陳麗娟

（廈門思明城建集團(tuán)有限公司，福建 廈門 361000）

一、“金稅四期”背景下中小型建筑企業(yè)加強內(nèi)控管理的重要意義

（一）“金稅四期”的含義

“金稅四期”是金稅三期的升級工程，“金稅三期”統(tǒng)一了全國征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，國地稅合并，搭建了統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺，建立了統(tǒng)一的發(fā)票管理系統(tǒng)，金稅四期在金稅三期的基礎(chǔ)上，納入“非稅”業(yè)務(wù)，利用大數(shù)據(jù)比對，人工智能等技術(shù)，實現(xiàn)對納稅人業(yè)務(wù)更加全面的監(jiān)控。

（二）中小型建筑企業(yè)內(nèi)控體系的特點

建筑行業(yè)的經(jīng)營特點：涉及的產(chǎn)業(yè)多、施工周期長、生產(chǎn)變動性及人員流動性強、人員素養(yǎng)參差不齊、經(jīng)營不可預(yù)知因素多等。常見的通?。簝?nèi)部控制過程隨意性強、制度不健全。內(nèi)部控制體系的建設(shè)是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，合理保證經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和政策法規(guī)的遵循性。中小建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系是對企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動的全面控制，貫穿于企業(yè)活動的計劃、決策、執(zhí)行和監(jiān)督的各經(jīng)營階段、各部門層級，具有經(jīng)常性、關(guān)聯(lián)性、全過程性的特點。

（三）“金稅四期”背景下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性

2021年9月，國家稅務(wù)總局提出建設(shè)“金稅四期”的具體要求，開啟了依托“金稅四期”推進(jìn)稅收征管的數(shù)字化之路，將實現(xiàn)從“算量、算法、算力”到“技術(shù)功能、制度效能、組織機(jī)能”，從“稅務(wù)、財務(wù)、業(yè)務(wù)”到“治稅、治隊、治理”的一體化深度融合[1]。隨著金稅四期的上線，稅務(wù)監(jiān)管的“AI、算法、大數(shù)據(jù)，金稅天網(wǎng)時代”到來了。

在“以數(shù)治稅”的背景下，“金稅四期”不僅涉及稅務(wù)方面，“非稅”業(yè)務(wù)也將納入監(jiān)管范疇，同時搭建了國家各機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)等主體之間信息共享和核查的通道，聯(lián)通企業(yè)銀行賬戶、企業(yè)相關(guān)人員的個人賬戶、上下游企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)、同行業(yè)經(jīng)營情況等數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析?！敖鸲愃钠凇苯o企業(yè)帶來了新挑戰(zhàn)，電子發(fā)票讓企業(yè)發(fā)票管理情況被實時監(jiān)管，稅收分類編碼將企業(yè)的全經(jīng)營業(yè)務(wù)在稅務(wù)總局端真實顯現(xiàn)，打破數(shù)據(jù)孤島，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)實時掌控企業(yè)經(jīng)營情況以及涉稅數(shù)據(jù)，實現(xiàn)稅種全覆蓋、過程全程監(jiān)管。合規(guī)性監(jiān)管力度越強，中小建筑企業(yè)構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系的需求越迫切，只有優(yōu)化建筑企業(yè)頂層架構(gòu)，引導(dǎo)中小型建筑企業(yè)將公司業(yè)務(wù)置于安全環(huán)境中，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控體系，運用各種工具方法，才能實現(xiàn)建筑企業(yè)的降本增效，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供重要的保障。內(nèi)部控制體系能夠協(xié)助企業(yè)加強部門間的聯(lián)系配合，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，優(yōu)化內(nèi)部管理體制，防范各類經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)控管理的整體水平，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、中小型建筑企業(yè)內(nèi)控管理過程中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

案例企業(yè)作為一家處于初創(chuàng)期的建筑企業(yè)，管理層對企業(yè)內(nèi)部控制管理的重視度明顯不足。公司管理層有權(quán)決策實施企業(yè)各項活動，管理層曾經(jīng)以包工頭模式管理經(jīng)營業(yè)務(wù)十幾年，思維固化，企業(yè)的決策權(quán)過度集中，導(dǎo)致企業(yè)用人很大程度上局限于親人朋友圈。當(dāng)所有的管理者都集中在同一個家族，負(fù)面效果突出，一權(quán)獨大導(dǎo)致權(quán)力失衡，企業(yè)很難引入高素養(yǎng)的人才參與管理，即使引入了高素養(yǎng)的人才也留不住，案例企業(yè)的高離職率恰好說明了這一點。

