鐘 琦, 王紅雪

(東北財經(jīng)大學 管理科學與工程學院,遼寧 大連 116025)

0 引言

制造業(yè)是中國經(jīng)濟高速發(fā)展的重要支撐,現(xiàn)代制造業(yè)將云計算技術(shù)融入行業(yè)發(fā)展,實現(xiàn)制造資源協(xié)同配置與制造企業(yè)協(xié)同發(fā)展,云制造平臺成為制造業(yè)發(fā)展的重點[1]。云制造作為一種新的制造模式,利用云計算、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù),根據(jù)云需求商要求整合、優(yōu)化模塊化的制造資源及能力,實現(xiàn)制造資源高效率、低成本協(xié)作和共享交互,進而提高制造企業(yè)及整個制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展能力。云制造平臺通過基礎(chǔ)架構(gòu)提供價值吸引大量云提供商加入,挖掘云提供商的知識潛在收益、拓寬云提供商創(chuàng)新路徑;云提供商作為平臺互補企業(yè),利用技術(shù)、服務(wù)等知識資源交互行為滿足云需求商要求、增加平臺價值、增強平臺競爭力,雙方通過知識交互實現(xiàn)協(xié)同合作、互補共生與價值共創(chuàng)。

云制造模式借助平臺系統(tǒng)架構(gòu),與擁有強大網(wǎng)絡(luò)外部性的平臺經(jīng)濟高速融合。而與此同時,受云制造平臺網(wǎng)絡(luò)性、流動性等復(fù)雜特征影響,地區(qū)間納稅體系差異性,云提供商納稅知識體系不完善、納稅意識較淡薄等問題也逐漸凸顯,征納雙方信息不對稱問題日益嚴峻,許多涉稅信息稅務(wù)部門無法獲取,難以形成有效監(jiān)管。如何獲得云提供商的完整涉稅信息,成為保證云制造平臺持續(xù)健康發(fā)展的重要一環(huán),也是平臺稅收監(jiān)管的最大難題。近年來,國家高度重視平臺治理和監(jiān)管問題,先后出臺《關(guān)于促進平臺經(jīng)濟規(guī)范健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》、《關(guān)于推動平臺經(jīng)濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展的若干意見》等多項政策性文件,指出要強化平臺責任,推動協(xié)同治理,要求加強平臺企業(yè)稅收協(xié)助義務(wù),嚴格監(jiān)管互補企業(yè)涉稅違法行為。云制造平臺作為連接云提供商的媒介,能夠獲得云提供商各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)和信息,云制造平臺披露云提供商的涉稅信息能夠有效降低征管成本,為稅務(wù)部門有效監(jiān)管提供良好基礎(chǔ)[2],而同時,涉稅信息披露行為也會對云制造平臺與云提供商之間的協(xié)同合作與知識交互帶來影響。因此,如何在云制造平臺披露涉稅信息、協(xié)助政府完善稅收監(jiān)管的同時,確保云提供商知識交互意愿、提高云制造平臺整體績效,已成為云制造平臺發(fā)展中的現(xiàn)實問題,也是學界需要進一步探索的重要課題。

平臺中的知識交互是指在各創(chuàng)新主體驅(qū)動下企業(yè)間進行的知識交流和互動,包括知識分享、轉(zhuǎn)移和學習的過程[3]?，F(xiàn)有關(guān)于平臺生態(tài)系統(tǒng)知識交互的研究主要集中于主體間知識交互行為的形成機制[4]、知識交互的演化過程[5]、知識交互的影響因素[6]等方面。研究發(fā)現(xiàn)平臺激勵、知識勢差、環(huán)境風險等對平臺主體間知識交互行為策略產(chǎn)生顯著影響。由于云制造平臺的行業(yè)屬性和網(wǎng)絡(luò)外部性,作為平臺互補企業(yè)的云提供商規(guī)模龐大,具有明顯的異質(zhì)性及知識互補性,知識交互的規(guī)模遠超其他組織形式;同時由于云制造平臺與云提供商間的知識交互行為具有動態(tài)性、非線性等特征,使云制造平臺中知識交互具有高度復(fù)雜性?，F(xiàn)有研究對云制造平臺結(jié)構(gòu)[7]、主體間競爭合作演化機制[8]及主體間知識共享的激勵機制[9]進行有益探索。

