張鶴川

中船勘察設(shè)計研究院有限公司 上海 200333

1 工程項(xiàng)目成本管理的重要性與過程

我國的建筑行業(yè)發(fā)展速度迅捷、競爭激烈、市場環(huán)境多變，一個程序性強(qiáng)、時序性明顯的施工項(xiàng)目過程中，科學(xué)有效的項(xiàng)目管理方法和理念必不可少。目前，許多施工企業(yè)存在著項(xiàng)目成本管理觀念落后，方法經(jīng)驗(yàn)不足等方面問題，其中以中小型施工企業(yè)為最。在成本管理體制的松散無序時，工程項(xiàng)目的實(shí)施過程往往出現(xiàn)資金調(diào)配不當(dāng)、預(yù)算超支甚至經(jīng)濟(jì)效益不足的情況。從施工項(xiàng)目成本管理研究為切入點(diǎn)，引進(jìn)科學(xué)有效的先進(jìn)成本管理方法和理念，實(shí)現(xiàn)對成本的科學(xué)管理和規(guī)劃，能夠有效提高企業(yè)的項(xiàng)目成本管理水平，使企業(yè)的行業(yè)競爭力和發(fā)展前景發(fā)生良性改變。

成本管理意在實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目所有成本全方位多角度的科學(xué)管理，是項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)及時發(fā)現(xiàn)和解決施工項(xiàng)目執(zhí)行過程中成本方面問題的核心渠道，是施工項(xiàng)目達(dá)到有效節(jié)約項(xiàng)目成本進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利潤的增加這一最終目的的根本手段。成本管理貫穿于工程項(xiàng)目的全過程，它主要包括：項(xiàng)目的合同管理、內(nèi)部招標(biāo)管理、核算管理、決算管理、資金管理等不同方面。項(xiàng)目成本管理工作的具體過程如圖1所示。

圖1 項(xiàng)目成本管理的具體工作過程

2 工程項(xiàng)目成本控制的流程與方法

項(xiàng)目成本的控制主要以成本預(yù)算文件、執(zhí)行情況統(tǒng)計、變更請求和成本管理計劃作為直接依據(jù)。在成本控制完成之后，項(xiàng)目的估算和預(yù)算都要進(jìn)行相應(yīng)的改變。項(xiàng)目成本控制的過程如圖2所示。

圖2 項(xiàng)目的成本控制過程

項(xiàng)目成本控制的主要工具和方法有偏差控制（掙值分析）、成本累計曲線和價值工程等。成本控制要求在以上這些工具的輔助下能夠動態(tài)地檢測階段成果并及時調(diào)整和更新管理計劃。掙值分析主要用于衡量施工項(xiàng)目的執(zhí)行情況，成本累計曲線是定期檢測項(xiàng)目執(zhí)行中的成本波動，價值工程的目的是以最低的成本使產(chǎn)品獲得適當(dāng)價值。

3 工程施工成本管理現(xiàn)狀與存在的問題分析

本住宅小區(qū)五期工程項(xiàng)目建設(shè)總占地面積52980㎡,總建筑面積為98443.93㎡，共18棟建筑。在這一施工項(xiàng)目中，施工企業(yè)安排了一個規(guī)模較小的簡潔的項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)。施工項(xiàng)目管理組織結(jié)構(gòu)如圖3所示。

圖3 YP小區(qū)五期工程施工項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)圖

在本項(xiàng)目的管理層中主要分劃為八個部門，而項(xiàng)目管理的團(tuán)隊(duì)中并沒有明確建立成本管理團(tuán)隊(duì)。其中，總會計師主要負(fù)責(zé)統(tǒng)計、報表、工程資金結(jié)算等方面工作；物資設(shè)備負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)材料、設(shè)備和配件等采購、供應(yīng)和維護(hù)工作；勞動人事負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)人事與后勤的安排和保障，他們是施工項(xiàng)目成本管理的主要人員，分別受不同部門的安排和監(jiān)管，并會不定期發(fā)生個別的職能流動。