由于企業(yè)增長迅速，人才建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，有經(jīng)驗的內(nèi)控人才稀缺。企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理與流程再造形成和企業(yè)匹配的內(nèi)控體系時，涉及流程節(jié)點的管理人才匱乏，相關(guān)內(nèi)控節(jié)點缺少人員把控，企業(yè)內(nèi)部存在一人多崗現(xiàn)象，崗位職責(zé)劃分不明確。同時，普通員工內(nèi)控管理意識較弱，在實際工作中配合度低，某些重要內(nèi)控節(jié)點無法真實落地，使內(nèi)控管理效率大打折扣。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理信息化建設(shè)不足

企業(yè)內(nèi)控管理體系的建設(shè)，需要利用信息化建設(shè)強化內(nèi)控體系，才能達(dá)到好的效果。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，而信息化建設(shè)則可以提高企業(yè)的信息與溝通水平[2]。

目前，案例企業(yè)的信息化建設(shè)并未將投標(biāo)及預(yù)算造價納入，但造價市場化改革已經(jīng)來臨，相關(guān)政府部門發(fā)布政策，即“逐步停止發(fā)布預(yù)算定額”，體現(xiàn)了企業(yè)建立企業(yè)計價依據(jù)數(shù)據(jù)庫的重要性，數(shù)據(jù)庫建設(shè)離不開信息系統(tǒng)對大量數(shù)據(jù)的歸集、整理。案例企業(yè)的信息化建設(shè)不足，信息系統(tǒng)僅處于起步階段，企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)模塊之間的關(guān)聯(lián)性不夠，企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況完善信息管理體系。

（三）企業(yè)內(nèi)控管理體系不完善

企業(yè)的規(guī)范運行需要內(nèi)控體系的有效配合。企業(yè)需要完善公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確崗位職責(zé)，梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部審計、人力資源政策，加強員工職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力、企業(yè)文化、價值觀建設(shè)，讓企業(yè)梳理社會責(zé)任感、法制觀念等[3]。案例企業(yè)屬于初創(chuàng)型建筑企業(yè)，缺乏完善的內(nèi)控管理體系，權(quán)責(zé)分配劃分不夠明確，崗位職責(zé)混亂，導(dǎo)致工作推諉、效率低下，部門之間經(jīng)常產(chǎn)生誤會與矛盾。

案例企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計范圍比較模糊，沒有可量化的標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行過程中，由于經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)比較集中，內(nèi)控管理具有較大的主觀隨意性，管理者常凌駕于內(nèi)控制度之上，決策權(quán)集中于最高領(lǐng)導(dǎo)者，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，使內(nèi)控制度難以發(fā)揮約束力。

（四）企業(yè)員工未能全面配合內(nèi)控管理

內(nèi)部控制管理通常涉及管理方法的變革，包括組織結(jié)構(gòu)變化、制度、政策、控制系統(tǒng)的變革，也包括工作技能和行為方式的改變，企業(yè)員工需要學(xué)習(xí)新的工作方式，適應(yīng)新的管理環(huán)境。另外，由于員工個人的工作習(xí)慣不同，會產(chǎn)生“轉(zhuǎn)換成本”，面對新的不熟悉的工作方式，員工可能會選擇性執(zhí)行，從而忽略內(nèi)控管理的要求。

案例企業(yè)在信息化進(jìn)程中，從過去粗獷式的集權(quán)管理方式，慢慢向建立組織架構(gòu)，梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度，形成精細(xì)化的管理模式轉(zhuǎn)變。由于大多數(shù)員工已經(jīng)習(xí)慣原先的管理模式，在新的規(guī)則下，員工的工作強度、心理環(huán)境都會產(chǎn)生變化，員工在新的管理中感到不適應(yīng)，從而導(dǎo)致不安全感上升?；鶎訂T工無法意識到內(nèi)控體系的建立對企業(yè)發(fā)展的重要性，認(rèn)為內(nèi)控管理是把簡單的事情復(fù)雜化，因此，在內(nèi)控管理實施過程中，容易遭到來自基層員工的阻礙，基層員工不能很好地配合甚至抵觸內(nèi)控體系管理的實施。

