劉仲華 馬志宏

太子山國家級自然保護區(qū)管護中心是隸屬于省林業(yè)和草原局的事業(yè)單位，經(jīng)濟來源主要是財政撥付的機構(gòu)運行經(jīng)費、項目發(fā)展經(jīng)費、單位經(jīng)營收入，其中，機構(gòu)運行經(jīng)費是滿足機構(gòu)運行的基本資金，經(jīng)營收入主要是苗木銷售收入，因保護區(qū)的公益性質(zhì)和市場波動影響，所占比例很小，推動自然保護區(qū)發(fā)展主要依靠國家、省列項目資金。從近年來保護區(qū)實施項目來看，具有種類雜、季節(jié)性強、專業(yè)性要求高的特點，須運用內(nèi)部控制嚴格管理、約束和監(jiān)督。本文以2021 年林業(yè)項目內(nèi)部控制應用為例，探索了太子山管護中心林業(yè)項目內(nèi)部控制應用的經(jīng)驗和方向，以期使項目實施更加清晰化、條理化。

一、內(nèi)部控制管理方法的引入

太子山保護區(qū)前身為臨夏州太子山林業(yè)總場，是國營林業(yè)生產(chǎn)性單位，管理粗放，主要以經(jīng)營性收入為主，財務管理制度不健全，項目資金主要依靠方案約束和審批報支監(jiān)管。自然保護區(qū)建立后，因單位性質(zhì)由生產(chǎn)經(jīng)營型向公益事業(yè)型轉(zhuǎn)變，項目資金多樣化和管理手段滯后的矛盾日漸凸顯。2012 年，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》發(fā)布后，太子山管護中心組織財務管理人員認真學習，結(jié)合實際推行應用，制定了《甘肅太子山國家級自然保護區(qū)管護中心建設項目管理制度》，以內(nèi)部控制要素為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟業(yè)務為載體，排除風險點，爭取發(fā)揮項目最大效益。

二、2021 年內(nèi)部控制項目管理實施現(xiàn)狀

（一）中央預算內(nèi)項目

1.國家級自然保護區(qū)基礎(chǔ)設施建設項目1000 萬元（主要建設內(nèi)容為視頻監(jiān)控和電采暖安裝）。成立了項目領(lǐng)導小組、確定項目法人、編制項目初步設計、通過設計批復在公共資源交易中心進行招投標，根據(jù)中標通知書簽訂項目合同，按照合同支付工程預付款，按照工程進度支付工程款，完工后施工方申請初步驗收，驗收通過后甲乙雙方及監(jiān)理方組成驗收領(lǐng)導小組，形成驗收結(jié)果，達到合同約定的要求后支付除質(zhì)保金以外的剩余款項。

2.三北工程退化林修復項目90 萬元。首先成立項目領(lǐng)導小組、確定項目法人，其次業(yè)務科室在全林區(qū)摸排梳理確定面積和地塊，編制項目實施方案，經(jīng)上級部門批復后，在當?shù)亟灰灼脚_——陽光交易平臺招標，簽訂合同后支付預付款，施工方按實施方案實施，項目實施結(jié)束后提出驗收申請，經(jīng)業(yè)務科室初驗，面積和成活率均達到合同要求，由業(yè)務科室牽頭組成項目驗收領(lǐng)導小組，驗收合格后支付除質(zhì)保金以外的其他款項。

（二）林業(yè)改革發(fā)展資金

1.自然保護區(qū)補助100 萬元。根據(jù)資金下達文件和自然保護區(qū)條例，由業(yè)務部門編制實施方案，經(jīng)上級部門評審批復后按照建設內(nèi)容的類別進行網(wǎng)上招標，根據(jù)中標通知書簽訂合同，支付預付款，按項目進度付款，項目完成后由業(yè)務科室初驗合格后組成項目驗收領(lǐng)導小組，進行項目整體驗收，達到合同要求后支付除質(zhì)保金以外的剩余款項。

2.森林防火、林區(qū)禁種鏟毒項目40 萬元。根據(jù)資金下達文件和建設內(nèi)容編制實施方案，方案經(jīng)管護中心會議研究通過后，由業(yè)務科室和基層保護站實施，要求印制、采購宣傳品和發(fā)放過程中要有驗收和出入庫單，最后與方案核對后進行項目總結(jié)。

