趙海平

一、引言

企業(yè)要想實現經濟效益，就需要以資金預算管理作為支撐。作為企業(yè)運行管理的關鍵環(huán)節(jié)之一，資金預算管理的實施，一方面可依托于預算計劃的編制來保證各業(yè)務的有效開展，另一方面則通過資金全面監(jiān)控來有效規(guī)避資金風險問題。而當前資金預算管理中存在一些問題，嚴重限制了企業(yè)資金活動的開展?；诖?，探討如何采用有效措施來優(yōu)化企業(yè)資金預算管理，對于推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要影響。

二、資金預算管理的定義和特點

所謂資金預算管理，是指在明確企業(yè)當前經營現狀的前提下，依據其發(fā)展計劃投資情況的分析，并結合對企業(yè)未來業(yè)務開展資金投資的合理預測，編制契合當前企業(yè)資金管控需求的預算計劃。企業(yè)可依托于預算編制開展各運營環(huán)節(jié)業(yè)務的資金管理?？v觀當前企業(yè)資金預算，其特征有：

（1）企業(yè)各生產與運行環(huán)節(jié)均存在資金預算，強調以全過程資金監(jiān)控的方式來提升資金利用水平，及時發(fā)現問題并采取措施加以解決。

（2）企業(yè)資金預算管理開展需以三方平衡為前提，具體包括當前企業(yè)資金管控現狀、企業(yè)未來投融資需求、企業(yè)未來資金管理要求。

（3）資金預算管理涉及預算編制執(zhí)行、監(jiān)管調控等多個環(huán)節(jié)，且在預算管理開展期間需掌握不同部門的實際資金需求。

三、資金預算管理對企業(yè)的意義

預算管理在企業(yè)資金管控中發(fā)揮著至關重要的作用，分析資金預算管理開展的具體意義，表現為：

（1）企業(yè)可借助強化預算管理，解決生產經營問題，即在企業(yè)產品生產、銷售期間依托于資金預算制度的實施，來實現資金調試優(yōu)化。通過預算控制保證員工工資、生產原料采購等問題得以有效解決，在提升企業(yè)各運營環(huán)節(jié)中資金利用率的同時，避免因資金使用不到位而影響各部門工作的順利開展。

（2）資金預算管理已成為新時期企業(yè)財務風險規(guī)避控制的重要手段之一。將資金預算管理落實于企業(yè)運行全過程，以相關制度機制的落實為前提，定期進行資金預算執(zhí)行情況的分析總結，以預算資金目標為基準進行實際執(zhí)行情況的比對，在此基礎上深度剖析預算執(zhí)行差異的成因，及時采取針對性措施幫助各部門有效解決存在的問題。

四、新時期企業(yè)資金預算管理現狀

盡管當前大部分企業(yè)將資金預算管理納入重點工作，但是在多方面因素的影響下，企業(yè)資金預算管理仍受到多問題的限制，具體包括：

（1）預算編制不到位。預算編制是否合理，與企業(yè)資金預算管理的執(zhí)行效果存在密切相關。而當前部分企業(yè)存在預算編制不到位情況，其主要成因在于預算編制以上一年預算金額為主要參考目標，未結合企業(yè)資金管理現狀進行優(yōu)化，加上未考慮工作量增減因素，使得預算編制與實際資金管理情況相脫節(jié)。另外，在編制期間，未依據其采集資料進行深度調研考察，致使預算編制與實際資金預算管理需求出現偏差。

（2）資金預算執(zhí)行偏差嚴重。盡管部分企業(yè)的預算編制科學合理，但是受到控制手段缺失、人員業(yè)務素質不高等方面影響，資金預算執(zhí)行與實際資金管理需求出現偏差。同時，部分企業(yè)在資金預算執(zhí)行期間未做到對計劃目標的細化分解，如未以周、月、季度等層次設置預算執(zhí)行目標，使得企業(yè)資金管理期間預算執(zhí)行流于形式。

