沙姝杰

一、事業(yè)單位革新內(nèi)部控制模式、做好資產(chǎn)管理的必要性

1.防止資產(chǎn)流失

事業(yè)單位必須承擔為廣大人民提供高質(zhì)量社會服務(wù)的職責，主動順應(yīng)時代發(fā)展潮流，引入先進管理模式，用好數(shù)量較少的財政撥款與從其他渠道籌集到的資金，根據(jù)行業(yè)發(fā)展環(huán)境對資產(chǎn)管理機制進行調(diào)整，革新資源配給機制，保證資金跨部門分配活動的合理性與時效性，讓事業(yè)單位內(nèi)部重要機關(guān)與核心經(jīng)營部門及時獲得資金支持，履行針對本單位下屬各部門經(jīng)濟活動的監(jiān)督、管控職責，讓事業(yè)單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)、流動資金保證完整、安全。步入新時代以來，事業(yè)單位經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，資金流動性提升，個別單位面臨債務(wù)率上升、資產(chǎn)快速流失等問題，內(nèi)部控制機制漏洞較多，營私舞弊、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等違規(guī)現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，為解決此類問題，事業(yè)單位管理者應(yīng)當在把握時代精神基礎(chǔ)上，重構(gòu)內(nèi)部控制機制，并構(gòu)建配套資產(chǎn)管控體系，針對涉及本單位各類資產(chǎn)的經(jīng)濟活動、資金運作活動進行監(jiān)督，為事業(yè)單位在新時代的快速發(fā)展奠定基礎(chǔ)，貫徹落實低成本、高效能經(jīng)營方針，創(chuàng)造更多經(jīng)濟收益。

2.提升管理力度，降低資產(chǎn)管理成本

部分事業(yè)單位在新時代逐步開始進入公共領(lǐng)域、推出營利性社會服務(wù)，滿足了社會大眾對高質(zhì)量公共服務(wù)的需求。大量資金被用于擴張業(yè)務(wù)、經(jīng)營事業(yè)性項目，因此事業(yè)單位可用資產(chǎn)的規(guī)模不斷擴大，管理者從市場上購入保值性較強的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，為避免事業(yè)單位擁有的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)發(fā)生流失與跌價現(xiàn)象，必須重點強化管理力度，定期組織開展資產(chǎn)清查與審計活動，基于現(xiàn)代化內(nèi)部控制機制，將財務(wù)管理體系與內(nèi)部監(jiān)督模式融為一體，達成深化管理模式改革的基本目標。管理者可通過推出新政策、新措施，鼓勵審計部門、財會部門等機構(gòu)進行聯(lián)合專項核查活動，解決經(jīng)營活動中大量浪費資產(chǎn)、資金周轉(zhuǎn)活動透明度低等問題，建立更為精確、有效的資產(chǎn)賬目管理體系，強化本單位高層管理者對資產(chǎn)的控制力。有關(guān)部門工作人員可整理單位資產(chǎn)信息，結(jié)合會計檔案中的集資、籌資活動信息，對信息資料進行審計、核驗，做好資產(chǎn)數(shù)據(jù)處理工作，推出更為完善的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)處理程序。