針對平臺經(jīng)濟協(xié)同治理和監(jiān)管問題,國內(nèi)外研究者也已在不同情境中展開廣泛研究。目前,平臺協(xié)助政府共同規(guī)范平臺經(jīng)濟發(fā)展的觀點已成為學界共識,而平臺與政府在協(xié)同治理過程中的相互影響及協(xié)作關(guān)系日益受到關(guān)注。云制造平臺運行過程中主體間的復(fù)雜關(guān)系、資源多樣性等特征使得平臺與政府協(xié)同監(jiān)管勢在必行,特別是稅收監(jiān)管體系將隨平臺經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生革命性變化[10]。

綜合現(xiàn)有文獻,雖然已有部分學者對平臺知識交互機制和平臺協(xié)同治理問題取得相關(guān)研究進展,但在平臺經(jīng)濟規(guī)范監(jiān)管的迫切需求背景下,針對平臺稅收監(jiān)管難的痛點,考慮平臺與政府協(xié)同監(jiān)管情境展開對平臺主體間知識交互演化機制的探索具有更為重要的理論價值和實踐意義。本論文選取具有鮮明知識交互行為及復(fù)雜性特征的云制造平臺為研究對象,構(gòu)建云制造平臺體系結(jié)構(gòu),考慮平臺與政府針對云提供商涉稅問題的協(xié)同治理,構(gòu)建云制造平臺、云提供商及政府的三方演化博弈模型,分析云制造平臺與提供商之間知識交互的關(guān)鍵影響因素,進而通過仿真分析深入討論稅收監(jiān)管對于云提供商知識交互策略的影響。

1 云制造平臺體系架構(gòu)

1.1 云制造平臺主體間關(guān)系

云制造平臺體系架構(gòu)及主體間關(guān)系如圖1所示。由圖1可知,云制造平臺生態(tài)系統(tǒng)的主要主體包括云制造平臺、云提供商、云需求商和政府。云制造平臺連接眾多云提供商,集合云提供商制造資源形成巨大制造資源池,通過龐大的網(wǎng)絡(luò)外部性吸引更多制造企業(yè)加入并共享制造資源,云提供商按需獲取并整合相關(guān)制造資源與知識,最終完成云需求商制造要求并創(chuàng)造協(xié)同收益。同時,政府作為平臺外部利益相關(guān)者對平臺內(nèi)部運營行為進行監(jiān)管。云制造平臺生態(tài)系統(tǒng)內(nèi)外部主體之間協(xié)同配合,共同促進云制造平臺綠色發(fā)展。

圖1 云制造平臺體系架構(gòu)

在云制造平臺體系架構(gòu)中,平臺企業(yè)既是該生態(tài)系統(tǒng)的建立者和組織者,也是平臺的協(xié)調(diào)者,通過分享制造信息促進提供商之間相互兼容,通過技術(shù)賦能提升云提供商的創(chuàng)新能力;同時云提供商既能在平臺內(nèi)提供產(chǎn)品多樣性方面的互補,又能提供技術(shù)上下層級間的聯(lián)通。云制造平臺和云提供商通過以上信息和知識交互行為實現(xiàn)制造資源、制造能力和知識的全面共享協(xié)同。與此同時,知識交互過程中產(chǎn)生的成本和收益正相關(guān)于云提供商應(yīng)交稅額[11],因此,云制造平臺內(nèi)知識交互意愿和程度將受到影響,最終使云提供商根據(jù)對知識交互成本和收益的權(quán)衡產(chǎn)生積極知識交互或消極知識隱匿的行為決策。為規(guī)范云制造平臺健康持續(xù)發(fā)展,作為外部利益相關(guān)者的政府需要在確保和促進云制造平臺知識交互活動順利開展的基礎(chǔ)上對平臺上的云提供商進行稅收監(jiān)管。掌握云提供商運營信息的云制造平臺向政府稅務(wù)部門披露云提供商涉稅信息,將從根本上解決平臺經(jīng)濟下納稅地點模糊、交易數(shù)據(jù)隱蔽、交易標的不明確等稅收監(jiān)管難題,因此,云制造平臺通過向稅務(wù)部門披露云提供商涉稅信息實現(xiàn)與政府協(xié)同稅收監(jiān)管,政府和云制造平臺的協(xié)同監(jiān)管策略將對云提供商知識交互行為產(chǎn)生影響。

