摘 要：稅收籌劃作為企業(yè)財務管理工作中較為重要的一項內(nèi)容，在稅收籌劃工作開展過程中，需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，選擇合理的稅收籌劃措施，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。在稅收籌劃過程中，企業(yè)經(jīng)營管理者還要對企業(yè)內(nèi)部納稅成本及內(nèi)部收益情況進行充分考量，明確兩者之間的關系，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。文中從企業(yè)稅收籌劃概述和意義入手，分析了稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用現(xiàn)狀，并進一步對企業(yè)財務管理工作中稅收籌劃的優(yōu)化策略進行了闡述。

引言

經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)成本管控壓力增加，這也對財務管理工作中成本管理工作提出了更高的要求。稅務成本作為企業(yè)成本的基本組成內(nèi)容，企業(yè)規(guī)模越大，企業(yè)稅務負擔越重，當前部分企業(yè)積極進行納稅籌劃嘗試，并將納稅籌劃作為財務管理工作水平提升的重要途徑。但由于納稅籌劃具有較高的系統(tǒng)性和復雜性，在具體實施過程中存在較多的影響因素，易出現(xiàn)各種問題，因此應積極探索有效的策略，進一步提高納稅籌劃的成效。

1企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，由財務人員在國家規(guī)定的稅收政策下，合理對企業(yè)納稅情況進行規(guī)劃，減少企業(yè)納稅方面的資金壓力。在當前社會快速發(fā)展過程中，我國稅收政策不定期進行調(diào)整?；谶@種情況下，企業(yè)需要充分了解稅收政策，通過合理的稅收籌劃方式開展稅收籌劃工作。在當前企業(yè)稅收籌劃工作中，具體稅收籌劃主要以避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃及實時涉稅零風險等類型為主。企業(yè)通過與自身的實際情況相結(jié)合，科學開展籌劃，并對企業(yè)各項資金流的使用進行合理規(guī)劃，以此來保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

基于當前稅收體制下，企業(yè)稅收籌劃開展過程中，應遵循整體性和成本效益等原則，通過對稅收籌劃進行分類，以此來為稅收籌劃方案設計提供有交指導，達到少納稅的目的。對于企業(yè)而言，各收籌劃是其管理的重要組成內(nèi)容，企業(yè)財務管理與稅收籌劃工作之間相互影響，特別是稅收籌劃會對財務管理目標的實現(xiàn)帶來直接的影響。在企業(yè)財務管理工作中，納稅籌劃具有極為重要的意義，這也是大部分企業(yè)積極開展納稅籌劃的主要因素。企業(yè)通過科學合理的納稅籌劃，可以有效推進財務管理工作的創(chuàng)新，促進財務管理內(nèi)涵的豐富性。而且通過開展稅務籌劃，有利于進一步提升企業(yè)財務管理工作的有效性，減少企業(yè)稅務負擔，降低成本管理和財務管理工作的壓力。雖然稅收籌劃對于企業(yè)發(fā)展具有積極的促進作用，但在具體實施過程中，稅收籌劃實現(xiàn)難度較大，對財務人員具有較高的要求，因此在實際稅收籌劃過程中，需要針對易出現(xiàn)的問題進行深入分析，財務人員努力提高自身的綜合素質(zhì)，從而為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅實的基礎。

1 企業(yè)財務管理中稅收籌劃的意義

1.1提高企業(yè)財務管理水平

企業(yè)財務管理工作中進行稅收籌劃，具體要圍繞企業(yè)資金運動開展，以此來實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。具體制定稅收籌劃過程中，通過采取科學合理的管理決策，從而為企業(yè)后續(xù)運營、投資管控及財務整合等工作指明方向，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。而且通過提高籌劃管理活動的效率，還能夠打造更為精細化的企業(yè)管理形式，降低企業(yè)開支，減少企業(yè)內(nèi)部資源浪費問題，促進企業(yè)內(nèi)部管理工作水平和企業(yè)綜合經(jīng)濟效益的提升。在企業(yè)稅收籌劃工作開展過程中，通過與相應的稅收法律政策和法規(guī)相結(jié)合，確保稅收籌劃工的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)還要基于稅收體制下，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的具體情況制定科學合理的稅收籌劃方案，實現(xiàn)合法節(jié)稅，全面提高財務核算及財務管控作業(yè)的效率，促進企業(yè)籌劃方案的完善和優(yōu)化。另外，通過開展科學合理的稅收籌劃，還能夠進一步提高企業(yè)會計核算管控工人的規(guī)范性和高效性，全面提高企業(yè)成本核算的整體水平，為企業(yè)財務管理工作的穩(wěn)定和高效開展打下堅實的基礎。

