張嘯

中國中煤能源集團有限公司 北京 100020

引言

伴隨全球信息技術(shù)的飛速發(fā)展和數(shù)字化浪潮的推進，審計領(lǐng)域也走向了信息化的發(fā)展道路。這種將傳統(tǒng)的審計方式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字、自動化、遠程和實時審計趨勢反映了一個時代的變遷，不僅涉及審計技術(shù)和方法的更新，更深入觸及了審計思維、理念和文化的演進。然而，正如每一次技術(shù)和思維的躍進都伴隨著深入的探討和批判，審計信息化同樣引發(fā)了廣大行業(yè)專家和實踐者的熱議。最為關(guān)鍵的問題是，審計信息化是否真正提高了審計的質(zhì)量，還是僅僅是在表面上的技術(shù)更新？如何在掌握先進技術(shù)的同時，確保審計的真實性、準確性和公正性，避免技術(shù)帶來的潛在風(fēng)險？這正是本文試圖探討和回答的核心問題。

1 審計信息化對審計質(zhì)量的影響

1.1 全面分析審計數(shù)據(jù)，提升審計工作效率

在互聯(lián)網(wǎng)信息時代的浪潮下，審計行業(yè)正在經(jīng)歷一場前所未有的變革。傳統(tǒng)的審計方式往往受限于紙質(zhì)數(shù)據(jù)的處理速度和準確性，而審計人員的決策和判斷經(jīng)?；趥€人經(jīng)驗和主觀意識。然而，隨著信息化管理的普及和發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能和云計算等先進技術(shù)為審計行業(yè)提供了前所未有的機會。首先，審計人員可以快速訪問和處理大量的數(shù)字化數(shù)據(jù)；高級的數(shù)據(jù)分析工具使他們能夠深入挖掘數(shù)據(jù)中的隱藏信息，識別出可能的風(fēng)險點和異?；顒樱箤徲嫿Y(jié)果更加客觀和準確[1]。其次，先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)增強了審計工作的連續(xù)性和實時性。以往，審計更多是周期性的，對于某一時期的財務(wù)信息進行監(jiān)督。而在當前的數(shù)字化環(huán)境中，審計可以實現(xiàn)實時監(jiān)控和預(yù)警，從而及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，進一步提高審計的響應(yīng)速度和有效性。最后，通過自動化的數(shù)據(jù)收集和分析過程，審計人員可以在更短的時間內(nèi)完成更多的審計任務(wù)，從而提高整體的審計效率，不僅為客戶帶來了更高的價值，也使審計人員可以更加專注于審計過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和高風(fēng)險領(lǐng)域。

1.2 豐富審計工作方法，實現(xiàn)數(shù)據(jù)綜合分析

作為一種古老的職業(yè)，審計自古以來都扮演著監(jiān)督和保障社會經(jīng)濟秩序的角色。然而，隨著時代的進步，尤其是在當前信息化、數(shù)字化浪潮中，審計工作的方法和手段也在不斷地創(chuàng)新和發(fā)展。傳統(tǒng)審計方法主要依賴審計人員的經(jīng)驗進行判斷，而現(xiàn)代審計則更加重視數(shù)據(jù)的客觀性、完整性和準確性。審計信息化建設(shè)過程中，審計人員可以借助信息技術(shù)快速地獲取、整理和分析大量的數(shù)據(jù)，從中挖掘出有價值的信息，為審計決策提供有力的支持；利用云計算和先進的計算機系統(tǒng)，審計人員可以在任何時間、任何地點進行審計工作，不再受限于物理空間和時間。大數(shù)據(jù)技術(shù)使審計人員能夠處理和分析前所未有的數(shù)據(jù)量，識別出隱藏的風(fēng)險和機會，而且，審計信息化也極大地豐富了審計的內(nèi)容和形式，除了傳統(tǒng)的財務(wù)審計，現(xiàn)代審計還包括IT審計、環(huán)境審計、社會責(zé)任審計等多種類型，可以為需求方提供更加全面、深入和個性化的服務(wù)。

1.3 提高審計風(fēng)險防控的全面性

隨著現(xiàn)代企業(yè)的蓬勃發(fā)展，其經(jīng)營活動日趨復(fù)雜，企業(yè)規(guī)模也持續(xù)擴大，不僅對企業(yè)的內(nèi)部管理提出了更高的要求，同時也使得審計工作面臨更大的挑戰(zhàn)。在這樣的背景下，傳統(tǒng)的審計方法，如審計抽樣，雖然能夠在一定程度上節(jié)省成本和時間，但其固有的局限性也日益顯現(xiàn)。依賴抽樣審計的方式，其結(jié)果往往基于對部分數(shù)據(jù)的判斷進行推斷，無疑增加了誤判風(fēng)險，對整體審計質(zhì)量產(chǎn)生潛在威脅[2]?，F(xiàn)代審計逐漸轉(zhuǎn)向全量數(shù)據(jù)審計，這意味著審計人員不再僅僅依賴于部分數(shù)據(jù)的抽樣檢查，而是將所有相關(guān)數(shù)據(jù)納入分析范圍。通過全面、深入的數(shù)據(jù)分析，審計人員可以更加精確地識別異常數(shù)據(jù)和潛在的風(fēng)險點，從而更有效地控制審計風(fēng)險。更為值得注意的是，利用現(xiàn)代技術(shù)，審計人員在對企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進行審計的同時，還可以對企業(yè)的未來經(jīng)營活動進行預(yù)測性分析，不僅增強了審計的前瞻性，也使企業(yè)能夠更好地應(yīng)對未來的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。

