吳畏

（北大荒集團(tuán)黑龍江嘉蔭農(nóng)場有限公司）

習(xí)近平總書記在對黑龍江省重要講話中強(qiáng)調(diào)，“東北地區(qū)全面振興，需要一支素質(zhì)過硬、作風(fēng)扎實(shí)、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)母刹筷?duì)伍”。在2022年開局之際，按照黑龍江省委的決定，全省上下開展了轟轟烈烈的“能力作風(fēng)建設(shè)年”活動，這是黑龍江省落實(shí)習(xí)近平總書記重要講話重要指示和黨的十九屆六中全會精神、運(yùn)用好黨的百年奮斗歷史經(jīng)驗(yàn)的一項(xiàng)重要舉措，通過推動全省干部能力作風(fēng)的提升，為加快推進(jìn)龍江全面振興全方位振興提供堅(jiān)強(qiáng)保證。作為北大荒集團(tuán)下屬公司的一名內(nèi)部審計(jì)人員，也深深地融入到“能力作風(fēng)建設(shè)年”活動中，感悟到推動內(nèi)部審計(jì)人員能力全面提升、作風(fēng)向嚴(yán)向?qū)?，必須先打牢?nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)，才能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量上層次、上水平，推動北大荒集團(tuán)整體能力作風(fēng)的建設(shè)。

一、建立審計(jì)管理模式，為打牢內(nèi)部審計(jì)體制提供基礎(chǔ)保證

按“墾區(qū)集團(tuán)化、農(nóng)場企業(yè)化”相關(guān)改革要求，北大荒集團(tuán)自上而下，在總公司、分公司、子公司三個層面設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)管理體系，各級單位也相應(yīng)組建了內(nèi)部審計(jì)部門?？偣?、分公司的內(nèi)部審計(jì)制度也對審計(jì)管理模式做出了明確規(guī)定“各級審計(jì)部門在本級黨委的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，有限公司審計(jì)部門向本公司董事會、主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)和人員集中使用等方面接受上一級單位審計(jì)部門的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理”。在這種內(nèi)部審計(jì)管理體制的基礎(chǔ)上，有條件的公司是否能探索建立董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會組織管理模式，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)體制，提高內(nèi)部審計(jì)的地位，在公司內(nèi)部審計(jì)委員會主導(dǎo)下開展審計(jì)監(jiān)督工作，并由其向本級黨委、董事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，完善內(nèi)部治理體制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高。

二、健全審計(jì)管理規(guī)定，為打牢內(nèi)部審計(jì)工作制度提供基礎(chǔ)保證

北大荒集團(tuán)在企業(yè)化改革中，集團(tuán)審計(jì)部門制定了《北大荒集團(tuán)總公司內(nèi)部審計(jì)制度》《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》《審計(jì)項(xiàng)目管理辦法（試行）》《審計(jì)項(xiàng)目審理工作實(shí)施辦法（試行）》《審計(jì)部門督促檢查審計(jì)整改工作實(shí)施辦法（試行）》《常用審計(jì)文書參考范本》《內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計(jì)實(shí)施細(xì)則（試行）》《內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法（試行）》《內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題處理辦法》等一系列的審計(jì)管理規(guī)定，特別是在圍繞國企改革三年行動中，為了進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，準(zhǔn)確劃分相關(guān)責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員“新官理舊賬，不給繼任者埋雷”，推動解決歷史遺留問題，又對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)做了進(jìn)一步補(bǔ)充完善。以上各項(xiàng)制度需要集團(tuán)和下級單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行，但在具體落實(shí)中有些制度不再另行制定，只需嚴(yán)格遵照執(zhí)行，如《審計(jì)部門督促檢查審計(jì)整改工作實(shí)施辦法（試行）》《常用審計(jì)文書參考范本》《內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計(jì)實(shí)施細(xì)則（試行）》《內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法（試行）》《內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題處理辦法》等。有些制度則需依據(jù)上級部門制定的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，根據(jù)下級公司層面對管理工作情況的實(shí)際需要，來制定適合本單位的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定等內(nèi)部審計(jì)管理制度，做到工作有依據(jù)、操作有規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

