張 幸，張 彬

（1.鞍鋼建設(shè)集團(tuán)有限公司，遼寧 鞍山 114000；2.鞍山東方鋼構(gòu)橋梁有限公司，遼寧 鞍山 114000）

施工單位合同的風(fēng)險管理一直以來都是項(xiàng)目經(jīng)營管理的重中之重，固定單價合同因?yàn)閷⒑贤瑢?shí)施過程中的風(fēng)險在發(fā)承包雙方之間進(jìn)行了較合理的分擔(dān)，有利地維護(hù)了發(fā)承包雙方的經(jīng)濟(jì)利益。因此對于施工單位來說，采用此類型合同較為有利。施工單位投標(biāo)時工程量為暫估量，按實(shí)際圖紙發(fā)生結(jié)算，僅僅需要把綜合單價分析好、控制好、應(yīng)用好。

1 固定清單合同現(xiàn)狀

通常業(yè)主單位在項(xiàng)目立項(xiàng)后為了節(jié)省時間，在設(shè)計(jì)圖紙還未充分完成的情況下，用概算的暫估量進(jìn)行招標(biāo)，施工單位根據(jù)暫估工程量確定綜合單價進(jìn)行投標(biāo)，實(shí)際結(jié)算時據(jù)實(shí)調(diào)整。合同一旦簽訂，雙方必須嚴(yán)格執(zhí)行合同中的綜合單價。對于施工單位來講，通常是根據(jù)招標(biāo)文件、企業(yè)內(nèi)部定額、施工經(jīng)驗(yàn)、材料市場價格等綜合因素來確定綜合單價，并形成綜合單價分析表。施工單位投標(biāo)時，也會根據(jù)實(shí)際情況，采用不平衡報價法。在不影響工程總報價的前提下，通過調(diào)整內(nèi)部各分部分項(xiàng)工程的報價，在結(jié)算時得到更理想的經(jīng)濟(jì)效益。通常會通過經(jīng)驗(yàn)分析和核算，適當(dāng)提高預(yù)計(jì)今后實(shí)際工程量會增加的項(xiàng)目單價，而對于將來實(shí)際工程量有可能減少的項(xiàng)目，適當(dāng)降低單價。這樣就可以在結(jié)算時，多勞多盈利，少勞少損失。另外，在合同簽訂后的實(shí)際施工過程中，圖紙中的施工項(xiàng)內(nèi)容有時會很難與清單中的特征描述完全相符。比如，某工程清單合同中項(xiàng)目名稱外墻保溫，特征描述：1.表面清理；2.20mm 厚，1∶3 水 泥 砂 漿 找 平；3.70mm 厚 聚苯乙烯擠塑板；4.25mm 厚1∶2 水泥砂漿找平，綜合單價為67.92 元/m2。而實(shí)際施工圖紙為50mm 厚聚苯乙烯擠塑板，這樣就需要重新組價或是參照類似項(xiàng)目的綜合單價。施工單位想高套綜合單價，業(yè)主單位想低給施工費(fèi)用。雙方的來回博弈，會產(chǎn)生一些糾紛。

2 風(fēng)險的特點(diǎn)

施工單位采用固定清單綜合單價合同承建項(xiàng)目時，從開工到項(xiàng)目竣工決算的過程中，會遇到一些內(nèi)部或外部的不可預(yù)知和控制的問題，這些問題就被稱為項(xiàng)目風(fēng)險。固定單價合同的風(fēng)險是項(xiàng)目風(fēng)險的一個重要部分，施工單位的風(fēng)險管理是一個高層次的管理工作，并且具有較強(qiáng)的專業(yè)性和綜合性。因此，針對此類合同的風(fēng)險特點(diǎn)，加以研判精準(zhǔn)施策，才能對癥下藥防患風(fēng)險。

2.1 客觀性

綜合單價為完成一個規(guī)定清單項(xiàng)目所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)和利潤以及一定范圍內(nèi)的風(fēng)險費(fèi)用。施工單位一旦采用固定清單綜合單價合同類型，綜合單價被固定，項(xiàng)目施工期間嚴(yán)格執(zhí)行。所以對于那些分部分項(xiàng)綜合單價報低了的子項(xiàng)，單項(xiàng)虧本了也需完成。這種風(fēng)險的發(fā)生具有客觀性，有的是因?yàn)榍捌趫髢r時定額選取錯誤；有的是因?yàn)楫惖夭牧显儍r失誤；有的是因?yàn)閼{借施工經(jīng)驗(yàn)預(yù)估困難不足；有的是因?yàn)椴豢煽沽Φ陌l(fā)生。合同一旦簽訂，合同單價人為不可控制。為了可以有效地規(guī)避客觀性風(fēng)險，施工單位投標(biāo)報價時應(yīng)充分利用投標(biāo)答疑、現(xiàn)場踏勘等手段，詳細(xì)研究招標(biāo)文件。對招標(biāo)文件表述模糊及施工地點(diǎn)周邊水文、地質(zhì)、材料價格及供應(yīng)等應(yīng)該重點(diǎn)分析研究，對招標(biāo)工程量清單中每一項(xiàng)的項(xiàng)目名稱及項(xiàng)目特征描述應(yīng)詳細(xì)分解到一個或多個定額工作內(nèi)容，然后合理組價。只有這樣把基礎(chǔ)工作做細(xì)做實(shí)，才能盡最大可能保證合理利潤，規(guī)避風(fēng)險。