2 審計信息化帶來的挑戰(zhàn)

2.1 數(shù)據(jù)采集與分析

在信息化時代背景下，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為審計工作的核心。準確、真實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是確保審計質(zhì)量的首要前提。但這樣的前提在實際的審計工作中，并不總是那么容易實現(xiàn)。首先，面對當今的大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)出爆炸性的增長。這不僅意味著審計人員需要處理的數(shù)據(jù)量增加，而且隨著數(shù)據(jù)的增加，其復(fù)雜性和多樣性也隨之上升。而在這樣的數(shù)據(jù)環(huán)境下，如何確保每一個數(shù)據(jù)點的真實性和準確性，是審計人員首當其沖要面對的問題。尤其當數(shù)據(jù)來源于多個渠道、多種類型時，數(shù)據(jù)的一致性和完整性便成為一項重大挑戰(zhàn)。隨著審計信息化的進程，越來越多的審計工作依賴于軟件和專用的審計信息系統(tǒng)來完成。這些工具雖然大大提高了審計的效率，但同時也帶來了新的問題。軟件的bug、系統(tǒng)的不穩(wěn)定，以及數(shù)據(jù)處理算法的不完善都可能導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。再者，審計信息系統(tǒng)的選擇和使用也是審計質(zhì)量的關(guān)鍵。一個好的審計信息系統(tǒng)應(yīng)當能夠支持多種數(shù)據(jù)格式的導(dǎo)入，提供強大的數(shù)據(jù)處理和分析功能，以及具有良好的用戶體驗[3]。但在實際的選擇過程中，由于種種原因，如出于成本的考慮，可能會選擇并非最佳的審計信息系統(tǒng)，從而影響到審計結(jié)果的質(zhì)量。

2.2 數(shù)據(jù)的安全性

在審計工作實踐中，數(shù)據(jù)安全問題始終是被關(guān)注的焦點問題。數(shù)據(jù)的完整性、機密性和可用性對審計工作的質(zhì)量有著直接的影響。無論數(shù)據(jù)是存儲在物理硬件上，還是在云端，都有可能面臨硬件故障、惡意攻擊、無意的誤操作等風(fēng)險。一旦數(shù)據(jù)被損壞或丟失，它可能會給審計結(jié)果帶來嚴重的影響。更糟糕的是，數(shù)據(jù)在存儲過程中如果沒有得到足夠的加密保護，很容易成為黑客的目標。數(shù)據(jù)訪問的安全性是審計中不可忽視的問題。未經(jīng)授權(quán)的訪問、惡意軟件的入侵或其他惡意行為都可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的泄露或篡改。一旦數(shù)據(jù)的真實性和完整性受到威脅，審計的結(jié)果就會失去可信度。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的發(fā)展，審計人員開始使用先進的算法對數(shù)據(jù)進行深度挖掘，以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和機會。但在這個過程中，如果沒有嚴格的數(shù)據(jù)處理和管理機制，可能會導(dǎo)致敏感信息的泄露。數(shù)據(jù)共享是審計中常見的做法，尤其是在多個審計實體之間。然而，數(shù)據(jù)在傳輸和共享的過程中可能會被攔截、修改或泄露。如果沒有有效的數(shù)據(jù)共享策略和技術(shù)手段，數(shù)據(jù)的安全性很難得到保障。

2.3 審計人員的素質(zhì)

審計的信息化不僅改變了審計的方法和工具，還對審計人員的職業(yè)素質(zhì)和能力提出了新的要求。在傳統(tǒng)審計中，審計人員主要依賴法律法規(guī)、財務(wù)和各領(lǐng)域的管理知識與經(jīng)驗、審計技巧來完成工作，但在信息化環(huán)境下，這已經(jīng)遠遠不夠。面對海量的電子數(shù)據(jù)，審計人員需要具備一定的數(shù)據(jù)處理和分析能力。這意味著他們不僅要能夠快速、準確地收集和整理數(shù)據(jù)，還要能夠使用各種數(shù)據(jù)分析工具，如大數(shù)據(jù)平臺和人工智能算法，來從數(shù)據(jù)中提取有價值的信息。這對審計人員的計算機甚至是數(shù)學(xué)和統(tǒng)計技能都提出了很高的要求。隨著技術(shù)的發(fā)展，舞弊手段也變得越來越復(fù)雜。為了有效地識別和應(yīng)對這些舞弊行為，審計人員不僅要具備深厚的財務(wù)知識，還要對信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)安全等領(lǐng)域有一定的了解。這需要審計人員在職業(yè)發(fā)展中持續(xù)地學(xué)習(xí)和更新知識，以適應(yīng)不斷變化的審計環(huán)境。此外，審計人員還需要具備一定的項目管理和團隊協(xié)作能力。在信息化審計中，審計往往需要多個部門或團隊的協(xié)同合作，如IT部門、數(shù)據(jù)分析部門等。審計人員不僅要與這些團隊有效的溝通和協(xié)作，還要能夠管理復(fù)雜的審計項目，使得審計工作順利進行。面對信息化的挑戰(zhàn)，審計人員的職業(yè)道德和責(zé)任心也尤為重要。在處理敏感的電子數(shù)據(jù)時，審計人員要確保數(shù)據(jù)的機密性和完整性，避免數(shù)據(jù)泄露或被篡改。同時，還要對審計結(jié)果負責(zé)，保證其真實、準確。

