēng)險識別，提出評審工作中存在的具體風(fēng)險和風(fēng)險防范措施，為財(cái)政部門規(guī)避防范財(cái)政投資評審風(fēng)險，提高財(cái)政評審質(zhì)量和效益提供參考和借鑒。