1.2 知識交互影響因素

美國傳播學家蒂奇諾等人于1970年提出知溝理論假說:由于社會經(jīng)濟地位高者通常能比社會經(jīng)濟地位低者更快地獲得信息,因此,大眾媒介傳送的信息越多,兩者間知識鴻溝越有擴大趨勢。平臺生態(tài)系統(tǒng)的產(chǎn)生有效減少企業(yè)間信息流動不暢問題,縮小知識鴻溝。蒂奇諾認為導(dǎo)致知溝加大的原因有:傳播技巧、信息存量、社會互動、選擇性理解及媒介的選擇。據(jù)此,可提煉出云制造平臺內(nèi)主體間知識交互的影響因素,分別為:知識吸收能力、知識交互協(xié)同收益、知識交互協(xié)同收益分配系數(shù)、知識交互吸收能力、知識量、知識交互成本。本文建立的演化博弈模型將依據(jù)以上影響因素設(shè)置與知識交互相關(guān)的參數(shù)。

2 云制造平臺、云提供商及政府三方演化博弈模型

2.1 模型假設(shè)

根據(jù)前文對云制造平臺體系架構(gòu)及各主體間博弈關(guān)系的分析,建立云制造平臺、云提供商及政府三方演化博弈模型,模型假設(shè)如下。

(1)博弈中有三個參與者

云制造平臺、云提供商和政府,三者受自身能力的限制,均為有限理性主體,都以自身利益最大化為目標。

(2)行為策略及概率

云制造平臺采取“披露”和“不披露”兩種策略,概率分別為x,1-x;云提供商采取“知識交互”和“知識隱匿”兩種策略,概率分別為y,1-y;政府采取“積極監(jiān)管”和“消極監(jiān)管”兩種策略,概率分別為z,1-z。

(3)參數(shù)假設(shè)

2.2 模型構(gòu)建與分析

基于上述分析,平臺生態(tài)系統(tǒng)內(nèi)博弈三方的收益情況如表1所示。

表1 云提供商、云制造平臺及政府三方博弈收益矩陣

根據(jù)表1收益矩陣,可得到各主體期望收益。

云制造平臺“披露”收益為:

E11=yU2β1+yδ1R+y2T1+zL+U2β1θ-C1+δ1R′+M-yU2β1θ-yδ1R′

云制造平臺“不披露”收益為:

E12=yU2β1+yδ1R+y2T1-zP+U2β1θ-C1+δ1R′-M-yU2β1θ-yδ1R′

云制造平臺平均期望收益為:

E1=xzL+yU2β1+yδ1R+y2T1-zP+U2β1θ-C1+δ1R′-M-yU2β1θ-yδ1R′+xzP+2xM

云提供商“知識交互”收益為:

E21=U1β1β2-C2+δ2R+T2y+F-xF

云提供商“知識隱匿”收益為:

云提供商平均期望收益為:

政府“積極監(jiān)管”收益為:

E31=y2T3-xL-C3+P+N-xP

政府“消極監(jiān)管”收益為:

E32=y2T3-N

政府平均期望收益為:

E3=zP-xzL-zC3+2zN-xzP+y2T3-N

云制造平臺、云提供商、政府行為策略的復(fù)制動態(tài)方程為:

根據(jù)云制造平臺、云提供商、政府復(fù)制動態(tài)方程可得出平臺生態(tài)系統(tǒng)演化的復(fù)制動態(tài)均衡點、雅可比矩陣:A(0,0,0),B(0,0,1),C(0,1,0),D(1,0,0),E(0,1,1),F(1,0,1),G(1,1,0),H(1,1,1)。

將均衡點帶入雅可比矩陣得到各均衡點特征值,如表2所示。

表2 各均衡點特征值

3 仿真分析

3.1 政府獎勵

為評估政府獎懲機制對博弈主體策略選擇的影響,僅改變政府對云制造平臺稅務(wù)披露行為的獎勵值,取L=3,L=4,L=5,L=6,三方演化結(jié)果如圖2所示。政府對云制造平臺披露云提供商稅務(wù)信息的獎勵對其策略選擇影響較小,總體來看,政府獎勵力度越大,云制造平臺越傾向于選擇披露策略,說明云制造平臺從披露策略中獲得的獎勵與云制造平臺披露意愿呈正相關(guān)。對云提供商而言,政府對云制造平臺披露其稅務(wù)信息的獎勵情況對其策略選擇影響較小,原因在于云提供商在平臺生態(tài)系統(tǒng)內(nèi)的知識交互協(xié)同收益值能夠彌補稅務(wù)披露帶來的成本,只有當政府監(jiān)管足夠嚴格且稅收監(jiān)管成本足夠大時,云提供商才會選擇知識隱匿策略。對政府而言,在高昂的獎勵成本下,政府選擇積極監(jiān)管策略的速度逐漸減慢,原因在于當政府對云制造平臺獎勵力度達到一定比例后,云制造平臺選擇披露云提供商涉稅信息,此時云提供商選擇知識隱匿比例增加,政府將無法獲得云制造平臺內(nèi)依靠網(wǎng)絡(luò)外部性獲得的收益,從而獲得的總收益減少,最終演化為消極監(jiān)管。

圖2 政府獎勵對云制造平臺、云提供商、政府三方策略演化的影響

3.2 政府聲譽

為評估政府聲譽對博弈主體策略選擇的影響,僅改變積極監(jiān)管政府聲譽收益值,取N=4,N=6,N=8,N=10,三方演化結(jié)果如圖3所示。

圖3 政府聲譽對云制造平臺、云提供商、政府三方策略演化的影響

對云制造平臺而言,政府因積極監(jiān)管獲得的聲譽越高,選擇披露策略意愿越高,原因是政府越看重聲譽時,其積極監(jiān)管獲得的收益越高,則越傾向于嚴格監(jiān)管平臺內(nèi)稅務(wù)情況。對云提供商而言,政府在消極監(jiān)管時聲譽損失情況對其策略選擇具有負向影響,原因是政府消極監(jiān)管聲譽損失值與云制造平臺稅務(wù)披露可能性呈正相關(guān)關(guān)系,云制造平臺稅務(wù)披露與云提供商積極交互收益呈負相關(guān),但總體影響較小,因為政府聲譽變化需綜合考慮政府總體行為變化。政府越看重聲譽越傾向于選擇積極監(jiān)管策略,此時政府較少關(guān)注積極監(jiān)管成本。

3.3 云提供商知識交互成本、知識隱匿成本

圖4 云提供商知識交互成本對云制造平臺、云提供商、政府三方策略演化的影響

圖5 云提供商知識隱匿成本對云制造平臺、云提供商、政府三方策略演化的影響

對云制造平臺和政府而言,平臺內(nèi)云提供商知識交互及隱匿成本對其影響不顯著,原因在于云制造平臺對其上主體間合作關(guān)系具有較強控制力,云提供商知識交互及隱匿成本對其策略選擇影響較小;云提供商知識交互及知識隱匿成本對其策略選擇具有顯著影響,云提供商知識交互成本越高,選擇知識交互策略速度越慢,云提供商選擇知識隱匿成本越高,知識隱匿收益越低,其選擇知識交互策略速度越快。

