蔣妍 中天控股集團有限公司

近年來我國建筑行業(yè)高速發(fā)展，越來越多建筑企業(yè)快速成長。在當前建筑企業(yè)之間的競爭已不再是某個區(qū)域或某個省份內的競爭，已經(jīng)成為全國性乃至全球性的競爭，企業(yè)面臨激烈的競爭，需要調整自身的管理體系。建筑施工企業(yè)需要認識到，如果自身競爭力不足，將面臨倒閉或被吞并的結局。資金是企業(yè)正常發(fā)展需要的重要資產，也是企業(yè)生存的保障，資金管理對企業(yè)的發(fā)展至關重要。建筑施工企業(yè)存在著施工周期長、人力物力財力消耗大等特點，建筑施工企業(yè)只有提高自身的資金內部控制水平，才能防范資金管理中的風險，實現(xiàn)對資金管理各環(huán)節(jié)的有效控制，從而提高企業(yè)整體的財務管理水平。

一、建筑施工企業(yè)資金管理內部控制的問題

第一，資金結構不合理。當前很多建筑施工企業(yè)在資金管理過程中存在著短期負債比例過高的問題，短期負債需要在短期內償還，如果企業(yè)短期內的應收賬款沒有收回，將可能導致企業(yè)的資金無法償還而產生資金鏈斷裂的風險。

第二，融資過于依賴金融機構。當前大部分建筑施工企業(yè)的資金主要來源于間接融資，間接融資容易受到宏觀經(jīng)濟政策以及銀行信貸政策的影響，若企業(yè)過于依賴金融機構，在宏觀經(jīng)濟形勢不好時，企業(yè)可能難以獲得足夠的資金，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。

第三，應收賬款管理不當。當前建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中需要通過墊資來開展項目，但是很多建筑施工企業(yè)的應收賬款沒有及時收回，影響了企業(yè)資金正常周轉，甚至產生壞賬的問題，給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大隱患。

第四，預算管理工作不完善。預算管理工作要求針對資金進行合理配置，但是很多企業(yè)的預算管理機制不合理，在預算管理的各環(huán)節(jié)沒有建立有效的管控措施與管理體系，資金難以得到高效、合理的配置。

二、建筑施工企業(yè)資金管理內部控制建設的措施

（一）優(yōu)化資金結構

第一，優(yōu)化資產結構。首先，盤活資產。部分建筑施工企業(yè)存在著資產閑置等一系列問題，降低了企業(yè)的盈利能力，容易使企業(yè)陷入資金不足的困境中，因此企業(yè)需要將存量資產進行盤活，提高存量資產的使用效益，改變資產的構成比例，提高企業(yè)盈利能力。企業(yè)需要對存貨和固定資產進行全面清查，對于閑置或使用效率低下的資產及時處理，例如通過出售、租賃等方式進行處理，以提高企業(yè)整體的資產流動性，并結合企業(yè)的經(jīng)營情況和債務償還要求合理安排資產的存量，促使資產能夠滿足企業(yè)的實際需求。其次，合理選擇負債規(guī)模。建筑施工企業(yè)施工過程中需要墊付資金，舉債經(jīng)營能夠享受一定的財務杠桿效益，獲得額外的收益，但是若息稅前利潤低于資本成本，將可能會導致企業(yè)產生損失和債務負擔。因此企業(yè)需要權衡財務風險以及財務杠桿效益。建筑施工企業(yè)需要分析自身的資產負債率和同行業(yè)企業(yè)相比是否存在過高的問題，通過確定合理的資本結構，結合企業(yè)的發(fā)展分析企業(yè)資本結構的合理性，避免資產負債率過高或過低的問題[1]。如果資產負債率過高，表明企業(yè)的財務風險過高。若資產負債率過低，表明企業(yè)沒有合理利用財務杠桿。

