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        對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控的探討

        2023-02-08 04:32:46黃娟利辛縣財政局
        品牌研究 2023年2期
        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位財務(wù)

        文/黃娟(利辛縣財政局)

        事業(yè)單位是我國經(jīng)濟建設(shè)中的重要組成,對上承接國家財政任務(wù),對下啟動公益事業(yè)建設(shè),其工作效益直接決定了人民群眾對政府工作的滿意度。但是,我國事業(yè)單位的管理體制長期受政策性影響,與一般的企業(yè)活動大有不同,久而久之也就導(dǎo)致事業(yè)單位監(jiān)督不足、管理不足、資金意識薄弱等負(fù)面現(xiàn)象出現(xiàn),因此,加強事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控,是保證國家財政安全、踐行事業(yè)單位公益價值、推行陽光政府的必然措施。

        一、財務(wù)風(fēng)險基本概念

        財務(wù)風(fēng)險即在不同的財務(wù)活動中,因為各種不可預(yù)料的因素導(dǎo)致既定的財務(wù)規(guī)劃等未達(dá)到預(yù)期目標(biāo),致使財務(wù)結(jié)果不確定,多表現(xiàn)在損失方面。從狹義角度來看,財務(wù)風(fēng)險多指代資金流失,從事經(jīng)濟活動后導(dǎo)致資金收益下降。而從廣義角度來看,財務(wù)風(fēng)險不單表現(xiàn)在資金流失上,還包括資金收益的不確定性上,會對經(jīng)濟主體的持續(xù)運作、其他經(jīng)濟活動等帶來潛在的價值威脅,這就是廣義概念,也受到了經(jīng)濟市場上大多投資者和企業(yè)的認(rèn)同。

        根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的來源,可將其劃分為內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險和外部財務(wù)風(fēng)險:內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險屬于可控風(fēng)險,如環(huán)境財務(wù)風(fēng)險、籌資財務(wù)風(fēng)險、生產(chǎn)決策財務(wù)風(fēng)險、投資財務(wù)風(fēng)險、擔(dān)保財務(wù)風(fēng)險等。外部財務(wù)風(fēng)險屬于不可控風(fēng)險因素,如自然不可抗力財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)濟財務(wù)風(fēng)險(市場供求變化、價格變化、利率調(diào)整、經(jīng)濟周期起伏等)、社會財務(wù)風(fēng)險(流行疾病、社會不穩(wěn)定因素等)、政策財務(wù)風(fēng)險(稅收政策、政權(quán)變動)等[1]。

        二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控現(xiàn)狀

        (一)事業(yè)單位財務(wù)部門功能有限

        從現(xiàn)代事業(yè)單位的普遍性質(zhì)來看,單位內(nèi)部功能十分有限,尤其是財務(wù)部門。事業(yè)單位不同于企業(yè),尤其是全額財政撥款的事業(yè)單位,在財務(wù)活動上不需要考慮資金來源,往往以資金審核、報銷等工作為主,對財務(wù)風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)容了解較少。此外,盡管事業(yè)單位按照要求形成了相應(yīng)的財務(wù)管理崗位或部門,但由于人員限制等,導(dǎo)致其名存實亡現(xiàn)象嚴(yán)重,人崗混亂、兼職現(xiàn)象明顯,上級命令、下級執(zhí)行,且多是一拖再拖,業(yè)務(wù)執(zhí)行消極,工作積極性缺失,再加上財務(wù)部門與其他部門間的聯(lián)系單一,其他部門對財務(wù)工作起到的支持作用微乎其微,很難保證財務(wù)風(fēng)險管控工作落實到人,財務(wù)風(fēng)險管控質(zhì)量也就無法保證。