3.4 政府積極監(jiān)管成本

為評估政府積極監(jiān)管成本對博弈主體策略選擇的影響,僅改變政府積極監(jiān)管成本的參數(shù)值,取C3=1,C3=2,C3=4,C3=6,三方演化結(jié)果如圖6所示。

圖6 政府積極監(jiān)管成本對云制造平臺、云提供商、政府三方策略演化的影響

對云制造平臺而言,政府積極監(jiān)管成本越大,收斂到披露策略的速度越慢,但總體影響程度較小,原因在于政府對云制造平臺披露行為積極監(jiān)管意愿與其積極監(jiān)管成本呈負相關(guān),而政府積極監(jiān)管意愿與云制造平臺涉稅信息披露意愿呈正相關(guān),即政府積極監(jiān)管成本越大,云制造平臺選擇披露涉稅信息的意愿越低。對云提供商而言,政府積極監(jiān)管成本越大,其選擇積極交互策略意愿越高,但總體變化較小,原因在于云制造平臺隨政府積極監(jiān)管成本增大,選擇不披露策略意愿增加,云提供商涉稅成本可能降低,則云提供商選擇積極交互意愿增加。對政府而言,其積極監(jiān)管成本越高,積極監(jiān)管收益越低,則其選擇積極交互意愿逐漸降低。

3.5 云提供商知識交互協(xié)同收益、知識隱匿協(xié)同收益、知識交互協(xié)同收益分配系數(shù)

為評估云提供商知識交互協(xié)同收益對博弈主體策略選擇的影響,分別改變云提供商知識交互協(xié)同收益、知識隱匿協(xié)同收益、知識交互協(xié)同收益分配系數(shù)的參數(shù)值,取R=50,R=55,R=60,R=65,R′=18,R′=22,R′=26,R′=30,δ2=0.4,δ2=0.5,δ2=0.6,δ2=0.7,三方演化結(jié)果如圖7、圖8、圖9所示。

圖7 云提供商知識交互協(xié)同收益對云制造平臺、云提供商、政府三方策略演化的影響

圖8 云提供商知識隱匿協(xié)同收益對云制造平臺、云提供商、政府三方策略演化的影響

圖9 云提供商知識交互協(xié)同收益分配系數(shù)對云制造平臺、云提供商、政府三方策略演化影響

云提供商知識交互及知識隱匿協(xié)同收益、云提供商知識交互協(xié)同收益分配系數(shù)對云制造平臺和政府策略選擇影響較小,因為云制造平臺內(nèi)知識交互與知識隱匿的收益對平臺外部參與者——政府影響影響較小,云制造平臺對于單一云提供商間收益變化敏感度較低。對云提供商而言,知識交互協(xié)同收益越高、知識隱匿協(xié)同收益越低、知識交互協(xié)同收益分配系數(shù)越高,則云提供商知識交互策略收斂速度越快,說明云提供商知識交互過程收益與其知識交互意愿呈正相關(guān)。

3.6 云制造平臺網(wǎng)絡(luò)外部性

為評估云制造平臺網(wǎng)絡(luò)外部性博弈主體策略選擇的影響,改變云制造平臺中對云提供商網(wǎng)絡(luò)外部性的參數(shù)值,取T2=5,T2=15,T2=25,T2=35,三方演化結(jié)果如圖10所示。

圖10 云制造平臺網(wǎng)絡(luò)外部性對云制造平臺、云提供商、政府三方策略演化的影響

4 結(jié)論與建議

在平臺經(jīng)濟規(guī)范監(jiān)管的現(xiàn)實需求下,考慮平臺與政府協(xié)同監(jiān)管機制,促進平臺主體間知識交互和協(xié)同合作以提高云制造平臺價值成為學界關(guān)注的重要課題。本文針對云制造平臺稅收監(jiān)管難的痛點,通過云制造平臺向政府稅務(wù)部門披露云提供商涉稅信息實現(xiàn)政府-平臺協(xié)同監(jiān)管,以此為背景探討云制造平臺知識交互演化機制。主要理論貢獻與研究發(fā)現(xiàn)如下:

(1)構(gòu)建云制造平臺體系架構(gòu),涉及云制造平臺、云提供商、政府三個主體,分析平臺各主體間博弈關(guān)系,在研究主體有限理性及信息不對稱情況下,運用演化博弈方法,分別構(gòu)建云制造平臺、云提供商、政府三方動態(tài)演化博弈模型。與現(xiàn)有研究相比,本模型結(jié)合云制造平臺實際運行特點,在平臺體系框架下綜合考慮稅收監(jiān)管、知識交互成本及收益、網(wǎng)絡(luò)外部性等內(nèi)外部因素對平臺知識交互的影響?；贛ATLAB對三方演化博弈模型仿真分析,進一步剖析各因素對云提供商知識交互策略選擇的影響。

(2)同時考慮云制造平臺與云提供商知識交互過程中的積極知識交互與消極知識隱匿行為,結(jié)合“知溝理論”將知識交互的影響因素分為知識交互成本和知識交互收益兩種類型。通過分析這些因素對知識交互的影響發(fā)現(xiàn):一是云提供商知識交互及知識隱匿成本對其策略選擇具有顯著影響,云提供商知識交互成本越高,其選擇知識交互策略速度越慢,云提供商選擇知識隱匿成本越高,知識隱匿收益越低,其選擇知識交互策略速度越快;二是云提供商知識交互協(xié)同收益越高、知識隱匿協(xié)同收益越低、知識交互協(xié)同收益分配系數(shù)越高,則云提供商知識交互策略收斂速度越快,知識交互過程收益與其知識交互意愿呈正相關(guān)。

(3)分析政府-平臺協(xié)同監(jiān)管對知識交互的影響,主要因素包括政府由于積極監(jiān)管產(chǎn)生的成本,獲得的聲譽,以及政府對平臺披露涉稅信息的獎勵。研究發(fā)現(xiàn):政府積極監(jiān)管成本越大,云提供商選擇積極知識交互策略的意愿越高;政府消極監(jiān)管導(dǎo)致的聲譽損失對云提供商知識交互策略選擇具有負向影響;而政府對平臺披露稅務(wù)信息的獎勵情況對云制造商知識交互策略選擇影響較小。

(4)考慮平臺網(wǎng)絡(luò)外部性對平臺知識交互的影響,網(wǎng)絡(luò)外部性對于云制造平臺、云提供商和政府三方策略選擇都產(chǎn)生正向影響,其中對于云提供商采取知識交互策略的影響最為顯著。網(wǎng)絡(luò)外部性越大,云提供商采取積極知識交互的意愿越高。

基于以上研究結(jié)論,提出協(xié)同稅收監(jiān)管背景下提高云提供商知識交互意愿,提升云制造平臺知識交互效率的建議:第一,對于政府稅收監(jiān)管部門,強化政府主導(dǎo),平臺協(xié)助提供涉稅信息的政府-平臺協(xié)同稅收監(jiān)管模式,對平臺披露涉稅信息的獎勵保持在一定水平,不宜過高或過低。第二,對于云提供商,增強知識轉(zhuǎn)化、吸收能力,降低知識交互成本,提高知識交互協(xié)同收益,如拓展企業(yè)內(nèi)部員工交流渠道,建立合作發(fā)展小組等。第三,對于云制造平臺,完善云提供商積極參與知識交互的激勵機制,如建立云提供商在線平臺,為其提供經(jīng)驗交流及分享機會,成立協(xié)調(diào)發(fā)展小組,解決云提供商知識交互出現(xiàn)的各種問題,制定知識交互獎勵制度等。同時,提高平臺網(wǎng)絡(luò)外部性,吸引更多制造企業(yè)加入平臺,加強云提供商納稅知識普及力度,提高其納稅主動性。