摘 要：企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和透明度的重要措施，同時(shí)也是確保企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)控制和戰(zhàn)略發(fā)展的重要一環(huán)，有助于保障企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。本文從地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性入手，分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，內(nèi)部控制成為了企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)。隨著煙草行業(yè)市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷推行，煙草行業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)已經(jīng)提上日程。在這樣的背景下，企業(yè)需要不斷提高自身的管理水平，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。地市級(jí)煙草商業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心部分，其內(nèi)部控制的有效性直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)成果。因此，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、地市級(jí)煙草商業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性

（一）提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。內(nèi)部控制可以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)操作流程，有效減少錯(cuò)誤和舞弊行為，從而保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。完善的內(nèi)控制度可以防止財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，這不僅有助于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)決策和發(fā)展，也有助于投資者和利益相關(guān)方的決策。與此同時(shí)，完善的內(nèi)部控制體系可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高各部門(mén)之間的協(xié)同效應(yīng)，從而提高企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率。

（二）保護(hù)資產(chǎn)安全。實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理可以有效地保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全。企業(yè)可以預(yù)先發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立嚴(yán)格的審批程序和責(zé)任制度，可以防止濫用職權(quán)、挪用公款等不良行為的發(fā)生，從而避免資產(chǎn)損失和浪費(fèi)，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。

（三）提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。健全的內(nèi)部控制體系可以提高企業(yè)的管理水平和工作效率，降低成本和風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部控制也可以提高企業(yè)的信譽(yù)度和公信力，吸引更多的合作伙伴和投資者。

二、當(dāng)前地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度不健全。一些地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不夠完善，缺乏針對(duì)性和實(shí)效性，無(wú)法全面覆蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，部分企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)過(guò)于注重理論，而忽視了實(shí)際操作中的可行性和效果，導(dǎo)致內(nèi)控制度無(wú)法充分發(fā)揮作用。

（二）執(zhí)行不力。制度的生命力在于執(zhí)行。部分地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)在內(nèi)控制度執(zhí)行方面存在問(wèn)題，特別是在關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制，沒(méi)有得到有效的執(zhí)行。例如，一些地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)在資產(chǎn)管理、資金使用、往來(lái)賬清理等方面的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，沒(méi)有得到嚴(yán)格的執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（三）監(jiān)督不足。監(jiān)督是保證制度執(zhí)行的重要手段。然而，一些企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)力量的薄弱以及審計(jì)范圍的局限性，也制約了內(nèi)部監(jiān)督的效果。

三、地市級(jí)煙草商業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的措施

（一）完善內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.完善內(nèi)控制度。一方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)狀況，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，并明確職責(zé)分工和授權(quán)機(jī)制，使每個(gè)員工明確自己的責(zé)任和義務(wù)，使得企業(yè)在財(cái)務(wù)操作上有章可循，有規(guī)可依。另一方面，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)通過(guò)培訓(xùn)、招聘等方式，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，增強(qiáng)他們對(duì)內(nèi)部控制的理解和執(zhí)行力。

以某省地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系為例，該企業(yè)建立了全面的內(nèi)部控制體系，包括財(cái)務(wù)報(bào)告流程、預(yù)算與成本控制、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理等模塊，在每個(gè)模塊中，都有明確的職責(zé)分工、審批流程和工作標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，該企業(yè)注重員工培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)和能力。通過(guò)這些措施的實(shí)施，該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理水平得到了有效提升，實(shí)現(xiàn)了持續(xù)盈利和穩(wěn)健發(fā)展。該單位被評(píng)為全國(guó)煙草行業(yè)優(yōu)秀地市公司，其內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)在全國(guó)推行。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理。企業(yè)在制定制度的過(guò)程中，應(yīng)注重實(shí)際操作性，使其能夠全面覆蓋企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是在關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制，應(yīng)充分考慮其特殊性和風(fēng)險(xiǎn)性，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期評(píng)估，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。同時(shí)，應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，檢查其是否能夠有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)制度執(zhí)行與企業(yè)內(nèi)部的信息化溝通

1.加強(qiáng)制度執(zhí)行。制度的生命力在于執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，確保各項(xiàng)制度得到有效的執(zhí)行。首先，應(yīng)提高員工對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)和理解，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性。其次，應(yīng)建立完善的責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度，將內(nèi)控制度的執(zhí)行情況與員工的績(jī)效掛鉤，激勵(lì)員工自覺(jué)遵守和執(zhí)行內(nèi)控制度。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違反制度的員工進(jìn)行懲罰，形成積極向上的工作氛圍。

2.加強(qiáng)信息與溝通，提升內(nèi)部控制的信息化水平。企業(yè)應(yīng)建立完善的信息和溝通機(jī)制，確保信息的及時(shí)傳遞和有效溝通。在信息化時(shí)代，企業(yè)應(yīng)利用信息系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。例如，通過(guò)引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件，可以自動(dòng)完成對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、分類(lèi)、匯總和報(bào)告，大大提高工作效率，并減少人為錯(cuò)誤。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與完善監(jiān)督機(jī)制

1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，地市級(jí)煙草商業(yè)已經(jīng)建立了審計(jì)部門(mén)，除本單位定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)外，國(guó)家局、省局定期和不定期開(kāi)展巡視巡察、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、飛行檢查等各類(lèi)內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。這種機(jī)制非常有效，也確保了煙草行業(yè)的規(guī)范和有序發(fā)展，但也發(fā)現(xiàn)有的地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)疲于應(yīng)付上級(jí)檢查，從而淡化了本單位的內(nèi)部控制。

2.完善監(jiān)督機(jī)制。地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。首先，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)力量，提高內(nèi)部審計(jì)的地位和作用。其次，應(yīng)實(shí)施全面的審計(jì)監(jiān)督，將內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)展到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。同時(shí)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行整改和修正。

3.借助外部監(jiān)督，不斷提升內(nèi)部審計(jì)與完善監(jiān)督水平。煙草行業(yè)是特殊行業(yè)，面臨外部社會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督雙重要求，而財(cái)務(wù)監(jiān)督又是內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部門(mén)。地市級(jí)煙草商業(yè)不能滿足自身的內(nèi)部機(jī)制，要針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況調(diào)整、完善工作水平，借助外部信息發(fā)現(xiàn)內(nèi)部線索，借助外部監(jiān)督方法提升內(nèi)部控制質(zhì)量。

四、結(jié)論

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。地市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)從完善內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)制度執(zhí)行與企業(yè)內(nèi)部的信息化溝通、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與完善監(jiān)督機(jī)制等方面入手，不斷提高自身的內(nèi)部控制水平，以適應(yīng)國(guó)家局、省局提出的推進(jìn)現(xiàn)代財(cái)務(wù)體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，確保煙草行業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的新要求。

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