1.2幫助企業(yè)達成財務管理目標

企業(yè)開展的一系列經(jīng)營活動，其最終都是為了實現(xiàn)盈利。企業(yè)在實際經(jīng)營發(fā)展過程中，通常會通過提高自身的收入及減輕自身的稅負等方式來提高經(jīng)濟效益。但在當前企業(yè)資源和投資等方面諸多限制下，企業(yè)通過提高收益增加利潤具有一定的局限性，企業(yè)通過做好稅收籌劃工作的落實工作，能夠有效減輕企業(yè)繳稅負擔，最大限度提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)通過制定更為科學合理的稅收籌劃，可以在相應投資定額下確保企業(yè)管理成效的提升，為企業(yè)財務精細化管理的實現(xiàn)起到積極促進作用。而且在稅收籌劃策略下，企業(yè)通過重組內(nèi)部結(jié)構(gòu)，有效分配和管控企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及相關工作事項，推進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化目標的實現(xiàn)。另外，稅收籌劃策略落實過程中，還能夠促進企業(yè)資金調(diào)度的靈活性，確保企業(yè)資金來源增加，為企業(yè)內(nèi)部資金的高效和合理使用打下堅實的基礎。

2稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用現(xiàn)狀分析

2.1稅收籌劃意識有待提升

當前稅收籌劃理念也較為成熟，但大部分企業(yè)在實際發(fā)展過程中稅收籌劃意識不足，特別是一些中小型企業(yè)更是缺乏稅收籌劃意識，這也導致稅收籌劃無肖效應用到財務管理工作中來。雖然企業(yè)財務工作與稅務工作之間存在一定差異性，但稅務工作同樣涵蓋在財務管理體系中。企業(yè)核心管理層稅收籌劃意識缺乏的情況下，企業(yè)財務管理工作中稅收籌劃應用環(huán)境也會存在一定的欠缺。一些企業(yè)雖然也對稅收籌劃給予了一定的關注，并在財務管理工作中開展相應的稅收籌劃工作，但稅收籌劃并沒有有效的提升稅收籌劃的有效性。導致這種情況發(fā)生的主要是原因是由于企業(yè)管理層思想上重視不足，對稅收籌劃認識上不夠淮安入，這也導致稅收籌劃缺乏系統(tǒng)性和規(guī)劃性。時間一長，稅收籌劃狀況自然會變差，無法取得預期的稅收成本管控效果，造成一些企業(yè)稅收籌劃積極性下降。

2.2目標不明確

對于企業(yè)而言，稅收籌劃不僅可以保證企業(yè)財務管理工作的良性運行，同時也能夠促進企業(yè)構(gòu)建完善的財務管理體系，為企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)定提升打下堅實的基礎。但在當前大部分企業(yè)稅收籌劃工作開展過程中，存在目標不明確的問題，這與企業(yè)財務管理人對稅收籌劃工作認識不到位有直接的關系，再加之企業(yè)管理層對稅收籌劃工作不重視，從而導致企業(yè)稅收籌劃方案欠缺合理性，稅收籌劃無法在企業(yè)財務管理工作中發(fā)揮出實際效能。

2.3稅收籌劃全面性不足

大部分企業(yè)稅收籌劃欠缺全面性，這也對財務圖片嘎就作中稅收籌劃的應用效果帶來較大的影響，不僅不利于應用深度的加深，而且也無法將應用價值更好的發(fā)揮出來。企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營發(fā)展過程中需要繳納增值稅和所得稅，一部分基于業(yè)務的特殊性還需要繳納印花稅和教育附加稅。在“營改增”的新形勢下，增值稅成為大部分企業(yè)的主要稅務負擔來源，因此在稅收籌劃開展過程中，需要與增值稅相結(jié)合。但一些企業(yè)結(jié)合增值稅實施稅收籌劃過程中，對自身的實際情況考慮不足，這也導致稅收籌劃存在顯著的局限性，雖然也能夠在一定程度上緩解稅負負擔，但稅收籌劃的局限性問題仍無法掩蓋。另外，企業(yè)在長期發(fā)展過程中，缺乏完善的稅收籌劃體系，這也自然會對稅收籌劃的應用效果帶來較大的影響。

2.4相應政策的應用欠缺靈活性

稅收籌劃在企業(yè)財務管理工作中應用存在政策應用靈活性不足的問題，這對稅收籌劃的有效性帶來了較大的影響。在實際稅收籌劃過程中，政策性籌劃作為最為基本的一種籌劃形式，具體要以稅收政策和法規(guī)進行籌劃，特別是要重視各收優(yōu)惠政策在稅收籌劃中的應用。但當前大部分企業(yè)稅收籌劃工作中對于與自身行業(yè)和企業(yè)業(yè)務相關的稅收優(yōu)惠政策考慮不足，這也導致實際稅收籌劃過程中相應政策的應用存在靈活性不足及不到位的情況。一些企業(yè)稅收籌劃經(jīng)驗欠缺，在稅收籌劃工作中無法充分利用政策性籌劃，這也導致企業(yè)稅收籌劃具有一定的被動性，甚至存在對相應政策和法規(guī)理解不到位的情況，從而引發(fā)稅收籌劃風險。