3.林業(yè)有害生物防治10 萬元。根據(jù)項目建設內(nèi)容編制實施方案，再按蟲害、病害發(fā)生的地點、面積，核算資金金額，撥付基層保護站，由基層保護站具體實施，檢疫科進行技術(shù)指導，各基層保護站進行防治，防治結(jié)束后由檢疫科和基層保護站技術(shù)人員共同驗收防治效果，驗收達到要求后進行項目總結(jié)。

4.林業(yè)科技與創(chuàng)新20 萬元。根據(jù)項目建設內(nèi)容由管護中心高級工程師組成團隊編制了實施方案，經(jīng)專家組評審修改，形成項目實施方案，由基層單位與技術(shù)人員組成了課題組，從播種到田間管理全程進行觀察、記錄、匯總，最后形成科研成果。

5.林木良種育苗40 萬元。根據(jù)項目建設內(nèi)容由專業(yè)技術(shù)人員編制實施方案，由專家組評審、修改，確定實施方案，各保護站育苗技術(shù)人員和骨干職工在專業(yè)技術(shù)人員的指導下，嚴格按照方案實施。年終由業(yè)務部門對面積和保苗量進行驗收。

（三）生態(tài)恢復資金

森林資源管理資金1204 萬元（其中天然林管護867 萬元、森林生態(tài)效益補償337 萬元），由組織人事科確定了天保及公益林管護人員，由生態(tài)工程科編制了實施方案，將管護區(qū)域的林班、小班分解到管護人員，并簽訂管護合同。在日常管護中按職工出勤落實考勤制度，在劃定的區(qū)域內(nèi)巡護，每天填寫巡護記錄，如實反映林區(qū)巡護中發(fā)現(xiàn)的問題，年終進行綜合考核，考核合格后足額兌現(xiàn)管護合同中簽訂的管護費。

三、內(nèi)部控制項目管理經(jīng)驗分析

太子山管護中心依據(jù)國家下發(fā)的文件和單位自身條件制定了相關(guān)的項目管理制度，但是項目建設內(nèi)容不同內(nèi)部控制的關(guān)注點也應當不同：

（一）采購安裝類項目應重點關(guān)注：1.政府采購招投標過程是否符合規(guī)范；2.資金監(jiān)管是否到位；3.設備到達現(xiàn)場后是否進行了出入庫登記；4.設備安裝時強調(diào)監(jiān)理對設備的規(guī)格型號、設備參數(shù)有沒有核對，設備的調(diào)試運行是否正常；5.專業(yè)技術(shù)人員能否勝任相關(guān)崗位。

（二）宣傳類項目應重點關(guān)注：1.宣傳方案的編制是否合理；2.宣傳物資是否登記管理；3.宣傳是否真實有效；4.宣傳資金是否到位。

（三）林業(yè)防治類項目應重點關(guān)注：1.病蟲害種類是否確認準確；2.相關(guān)專業(yè)人員是否具有一定的專業(yè)知識；3.實施方案編制是否合理有效；4.防治結(jié)果是否達到預期目標；5.資金監(jiān)管是否到位。

（四）資源管理類項目應重點關(guān)注：1.實施方案是否可行；2.考勤制度是否完善；3.巡護記錄是否規(guī)范登記；4.年終綜合考核是否達到合同要求。

（五）科研類項目應重點關(guān)注：1.推廣成果是否得到相關(guān)部門鑒定；2.科研課題是否形成科研成果，成果能否在本區(qū)域進行推廣應用；3.資金使用是否得到監(jiān)督。

四、探索與研究

內(nèi)部控制是非常嚴密的管理模式，目前我國內(nèi)部控制工作還處于發(fā)展階段，建立健全完善的內(nèi)部管理體系是達到內(nèi)部控制目標的最佳途徑。應針對各項目采取以下管理措施，才能達到內(nèi)部控制的既定目標：

第一，成立領(lǐng)導小組，召開專題會議，確定項目實施內(nèi)容、地點和實施環(huán)節(jié)，分工明確，責任到人。

第二，根據(jù)林業(yè)項目建設內(nèi)容和保護區(qū)實際，要求技術(shù)人員深入實施區(qū)域、地塊，丈量、測算、調(diào)查、取證，準確掌握第一手資料，編制確實可行的實施方案。

第三，每年根據(jù)項目實施方案和建設內(nèi)容的側(cè)重點、風險點，制定或完善項目管理辦法。

第四，不同的項目根據(jù)建設內(nèi)容逐一繪制流程圖。

第五，針對流程圖中的每一個環(huán)節(jié)、相互之間的銜接，采取相應措施，進行風險點排除。