3.有助于建立精細化管理機制

事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作具備復雜性、長期性，為履行管理職能、處理好資產(chǎn)控制與監(jiān)管等基本工作，本單位負責人應(yīng)當針對資產(chǎn)管理不同環(huán)節(jié)具體流程建立內(nèi)控模式，明確資產(chǎn)管理活動的基本目標、核心任務(wù)、管理規(guī)則，在資產(chǎn)購入、資產(chǎn)價值審核、資產(chǎn)信息保存與完整性驗證等領(lǐng)域，進行精細化管理與調(diào)控。例如資產(chǎn)管理人員可在購入環(huán)節(jié)對預購資產(chǎn)開展檢測，評估其實際經(jīng)濟價值與完整性，對購入申請文書進行系統(tǒng)性審批與核對，在多位監(jiān)管人員達成一致意見后才能允許購入計劃繼續(xù)實施。在資產(chǎn)信息保存環(huán)節(jié)工作人員可及時記錄下各類資產(chǎn)的規(guī)模、使用方式、來源等信息，便于日后進行管理與調(diào)配，為每一項資產(chǎn)并購項目設(shè)置責任人與主要監(jiān)督機構(gòu)，并使之基于內(nèi)控機制及時解決問題。這一融入先進內(nèi)部控制理念的精細化、層級化資產(chǎn)管理模式可提升資產(chǎn)利用效率，強化內(nèi)控力度與資產(chǎn)管理效能，使得各級管理人員能夠及時獲取最新資產(chǎn)管理信息，如資產(chǎn)價格漲跌幅度、資產(chǎn)利用價值變化等，有計劃地優(yōu)化資產(chǎn)配置格局，及時出售價格處于下跌狀態(tài)的劣質(zhì)資產(chǎn)，間接推動我國事業(yè)單位的快速發(fā)展。

二、事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的內(nèi)部缺陷研究

1.忽視資產(chǎn)管理工作，風險管理能力較差

個別事業(yè)單位管理者與部門負責人未能結(jié)合時代精神正確看待資產(chǎn)管理工作，錯誤地認為資產(chǎn)管理工作僅僅是定期審核固定資產(chǎn)價格，未能引入新思想、新理念，難以發(fā)揮從上到下的監(jiān)督作用，各級管理人員為獲取更多經(jīng)濟收益、完成基本業(yè)務(wù)處理指標，習慣于一次性購入大量價格虛高的固定資產(chǎn)與不良金融資產(chǎn)，如技術(shù)水平落后的儀器設(shè)備等，容易導致支出多于收益，持有此類資產(chǎn)所消耗的管理成本高于未來可能獲得的經(jīng)濟收益，導致大量管理資源、流動資金被浪費。在資產(chǎn)管理工作中，個別管理人員不了解資產(chǎn)主要形式與潛在利用價值，難以正確運用稀缺商業(yè)資源，難以在管理工作中秉承可持續(xù)開發(fā)原則，并未結(jié)合時代精神與我國社會環(huán)境變化趨勢，調(diào)整資產(chǎn)管理活動的執(zhí)行方式。管理人員不了解可能出現(xiàn)的資產(chǎn)管理問題，難以正確運用資產(chǎn)折舊速度過快、資產(chǎn)認證手續(xù)不完整等問題的解決方法，并未根據(jù)本單位所處實際情況推出切實有效的風險調(diào)控方法，依然持有較為落后的經(jīng)驗主義管理理念，習慣于基于固定資產(chǎn)賬目對資產(chǎn)價格、價值進行簡單評估，并未開展動態(tài)化資產(chǎn)管理活動，不了解同類型資產(chǎn)的實際價值，在實際資產(chǎn)運作與管理過程中，管理模式容易暴露出資產(chǎn)控制力不足、運營效率過低等問題，個別部門負責人容易隨意處理重要資產(chǎn)并將其隨機售賣給投資人，導致具備較高經(jīng)濟價值的資產(chǎn)流失。

2.內(nèi)控機制漏洞較多

在實際資產(chǎn)管理活動中，由于配套監(jiān)督機制不健全，導致資產(chǎn)管理工作核心目標難以按計劃達成，內(nèi)控機制的約束力下降，其監(jiān)管標準不具備具體性、精確性，后續(xù)跟蹤監(jiān)督的力度較為薄弱。監(jiān)督模式中負責資產(chǎn)管控工作的人員數(shù)量較少，崗位待遇不佳，無法持續(xù)地對本單位所有資產(chǎn)進行監(jiān)督，具體工作負責人無法基于資產(chǎn)從購入到賣出的基本流程，對資產(chǎn)實際價格進行精確評估。部分事業(yè)單位資產(chǎn)處置與處理工作的執(zhí)行標準不清晰，工作方式具備隨意性，工作人員并未對資產(chǎn)質(zhì)押行為進行監(jiān)督與控制，導致內(nèi)部人員占有相關(guān)資產(chǎn)與集體財產(chǎn)，使得資產(chǎn)銷售與隨意出租等現(xiàn)象不斷發(fā)生，此類現(xiàn)象發(fā)生的核心原因在于本單位內(nèi)部審計部門、資產(chǎn)管理機構(gòu)未能明確自身職能與責任，并未針對資產(chǎn)收購活動與經(jīng)營項目開展有效的監(jiān)督管理，資產(chǎn)的具體來源、持有方式、潛在經(jīng)濟價值不明確，相關(guān)資產(chǎn)管理工作得不到有效監(jiān)督與控制。

