鄧容 南寧市睿達(dá)信內(nèi)控咨詢有限公司

國有資產(chǎn)是我國社會內(nèi)部的重要財富，現(xiàn)階段疫情防控工作常態(tài)化，我國經(jīng)濟(jì)重新回到發(fā)展軌道，國有資產(chǎn)必須得到有效管理，從而促進(jìn)“六穩(wěn)”和“六?！惫ぷ髡嬲鋵崳晟莆覈鐣髁x市場經(jīng)濟(jì)體系。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)控制度，全方位加強(qiáng)管理國有資產(chǎn)的工作，切實保證我國資產(chǎn)安全，通過內(nèi)部控制有效防范各類風(fēng)險，推動我國反腐倡廉工作深入開展。

一、內(nèi)部控制在國有資產(chǎn)管理過程中的意義分析

（一）保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全以及有效使用

我國行政事業(yè)單位要想正常運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須重視國有資產(chǎn)，其原因是國有資產(chǎn)就是行政事業(yè)單位的物質(zhì)基礎(chǔ)。如果國有資產(chǎn)處于不安全狀態(tài)，或者國有資產(chǎn)使用效率低下，行政事業(yè)單位的其他工作都會受到消極影響。所以，國有資產(chǎn)相關(guān)管理工作必須明確各方責(zé)任，強(qiáng)化開展日常管理工作，定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點和清查，強(qiáng)化約束，構(gòu)建出更完善的管理制度，進(jìn)而達(dá)成有效保護(hù)國有資產(chǎn)的目標(biāo)。在保證國有資產(chǎn)安全性的同時，還應(yīng)當(dāng)保證國有資產(chǎn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部高效使用，在這一過程中，必須重視內(nèi)部控制工作，將國有資產(chǎn)管理與預(yù)算和政府采購相關(guān)的管理工作有機(jī)融合，使資源能夠得到優(yōu)化配置，發(fā)揮出國有資產(chǎn)具備的諸多效能。

（二）保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)

行政事業(yè)單位在履行自身職能的過程中，必須保證自身的經(jīng)濟(jì)活動在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，因此，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標(biāo)，就是保證行政事業(yè)單位的各項經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)?，F(xiàn)如今，在我國的國有資產(chǎn)政策方面，《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號）規(guī)定，行政事業(yè)單位必須具體管理自身占有和使用的國有資產(chǎn)，將行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定作為依據(jù)，制定自身的國有資產(chǎn)管理方案并且組織實施。

不僅如此，《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第68號）規(guī)定，行政事業(yè)單位必須嚴(yán)格控制自身開展的對外投資活動，需要將自身正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及各項事業(yè)發(fā)展作為前提，按照我國政府出臺的相關(guān)規(guī)定，通過審批程序確定對外投資活動。所以，在制定內(nèi)部控制制度之后，行政事業(yè)單位可以執(zhí)行科學(xué)合理的程序，保證自身開展的經(jīng)濟(jì)活動在我國法律的允許范圍之內(nèi)，并且符合有關(guān)資產(chǎn)管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，從源頭上避免違法違規(guī)行為出現(xiàn)[1]。

（三）保證行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督同時防范風(fēng)險

在我國，行政事業(yè)單位不僅提供各項公共服務(wù)，同時也監(jiān)管各類社會事務(wù)，使用不同類型的公共資源。部分行政事業(yè)單位內(nèi)部仍舊存在管理機(jī)制不完善、執(zhí)行制度較弱、監(jiān)督工作流于形式等問題，甚至出現(xiàn)違法違紀(jì)事件，導(dǎo)致我國社會內(nèi)部的公共利益被侵害，我國政府的公信力以及執(zhí)行力被削弱，出現(xiàn)上述問題的原因，就是缺乏對于權(quán)力的有效制衡以及監(jiān)督。制衡就是內(nèi)部控制制度的核心。合理運(yùn)用內(nèi)部控制相關(guān)方法以及原理，在行政事業(yè)單位內(nèi)部融入制衡機(jī)制，能夠有效強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督工作，建設(shè)并且實施嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，通過“關(guān)口前移”完成監(jiān)督工作并且防范潛在的風(fēng)險。

二、行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制管理國有資產(chǎn)的原則

首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部具備的國有資產(chǎn)，其采購資金的主要來源為政府的財政撥款，因此在管理國有資產(chǎn)的過程中，必須強(qiáng)化與預(yù)算管理工作之間的關(guān)聯(lián)。當(dāng)前，我國部分行政事業(yè)單位所開展的管理國有資產(chǎn)工作，與預(yù)算管理之間的關(guān)系為相互獨(dú)立，難以通過互聯(lián)互通強(qiáng)化管理工作，導(dǎo)致管理效率低下。針對上述情況，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在開展內(nèi)部控制的時候，堅持與預(yù)算管理工作互聯(lián)互通的原則，從而使管理國有資產(chǎn)的工作通過內(nèi)控得到優(yōu)化。