（3）資金預算監(jiān)督不合理。通常情況下，需要以考核指標的細致劃分為前提，及時監(jiān)管資金預算執(zhí)行情況。但是因考核指標不健全、執(zhí)行部門不可控等問題，資金預算監(jiān)督與考核難以發(fā)揮出應有的職能，無法以高質量監(jiān)管工作來支撐資金預算管理的全面執(zhí)行。另外，部分企業(yè)未將資金預算監(jiān)管與部門及其員工利益相關聯，使得預算考核的實施僅停留于表面層次，無法通過監(jiān)督考核來規(guī)范資金預算執(zhí)行行為。

五、新時期企業(yè)資金預算管理問題的解決策略

1.健全企業(yè)資金預算編制的手段

為避免因預算編制不合理而影響企業(yè)資金管理水平，需要從資金預算編制優(yōu)化入手，加強資金預算編制與當前企業(yè)資金管理需求的契合性。在實際預算編制期間，企業(yè)可結合資金管理現狀分析，借助零基預算法來提升編制的可行性。同時，在編制過程中綜合分析各部門預算執(zhí)行狀況，如要求預算人員在編制前對各部門崗位進行實地考察與全面分析，及時發(fā)現預算執(zhí)行中存在的問題，并在預算編制中提出解決措施，以科學預算編制來推進預算管理工作。

2.構建完善的企業(yè)預算考核機制

預算考核機制是否合理直接影響到企業(yè)能否達成資金預算目標。為此，企業(yè)需正確認知考核機制對于優(yōu)化資金預算管理水平的重要性，并在此基礎上結合企業(yè)資金運行現狀分析，建立契合預算管理需求的考核機制，進而實現對企業(yè)資金預算管理過程的全面監(jiān)管與有效調節(jié)。建立預算考核機制，一方面需保證考核機制各評價指標的合理設置，除了常規(guī)預算執(zhí)行情況，還需將制度落實情況、預算管理問題解決、預算執(zhí)行表現等方面納入考核監(jiān)督；另一方面需重視將預算考核與獎懲機制有機結合，在明確部門人員實際考評結果的前提下，可采取獎金發(fā)派、表揚表彰等形式來激發(fā)部門與員工參與預算執(zhí)行的熱情，并在企業(yè)內部營造預算管理相互監(jiān)督、相互制約的氛圍，以有效的監(jiān)督考核來促進企業(yè)資金管理水平的提升。

3.提升相關管理人員的業(yè)務水平

為做到對資金預算管理的全過程、全方位滲透，企業(yè)需從打造高素質的預算管理隊伍入手。首先，結合宣傳教育活動的開展，引導管理人員樹立預算意識，使其明確預算管理在企業(yè)經濟效益創(chuàng)造中的重要作用。在強化預算管理觀念的同時，管理人員要以端正的態(tài)度參與資金預算管理。其次，通過定期開展培訓教育活動來提升管理人員素質。如在工作期間，以明確管理人員素質基礎為前提，定期開展關于企業(yè)會計準則等制度法規(guī)的學習活動，或者借助真實的案例講解、實踐學習、學術交流等活動來提升預算人員的管理技能與知識水平，以期通過人員素質強化來保障預算管理的順利開展。及時發(fā)現預算執(zhí)行中存在的問題，并制定合理方案來提升預算管理水平。

4.各部門共同參與資金預算體系

各部門員工能否積極參與預算管理，決定了企業(yè)資金預算管理成效。為發(fā)揮資金預算管理全員化、全過程化、全額化的實施特點，企業(yè)需結合當前預算管理情況，建立全過程、全員化資金預算體系。以資金預算科學編制為基礎，在預算執(zhí)行期間強調逐級匯總、分級匯報、上下結合，讓各部門更主動地參與預算資金管理，并在執(zhí)行期間相互比較、相互監(jiān)督。只有全員參與預算管理，才能真正實現以預算管理來提升企業(yè)資金利用率。