2.2 多變性

項(xiàng)目施工過程中，很容易發(fā)生實(shí)際施工圖紙的施工內(nèi)容會與工程量清單中的項(xiàng)目特征描述不符合的情況。另外，項(xiàng)目的一些設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、專項(xiàng)方案等往往也沒有合同規(guī)定的綜合單價可執(zhí)行，都需要重新認(rèn)價或是參考類似清單子項(xiàng)的綜合單價。這些情況都是實(shí)際施工過程中經(jīng)常發(fā)生的，統(tǒng)稱為多變性。針對這種風(fēng)險的特點(diǎn)，非?？简?yàn)施工單位造價預(yù)算人員的業(yè)務(wù)能力以及項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)協(xié)同管理的能力。首先，施工單位預(yù)算人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際情況把需要認(rèn)價的清單分部分項(xiàng)施工過程及施工內(nèi)容整理清晰。這項(xiàng)工作的工作量較大，往往需要項(xiàng)目部技術(shù)、生產(chǎn)、材料等業(yè)務(wù)人員的高度配合，提供技術(shù)方案、照片、采購票據(jù)等資料作為認(rèn)價基礎(chǔ)資料。其次，認(rèn)價過程也變化較多。通常會按照合同規(guī)定執(zhí)行地方定額或是專業(yè)定額，但工序的分解存在爭議。施工單位預(yù)算人員將現(xiàn)場實(shí)際工序分解得很細(xì)，每一步都會套取相應(yīng)定額。業(yè)主單位審批單價時，會按圖說話不考慮實(shí)際情況最終定價。所以對于施工單位來講，預(yù)算業(yè)務(wù)人員要發(fā)揮最大的責(zé)任心和業(yè)務(wù)能力來保證認(rèn)價過程的順利進(jìn)行，取得理想單價獲得合理利潤規(guī)避低單價風(fēng)險。

2.3 開口性

相比于固定總價合同，固定綜合單價合同具有開口性，這也是施工單位項(xiàng)目管理的一個重要風(fēng)險點(diǎn)。合同履行過程中，合同不封口，圖紙工程量有多少算多少。施工單位項(xiàng)目管理過程若控制不好，可能到最后項(xiàng)目決算時才發(fā)現(xiàn)成本虧損。合同開口，靈活性很大，公司層面在施工過程中不易發(fā)現(xiàn)成本虧損。這樣往往對公司項(xiàng)目管理工作中的成本管理工作提出更高要求，有針對性地采取措施，加強(qiáng)過程控制，才能把風(fēng)險化解在施工過程中。

3 風(fēng)險管理把控的措施

3.1 加強(qiáng)三算對比

工程量清單中分部分項(xiàng)工程成本分析的一項(xiàng)重要工作就是“三算”對比，即預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實(shí)際成本的動態(tài)對比。分別計(jì)算實(shí)際成本與預(yù)算成本、實(shí)際成本與目標(biāo)成本的偏差，分析偏差產(chǎn)生的原因，有針對性地采取干預(yù)措施。施工過程中按月或季度進(jìn)行成本分析，為今后的分部分項(xiàng)工程成本尋求節(jié)約途徑。施工過程中強(qiáng)化三算對比分析，才能有效避免固定單價合同開口性的特點(diǎn)，避免項(xiàng)目竣工結(jié)算出現(xiàn)大量虧損的現(xiàn)象。

3.2 成本考核

成本考核是在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，定期對項(xiàng)目形成過程中的各級單位成本管理的成績或失誤進(jìn)行總結(jié)和評價。通過成本考核，給予責(zé)任人相應(yīng)的獎勵或懲罰。施工單位應(yīng)建立和健全工程項(xiàng)目成本考核制度，作為工程項(xiàng)目成本管理責(zé)任體系的組成部分。通過簽署項(xiàng)目責(zé)任狀，針對固定單價合同的風(fēng)險特點(diǎn)，深挖內(nèi)部資源，做好項(xiàng)目成本效益的考核與評價，按績效落實(shí)成本管理責(zé)任制的激勵措施。尤其應(yīng)對施工單位項(xiàng)目管理的重點(diǎn)崗位人員比如預(yù)算員、技術(shù)員、材料員等應(yīng)加大獎罰考核力度。