本工程成本管理的現(xiàn)狀各項(xiàng)費(fèi)用情況如表1所示。從目前的直接費(fèi)用的角度看，材料費(fèi)用和稅費(fèi)方面的預(yù)算與實(shí)際的偏差過大；至于間接費(fèi)用，工資的預(yù)算較為準(zhǔn)確，但交通和后勤方面的資金分配不算十分合理；施工安全費(fèi)用和其他費(fèi)用方面的計劃也出現(xiàn)了疏漏……不難看出，該項(xiàng)目的成本管理的管理水平還需要進(jìn)一步提升，目前工期已完成近2/3，下一階段的成本控制具有很大的改進(jìn)空間[2]。本住宅小區(qū)五期工程項(xiàng)目施工期間成本管理存在問題分析如下。

表1 工程施工項(xiàng)目費(fèi)用表

3.1 項(xiàng)目成本估算偏離實(shí)際市場情況

結(jié)合現(xiàn)階段的施工情況分析可知，直接費(fèi)用方面偏離預(yù)算主要是因?yàn)樵擁?xiàng)目在成本估算階段與實(shí)際市場情況出現(xiàn)了偏離。由于企業(yè)的相關(guān)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行市場調(diào)研期間，省內(nèi)及周邊地區(qū)建材市場發(fā)展迅速，當(dāng)?shù)亟ㄖ牧鲜袌龀霈F(xiàn)了供求兩旺態(tài)勢，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對市場情況判斷較為樂觀，所以忽略了各種成本價格在波動中呈上浮態(tài)勢的發(fā)展?fàn)顩r。在現(xiàn)階段偏差最大的費(fèi)用即建筑安裝工程費(fèi)用中，人工費(fèi)占據(jù)了很大的比重，主要是因?yàn)榧竟?jié)變化和疫情影響帶來的用工成本上升。出現(xiàn)數(shù)額較高的超支情況一定程度要?dú)w結(jié)于從估算階段開始犯下的經(jīng)驗(yàn)主義錯誤。

3.2 項(xiàng)目人工、材料和設(shè)備成本預(yù)算不準(zhǔn)確

本施工項(xiàng)目的預(yù)算采用的是階段式工作分包規(guī)劃，這樣就導(dǎo)致了在預(yù)算的編制時極易發(fā)生條目的混淆、直接成本、間接成本、安全費(fèi)用和其他費(fèi)用在不同階段中混亂地分布在不同的工作包內(nèi)，為成本預(yù)算的規(guī)劃帶來了極大的不便。估算與預(yù)算的不同分配方式極大地拖慢了成本支出的統(tǒng)計和審核，不夠細(xì)化的費(fèi)用條目經(jīng)常會導(dǎo)致重復(fù)或者是疏漏。這種規(guī)劃方式帶來的不僅僅是記錄在項(xiàng)目文檔上的缺漏，通常還會出現(xiàn)時間成本的浪費(fèi)甚至影響施工項(xiàng)目的如期進(jìn)行。

3.3 項(xiàng)目成本分析的流水信息不完善

從上一階段數(shù)據(jù)的分析和總結(jié)上，不難看出本項(xiàng)目施工期間在成本信息的整理和成本資料的匯總上不夠完善和詳實(shí)，分類和規(guī)劃都比較粗糙，在應(yīng)該細(xì)化的條目上不夠完善，這也導(dǎo)致了成本分析和成本控制工作會出現(xiàn)一些阻礙。在進(jìn)行成本分析時，相關(guān)人員常常不能及時做出各項(xiàng)數(shù)據(jù)的分析和整合并更新項(xiàng)目文檔，審核人員的工作周期不夠高頻。不完善的流水信息同樣會影響施工期內(nèi)團(tuán)隊(duì)對下一步預(yù)算的判斷，進(jìn)而降低成本改進(jìn)措施的修正效果。

