夏 茜

（重慶煙草科學(xué)研究所，重慶 400700）

全面預(yù)算是對在企業(yè)總體財務(wù)視角指導(dǎo)下，基于有限信息資源運用所實施的一系列的發(fā)展戰(zhàn)略與管理手段的有效措施，是以圍繞實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略為著眼點，以探索信息資源有效利用最佳的實現(xiàn)路徑，從而最后可以低成本、切實有效的實現(xiàn)企業(yè)的階段性乃至綜合性發(fā)展目標(biāo)。全面預(yù)算工作對煙草商業(yè)企業(yè)的總體影響不可忽略，由于對各部分?jǐn)?shù)據(jù)流、數(shù)據(jù)資源流等的有效集成，最后目的將是提高企業(yè)的總體經(jīng)濟效益，屆時也將有助于推動企業(yè)的發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)對于煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算的積極影響

1.提升編制信息的可得性以及時效性

處于大數(shù)據(jù)時代背景下，煙草企業(yè)內(nèi)信息資源處于共享狀態(tài)，可以顯著降低數(shù)據(jù)信息在傳遞過程中出現(xiàn)“失真”等情況，以此杜絕信息隔離產(chǎn)生的孤島效應(yīng)，讓企業(yè)預(yù)算編制盡可能真實[1]。同時，開展預(yù)算基于詳細(xì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，而不是根據(jù)主觀預(yù)測，當(dāng)煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生顯著變化時，采用數(shù)據(jù)共享技術(shù)可及時將完整的數(shù)據(jù)傳輸出去，降低外部環(huán)境對企業(yè)產(chǎn)生的影響，避免對預(yù)算部門的工作造成不良后果，便于修正預(yù)算目標(biāo)。

2.提高信息數(shù)字化和精細(xì)化管理水平

部分煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理指數(shù)設(shè)計，如完整性、可操作性等方面存在一定的主觀隨意性，且重視探尋大數(shù)據(jù)背后的“因果關(guān)系”。這種過于強調(diào)定性分析的方法，可能導(dǎo)致預(yù)算編制部門陷入“為果而因”的分析陷阱。大數(shù)據(jù)分析更注重事物間的相互關(guān)聯(lián)，從而弱化了其間的因果關(guān)系。利用大數(shù)據(jù)分析采集、挖掘、數(shù)據(jù)分析等手段，可以較為直接地發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)之間的相互關(guān)聯(lián)，為企業(yè)預(yù)算管理工作提供了更為全面、真實、合理的決策依據(jù)。

3.有助于加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和過程控制

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，能夠在確?！皠傂浴钡耐瑫r使預(yù)算兼具“柔性”，增強了預(yù)算績效管理的靈活性。通過針對煙草商業(yè)企業(yè)總體和各分支結(jié)構(gòu)的個性化預(yù)算要求，以及通過廣泛、多維度地獲取信息，構(gòu)建的預(yù)算管理模型，也可以使計劃目標(biāo)與公司經(jīng)營活動進(jìn)行精確對應(yīng)；另外，大數(shù)據(jù)分析的運用使得國有企業(yè)可以即時地監(jiān)測并反映預(yù)算過程的各個節(jié)點的信息，通過及時糾偏并進(jìn)行動態(tài)調(diào)節(jié)，使預(yù)算的管理措施貫徹于企業(yè)整體業(yè)務(wù)流程，從而提高預(yù)算透明度。

4.有助于采用科學(xué)的預(yù)算編制方法

為解決長期計劃缺陷，在結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)基礎(chǔ)上形成了滾動預(yù)算計劃。滾動預(yù)算編制也要貫徹“近細(xì)遠(yuǎn)粗”的原則，可逐周滾動、逐年滾動、逐季滾動和混合滾動等，使計劃的編制工作產(chǎn)生了持續(xù)性，可即時預(yù)報內(nèi)外環(huán)境的變動，方案也比較科學(xué)。滾動計劃擁有制定周期較短、部門博弈小、響應(yīng)時間靈活、更注重中長期的戰(zhàn)略目標(biāo)等優(yōu)勢，可以有效克服傳統(tǒng)定期計劃的缺陷。