三、針對中小型建筑企業(yè)內(nèi)控管理問題的對策

（一）優(yōu)化崗位設(shè)置，完善風(fēng)險管理

任何經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制都是在特定環(huán)境下建立并實施的。COSO委員會指出，控制環(huán)境是一種氛圍和條件，它奠定了公司的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，決定了組織的控制基調(diào)，影響整個組織內(nèi)所有人員的控制意識和控制行為，所以，內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件[4]。為了優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)需要加強以下幾項工作建設(shè)。

首先，企業(yè)需要從內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)優(yōu)化、業(yè)務(wù)流程完善著手營造內(nèi)控環(huán)境。實施責(zé)任制管理，明確各責(zé)任部門工作要求，細(xì)化部門責(zé)任義務(wù)，合理分配職責(zé)和權(quán)限，提供和配備所需資源，確保執(zhí)行任務(wù)及承擔(dān)職責(zé)的組織成員具有相關(guān)專業(yè)能力，特別是關(guān)鍵崗位人員的經(jīng)驗、知識、職責(zé)、權(quán)限需要與其崗位相匹配。

其次，定期開展年度風(fēng)險識別、評估工作。在“金稅四期”背景下，建筑企業(yè)需要知道風(fēng)險在哪里，應(yīng)先從社保、發(fā)票、稅負(fù)三大方面開始自查，只有準(zhǔn)確地確認(rèn)風(fēng)險所在，才能分析和預(yù)測企業(yè)的危機(jī)，提高全員的風(fēng)險防控意識。因此，企業(yè)要開展內(nèi)外部風(fēng)險的防范管理，做到及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、評估風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，制定風(fēng)險應(yīng)對方案。

最后，建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。量化風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)，確定風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制訂應(yīng)急預(yù)案，明確相關(guān)責(zé)任人，規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件可以得到及時處理。

（二）重視內(nèi)控制度建設(shè)，加強人才管理

企業(yè)管理層應(yīng)改變思維及管理模式，重視企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立，營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境并加強人才建設(shè)力度。

1.企業(yè)需要做好系統(tǒng)規(guī)劃。首先，企業(yè)需要根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，確定人才隊伍建設(shè)的總體目標(biāo)，研究企業(yè)每年的人才引進(jìn)數(shù)量和質(zhì)量要求；其次，編制人才建設(shè)實施細(xì)則，重點突出人才隊伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化、培養(yǎng)使用重點、素質(zhì)能力提升等；最后，企業(yè)應(yīng)該每年開展定崗定編工作，分析現(xiàn)有人才的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、層級分布、能力素質(zhì)和重要崗位匹配度等情況，編制人才引進(jìn)計劃及需求分析報告。

2.引進(jìn)高端人才。首先，企業(yè)需要改善企業(yè)形象，充分地展現(xiàn)公司的實力與文化，吸引更多有能力的人才到企業(yè)任職；其次，企業(yè)需要制定長期高端人才招聘策略，針對不同崗位、不同層級人員的實際需求，提升人才引進(jìn)的科學(xué)性；最后，企業(yè)對于不具備引進(jìn)條件的“高精尖缺”人才，可采取遠(yuǎn)程協(xié)助、網(wǎng)絡(luò)辦公、彈性工作等方式開展合作，由引才轉(zhuǎn)向引智，通過內(nèi)外聯(lián)合，實現(xiàn)雙方共贏。

3.加強人才培養(yǎng)。首先，企業(yè)需要幫助企業(yè)員工做好職業(yè)規(guī)劃，制定個性化職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃，制定配套的培養(yǎng)和成長措施；其次，加強對員工的實戰(zhàn)培訓(xùn)，以解決項目管理實際問題為重點，對項目關(guān)鍵崗位管理人員進(jìn)行實戰(zhàn)指導(dǎo)；最后，強化專業(yè)技術(shù)人才培養(yǎng)，貫徹落實“學(xué)習(xí)型組織”的組織戰(zhàn)略，營造良好的人才成長氛圍，對于取得專業(yè)技術(shù)資格證的員工給予證書補貼。

⒋完善留人機(jī)制。首先，企業(yè)需要為新入職員工制定明確的職業(yè)規(guī)劃，提供生活的幫助，使其迅速融入企業(yè)；其次，企業(yè)應(yīng)貫徹落實人才休假制度，統(tǒng)籌安排好員工休假，對于因公不能政策休假的員工，按規(guī)定給予補償；最后，需要保障員工收入實現(xiàn)持續(xù)增長，解決員工配偶就業(yè)和子女上學(xué)問題，化解人才后顧之憂。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，加強監(jiān)督管理評價制度