第二，優(yōu)化企業(yè)的債務期限結構。當前我國很多建筑施工企業(yè)存在過于依賴短期負債的問題，未來建筑施工企業(yè)需要優(yōu)化長期負債與短期負債結構。長期負債的財務費用高于短期負債，但是風險低于短期負債，建筑施工企業(yè)要選擇既能夠控制風險又能夠獲得最高經(jīng)濟效益的債務結構比例，平衡長短期負債的結構。目前大部分建筑施工企業(yè)資金來源主要還是銀行，融資途徑較為單一，因此需要通過合理選擇債務結構，在充分利用財務杠桿效應的同時，降低企業(yè)財務風險。

（二）完善營運資金管理

部分建筑施工企業(yè)的資金管理體系不健全，容易導致資金管理機制不具有可操作性。在未來建筑施工企業(yè)需要加強對資金管理制度體系的建設，通過優(yōu)化內部控制制度、內部審計制度等方面的制度，確保資金得到有效的管控。建筑施工企業(yè)需要認識到內部控制制度和內部審計制度在資金內部控制中的重要性，通過健全這兩項制度，促使資金的各環(huán)節(jié)得到有效的管理。另外，建筑施工企業(yè)需要通過健全資金的監(jiān)控跟蹤管理機制，實現(xiàn)對資金收支全流程控制，對違反規(guī)定使用資金的人員需要嚴厲問責，確保營運資金管理體系科學、合理，并針對資金管理的效果進行考核與反饋，通過建立專門的內部審計部門，實現(xiàn)對內控制效果的跟蹤檢查，針對存在的問題提出恰當解決方案。企業(yè)的財務人員也需要認識到自身在資金管理中的重要性，企業(yè)通過加強對相關人員的培養(yǎng)，要求財務人員了解資金管理的各項制度，嚴格按照制度的要求開展工作。

（三）合理選擇融資方式

第一，合理使用商業(yè)信用。在建筑施工企業(yè)競爭日趨激烈的環(huán)境下，大部分建筑施工企業(yè)需要先行墊資來開展工程施工，很多企業(yè)存在資金緊缺的問題，而企業(yè)在銀行能獲取的貸款類授信是有限的，在達到一定貸款額后，再向銀行籌集資金會有較大的困難，此時企業(yè)就需要加強對商業(yè)信用的使用。商業(yè)信用所受的限制較少，主要包括應付賬款、預收賬款等形式。企業(yè)需要對自身的應付賬款比例進行分析，通過合理控制應付賬款的比例，幫助企業(yè)在維持良好信用的同時，為后續(xù)通過商業(yè)信用籌集資金提供保障。通過合理使用預收賬款來籌集資金，能夠緩解企業(yè)資金緊張的問題，相當于給企業(yè)獲得一筆無息貸款。商業(yè)信用的方式簡單易行且靈活，沒有籌資成本，能夠有效降低企業(yè)的資本成本，但是企業(yè)在使用商業(yè)信用時要適度，如果過度使用可能會使企業(yè)的信譽受到影響，不利于企業(yè)的正常發(fā)展。

第二，合理控制應付費用。建筑施工企業(yè)的應付費用包括應付工資和應付稅金，應付費用是應該支付而沒有支付的費用，這一部分費用不需要在產生之日就支付，僅需要在規(guī)定的時間內付款。例如企業(yè)按月付工資，按季度付企業(yè)所得稅。在費用發(fā)生日到支付日的這段時間，企業(yè)可以免費使用這部分資金，相當于獲得無息借款，因此企業(yè)需要合理利用這部分資金，并且需要認識到不能隨意使用這部分資金，使用過程中必須要合規(guī)，避免到付款日無法支付款項的問題。