二、大數(shù)據(jù)時代下煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理實施的問題

我國煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理起步晚，致使企業(yè)內(nèi)的全面預(yù)算管理意識較為淡薄，且局限于傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理工作中，已經(jīng)與現(xiàn)實相脫節(jié)。此種情況，導(dǎo)致煙草商業(yè)公司全部預(yù)算管理制度實施的效果不佳，成本管理工作執(zhí)行困難，且成本費用較高[3]。由于全面預(yù)算管理牽涉的職能日漸加多，其內(nèi)部組織架構(gòu)的管理工作方式也越來越復(fù)雜多變，全面預(yù)算管理體系也很難快速的變革，而計劃的制定、實施、反饋等重要環(huán)節(jié)不夠科學(xué)更是影響企業(yè)的發(fā)展。因此，針對煙草商業(yè)企業(yè)獨立性較大而造成的內(nèi)部監(jiān)督的嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，就需要進(jìn)行相應(yīng)的重塑和完善，進(jìn)一步強化對其內(nèi)部監(jiān)管，進(jìn)而降低摩擦和不必要損失的出現(xiàn)，根據(jù)分析所得明確相關(guān)的策略。當(dāng)前大數(shù)據(jù)視角下煙草商業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算管理工作的數(shù)據(jù)化管理水平尚有待進(jìn)一步加強，但數(shù)據(jù)化仍是財務(wù)管理中提高監(jiān)督效率與效果的關(guān)鍵保障。

1.大數(shù)據(jù)時代下煙草企業(yè)全面預(yù)算實施力度不足

全面預(yù)算控制在煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)運用時間不長，由于內(nèi)部人員仍拘泥于傳統(tǒng)的財務(wù)模型，無法在短期內(nèi)改變企業(yè)思路。此時，企業(yè)積極應(yīng)用全面預(yù)算控制，但并沒有充分發(fā)揮出其根本能力，使得煙草公司內(nèi)部與市場經(jīng)濟發(fā)展中的脫節(jié)現(xiàn)象越來越嚴(yán)重[4]。大數(shù)據(jù)時代下，部分煙草商業(yè)企業(yè)在開展預(yù)算的過程中，依舊存在以下幾點不足：首先，預(yù)算審批效率比較低。這是由于煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)管理層級較多，傳遞信息的時間比較長，且預(yù)算責(zé)任主體不夠明確。其次，預(yù)算控制不夠及時。這是由于預(yù)算管理多數(shù)較為粗放，且實際預(yù)算的目標(biāo)沒有充分落實到各個責(zé)任人中，沒有明確個人的工作目標(biāo)，缺少執(zhí)行過程中的數(shù)據(jù)作為支撐。最后，則是預(yù)算事后分析不夠深入。企業(yè)內(nèi)的預(yù)算分析多是在月末或者季末展開，對其進(jìn)行分析所需時間比較長。再加上事后沒有深入挖掘深層次的因素，進(jìn)而導(dǎo)致全面預(yù)算沒有充分落實。

2.大數(shù)據(jù)時代下煙草企業(yè)全面預(yù)算管控方式落后

財務(wù)收支風(fēng)險是指企業(yè)在獲取資金和使用資金進(jìn)行活動時承擔(dān)的風(fēng)險，例如各項建設(shè)以及其他管理業(yè)務(wù)等。只有保持穩(wěn)定的資金收入，才能夠為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供資金支持。同時，資金支出時也必須要保持合理性才能夠確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展過程中的重要管理工作，可以對資金進(jìn)行合理的預(yù)算和分配，進(jìn)而保證每一項資金使用的合理性[5]。

煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算控制所包含的職能愈來愈多，加上市場經(jīng)濟環(huán)境的變遷，都使得全面預(yù)算控制的組織架構(gòu)更加錯綜復(fù)雜。大數(shù)據(jù)時代下要求預(yù)算人員需具備較高的能力，以此滿足時代的發(fā)展需求。但由于財務(wù)管理人員的專業(yè)程度不高，使得這種財務(wù)管理方法一直以來都無法隨著時間的變遷，而做出有效的調(diào)整。預(yù)算編制、計劃實施、計劃反饋等環(huán)節(jié)，根本就無法應(yīng)對現(xiàn)代化變革，特別是對煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理方面的規(guī)定也沒有及時更新，造成內(nèi)部出現(xiàn)了監(jiān)督機制漏洞，對企業(yè)發(fā)展造成了很大負(fù)面影響。因此，大數(shù)據(jù)時代下煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算控制的完成已經(jīng)勢在必行，故煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部一定要作好準(zhǔn)備。