三、創(chuàng)造必要審計(jì)環(huán)境，為打牢內(nèi)部審計(jì)工作條件提供基礎(chǔ)保證

北大荒集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在當(dāng)今國企改革的新發(fā)展階段，又賦予了新的職責(zé)、新的使命，在組織防范風(fēng)險、推動發(fā)展與安全、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)組織發(fā)展目標(biāo)中發(fā)揮著獨(dú)特而重要的作用。各級公司的領(lǐng)導(dǎo)人員要親抓親為，重視內(nèi)審，支持內(nèi)審，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造強(qiáng)有力的審計(jì)工作條件，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立、客觀、高效地開展工作。一是合理配置單位內(nèi)部審機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要突出具備從事至少5年以上審計(jì)、會計(jì)或相關(guān)管理工作經(jīng)驗(yàn)，學(xué)歷次之，其他工作人員一般應(yīng)具備審計(jì)、財(cái)會等專業(yè)大學(xué)本科以上學(xué)歷，在取得注冊會計(jì)師、國際注冊內(nèi)部審計(jì)或高級會計(jì)師、高級審計(jì)師資格或具備3年以上審計(jì)、會計(jì)或相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)并取得中級以上職稱的人員中優(yōu)先選聘。二是將內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算管理，遇有計(jì)劃外審計(jì)事項(xiàng)所需經(jīng)費(fèi)可適當(dāng)追加預(yù)算，特別是對計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、掃描儀等辦公設(shè)備要配備到位，盡最大可能滿足內(nèi)部審計(jì)的辦公需求。三是不斷提高內(nèi)審人員的專業(yè)技能，鼓勵和支持內(nèi)審人員通過多種途徑積極參加繼續(xù)教育培訓(xùn)，提高他們的職業(yè)勝任能力。四是支持內(nèi)部審計(jì)結(jié)果在管理活動中的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計(jì)建議要積極及時整改，公司內(nèi)部監(jiān)督部門通力協(xié)作、主動配合，在建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改共同落實(shí)等工作機(jī)制方面應(yīng)在各自的管理制度上有具體體現(xiàn)，進(jìn)而不斷完善整體內(nèi)部控制措施，促進(jìn)公司完善內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的運(yùn)行。

四、逐步推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，為打牢內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)提供基礎(chǔ)保證

黨的十八屆三中全會以來，國家審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)全覆蓋，不留盲區(qū)和死角。對北大荒集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)來說，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋有一些難度，要完成一項(xiàng)重大任務(wù)不可能一蹴而就，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，分清主次，搭建框架，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)合理地制定好每年度工作任務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋過程中，至少要從以下4個方面，結(jié)合北大荒集團(tuán)各公司實(shí)際情況，制定好年度工作計(jì)劃重點(diǎn)任務(wù)。一是在經(jīng)營管理單位方面，根據(jù)公司基本情況，視內(nèi)部審計(jì)資源和力量，能覆蓋到的單位和部門盡量做到一年一審，但上年度已審計(jì)且不存在重大遺漏事項(xiàng)、中高風(fēng)險的數(shù)量未達(dá)到需要重點(diǎn)關(guān)注的數(shù)量、管理者也無特別強(qiáng)調(diào)的單位和部門可不列入下年度工作計(jì)劃中，對當(dāng)年不能全部審計(jì)到的單位和部門，制定2年、3年或5年輪審規(guī)劃，分別列入各年工作計(jì)劃任務(wù)中，確保一個周期審計(jì)一遍。二是在業(yè)務(wù)流程方面，根據(jù)公司經(jīng)營行業(yè)特點(diǎn)，將業(yè)務(wù)流程中可能存在的內(nèi)控缺陷和風(fēng)險隱患，融入年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃任務(wù)中，如果內(nèi)部審計(jì)部門因自身原因不能對所有重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)，可采用外包的形式評估風(fēng)險。三是在高管人員方面，也就是前文所說的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，內(nèi)控和風(fēng)險管理都是由高管人員來執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)對公司的人、財(cái)、物進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時也是對高級管理者履職情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，為保證做好風(fēng)險管控的重要環(huán)節(jié)，要將高管人員的任中、離任或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任有計(jì)劃地列入各年度審計(jì)任務(wù)中。四是在戰(zhàn)略政策方面，根據(jù)公司高層管理者的授權(quán)和需求，內(nèi)部審計(jì)人員要深刻理解公司的發(fā)展戰(zhàn)略和政策，制定專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，通過對戰(zhàn)略政策的執(zhí)行情況進(jìn)行摸底，推動已定戰(zhàn)略和政策的落地和實(shí)施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用。