3.4 項(xiàng)目成本控制時效性不足

在施工過程的成本控制工作中，需要遵循的核心原則之一就是動態(tài)化控制，時效性則是動態(tài)化的關(guān)鍵[1]。從現(xiàn)階段狀況分析出發(fā)，不難發(fā)現(xiàn)成本控制的期間常有措施實(shí)行遲滯情況出現(xiàn)，施工項(xiàng)目在成本管理方面目前是以月為單位來進(jìn)行審核統(tǒng)計，沒有盡量做到及時或者快速地整理各項(xiàng)支出以便于分析和對比。這對項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)間信息的反饋和過程控制的施行常常有延誤的負(fù)面影響。

4 工程施工成本管理存在問題的成因分析

4.1 項(xiàng)目管理組織結(jié)構(gòu)不完善

本項(xiàng)目管理組織結(jié)構(gòu)受施工企業(yè)本身的規(guī)模和體系影響，既不是完整的項(xiàng)目型結(jié)構(gòu)，又不是完整的職能型結(jié)構(gòu)，也沒有具備前兩者優(yōu)勢構(gòu)成矩陣型的組織結(jié)構(gòu)。這種小規(guī)模的不夠職能細(xì)化的管理團(tuán)隊(duì)常常受自身的水平和能力限制，在人員的管理、調(diào)動、協(xié)調(diào)等方面，存在經(jīng)常性的效率低下和工作重疊。不完善的項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)直接導(dǎo)致了成本估算偏離市場的情況，先期市場調(diào)研團(tuán)隊(duì)與項(xiàng)目工期內(nèi)的管理團(tuán)隊(duì)之間傳遞信息較為遲滯，溝通也不順暢，這樣放大了成本估算的信息缺口，不同階段中的問題得不到及時的反饋，成本估算的不準(zhǔn)確性影響明顯，擴(kuò)大了風(fēng)險和不可預(yù)估因素發(fā)生的可能[3]。

4.2 項(xiàng)目成本管理制度不健全

項(xiàng)目的成本管理團(tuán)隊(duì)的組建來自企業(yè)的不同職能部門人員的臨時抽調(diào)和整合，在本住宅小區(qū)五期工程施工項(xiàng)目的管理階段零散地分管不同方面，沒有一個明確的制度來規(guī)定各自職能范圍、監(jiān)管工作效果、激勵管理人員熱情。在本項(xiàng)目施工期間，項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)并沒有得到項(xiàng)目經(jīng)理的足夠制約，很多管理措施都要依賴于原本的企業(yè)職能部門而不是項(xiàng)目的職能部門來完成，在權(quán)責(zé)平衡的方面有一定的缺陷，在發(fā)生問題后的處理時也極易導(dǎo)致推諉拖延等不良現(xiàn)象。這樣會構(gòu)成一個難以消弭的惡性循環(huán)，極大地拖慢施工項(xiàng)目成本管理的改進(jìn)步伐。成本控制的時效性不足也有這一因素的負(fù)面影響。

4.3 項(xiàng)目成本管理方法不科學(xué)

成本管理的方法多種多樣，在不同階段有不同的方法進(jìn)行配合，例如類比法和參數(shù)模型法可以應(yīng)用到項(xiàng)目成本的估算中，資源均衡分析和成本累計匯總法適用于成本預(yù)算，偏差分析技術(shù)和預(yù)測技術(shù)在成本控制的工作中應(yīng)用廣泛，所以應(yīng)該結(jié)合施工項(xiàng)目的具體實(shí)施和完成情況以及團(tuán)隊(duì)人員的處理方法和能力來選擇具體的方法，來保證成本管理方法是合適的、有效的。在前期本項(xiàng)目的成本管理方法和觀念落后、犯下較多經(jīng)驗(yàn)主義錯誤，對風(fēng)險的把控并不充分。同時，項(xiàng)目風(fēng)險也需要科學(xué)有效的方法來做出分析和定性。