其次，在以往管理國有資產(chǎn)的時候，行政事業(yè)單位往往更重視實物相關(guān)的管理工作，忽視價值相關(guān)的管理工作，導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理工作的效率長期“原地踏步”。事實上，價值管理在國有資產(chǎn)的內(nèi)控管理之中，占據(jù)著關(guān)鍵性地位，既能夠使管理效率提升，又能夠幫助行政事業(yè)單位減少管理耗費(fèi)的成本。所以，內(nèi)控國有資產(chǎn)的管理工作在開展過程中，必須同時重視實物和價值兩方面的管理，以此來提升內(nèi)部控制的管理成效[2]。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控國有資產(chǎn)存在的問題

（一）缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制

我國行政事業(yè)單位為了妥善管理國有資產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)，專門制定了監(jiān)管制度，但是在建設(shè)過程中仍舊存在問題，例如內(nèi)部審查工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和公平性等。不僅如此，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督工作并未獨(dú)立，負(fù)責(zé)監(jiān)督的工作人員并未真正從自身的管理部門之中脫離，導(dǎo)致“自己監(jiān)督自己”的情況發(fā)生，導(dǎo)致監(jiān)督管理工作缺乏有效性以及公平性。監(jiān)督管理部門所開展的執(zhí)行工作，缺乏應(yīng)有的執(zhí)行力度，無法使自身的職責(zé)發(fā)揮出來，國有資產(chǎn)管理工作難以真正被監(jiān)管。

（二）未合理配置已有資產(chǎn)

近幾年，我國行政事業(yè)單位不斷擴(kuò)大自身的資產(chǎn)規(guī)模，因此行政事業(yè)單位內(nèi)部新增了諸多工作內(nèi)容，在管理國有資產(chǎn)的時候，也需要管理多種類型的國有資產(chǎn)。如果行政事業(yè)單位仍舊沿用傳統(tǒng)管理模式，現(xiàn)階段我國社會的公共需求將無法得到滿足。在我國部分地區(qū)的行政事業(yè)單位內(nèi)部，并未形成系統(tǒng)化的內(nèi)部控制制度，在采購資產(chǎn)的過程中仍舊存在較大的盲目性以及隨意性，國有資產(chǎn)被大量浪費(fèi)。資產(chǎn)采購的過程需要運(yùn)用完善的配置標(biāo)準(zhǔn)，同時調(diào)查市場內(nèi)部的產(chǎn)品，如果行政事業(yè)單位忽視上述兩項工作，很可能出現(xiàn)重復(fù)購置資產(chǎn)現(xiàn)象，或者出現(xiàn)已購置資產(chǎn)不符合要求等問題[3]。

（三）權(quán)利和責(zé)任沒有明確劃分

日常開展的監(jiān)管工作必須具備一定的力度，但如果監(jiān)管力度缺失，同時并未建設(shè)具體的責(zé)任機(jī)制，也并未聘請專業(yè)的管理人員，或者與專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)達(dá)成合作關(guān)系，那么行政事業(yè)單位在管理國有資產(chǎn)的過程中，必然會遇到諸多障礙。管理國有資產(chǎn)的工作人員，通常為行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理人員，在實際管理過程中，行政部門和財務(wù)管理部門都是各自完成自己的工作任務(wù)，往往不會產(chǎn)生清點和交接責(zé)任，從表面來看，行政科室輔助財務(wù)管理部門，開展國有資產(chǎn)相關(guān)管理工作，但實際上二者之間并不存在直接聯(lián)系，無疑對國有資產(chǎn)的管理過程造成不利影響。

不僅如此，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理部門，會根據(jù)原始憑證的內(nèi)容，對國有資產(chǎn)進(jìn)行登記和記賬，行政部門則驗收和清點所有國有資產(chǎn)，然而在這一過程之中，國有資產(chǎn)的購置、使用以及處置環(huán)節(jié)，并未受到相關(guān)機(jī)制的制約，不相容崗位未能做到職責(zé)分離，極易出現(xiàn)國有資產(chǎn)賬實不符難以發(fā)現(xiàn)、國有資產(chǎn)的清查工作脫離實際情況等現(xiàn)象，如果在管理過程中發(fā)生上述問題，行政事業(yè)單位無法第一時間找到相關(guān)責(zé)任人，國有資產(chǎn)也會大量流失。