3.大數(shù)據(jù)時代下煙草企業(yè)全面預(yù)算管控缺乏數(shù)據(jù)化管理

大數(shù)據(jù)視角下，由于全面預(yù)算在煙草商業(yè)企業(yè)中的有效運用，尚未到達(dá)高度智能、數(shù)字化的水準(zhǔn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)在財務(wù)中的運用可以迅速提高全面計劃控制的效果，滿足財務(wù)的需要。所以，煙草商業(yè)企業(yè)一定要注重大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用，加強企業(yè)與現(xiàn)代化社會的聯(lián)系。而及時傳遞信息以及有效的溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，更是開展風(fēng)險評估，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)各項管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，需保持信息的傳遞順暢，進(jìn)而保證企業(yè)內(nèi)的管理體系正常運行。因此，企業(yè)及時傳遞信息并進(jìn)行有效的溝通是保證企業(yè)內(nèi)管理工作順利開展的基礎(chǔ)。煙草商業(yè)企業(yè)在財務(wù)管理時，由于傳遞信息的渠道不夠順暢、財務(wù)信息以及管理系統(tǒng)的工作效率較低，無法保證最終的質(zhì)量，進(jìn)而影響監(jiān)督財務(wù)部門、評估實際的財務(wù)風(fēng)險的功能。而且，部分企業(yè)很少開展網(wǎng)絡(luò)化的管理，缺少網(wǎng)絡(luò)化的管理平臺，顯著影響了風(fēng)險評估等技術(shù)的應(yīng)用，無法及時應(yīng)用這些分析技術(shù)分析相關(guān)風(fēng)險，進(jìn)而降低企業(yè)的財務(wù)管理效果。

三、大數(shù)據(jù)視角下完善煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算的策略

1.提升數(shù)據(jù)全面預(yù)算實施力度

（1）提升全面預(yù)算管控認(rèn)知

為了增強對煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)財務(wù)全部預(yù)算管理的意識，并實行精細(xì)化管理和高效的運作[6]。首先，全體管理人員需對當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代下的知識內(nèi)容展開了解，充分掌握當(dāng)前時代下的全面預(yù)算相關(guān)理論內(nèi)容，并總結(jié)實際的經(jīng)驗，隨后將其用于工作內(nèi)。詳細(xì)如下：（1）加強全面預(yù)算管理工作重要性的宣傳，及時應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)傳遞觀點。（2）注重做好煙草商業(yè)企業(yè)各個部門間人員的交流與協(xié)作配合，糅合協(xié)作體制盡快的形成，以減少部門之間的沖突爭端，以達(dá)到減少成本費用，進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的總體目標(biāo)。

（2）構(gòu)建完善的體系以及制度

建立健全的全面預(yù)算管理體系與運行體系，是進(jìn)一步提升煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟效益管理水平以及整個經(jīng)營單位整體水平的關(guān)鍵措施，是提升企業(yè)全面預(yù)算認(rèn)知程度的關(guān)鍵。煙草商業(yè)企業(yè)管理層需將全面預(yù)算管理體系視為最重要的內(nèi)容以及任務(wù)，綜合考量企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)實狀況下，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)健全、重塑企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，對企業(yè)的全面預(yù)算管理體系加以剖析，明確企業(yè)需摒棄或者完善制度規(guī)制。煙草商業(yè)企業(yè)需著重革新全面預(yù)算管理體系，為全面預(yù)算管理體系的落實提供制度上的指引與約束。與此同時，煙草商業(yè)企業(yè)不能忽略全面預(yù)算管理執(zhí)行制度的優(yōu)化與重塑，嚴(yán)格依據(jù)當(dāng)前全面預(yù)算執(zhí)行的狀況以及現(xiàn)有的關(guān)于全面預(yù)算管理工作的制度去提出具體的執(zhí)行舉措。在這方面主要有以下幾點值得參考：第一，要建立強有力的實施制度，全面預(yù)算管理體系的制定、實施、反饋、修改、再實施都需要嚴(yán)密的執(zhí)行制度，每一環(huán)都不可缺；其次要本著優(yōu)化全面預(yù)算體系有效運行的理念加以設(shè)計。唯有保證了全面預(yù)算管理制度實施中各個環(huán)節(jié)和過程的全面、科學(xué)合理等基本條件，才能減少對煙草商業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算控制的經(jīng)營風(fēng)險，以最大限度的達(dá)到全面預(yù)算管理制度的總體目標(biāo)。