內(nèi)部控制管理制度是構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系不可缺少的一環(huán)。制定時應(yīng)遵循相關(guān)政策要求、法律法規(guī)，只有對工作程序的規(guī)范化、崗位責(zé)任的合法化、管理方法的科學(xué)化，才能對各項工作形成指導(dǎo)與約束。還需要規(guī)范企業(yè)中各層級管理者與員工的行為，提供開展各項活動的依據(jù)，對開展各項工作活動形成提示和指導(dǎo)，以保證各項經(jīng)營管理活動順利開展。首先，企業(yè)需要依據(jù)業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部管理上的需求，建立各項內(nèi)部監(jiān)督制度；其次，企業(yè)重要崗位需要進(jìn)行授權(quán)管理，做到權(quán)力制衡，重大項目安排、大額資金運作、投資項目決策及實施全過程管控等作為重點進(jìn)行監(jiān)督評價；再次，企業(yè)需要建立與內(nèi)控體系監(jiān)督評價結(jié)果相掛鉤的績效考核機(jī)制，對內(nèi)控體系執(zhí)行不力、整改落實不到位的部門或個人，給予考核扣分、薪酬扣減或崗位調(diào)整處理；最后，企業(yè)需要每年組織對內(nèi)控體系的有效性進(jìn)行全面、客觀、真實、準(zhǔn)確的自評，揭示企業(yè)經(jīng)營管理中可能存在的非系統(tǒng)風(fēng)險和合規(guī)管理缺陷，并形成自評報告。

（四）加強企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)，提高管理效率

企業(yè)應(yīng)搭建信息化平臺，將投標(biāo)管理、預(yù)決算管理、施工管理、物資管理、合同管理、收支管理、費用管理、資金管理、會議管理、任務(wù)管理、人事績效等業(yè)務(wù)板塊，納入統(tǒng)一的內(nèi)控集成管理平臺中進(jìn)行管控。同時利用信息化搭建風(fēng)險指標(biāo)預(yù)警，在信息系統(tǒng)推進(jìn)和實施預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計劃、定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，確保企業(yè)辦理的各項業(yè)務(wù)和事項均符合預(yù)算要求。利用信息技術(shù)手段控制和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的實時性，確保預(yù)算執(zhí)行信息傳輸及時、通暢、有效，提高預(yù)警和應(yīng)對水平，積極采取應(yīng)對措施，提升內(nèi)控體系監(jiān)管工作效能。企業(yè)信息化建設(shè)可分為以下幾個步驟。

第一，成立企業(yè)信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，制定信息化發(fā)展目標(biāo)，選擇信息軟件服務(wù)商，梳理企業(yè)業(yè)務(wù)板塊、流程，識別風(fēng)險控制重點，并對信息軟件服務(wù)商進(jìn)行全面的需求調(diào)研。

第二，根據(jù)調(diào)研結(jié)果，從投標(biāo)、合約、物資、資金、成本控制、現(xiàn)場管理、費用、辦公、人事、財務(wù)等板塊梳理現(xiàn)狀，識別風(fēng)險控制點，設(shè)計信息系統(tǒng)，確保信息系統(tǒng)設(shè)置與相關(guān)管理制度要求一致。

第三，加強對員工的培訓(xùn)。首先，企業(yè)需要制作信息系統(tǒng)工作流程操作手冊，明確系統(tǒng)維護(hù)指導(dǎo)方法；其次，需要對關(guān)鍵崗位加強培訓(xùn)，使其掌握系統(tǒng)操作能力及簡單的維護(hù)知識；最后，企業(yè)需要針對系統(tǒng)各個板塊，結(jié)合員工崗位職責(zé)與其所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，培訓(xùn)員工使用能力。

第四，企業(yè)需要對系統(tǒng)試運行并根據(jù)實際情況調(diào)整，選擇典型項目進(jìn)行試運行，發(fā)現(xiàn)問題及時修改、調(diào)整。

第五，當(dāng)信息化系統(tǒng)順利運行一段時間之后，分析信息化工作階段性完成的目標(biāo)，并且每年按期編制信息化系統(tǒng)評價報告，進(jìn)一步加強并完善企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)。