（四）信息共享程度低且核算不及時

雖然在我國有著多種多樣的國有資產(chǎn)類型，但是在觀察其整體之后，不難發(fā)現(xiàn)，國有資產(chǎn)凌亂分布，并未真正集中，而且國有資產(chǎn)的變化難以控制，即使行政事業(yè)單位建設(shè)了內(nèi)部控制制度，也無法完全控制所有國有資產(chǎn)的信息。在這一情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個部門，在工作中難以保證國有資產(chǎn)的管理質(zhì)量，因此在資產(chǎn)使用部門和財政管理部門之間，經(jīng)常發(fā)生信息無法共同使用的問題。在統(tǒng)計以及管理國有資產(chǎn)的時候，相關(guān)工作人員無法全方位獲得信息，會計核算即使獲得結(jié)果，也難以保證其精準(zhǔn)性。

（五）部分工作人員能力與素質(zhì)較低

現(xiàn)如今，行政事業(yè)單位在管理國有資產(chǎn)的時候，相關(guān)管理人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)必須得到重視，但是在部分行政事業(yè)單位內(nèi)部，管理人員的業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)并未得到提升，缺乏應(yīng)有的內(nèi)控管理意識以及監(jiān)管意識，在面對國有資產(chǎn)管理工作的時候缺乏責(zé)任心。而且在正式開展管理工作的時候，相關(guān)管理人員并未根據(jù)內(nèi)控機(jī)制，對國有資產(chǎn)的風(fēng)險進(jìn)行評估，導(dǎo)致其中潛在的風(fēng)險難以被發(fā)覺，甚至?xí)a(chǎn)生新的風(fēng)險，國有資產(chǎn)管理工作存在明顯的滯后性[4]。

在上述情況下，管理人員也沒有真正了解資產(chǎn)管理相關(guān)的信息系統(tǒng)，甚至存在管理人員的工作能力無法滿足實際工作需求的情況，在分析資產(chǎn)的時候只進(jìn)行表面分析，并未針對國有資產(chǎn)的現(xiàn)狀開展深入分析工作，在自身未來發(fā)展方面，也沒有清晰地進(jìn)行職業(yè)定位。由于工作人員缺乏應(yīng)有的能力以及綜合素質(zhì)，因此在部分行政單位內(nèi)部，頻頻出現(xiàn)操作不規(guī)范等問題，或者在實際工作中出現(xiàn)原則性錯誤，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的信息不慎外泄。

四、行政事業(yè)單位運(yùn)用內(nèi)部控制管理國有資產(chǎn)的策略

（一）更新管理理念并強(qiáng)化內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位在管理國有資產(chǎn)的時候，必須做到與時俱進(jìn)，明確時代發(fā)展的需求，在實際工作中不斷發(fā)展和創(chuàng)新，更新國有資產(chǎn)管理相關(guān)理念。不僅如此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)發(fā)揮出內(nèi)控的作用，將資產(chǎn)管理作為考核行政工作人員業(yè)績的主要內(nèi)容，建設(shè)專門的考核與評價制度，以此來調(diào)動資產(chǎn)管理工作人員的積極性，同時提升工作人員的內(nèi)控意識，以及資產(chǎn)管理意識，進(jìn)而在崗位內(nèi)部盡職盡責(zé)地完成國有資產(chǎn)的各項管理工作。

（二）建設(shè)更完善的內(nèi)部控制監(jiān)管制度

要想使國有資產(chǎn)的管理工作獲得更高的質(zhì)量，行政事業(yè)單位必須建設(shè)系統(tǒng)化的、融入內(nèi)部控制的監(jiān)管制度，這也是國有資產(chǎn)管理能夠高質(zhì)量開展的基礎(chǔ)。在采用強(qiáng)有力措施完善監(jiān)管機(jī)制之后，國有資產(chǎn)管理工作才能夠從“量變”轉(zhuǎn)化為“質(zhì)變”。在內(nèi)部控制監(jiān)管制度得到建設(shè)并完善之后，國有資產(chǎn)相關(guān)管理工作能夠做到“有章可循”，負(fù)責(zé)管理國有資產(chǎn)的工作人員也能夠利用相對應(yīng)的信息化屬性，對審計監(jiān)督工作進(jìn)行完善。

內(nèi)部監(jiān)督與評價機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對管理工作的全過程開展，保證監(jiān)督管理工作全覆蓋，從而保證會計信息的完整性以及真實可靠性。不僅如此，內(nèi)部控制相關(guān)的評價管理工作，在行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)內(nèi)控管理工作之中，占據(jù)的地位十分重要，必須針對其內(nèi)容，合理地設(shè)置評價標(biāo)準(zhǔn)，例如活動控制以及風(fēng)險評估等，推動行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作深化開展，在實際開展過程中，獲得規(guī)范化的、科學(xué)合理的流程指引。