        (二)財務(wù)風(fēng)險管控成本問題

        對于事業(yè)單位來說,其經(jīng)費支出等受到國家財政的嚴(yán)格管轄,很多經(jīng)費流向等事前已經(jīng)確定,單位本身缺乏對資金的自主決策權(quán),在這種情況下,因為財政成本的控制與自身利益無關(guān),也就導(dǎo)致單位全員對提升財政資金利用率的想法并不強烈,由此也引發(fā)事業(yè)單位浪費嚴(yán)重。同時,成本管控的不到位直接導(dǎo)致事業(yè)單位支出隨意,預(yù)算的限制性作用缺失,財政資金擠占、領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”現(xiàn)象嚴(yán)重,經(jīng)費支出比例嚴(yán)重不協(xié)調(diào),極易誘發(fā)投機取巧、置換財政資金、篡奪國家利益等惡劣行為,財務(wù)潛在風(fēng)險嚴(yán)重,增加了財務(wù)風(fēng)險管控的成本支出。

        (三)財務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)缺失

        與現(xiàn)代信息系統(tǒng)的結(jié)合是事業(yè)單位預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的重要手段,但從事業(yè)單位的信息系統(tǒng)建設(shè)情況來看,其并未將財務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)與已有的系統(tǒng)進(jìn)行對接。一方面,事業(yè)單位結(jié)構(gòu)簡單,一些小型事業(yè)單位財務(wù)部門只有三到五人的規(guī)模,這種情況下,內(nèi)部財務(wù)信息的線下溝通已經(jīng)完全能滿足單位需求,但是從對上的國家財政連接和對下的信息公開上來看,這種溝通方式不及時、效率低、傳達(dá)慢,不利于發(fā)揮單位內(nèi)部各部門相互協(xié)助的作用,久而久之單位財務(wù)風(fēng)險過分淤結(jié)在財務(wù)部門,財政安全堪憂。另一方面,事業(yè)單位信息系統(tǒng)間的連接渠道未打開,信息共享性差,直接增加了信息的失真性,影響了領(lǐng)導(dǎo)層和決策層對信息的判斷和風(fēng)險的識別、評估,無法對財務(wù)風(fēng)險采取針對性的應(yīng)對[2]。

        (四)單位資產(chǎn)管理力度不足

        事業(yè)單位的資產(chǎn)規(guī)模呈現(xiàn)擴大趨勢,新辦公用品和新設(shè)備數(shù)量明顯提升,但這也直接引起新問題,即重資產(chǎn)采購、輕資產(chǎn)日常運維。從財務(wù)角度來看,單位各類資產(chǎn)的實際價值與賬面價值間或存在出入,資產(chǎn)的實際狀態(tài)未及時更新,或出現(xiàn)重復(fù)購置、漏采等行為,致使資產(chǎn)利用率下降,財政資金浪費嚴(yán)重,這樣側(cè)面反映出事業(yè)單位的資產(chǎn)管理制度、體系等不完善。從管理人員來看,事業(yè)單位并未指派專人從事資產(chǎn)管理工作,而是由相關(guān)領(lǐng)用的部門自行負(fù)責(zé),但像公共區(qū)域內(nèi)的資產(chǎn),其日常維修、維護等工作時常缺失,資產(chǎn)貶值嚴(yán)重,極易導(dǎo)致出現(xiàn)資產(chǎn)流失、成果流失等風(fēng)險,直接引起的連鎖反應(yīng)不可低估。

        (五)內(nèi)部控制監(jiān)督有待提升

        財務(wù)風(fēng)險管理水平的高低是衡量一個經(jīng)濟組織內(nèi)部是否形成規(guī)范監(jiān)督稽核體制的重要標(biāo)準(zhǔn),在國家相關(guān)政策、制度等的引導(dǎo)下,事業(yè)單位雖采取了建設(shè)內(nèi)部控制制度、成立審計稽核部門等系列操作,但是由于思想上的保守認(rèn)知和部門間的溝通缺失等問題影響,單位內(nèi)部的監(jiān)督作用很難真正發(fā)揮。此外,事業(yè)單位內(nèi)部人員以及權(quán)力間的制衡、監(jiān)督缺失,資金的運作和利用缺少全程性的管控,決策權(quán)過于集中,直接威脅了資金使用的安全性和有效性,最終影響整個單位組織的利益,增加了財政資金風(fēng)險威脅。