3.3 財務(wù)對賬

大型工程項(xiàng)目的承建周期一般都較長。根據(jù)固定綜合單價合同開口的屬性，施工單位財務(wù)人員應(yīng)以自然年或工程重要節(jié)點(diǎn)為周期，定期同業(yè)主單位進(jìn)行財務(wù)對賬，及時確認(rèn)產(chǎn)值收入，對比賬內(nèi)、賬外成本，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目成本超支及時預(yù)警。

首先，在施工單位內(nèi)部財務(wù)平臺上按合同核對項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際成本，包括掛賬的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)、專業(yè)工程分包費(fèi)等費(fèi)用，還有未掛賬的一些賬外成本比如零星用工、輔助材料費(fèi)、備用金等。按照項(xiàng)目的形象進(jìn)度，對比已完工程的實(shí)際成本與擬完工程的計(jì)劃成本，計(jì)算出成本費(fèi)用偏差，為財務(wù)對賬提供依據(jù)。其次，通過施工單位對外與業(yè)主單位的進(jìn)度款對賬，來緩解墊資風(fēng)險壓力。通過對賬，保證項(xiàng)目的形象進(jìn)度與產(chǎn)值收入相一致。真正做到干一分錢，要一分錢，避免資金回收不及時。

3.4 審計(jì)提前介入

通常工程項(xiàng)目都是在完成竣工結(jié)算后，才開始第三方審計(jì)部門介入審計(jì)，叫做外審。施工單位通常也有自己的審計(jì)部門對項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，叫做內(nèi)審。在項(xiàng)目施工過程中，內(nèi)審提前介入，充分發(fā)揮施工單位內(nèi)審的作用，讓工程的項(xiàng)目管理工作在公司的宏觀制度下陽光運(yùn)行，時刻在項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員頭上保持紅線。就可以避免一些因?yàn)閭€人原因，造成項(xiàng)目貪腐，影響項(xiàng)目盈虧的現(xiàn)象發(fā)生。通過內(nèi)部審計(jì)來評價項(xiàng)目經(jīng)營管理工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評價施工單位組織內(nèi)部控制的健全性和有效性，能有效提高施工單位內(nèi)部組織的運(yùn)行質(zhì)量，有助于提高自身競爭力和單位品牌價值。

3.5 施工管理精細(xì)化

無論施工單位簽署的是什么合同模式，都必須重視施工的精細(xì)化管理，向管理要效益，“天下大事、必做于細(xì)”。施工中的精細(xì)化管理是一個系統(tǒng)性過程，涉及到施工現(xiàn)場的每一項(xiàng)制度、工序、環(huán)節(jié)、方案、指令，其中任何一部分出現(xiàn)問題都會影響項(xiàng)目整體的效益。這就要求施工單位的項(xiàng)目管理人員科學(xué)細(xì)致組織、精心統(tǒng)籌安排，對項(xiàng)目工期、質(zhì)量、安全、成本等重點(diǎn)要素目標(biāo)進(jìn)行層層分解，以達(dá)到細(xì)化，再努力采取措施完成目標(biāo)。在建筑工程中推行精細(xì)化管理，首先就是需要對建筑工程管理人員和施工人員進(jìn)行思想上培養(yǎng)和灌輸精細(xì)化意識，增強(qiáng)責(zé)任意識 。利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立高效、快速反應(yīng)的建筑工程施工精細(xì)化管理系統(tǒng) 。網(wǎng)絡(luò)是信息時代的產(chǎn)物，各個職能部門可以通過網(wǎng)絡(luò)這一無形的信息中心連接在一起，實(shí)現(xiàn)資源的共享，提高管理效率。建筑工程施工的精細(xì)化施工管理的推行，可以使每個崗位都有明確的相應(yīng)職責(zé)和工作內(nèi)容，從而保證工程的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。最終通過個人以及各部門的精細(xì)化施工管理，實(shí)現(xiàn)1+1＞2 的整體項(xiàng)目管理目標(biāo)。

4 結(jié)語

綜上所述， 固定綜合單價合同有其優(yōu)點(diǎn)也有其缺點(diǎn)。在建筑工程項(xiàng)目管理過程中，通過動態(tài)化、科學(xué)化、精細(xì)化的造價管理和施工管理，揚(yáng)長避短、趨利避害地把風(fēng)險轉(zhuǎn)移并化解。本文通過對采用過這種合同形式的工程實(shí)例進(jìn)行分析和研究，總結(jié)了一些特點(diǎn)和影響因素，同時還提出了一些應(yīng)對措施。這樣就可以很大程度上提升施工單位遇到類似建設(shè)工程項(xiàng)目的風(fēng)險把控能力，具有一定的理論和實(shí)踐意義。