2.5缺乏完善的稅收籌劃風險規(guī)避機制

對于稅務工作而言，無論是基于財務管理框架下還是稅收籌劃過程中，稅收工作都具有一定的風險性。特別是在稅收籌劃過程中需要涉及到利用相應政策的情況，一旦稅收籌劃存在過度或是不當?shù)那闆r，必然會增加企業(yè)納稅籌劃的風險性。稅收籌劃風險無法完全消除，因此在稅收籌劃過程中，需要做好風險規(guī)避和防范工作。但當前大部分企業(yè)稅收籌劃風險意識不足，缺乏完善的稅收籌劃風險規(guī)避機制。企業(yè)財務人員自身風險意識薄弱，財務部門對稅收籌劃風險因素沒有定期排除，相應的風險管理不到位，這也導致稅收籌劃風險增加，一旦稅收籌劃風險發(fā)生，大部分企業(yè)針對風險無法及時解決，因此迫切需要構(gòu)建完善的風險規(guī)避機制，積極應對稅收籌劃風險問題。

3企業(yè)財務管理中稅收籌劃工作的優(yōu)化策略

3.1正確認識稅收籌劃

企業(yè)為了能夠提高自身稅收籌劃工作的整體水平，在日常運營發(fā)展過程中，需要加深對稅收籌劃工作的認識，明確稅收籌劃的概述、目標及方式等。企業(yè)要與發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，加強對稅收籌劃工作的重視，并積極組織各部門管理人員針對稅收籌劃的內(nèi)容和方式開展有效分析和研究，制定更為科學、合理的稅收籌劃方案。在實際稅收籌劃工作開展之前，企業(yè)需要對各部門的管理責任進行明確，并樹立先進的稅收籌劃理念，積極對企業(yè)財務管理模式進行完善。通過進一步強化企業(yè)各部門對稅收籌劃工作的認識，引導企業(yè)員工積極配合企業(yè)稅收籌劃，為稅收籌劃工作的落實打下堅實的基礎。

3.2明確稅收籌劃目標

企業(yè)通過稅收籌劃，可以有效減少稅費開支，這也是企業(yè)稅收籌劃的核心目標。因此企業(yè)在具體制定稅收籌劃目標前，則要安排專業(yè)技術人員全面調(diào)查與分析企業(yè)現(xiàn)有的稅費法律和政策，并對稅收法律各項要求進行明確。以此為基礎，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營方向、規(guī)模和類型，初步對企業(yè)稅收籌劃目標進行確定，根據(jù)企業(yè)具體情況，積極對各收籌劃目標內(nèi)容進行優(yōu)化。企業(yè)稅收籌劃目標制定完后，企業(yè)在日常財務他怕就作中，宜對稅收籌劃目標進行細化，做好稅收籌劃工作落實，并與稅收政策相結(jié)合，積極對稅收籌劃方案進行調(diào)整，確保達到減輕企業(yè)稅負負擔的目的。

3.3完善稅收籌劃制度

近年來我國稅收政策持續(xù)修改，但實際稅收法律政策仍存在許多不足。而且一些地區(qū)稅收籌劃監(jiān)管制度也沒有落實到位，這對于市場經(jīng)濟的健康、穩(wěn)定發(fā)展帶來較大的影響?；谶@種情況下，我國迫切需要加快稅收法律體系和制度的建設，具體要對市場稅收情況開展深入調(diào)研，完善稅收法律法規(guī)入政策，推進市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。同時還要建立健全稅收籌劃監(jiān)督機構(gòu)，確保各項稅收籌劃制度落實到位，對于一些企業(yè)稅收籌劃不合法的情況加大打擊力度，促進企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范化和合法性。企業(yè)還需要積極完善稅收籌劃制度，并對財務管理人員稅收籌劃責任進行明確，為企業(yè)稅收籌劃工作的有序開展打下堅實的基礎。