5 工程施工成本管理改進(jìn)目標(biāo)與對策

本住宅小區(qū)五期工程施工項(xiàng)目的成本管理改進(jìn)目標(biāo)，是在所用資金不超過投資總額的情況下，盡可能改善預(yù)算費(fèi)用分配，減輕現(xiàn)階段成本超支的影響，爭取在竣工結(jié)算前將費(fèi)用控制在成本目標(biāo)的基準(zhǔn)線之內(nèi)，并不影響工程項(xiàng)目對質(zhì)量和進(jìn)度等方面的要求。根據(jù)以上對項(xiàng)目當(dāng)前階段成本管理存在問題的成因分析，可提出下一階段執(zhí)行改進(jìn)對策如下：

5.1 完善項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)

根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分析，采用最適合本項(xiàng)目的矩陣型組織結(jié)構(gòu)，將現(xiàn)有的項(xiàng)目管理組織配置朝這一方向優(yōu)化。完善后項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)如圖4所示。這是一種以矩陣型項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)為藍(lán)本，結(jié)合本住宅小區(qū)五期工程施工項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)的實(shí)際狀況，改進(jìn)的項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)安排。矩陣型結(jié)構(gòu)能較優(yōu)地實(shí)現(xiàn)將跨職能不同部門的管理人員組成臨時的管理體系，達(dá)到信息交互迅速、資源最大化共享，減少責(zé)任重疊帶來的人員冗余和時間浪費(fèi)[4]。

圖4 完善后的項(xiàng)目管理組織結(jié)構(gòu)圖

5.2 健全項(xiàng)目成本管理制度

在本住宅小區(qū)五期工程施工項(xiàng)目管理的現(xiàn)階段制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)和完善，使下一階段工作的開展可以有機(jī)地結(jié)合到新的健全的成本管理制度中來。包括如下幾個方面：規(guī)范區(qū)分工作責(zé)任，明確成本差異化管理，加入激勵考核制度，建立監(jiān)督管控機(jī)制等。一個工程項(xiàng)目成本管理團(tuán)隊(duì)的高效運(yùn)行離不開權(quán)責(zé)分明和獎罰有度，責(zé)任與權(quán)利的明確能夠很大程度提高工作者的責(zé)任心，各層員工獎懲制度與績效考核相結(jié)合能夠鞭策項(xiàng)目的參與人員全方位落實(shí)成本管理措施，同時因地制宜地選擇不同人員的不同工作方向也是提高團(tuán)隊(duì)工作積極性的重要方法[5]。

5.3 采用科學(xué)的項(xiàng)目成本管理方法

建筑市場通常是復(fù)雜的、難以預(yù)測的，而動態(tài)的成本控制方法模型可以幫助管理人員更為準(zhǔn)確地進(jìn)行估算、預(yù)判，以減少施工過程中的資源消耗，達(dá)到提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。通常來看，成本管理方法如果能夠科學(xué)地選用，那么施工過程中如何有效避免浪費(fèi)、降低消耗、減少交叉作業(yè)和工作重疊等等統(tǒng)籌安排也能減少一定的時間，達(dá)到事半功倍的效果。

6 總結(jié)與展望

在建筑市場瞬息萬變，施工行業(yè)急劇邁向成熟的今天，有效管理施工項(xiàng)目的成本，是企業(yè)擴(kuò)大利潤優(yōu)化經(jīng)濟(jì)效益的最佳手段。研究成本管理中的新方法，新理念，是與時俱進(jìn)提高管理水平，確保施工企業(yè)經(jīng)營收益不可或缺的部分。項(xiàng)目成本管理是一項(xiàng)貫穿始終的、復(fù)雜的系統(tǒng)工作，統(tǒng)籌規(guī)劃和精確把控都對施工企業(yè)的成本管理水平有較高的要求，與時俱進(jìn)不斷優(yōu)化管理模式是企業(yè)維持競爭力和生存活力的源泉。