3.未能建立配套考核機制

為提升資產(chǎn)管理水平，事業(yè)單位管理者開始主動引進國內(nèi)外先進內(nèi)部控制工作經(jīng)驗，建立完善內(nèi)控模式，然而此模式無法單獨發(fā)揮協(xié)調(diào)控制作用，不具備約束各部門、各機構(gòu)資產(chǎn)管理活動的約束力。配套審計考核機制未能建立，內(nèi)部控制工作難以正常開展，工作人員清查資產(chǎn)、評估資產(chǎn)處置活動潛在收益的積極性下降，缺乏工作動力。多數(shù)監(jiān)管人員過度重視前期的資產(chǎn)采購與價格審計工作，不重視后期的資產(chǎn)利用、經(jīng)濟價值評估等活動，導致財務(wù)資產(chǎn)利用率下降、持有數(shù)量上升，資產(chǎn)管理工作成了部分負責人創(chuàng)造短期經(jīng)濟收益的主要途徑，資產(chǎn)管理效果未能和相關(guān)部門內(nèi)部工作人員的工作績效掛鉤，導致資產(chǎn)管理效能持續(xù)下降。

三、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理機制改進措施研究

1.重點強化內(nèi)部控制意識與管理能力

為了營造良好內(nèi)部控制環(huán)境，提升資產(chǎn)管理效能，獲得更多經(jīng)濟收益，必須重點強化各部門、各機構(gòu)負責人的內(nèi)控意識與風險防控能力，使之約束下屬員工的內(nèi)控行為，頒行強制性指令與內(nèi)部控制紀律，督促本單位職工積極參與內(nèi)部控制活動，配合專業(yè)機構(gòu)的資產(chǎn)管理活動。事業(yè)單位管理者應(yīng)當鼓勵部門負責人、財會部門工作人員接受專業(yè)化技能培訓，獲得更多可用財務(wù)知識與資產(chǎn)管理技巧，并同步開展系統(tǒng)性的宣傳教育活動，營造良好的內(nèi)控環(huán)境與集體工作氛圍，改變多數(shù)職工對內(nèi)部控制活動的印象，為開展跨部門資產(chǎn)管理與協(xié)同控制工作打下基礎(chǔ)。事業(yè)單位管理者應(yīng)當明確各部門需要承擔的資產(chǎn)管理職責，引導部門負責人逐步建立符合實際情況的資產(chǎn)價值審計、核查機制，保證在發(fā)生意外管理問題后能夠及時找到責任人，向下屬各機構(gòu)下放權(quán)力。新時代資產(chǎn)管理工作的復雜性不斷提升，事業(yè)單位通常會持有不同類型、利用價值差異較大的資產(chǎn)，為高效完成資產(chǎn)管理任務(wù)，必須提升內(nèi)控工作人員的平均文化素質(zhì)與工作能力，幫助內(nèi)控隊伍中的職工學習理論知識與可用管理技能，使之能夠基于有限資料信息精確評估資產(chǎn)的經(jīng)濟價值與市場價格水平，根據(jù)本單位資產(chǎn)使用狀況調(diào)整預算范圍，履行自身承擔的剛性責任，滿足資產(chǎn)管理風險控制的人員素質(zhì)要求。

2.建立完善內(nèi)部控制機制，合理利用資產(chǎn)