        三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控優(yōu)化探討

        (一)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控基本原則

        以提高資金利用率為目標(biāo)、保證資金安全為宗旨、規(guī)范財務(wù)資金管理為核心,通過整合和沉淀事業(yè)單位限制資金,實現(xiàn)資金使用、投入、交流以及回籠的閉環(huán)管理,事業(yè)單位必須形成一套嚴(yán)密、有序的財務(wù)管理模式,繼而提高事業(yè)單位財務(wù)運作的規(guī)范性,更好地防范單位財務(wù)工作風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險管控原則是事業(yè)單位從事財務(wù)管理工作的根本依據(jù),也是指導(dǎo)財務(wù)風(fēng)險防范、加強財務(wù)風(fēng)險控制的基本出發(fā)點,事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控基本原則主要包括如下幾點:思想性原則,即不能以拿來主義和經(jīng)驗主義作為事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控的思想指導(dǎo),必須兼顧國家出臺的系列改革措施,以科學(xué)的態(tài)度、持續(xù)發(fā)展的原則,推動事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控進(jìn)步;主體性原則,即事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管控手段設(shè)計,必須時刻圍繞事業(yè)單位這一主題,精準(zhǔn)定位事業(yè)單位的社會價值,才能在發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險管控作用的同時,踐行事業(yè)單位價值;協(xié)調(diào)性原則,即事業(yè)單位并非獨立運轉(zhuǎn),在設(shè)計財務(wù)風(fēng)險管控內(nèi)容時要尤其注意其與上級主管單位的聯(lián)系和下級社會民眾、公益性事業(yè)的公開,只有找準(zhǔn)其中平衡點,才能夠發(fā)揮出財務(wù)風(fēng)險管控的真正價值;效益性原則,即在財務(wù)風(fēng)險管控中花費的成本要小于風(fēng)險管控帶來的效益,這才是有效的風(fēng)險管控[3]。

        (二)培養(yǎng)財務(wù)風(fēng)險管控環(huán)境

        要做好事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控工作,就必須保證其內(nèi)部有足以匹配的風(fēng)險管控環(huán)境,有推動財務(wù)風(fēng)險管控系列措施的承載力。首先,健全事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險意識。事業(yè)單位全員能否積極主動參與到財務(wù)風(fēng)險管控工作中,在于其思想意識、思想價值等有無形成正確認(rèn)知,其直接決定了事業(yè)單位人員在財務(wù)風(fēng)險管控上的行動,必須加強事業(yè)單位對財務(wù)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制管理等基本理論的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作,主辦研討班,積極溝通意見,交換部門信息,包括財務(wù)風(fēng)險管控情況、財務(wù)部門工作情況等,逐步從被動了解到主動改善轉(zhuǎn)換,進(jìn)而將風(fēng)險管控內(nèi)容落到實處。其次,穩(wěn)步提升單位風(fēng)險管控能力。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控最終還是需要相應(yīng)人員推進(jìn),人才的綜合水平直接反映了單位的風(fēng)險管控能力,因此,提升單位現(xiàn)有人員的素質(zhì)能力是目前強化財務(wù)風(fēng)險管控能力的當(dāng)務(wù)之急。單位可從招聘環(huán)節(jié)就設(shè)置關(guān)卡,考察人員綜合能力和職業(yè)道德,并做好培訓(xùn)工作,持續(xù)豐富其知識體系和專業(yè)技能,跟上事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控的需求,同時形成高效機制,重視財務(wù)風(fēng)險管控結(jié)果與個人績效考評的連接,充分調(diào)動其積極性,以點帶面,全面提升單位的財務(wù)風(fēng)險管控活力和水平。