（三）對資產(chǎn)管理方式進(jìn)行優(yōu)化

現(xiàn)如今，國有資產(chǎn)的數(shù)量以及類型不斷增加，因此，行政事業(yè)單位不能繼續(xù)沿用單一的、傳統(tǒng)的管理模式，因此在優(yōu)化國有資產(chǎn)管理的過程中，行政事業(yè)單位必須建設(shè)先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，在針對國有資產(chǎn)管理建設(shè)信息系統(tǒng)之后，資產(chǎn)管理工作的成效能夠顯著提升，并且在已有的結(jié)構(gòu)上，建設(shè)更合理的管理內(nèi)容，添加現(xiàn)代化的管理手段，對行政事業(yè)單位內(nèi)部的所有財務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督。

內(nèi)部控制相關(guān)的評價管理工作，在資產(chǎn)管理內(nèi)部的作用和地位不可忽視，要想保證內(nèi)部控制評價管理順利開展，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)設(shè)置科學(xué)合理的評價標(biāo)準(zhǔn)，例如對各項控制活動進(jìn)行風(fēng)險評估、推動行政事業(yè)單位內(nèi)部有效交流等，促進(jìn)內(nèi)部控制工作高質(zhì)量完成。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在一個階段的工作結(jié)束之后，總結(jié)工作中存在的問題，進(jìn)而控制內(nèi)部會計控制有效性的相關(guān)問題，并且將上述問題作為基礎(chǔ)，改善行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理流程。

（四）構(gòu)建業(yè)績考核機(jī)制以及責(zé)任機(jī)制

我國行政事業(yè)單位在管理國有資產(chǎn)的同時，必須高度關(guān)注參與國有資產(chǎn)管理的工作人員，明確其業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)。在實際工作中，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從管理人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)方面入手，提升國有資產(chǎn)相關(guān)管理工作的成效。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度，在內(nèi)部建設(shè)資產(chǎn)績效考核機(jī)制，幫助所有工作人員明確考核指標(biāo)以及具體考核內(nèi)容，建設(shè)相應(yīng)的約束制度，控制管理人員在崗位內(nèi)部的行為，能夠使國有資產(chǎn)管理的水平提升，避免管理人員在工作中出現(xiàn)原則性錯誤。

行政事業(yè)單位還需要建設(shè)績效機(jī)制，同時保證績效機(jī)制在實施過程中，體現(xiàn)出公平與合理兩方面內(nèi)容，不同部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)明確自身的工作任務(wù)，主動履行自身的工作職責(zé)，強(qiáng)化對資產(chǎn)管理人員的引導(dǎo)，保證管理人員能夠充分投入到管理工作之中。不僅如此，如果有管理人員的表現(xiàn)較好，行政事業(yè)單位需要運(yùn)用激勵機(jī)制，體現(xiàn)出員工制度的公平性，同時激勵其他員工，在單位內(nèi)部樹立榜樣，同時構(gòu)建出良性競爭氛圍，保證全體工作人員積極參與國有資產(chǎn)的管理工作[5]。

（五）運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)化管理工作實現(xiàn)信息共享

現(xiàn)代化、網(wǎng)絡(luò)化的管理工作，在國有資產(chǎn)的內(nèi)控管理過程中，發(fā)揮著關(guān)鍵作用，所以，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)國有資產(chǎn)管理體系的時候，運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，以此來實現(xiàn)信息共享目標(biāo)。行政事業(yè)單位應(yīng)該大力開發(fā)和創(chuàng)新信息化建設(shè)，投入大量人力、物力以及資金，研發(fā)適合自身管理國有資產(chǎn)工作的信息系統(tǒng)。例如，行政事業(yè)單位可以引進(jìn)先進(jìn)的管理軟件，構(gòu)建符合新時代國有資產(chǎn)管理的信息化平臺。管理人員通過信息管理平臺，以更高的效率完成資產(chǎn)管理以及統(tǒng)計工作，所有部門也能夠通過信息化平臺，獲取更多的、更準(zhǔn)確的、更全面的國有資產(chǎn)信息。資產(chǎn)信息能夠準(zhǔn)確地出現(xiàn)在相關(guān)工作人員的視野中，各級主管也能夠?qū)崟r監(jiān)督國有資產(chǎn)的使用情況，實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

五、結(jié)論

綜上所述，國有資產(chǎn)在我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)部占據(jù)的地位尤其重要，行政事業(yè)單位要想達(dá)成切實管理國有資產(chǎn)的目標(biāo)，就必須運(yùn)用內(nèi)部控制，對國有資產(chǎn)管理的工作體系進(jìn)行完善，解決以往行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理方面存在的一系列問題，從而提升國有資產(chǎn)的使用效率，避免國有資產(chǎn)大量浪費(fèi)的問題產(chǎn)生，保證我國社會經(jīng)濟(jì)在穩(wěn)定環(huán)境中不斷向前發(fā)展。