為解決資產(chǎn)流失、資產(chǎn)配置格局不合理等問題，必須建立覆蓋范圍較廣、約束力較強的資產(chǎn)管理機制，指出不同階段關(guān)鍵性資產(chǎn)管理目標，讓各部門參與到資產(chǎn)管理實踐活動之中，提升資產(chǎn)管理計劃的可行性與合理性。首先，事業(yè)單位管理者可主動建立資產(chǎn)審計、核算機制，完成針對各類資產(chǎn)實際經(jīng)濟價值、采購成本的評估工作，提升資金流動速度與前期投資回籠效率，避免可用資產(chǎn)在長期閑置中被浪費。負責資產(chǎn)管理的內(nèi)控工作人員可發(fā)揮主觀能動性，針對資產(chǎn)采購活動運作狀況、本單位資產(chǎn)需求開展調(diào)查研究，將數(shù)量有限的稀缺資源與可用資金分配給有需求的部門，讓資產(chǎn)獲得高效使用。其次，內(nèi)控管理人員可針對不同階段資產(chǎn)管理活動制定整體計劃，統(tǒng)計、整理各部門上交的資產(chǎn)管理信息，利用此類信息完成預算編制工作，讓未來某一階段開展的資產(chǎn)運營項目獲得本單位領(lǐng)導的審批，嚴格控制資產(chǎn)管理活動有關(guān)的支出，預防出現(xiàn)資金浪費、支出項目過多等問題，建立更為嚴謹、完善的資產(chǎn)采購控制模式，把握本單位的實際資產(chǎn)需求與管理能力，結(jié)合所在行業(yè)管理政策的變化趨勢，調(diào)整資產(chǎn)采購規(guī)劃，讓資產(chǎn)采購活動具備更高經(jīng)濟性。

負責資產(chǎn)管理的內(nèi)控人員應(yīng)當針對潛在風險開展系統(tǒng)性評估核查活動，以消除潛在財務(wù)風險、提升事業(yè)單位資產(chǎn)經(jīng)營活動盈利率為基本目標，對存在于不同環(huán)節(jié)中的微小風險進行全面整合、歸納，梳理本單位資產(chǎn)管理活動的基本流程與核心程序，針對常見資產(chǎn)管理風險制定完善防控預案，重點防控人員管理風險、程序認證風險、預算控制風險、合同管理風險等不同風險，引導各部門負責人把握資產(chǎn)管理要點，指出不斷擴大的資產(chǎn)管理風險，如資產(chǎn)管理收益過低、資產(chǎn)報廢率提升等問題，建立更為嚴格的審批程序，提升資產(chǎn)配置計劃的合理性。

3.開展績效考核與評審活動

事業(yè)單位管理者必須基于階段性內(nèi)部控制效果與資產(chǎn)價格變化等因素，對下屬各部門、各機構(gòu)進行考核，基于考核結(jié)果進行獎勵或懲罰，發(fā)揮引導作用，督促各部門及時履行自身管理責任，對現(xiàn)有內(nèi)部控制機制進行改進、優(yōu)化，將內(nèi)部控制工作的成果和單位員工個人工作績效掛鉤，讓表現(xiàn)優(yōu)秀、履行自身內(nèi)控職責的員工獲得更多績效獎金。單位管理者可建立協(xié)同追責機制，針對發(fā)展周期較長的資產(chǎn)管理風險與潛在問題向職工追究責任，并對其進行懲處，以此減少資產(chǎn)管理失當、資產(chǎn)損失的概率，提升各級職工履行自身內(nèi)部控制職責的積極性。

四、結(jié)語

為了提升事業(yè)單位資產(chǎn)管理活動的效率與質(zhì)量，必須從實際狀況出發(fā)，找出內(nèi)部控制模式中的缺陷并加以整改，組織開展人員培訓活動與績效考核活動，督促各級工作人員履行自身職責，消除潛在資產(chǎn)管理風險。針對資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制活動應(yīng)當基于完善的跨部門合作機制開展，本單位各部門、各機構(gòu)應(yīng)當進行密切配合與相互監(jiān)督，共同履行社會職責有序開展風險控制工作與資產(chǎn)管理工作，推動我國事業(yè)單位獲得持續(xù)性發(fā)展，使之獲得更多經(jīng)營性利益。