        (三)構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)

        財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)不僅包括線上信息系統(tǒng)的建設(shè),還包括從風(fēng)險識別、風(fēng)險管理以及風(fēng)險總結(jié)全過程的風(fēng)險體系。首先,設(shè)置財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制,提高財務(wù)風(fēng)險測算能力。科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警能夠全方位度量單位風(fēng)險內(nèi)容,根據(jù)指標(biāo)的顯示,發(fā)現(xiàn)單位的償債風(fēng)險、支付風(fēng)險以及預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險等,獲得綜合預(yù)警指數(shù),結(jié)合“紅”“黃”預(yù)警線的設(shè)置,評價財務(wù)風(fēng)險是否達(dá)到財務(wù)危機的水平,根據(jù)其重要程度對風(fēng)險進(jìn)行劃分,采用相對應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險防范。其次,構(gòu)建全程性、全面性的風(fēng)險管理體系。風(fēng)險管理體系的構(gòu)建,能夠維護事業(yè)單位風(fēng)險預(yù)警機制和內(nèi)部控制框架等的執(zhí)行剛性,協(xié)助事業(yè)單位開展正常的資金活動,全面分析經(jīng)濟事項的風(fēng)險問題及收益問題,對當(dāng)期風(fēng)險防范情況予以總結(jié),形成良性循環(huán),對風(fēng)險管理體系優(yōu)化的同時也積累了風(fēng)險管控的經(jīng)驗[4]。最后,落實全面預(yù)算管理工作。事業(yè)單位必須精細(xì)化、全面化預(yù)算編制內(nèi)容,明確不同金額的用途和標(biāo)準(zhǔn),保證預(yù)算編制的可執(zhí)行性和科學(xué)性。在預(yù)算執(zhí)行過程中,必須嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度展開工作,不得隨意調(diào)整預(yù)算事項,尤其是已經(jīng)明確好使用方向的預(yù)算資金,更要嚴(yán)格監(jiān)督資金使用情況,堅決避免未經(jīng)審批同意的預(yù)算外資金支出,不斷提高資金的透明性,堅決打擊違法亂紀(jì)行為,保證財產(chǎn)安全,實現(xiàn)財政資金的高效利用。

        (四)著力建設(shè)單位資產(chǎn)管控

        資產(chǎn)是事業(yè)單位從事經(jīng)濟活動的重要物質(zhì)基礎(chǔ),加強資產(chǎn)監(jiān)督管控,是預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的重要手段之一,單位必須在當(dāng)前資產(chǎn)管理基礎(chǔ)上,進(jìn)一步加大管控力度。其一,完善資產(chǎn)內(nèi)部管理,強化財務(wù)內(nèi)部控制。財務(wù)內(nèi)部控制能滲透到資產(chǎn)運作的各個環(huán)節(jié),實現(xiàn)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合,形成一定牽制作用,透明化資產(chǎn)全過程,以此避免資產(chǎn)不必要的流失。具體內(nèi)容設(shè)置可參考表1。

        表1 資產(chǎn)內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)(參考)

        其二,加大單位信息化系統(tǒng)建設(shè)力度。健全且包容性強的信息系統(tǒng)能夠打破部門間的壁壘,保證信息傳遞的及時性與真實性。一方面,信息化系統(tǒng)縮短了內(nèi)部信息傳遞的時間,便于對突發(fā)事件作出應(yīng)急預(yù)案,同時其能夠?qū)v史數(shù)據(jù)進(jìn)行儲存,自動生成對比情況表,便于單位針對薄弱環(huán)節(jié)加以改進(jìn)、優(yōu)化,為單位決策提供有力信息依據(jù),動態(tài)監(jiān)測單位運轉(zhuǎn)情況。另一方面,除了內(nèi)部的溝通外,信息系統(tǒng)還打開了單位與外界的聯(lián)通渠道,例如搭建電子信息平臺,實現(xiàn)民眾對事業(yè)單位的監(jiān)督,提高事業(yè)單位的社會公信力,同時也打開了與政務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)等的連接,提高了單位對各項財政政策的解讀時效性,便于柔性調(diào)整單位資金等資產(chǎn)管理情況,將風(fēng)險扼殺在搖籃中[5]。