企業(yè)通過強化稅收籌劃制度建設，可以在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的稅收籌劃環(huán)境，提高企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范性和系統(tǒng)性，為各層面及各時期稅收籌劃活動的開展提供有效的支持。企業(yè)通過加強對制度建設工作的重視這，并在稅收籌劃實施過程中積累豐富的經(jīng)驗，針對稅收籌劃工作開展事宜進行分析，推動稅收籌劃制度的完善和優(yōu)化。并在制度中，進一步明確稅收籌劃的權(quán)責關系、稅收籌劃內(nèi)容、稅收籌劃重點及稅收籌劃的原則。通過確立稅收籌劃制度，優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃環(huán)境。以此來提高企業(yè)稅收籌劃能力，確保企業(yè)稅收籌劃獲得較好的成效。

3.4結(jié)合稅務負擔提升納稅籌劃全面性

企業(yè)稅收籌劃工作開展過程中，應與稅務負擔相結(jié)合，提升稅務籌劃工作的全面性，將稅收籌劃在財務管理工作的應用價值更好的凸顯出來。一些大型企業(yè)，每年都需要結(jié)合多種稅種繳納稅款，結(jié)合稅務負擔的不同，開展具有針對性的稅收籌劃，并進一步提升稅收籌劃的全面性。這也要求企業(yè)在實際稅收籌劃工作中，宜圍繞增值稅、企業(yè)所得稅及員工個人所得稅等主要稅收進行科學、合理的籌劃。企業(yè)還要以財務報表分析為基礎，針對不同稅種對應稅款規(guī)模的大小，對稅收籌劃中的主次進行明確。在與主要稅種相結(jié)合開展稅收籌劃的同時，企業(yè)還要對一般稅種相關的稅收籌劃工作加以重視，預先實施稅收籌劃規(guī)劃，構(gòu)建完善的稅收籌劃體系，確保其全面性和穩(wěn)定性。

3.5靈活運用各種稅收優(yōu)惠政策

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃過程中，政策性籌劃是最為基本的形式之一，因此在企業(yè)稅收籌劃工作中，需要重視各種稅收優(yōu)惠政策的靈活運用，進一步提升稅收籌劃工作的有效性。在具體實施過程中，企業(yè)應與相應政策相結(jié)合，有效剝離相關的業(yè)務，并成立新公司，申請小規(guī)模納稅人身份，這樣可以降低稅率，減少應繳納的稅款。目前一些地區(qū)為了招商引資也會給予一些降稅或是免稅政策，這就要求企業(yè)在發(fā)展過程中需要對這類政策保持高度的敏感性，通過對部分業(yè)務進行轉(zhuǎn)移，有效的利用相應的稅務優(yōu)惠政策。由于無法精準預測稅收優(yōu)惠的頒和實施情況，這就要求企業(yè)財務人員要充分研讀與企業(yè)所屬行業(yè)及企業(yè)相關的稅收優(yōu)惠政策，并通過對政策的靈活運用，進一步提高稅收籌劃工作的實效性。

3.6構(gòu)建納稅籌劃風險規(guī)避機制

企業(yè)在實現(xiàn)稅收籌劃的常態(tài)化，則需要構(gòu)建稅收籌劃風險規(guī)避機制。如企業(yè)可以在稅收籌劃風險規(guī)避過程中將內(nèi)部審計作為重要途徑，并以審計小組作為風險排查的主體。在具體工作中，需要確定稅收籌劃風險因素的排查頻率和排查形式，積極構(gòu)建完善的風險規(guī)避機制，以此來對稅收籌劃工作的風險進行弱化。由于企業(yè)規(guī)模不同，在實際稅收籌劃工作中的情況和需求也會存在差異性。因此在具體構(gòu)建稅收籌劃風險規(guī)避機制過程中，要求企業(yè)管理層要系統(tǒng)分析和掌握企業(yè)財務、稅收籌劃等情況，并與企業(yè)實際情況相結(jié)合，科學進行籌劃，減少稅收籌劃風險發(fā)生的機率。

4結(jié)束語

稅收籌劃工作具有較強的專業(yè)性，其不僅能夠體現(xiàn)出企業(yè)財務管理工作的水平，同時還能夠反映出企業(yè)的綜合生產(chǎn)經(jīng)營能力。因此對于企業(yè)稅收籌劃工作而言，需要整體上的協(xié)調(diào)配合，同時還要具備專業(yè)化的人才。在實際工作中需要落實的稅收籌劃內(nèi)容較多，企業(yè)要與自身的經(jīng)營情況相結(jié)合，制定切實可行的稅收籌劃策略，實現(xiàn)合理合規(guī)避稅。在稅收籌劃過程中，要求依法依規(guī)籌劃，避免使用可能會對企業(yè)利益和聲譽造成嚴懲影響的非法手段。而且稅收籌劃要避免盲目性和草率性，在充分考量到可能涉及到的問題和風險，采取有效的節(jié)稅措施和方法，科學進行籌劃，確保企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，為企業(yè)的健康、長遠發(fā)展打下堅實的基礎。

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