第三，合理使用應收賬款代理。應收賬款代理是企業(yè)有大量應收賬款，但是又急需資金時，可以通過出售應收賬款來籌集短期的資金。隨著我國金融體系的不斷發(fā)展和完善，應收賬款代理體系不斷優(yōu)化，建筑施工企業(yè)管理的過程中若甲方單位拖欠工程款項，那么建筑施工企業(yè)的應收賬款數(shù)額將較大，容易造成資金短缺的問題，企業(yè)可以通過應收賬款代理的方式將這部分款項及時變現(xiàn)。但是應收賬款代理的綜合成本較高，企業(yè)在使用這種融資方式時，需要權衡成本與收益之間的關系[2]。例如A 企業(yè)在發(fā)展過程中存在部分賬齡較長的大額應收賬款不易收回，在這一情況下，A 企業(yè)通過應收賬款代理的方式緩解營運資金緊張的問題，盤活企業(yè)的資金。

這是一個新陳代謝的速度超乎尋常，使人稍不留神，就在熟悉的地方迷路的年代。但是一個村莊，無論如何變遷，都得留著一些標識，留著一些老樹、古塔、老房子、老路、老橋和老店鋪。如果這些都漸漸消失了，村莊就只是村莊，而不是與一個人骨肉相連的故鄉(xiāng)了。

第四，開創(chuàng)聯(lián)合體投標。聯(lián)合體投標是具有承包資質的兩個或兩個以上企業(yè)組成聯(lián)合體共同投標工程項目的方式，隨著企業(yè)的發(fā)展，工程項目的投標數(shù)量也將增加，投標保證金也在不斷提高，若企業(yè)的資金管理不善，可能導致資金緊張的局面，此時企業(yè)就可以通過聯(lián)合體投標的方式，利用企業(yè)內部聲譽等方面的優(yōu)勢來聯(lián)合資金充裕但資質不符合要求的企業(yè)共同投標，通過發(fā)揮各方的長處提高中標的概率。

（四）加強應收賬款管理

第一，加強對施工項目的監(jiān)理。企業(yè)應成立專門的內部監(jiān)理，對項目的質量進行監(jiān)督。建筑工程需要按照合同的規(guī)范完成，避免甲方因施工質量不合格而拒絕支付工程款的問題。在施工之前，建筑施工企業(yè)需要全面、細致地對甲方資質和信用進行評估，根據(jù)評估的結果采取合理的管理措施。針對評價較差的甲方需要嚴格監(jiān)督其付款情況，若拒不履行合同條款，不支付工程款項的，應即刻停止施工并與甲方進行溝通，溝通無效時需要采取合理的法律催收手段，完善企業(yè)的應收賬款催收機制。建筑企業(yè)的應收賬款發(fā)生之后，需要加強對應收賬款的跟進，避免產生呆壞賬影響企業(yè)資金流轉的問題[3]。建筑施工企業(yè)需要將應收賬款的催收作為企業(yè)管理工作中的重點，根據(jù)賬齡結構對應收賬款進行持續(xù)的監(jiān)管，根據(jù)應收賬款賬齡在企業(yè)內部制定有針對性的催收機制，并結合應收賬款的相關回款情況，由專門的人員負責對應收賬款情況進行跟蹤，對于應收賬款超期的單位要予以一定提醒并加強溝通，注意溝通方式不能過于直接或避免給甲方不必要的打擾。對于拖欠時間較久的，需要通過電話、信件等頻繁催收。對于長期催收無效的單位，為了避免更多資金損失，可以通過法律手段進行催收。

第二，優(yōu)化會計處理機制。建筑施工企業(yè)需要結合管理規(guī)定，健全壞賬計提機制，根據(jù)企業(yè)發(fā)展合理計提一定比例的壞賬減值準備，合理預測可能形成的壞賬。例如A 建筑施工企業(yè)針對逾期一年以內的款項，按10%計提壞賬減值準備，對逾期一至二年的計提20%壞賬減值準備，對于逾期二年以上的計提30%壞賬減值準備。