        (五)發(fā)揮單位財務(wù)監(jiān)督力量

        財務(wù)風(fēng)險管控除了有嚴(yán)格的制度和體系約束,以及專業(yè)化人員的管理外,還需單位提供相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)督。其一,完善單位內(nèi)部監(jiān)督渠道。充分認(rèn)識到內(nèi)部組織監(jiān)督對財務(wù)風(fēng)險管控的價值作用,同時區(qū)分好財務(wù)監(jiān)督與財務(wù)工作的區(qū)別,不得將二者工作混為一談,既是監(jiān)督主體又是監(jiān)督客體的監(jiān)督會直接降低財務(wù)監(jiān)督的有效性。充分發(fā)揮監(jiān)督的創(chuàng)新精神,如通過內(nèi)部報告制度、單位監(jiān)察機制等,如實反映單位財務(wù)狀況,遞交審計報告,逐步提高單位財務(wù)風(fēng)險管控質(zhì)量。其二,強調(diào)外部審計力量整合,從法律法規(guī)的政策制定等入手,強調(diào)財政部門、稅務(wù)部門以及保險部門等對單位的財務(wù)監(jiān)督職責(zé),以此督促單位內(nèi)部審計水平的提升,也能夠形成內(nèi)外一體的監(jiān)督體系,持續(xù)提高單位財務(wù)工作質(zhì)量[6]。

        四、結(jié)束語

        事業(yè)單位是我國經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)中的重要組成,其財務(wù)管理質(zhì)量不僅關(guān)系到財政資金的安全,也關(guān)系著為社會提供公益服務(wù)的質(zhì)量。通過本文對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管控相關(guān)內(nèi)容的闡述,發(fā)現(xiàn)其在財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量、財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)以及財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管控等方面都存在一定薄弱地方,結(jié)合事業(yè)單位的實際需求,也從培養(yǎng)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境、構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)、加大資產(chǎn)管理力度、發(fā)揮財政監(jiān)督力量等方面提出了優(yōu)化。盡管事業(yè)單位在各項政策、制度的約束下也建立起了相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管控體系等內(nèi)容,但在現(xiàn)代先進(jìn)管理理念和信息技術(shù)不斷發(fā)展的當(dāng)下,事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管控還有很大的進(jìn)步空間。

        相關(guān)鏈接

        事業(yè)單位一般是國家設(shè)置的帶有一定的公益性質(zhì)的機構(gòu),但不屬于政府機構(gòu),其工作人員與公務(wù)員是不同的。根據(jù)國家事業(yè)單位分類改革精神,事業(yè)單位不再分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位,而分為公益一類事業(yè)單位、公益二類事業(yè)單位,還新興了利用國有資產(chǎn)舉辦的事業(yè)單位和社會資本舉辦事業(yè)單位,是國家不撥款的事業(yè)單位。

        事業(yè)單位的明顯特征為中心、會、所、站、隊、院、社、臺、宮、館等字詞結(jié)尾,例如會計核算中心、衛(wèi)生監(jiān)督所、銀保監(jiān)會、質(zhì)監(jiān)站、安全生產(chǎn)監(jiān)察大隊、住房公積金中心等。事業(yè)單位分為參公事業(yè)單位以及一般事業(yè)單位。參公事業(yè)單位是指人員使用事業(yè)編制,參照公務(wù)員法進(jìn)行管理。參公改革之后的事業(yè)單位在省公務(wù)員招考中招考,普通事業(yè)單位在事業(yè)單位招聘中招考。

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