（3）完善相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警制度

當(dāng)前許多煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險抗壓力較弱，從而造成財務(wù)資金壓力甚至嚴(yán)重限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和效益的提高，更沒有在后期健全和提升企業(yè)全面預(yù)算風(fēng)險預(yù)警制度。所以，構(gòu)建和健全全面預(yù)算風(fēng)險預(yù)警制度，有利于煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算控制管理的風(fēng)險防范。煙草商業(yè)企業(yè)需結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)完善風(fēng)險預(yù)警制度：首先，對煙草商業(yè)企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員應(yīng)當(dāng)注重，并加強對本單位全面預(yù)算管理落實狀況進(jìn)行不定期的檢查監(jiān)測，使其內(nèi)部監(jiān)管與管理逐步建立常態(tài)化的管理機制。對一切違反企業(yè)規(guī)章制度的行為，都應(yīng)當(dāng)給予對應(yīng)人員進(jìn)行獎懲，充分落實各項制度，充分保障企業(yè)規(guī)章制度的嚴(yán)謹(jǐn)性。其次，煙草商業(yè)企業(yè)還需應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進(jìn)和健全與企業(yè)利益相關(guān)的內(nèi)部管理與預(yù)警系統(tǒng)，保證內(nèi)部預(yù)警體系緊跟企業(yè)全面預(yù)算管理的腳步，防止內(nèi)控預(yù)警系統(tǒng)形態(tài)性和表面化現(xiàn)象的出現(xiàn)?？傊瑑?nèi)外措施的有效整合，將確保煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理體系和執(zhí)行制度得到更加科學(xué)有力的貫徹與實施。

2.改善全面預(yù)算數(shù)據(jù)化管控方式

（1）采取合理的預(yù)算編制方法

煙草商業(yè)企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代發(fā)展過程中，想要提升自身的內(nèi)部控制水準(zhǔn)，就需要將全面預(yù)算管理合理用于實際建設(shè)內(nèi)，并構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理制度，積極展開各項預(yù)算編制工作。同時，還需結(jié)合時代的發(fā)展，創(chuàng)新當(dāng)前的預(yù)算編制，將零基預(yù)算、固定預(yù)算以及滾動預(yù)算引入。企業(yè)預(yù)算編制的過程中，需要結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展的狀況，制定合理的預(yù)算方案，加強預(yù)算分析考核制度。企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動，需要對各個部門內(nèi)的員工展開績效考核工作，并提升預(yù)算管理效果。針對預(yù)算工作中做出突出貢獻(xiàn)的部門及人員，需要給予合理的獎勵工作。而對于預(yù)算工作中無法達(dá)到規(guī)定目標(biāo)的部門及人員，則可以對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P，以此保證全面預(yù)算工作可以落實到各個環(huán)節(jié)。企業(yè)在編制預(yù)算方案的時候，還需取得各個部門的配合工作，財務(wù)部門更是需要與各個部門進(jìn)行溝通，及時獲取相關(guān)的信息內(nèi)容，以此保證預(yù)算方案的全面性，明確實際管理目標(biāo)，合理應(yīng)用各項資源，保證預(yù)算的有效性以及可行性。