第三，建立有效的激勵機制。為了促使應收賬款管理受到全體員工的重視，應該建立合理的激勵機制，在應收賬款催收的過程中需要由工程項目人員加強催收，并實現(xiàn)對項款的考核。在項目結束之后，需要針對后期的款項加強催要，若甲方長期不回款的，需要對相關責任人予以懲罰，將回款的情況和項目部人員的績效相掛鉤，督促企業(yè)內部的責任人及時催要款項。

（五）改善預算管理

第一，在企業(yè)內部樹立全員參與預算管理工作的理念。建筑施工企業(yè)要解決資金管理工作中存在的問題，就需要從資金使用的源頭加強對預算的管理，讓預算管理的相關成員樹立正確的資金管理理念，從思想上認識到預算對企業(yè)正常發(fā)展的重要性。在預算管理過程中，企業(yè)需要加強對參與預算的人員進行知識培訓，讓參與預算的相關人員形成對預算工作知識的儲備。同時，預算并非僅是事前預算，還包括事中和事后管理，每個階段都對企業(yè)產生重要的影響，企業(yè)在資金管理活動中，不僅需要加強對預算的編制，還需要重視預算的控制與預算分析，并在預算執(zhí)行完成之后加強考核。

第二，優(yōu)化預算的編制。企業(yè)在預算編制時，需要確保預算編制細致、全面，結合企業(yè)的實際情況要求各部門參與其中，提高預算的可行性，讓預算成為資金分配的重要手段，避免預算流于形式的問題。企業(yè)預算管理的各環(huán)節(jié)，都需要符合企業(yè)內部控制工作的要求，不能隨意對預算進行調整。在預算管理過程中，需要避免無效開支，各部門需要實現(xiàn)對資金的合理分配，以提高資源使用效率。

表1 A 建筑施工企業(yè)預算考核表

（六）優(yōu)化銀行付款審批流程

第一，設立手機付款平臺，提高付款流程的審批效率。付款流程審批效率對于企業(yè)的資金管理效率起著一定影響，但是部分項目的領導忙于管理，再加上經(jīng)常出差，難以在電腦隨時登錄信息系統(tǒng)開展付款審核，因此建筑施工企業(yè)需要建立手機系統(tǒng)平臺促使付款審核不受條件的約束，提高審核的效率。

第二，建立付款審核的考核制度。若付款審核環(huán)節(jié)效率較低，將導致整個付款流程速度較慢，因此需要建立對審批速度和審批質量的考核機制，以此來考核相關審批人員，督促審批人員提高審批效率和質量。

第三，避免重復審批。部分建筑施工企業(yè)的審批流程不僅需要領導線下簽字，還需要在信息平臺上審批，存在重復審批。因此建筑施工企業(yè)應取消紙質簽字流程，實現(xiàn)電子化審批，節(jié)約時間成本與人力成本。

（七）加強票據(jù)使用

建筑施工企業(yè)需要加強對資金收支的管理，在事前資金預算時就需要考慮供應商、分包商的實際，合理采用票據(jù)支付的方式，確保票據(jù)到期時按時兌付，維護企業(yè)資金整體的安全。同時，企業(yè)需要建立票據(jù)使用的相關獎懲機制。建筑施工企業(yè)與外部供應商、分包商等主體簽訂合同時，就需要推廣票據(jù)支付方式，形成貨幣和票據(jù)相互搭配的良好支付方式，對于企業(yè)內部積極使用票據(jù)結算的項目部應該給予獎勵，從而提高施工項目部使用票據(jù)結算的積極性，減少營運資金的占用。

三、結束語

建筑施工企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，在當前建筑施工企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)要在激烈的市場競爭中獲得發(fā)展，就需要優(yōu)化資金管理機制，通過建立一套完善的資金內部控制體系，幫助企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展的目標。但是當前部分建筑施工企業(yè)的資金管理機制存在一定問題，在未來建筑施工企業(yè)需要進一步優(yōu)化資金的內部控制體系，通過資金內部控制各環(huán)節(jié)的全面改善，幫助建筑施工企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展的目標。