3 提高審計工作質(zhì)量的建議

3.1 規(guī)范數(shù)據(jù)采集 加強數(shù)據(jù)審核

數(shù)據(jù)的真實性和可靠性是確保審計質(zhì)量的基石。為實現(xiàn)這一目標，審計部門首先要建立嚴格的數(shù)據(jù)采集規(guī)范。包括明確的數(shù)據(jù)來源、采集方法和頻率等，確保數(shù)據(jù)采集的一致性和準確性。為避免人為錯誤或故意篡改，審計部門還應(yīng)實施數(shù)據(jù)審核流程，通過雙重或多重核對，對數(shù)據(jù)進行交叉驗證，進一步確保數(shù)據(jù)的準確性。現(xiàn)代技術(shù)如智能審核算法可以自動識別異常數(shù)據(jù)或模式，幫助審計人員快速發(fā)現(xiàn)可能的問題。大數(shù)據(jù)技術(shù)和機器學(xué)習(xí)也可以用于對大量數(shù)據(jù)進行深度分析，提供更有價值的審計信息[4]。

3.2 加強數(shù)據(jù)管理 提高數(shù)據(jù)安全水平

在信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)安全成為審計管理的重中之重。為確保數(shù)據(jù)的機密性、完整性和可用性，審計部門應(yīng)采取一定的措施：①數(shù)據(jù)加密。無論是數(shù)據(jù)在傳輸中，還是在存儲時，都應(yīng)該進行加密處理，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問或惡意攻擊。②訪問控制。審計部門應(yīng)建立嚴格的訪問權(quán)限管理制度，確保只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能訪問敏感數(shù)據(jù)。③定期的數(shù)據(jù)備份。通過備份，可以在數(shù)據(jù)出現(xiàn)損壞或丟失時，迅速恢復(fù)，確保審計工作的正常進行。

3.3 加強軟件開發(fā)

審計軟件是信息化審計的核心工具。隨著技術(shù)的進步和審計需求的變化，審計軟件也需要不斷地更新和升級。審計部門應(yīng)積極研發(fā)或引進適合的審計軟件，確保其功能性、實用性和安全性。此外，審計軟件的選擇和使用也應(yīng)基于審計的實際需求。不同的審計項目、審計對象和審計環(huán)境可能需要不同的審計軟件或工具。審計部門應(yīng)根據(jù)實際情況，選擇最合適的軟件，提高審計效率和質(zhì)量。

3.4 提高審計人員的素質(zhì)

審計人員是審計工作的執(zhí)行者，其素質(zhì)和能力直接影響到審計質(zhì)量。在信息化審計的背景下，審計人員不僅要具備傳統(tǒng)的財務(wù)知識和審計技巧，還需要掌握一系列的知識和技能。審計人員應(yīng)當不斷地學(xué)習(xí)和進修，完善知識體系，適應(yīng)審計的新變化。這包括了解最新的審計標準、法律法規(guī)，以及掌握新的技術(shù)和工具。審計人員在履行職責(zé)時，經(jīng)常需要與企業(yè)的各部門進行互動，因此，良好的溝通和協(xié)作不僅能確保審計人員獲取完整、準確的數(shù)據(jù)和信息，還有助于及時解決審計過程中出現(xiàn)的問題，減少誤解和沖突，不僅能夠進一步提高審計效率，還能夠確保審計工作的連貫性和深入性[5]。

4 結(jié)束語

隨著技術(shù)的不斷進步，審計信息化已經(jīng)成為審計行業(yè)的發(fā)展趨勢。它可為審計工作提供強大的工具和手段，使審計工作更加高效和準確。然而，伴隨這些機會，也出現(xiàn)了一系列新的挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)安全性、審計軟件的選擇和使用，以及審計人員的素質(zhì)提升等。面對這些挑戰(zhàn)，審計部門必須保持清醒的頭腦，持續(xù)學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，加強內(nèi)部管理和培訓(xùn)，確保每一步審計工作都嚴格、準確，真正為審計工作帶來質(zhì)的飛躍，為企業(yè)和社會創(chuàng)造更大的價值。