（2）加強各項費用預(yù)算管理

煙草商業(yè)企業(yè)資金預(yù)算作為開展各個項目的根本支持，需強化財務(wù)費用資金預(yù)算工作質(zhì)量。企業(yè)在各項費用預(yù)算過程中，可以結(jié)合實際積極引進(jìn)多種分析方法，根據(jù)企業(yè)的實際情況以及市場需求，合理規(guī)劃各項資金。并且，企業(yè)應(yīng)在開展各項工作的時候，需對當(dāng)前的高新技術(shù)展開研究，明確資金預(yù)算以及內(nèi)控需求，對預(yù)期制定的方案展開展可行性相關(guān)評估，保證后續(xù)工作順利開展。這一過程中，企業(yè)需要從多個方面展開研究，綜合分析項目所具有的優(yōu)勢。比如，企業(yè)在調(diào)查煙草買賣市場相關(guān)項目時，可以采用大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取相關(guān)的資源信息，為項目提供更多數(shù)據(jù)支持，保證企業(yè)項目可以有序開展。另外，煙草商業(yè)企業(yè)還需充分了解市場的實際發(fā)展情況，收集多項信息，充分調(diào)查客戶的實際需求，明確各項信息。企業(yè)通過收集信息活動，不可忽視客戶的實際需求，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的發(fā)展機遇。

（3）嚴(yán)格確保預(yù)算管理落到實處

根據(jù)煙草商業(yè)企業(yè)的實際發(fā)展分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理過程中，需具有規(guī)范性以及有效性，以此強化企業(yè)的管理制度，實現(xiàn)內(nèi)部控制以及預(yù)算執(zhí)行的融合。企業(yè)開展內(nèi)部控制活動時，需要將業(yè)務(wù)活動充分結(jié)合到實際內(nèi)，以此保障企業(yè)的資金投放效果。企業(yè)強化內(nèi)部控制數(shù)據(jù)管理的過程中，還需積極引進(jìn)多種大數(shù)據(jù)技術(shù)，對企業(yè)平臺展開合理建設(shè)，保證各項數(shù)據(jù)進(jìn)行分析以及整合工作，保證運營環(huán)節(jié)的過程中，還需對其進(jìn)行合理的數(shù)據(jù)分析，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)金流以及盈利，保證管理工作順利開展。

3.開展數(shù)據(jù)化全面預(yù)算管控措施

（1）強化全面綜合管理

當(dāng)前在大數(shù)據(jù)視角下互聯(lián)網(wǎng)快速蓬勃發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部全面化成本管理工作的完善性是煙草商業(yè)企業(yè)在當(dāng)前激烈的市場競爭中大幅降低了成本費用開支，科學(xué)合理做好公司財務(wù)預(yù)算的重要基石，而數(shù)據(jù)化的引入也是煙草商業(yè)企業(yè)總體水平高速上升的巨大驅(qū)動力，是實現(xiàn)其基業(yè)長青的重要保證。面對著當(dāng)前中國廣大煙草商業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理大數(shù)據(jù)技術(shù)水平相對較低的普遍局面，需要進(jìn)一步的根據(jù)企業(yè)蓬勃發(fā)展的實際特點，科學(xué)合理有度的增加對資源、科技等重要要素投資，以實現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營背景下的煙草商業(yè)企業(yè)全方位化、快捷化、精細(xì)化和高效率的蓬勃發(fā)展，并最后為打消與其信息溝通的壁障，實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)合理全面財務(wù)預(yù)算，進(jìn)一步提高煙草商業(yè)企業(yè)綜合管理水平奠定了較好的奠基。

（2）搭建信息化平臺

為煙草企業(yè)搭建信息化建設(shè)和云計算平臺，從財務(wù)管理相關(guān)軟件入手，將信息收集、軟件處理等作為實施手段，使煙草商業(yè)企業(yè)各部門財務(wù)信息通過信息化網(wǎng)絡(luò)傳達(dá)至中心控制平臺，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算及管理無紙化操作。而搭建信息化平臺需要投入相應(yīng)資金、設(shè)備及管理人員等，使得相關(guān)工作妥善落實，因此企業(yè)要做好互聯(lián)網(wǎng)資源收集工作，以開發(fā)軟件、硬件為主，構(gòu)建云計算平臺，為煙草企業(yè)進(jìn)行信息化管理奠定良好基礎(chǔ)。

大數(shù)據(jù)時代下全面預(yù)算控制是現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理中的關(guān)鍵工作，面臨競爭如此激烈的市場經(jīng)濟，煙草商業(yè)企業(yè)若想擴大發(fā)展就一定要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，以全面預(yù)算控制為基石，提高企業(yè)財務(wù)工作水平，實現(xiàn)煙草商業(yè)企業(yè)新時期長足發(fā)展。