5.借助互聯網技術加強預算管理

現階段企業(yè)資金管理中，互聯網等技術的應用已成為常態(tài)。而要想進一步提升資金預算管理的效率，企業(yè)可依據自身經營特點，結合自身情況，依托互聯網等技術構建平臺，為全員參與預算資金管理提供載體。在實際預算管理期間，預算人員可借助管理平臺及時傳達預算編制、預算執(zhí)行要求。同時，要求各部門利用預算管理系統(tǒng)進行下季度下年度資金需求的及時上報。企業(yè)管理層可利用平臺實現對資金需求的審批與決策，對于各部門不符合預算標準的資金需求，利用管理平臺返回至部門并要求其進行修改。以ERP信息系統(tǒng)應用為例，依托企業(yè)資源信息的整合，構建集信息共享、集中管理、集中監(jiān)控等功能于一體的資金預算管理平臺。該平臺的應用能夠為預算人員與各部門溝通提供平臺，并實現對資金預算填報的規(guī)范性控制，通過精準控制材料支付、稅款支付等工作來進一步提升企業(yè)資金預算管理水平。

六、加強企業(yè)資金預算管理的有效手段

1.針對資金預算管理設立專門的部門

企業(yè)的穩(wěn)定運行離不開資金預算管理。而要想實現對資金預算管理的全方面把控，企業(yè)需結合預算管理需求合理設計組織架構，以分層形式將預算管理滲透于全員、全過程中，以確保各部門積極參與資金預算管理全過程。首先，結合各部門情況合理分配預算作業(yè)層管理人員，主要職責為編制、上報、資金預算調整、預算執(zhí)行監(jiān)控等。其次，由財務部門牽頭聯動，聯合其他部門共同設立資金預算小組，主要職責包括各部門資金預算上報的匯總分析，以及預算執(zhí)行的監(jiān)控管理等。最后，成立涵蓋企業(yè)領導層的預算委員會，主要負責預算管理決策及其執(zhí)行監(jiān)控等。

2.結合國家現有規(guī)范對預算進行調整

當前企業(yè)資金預算管理呈現持續(xù)變化的態(tài)勢，為保證預算變化調整的規(guī)范性、合理性，企業(yè)資金預算管理需要以國家現有制度規(guī)范為依據。通常情況下，企業(yè)資金預算調整多發(fā)生于國家政策調整、自然災害發(fā)生等情況，并交由專業(yè)部門進行預算分析。在實施預算合理性評估后，通過申請審批完成對資金預算的合理調整。而在預算調整期間，企業(yè)需嚴格遵循國家現有規(guī)范，并在充分掌握資金管理動態(tài)特征的前提下，細化資金管理內容流程。企業(yè)應結合對資金預算的科學調整來提升企業(yè)資金利用率。資金預算管理內容具體包括銷售預算、成本費用預算、現金收支預算、生產預算等方面。從管理職能角度看，具體包括對企業(yè)信息流、業(yè)務流、人力資源及其資金流的有效整合，并為企業(yè)資金利用與分配提供幫助。從資金預算管理過程看，它強調通過預算編制執(zhí)行、預算執(zhí)行過程監(jiān)控、監(jiān)督考核來最大化實現預算管理的職能與作用。

七、結語

綜上所述，企業(yè)資金利用率及其經濟效益與資金預算管理密切相關。以高水平預算管理來提升企業(yè)資金管理水平，需要在正確認知預算管理應用意義的基礎上，深入分析企業(yè)資金預算管理在編制執(zhí)行及其監(jiān)督等環(huán)節(jié)存在的問題，在此基礎上重視對資金預算編制手段的優(yōu)化，通過對預算考核及管理制度的完善來增強預算執(zhí)行和預算調整的規(guī)范性。企業(yè)通過定期開展培訓來打造高素質預算人員隊伍，再結合預算管理機構的合理設置以及全員預算管理體系的構建，實現以資金預算管理來提升企業(yè)資金風險抵御能力。