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        關于港口企業(yè)固定資產全生命周期管理模式的探討

        2022-12-19 04:42:06江顧健
        交通財會 2022年11期
        關鍵詞:盤點港口資產

        江顧健

        (廣州港股份有限公司,廣東 廣州 510100)

        為了有效保障港口企業(yè)國有資產保值增值,探索固定資產全生命周期管理模式,推進管理的數(shù)字化轉型升級。改變過去資產管理工作中“重購建,弱管理”的問題,實現(xiàn)全方位、動態(tài)管理,提高對固定資產數(shù)據(jù)的獲取能力、分析能力和反饋能力,從而達到減少資產使用隨意性、降低資產運維成本以及降低資產閑置率的目的。運用信息技術手段,建立從資產購建、運行、維修、改造、轉讓到報廢等全過程的數(shù)據(jù)平臺,將資產使用者、管理者有效協(xié)同,打破信息壁壘,實現(xiàn)部門間的資產信息共享。對新增投資項目進行投資回報跟蹤評價,為投資決策提供依據(jù),提高投資效益。加強資產風險管理,提高風險識別能力,將風險管控與業(yè)務流程相融合,實現(xiàn)風險管控常態(tài)化,健全風險預警、評估、控制、應對、評價管理,為港口企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

        一、港口企業(yè)固定資產概況

        港口是資本、資產密集型行業(yè),港口要實現(xiàn)作業(yè),必須對泊位、航道、大型設備等資產進行投資。固定資產能夠為港口企業(yè)帶來經濟利益,是港口企業(yè)賴以生存和發(fā)展的重要資產和物質基礎。港口企業(yè)固定資產具有專業(yè)性強、類別多、價值高、投資規(guī)模大、投資回收期長等特點。

        (一)數(shù)量多,規(guī)模大。港口是重資產行業(yè),固定資產數(shù)量龐大,固定資產總額占總資產總額比重高達50%,資產價值高,資產周轉率低,投入使用后續(xù)的維護成本高,影響著港口企業(yè)的盈利水平。

        (二)種類多,范圍廣。港口企業(yè)固定資產涉及面廣,按屬性可分為:房屋;建筑與構筑物;裝卸機械及設備;庫場設施;供電設施;供水供氣設施;機器設備及儀表儀器;電子及通信設施;車輛;船舶等。以港務設施資產所占比重最大,核心的固定資產主要包括碼頭、港池、堆場、道路、裝卸機械及附屬設備等,支撐著港口正常運營。

        (三)分布零散,不便監(jiān)管。大部分的沿海港口都是集團式經營,下設多個分公司、全資子公司、控股公司、參股公司,固定資產零散地分布在市郊。由于固定資產種類多、數(shù)量大,管理難度較大,固定資產狀況不能及時掌握,容易造成資產閑置,甚至資產損失,每年資產盤點時,需要耗費較長時間和精力去清查。

        (四)投資額大,回收期長。港口企業(yè)資產投資額較大,投資回收期長,流動性較弱,折舊額較高,長期占用著企業(yè)的資金,依靠對外融資解決投資資金需求。同時,由于財務杠桿效應,對經營利潤和還本付息造成壓力,財務風險也加大。

        二、港口企業(yè)固定資產管理基本情況

        (一)總體要求

        目前,港口企業(yè)要求固定資產管理應職責明確,授權恰當,不相容崗位適當分離,內部控制有效;固定資產賬、卡、物一致,賬實相符;固定資產運行與維護科學、有序;固定資產投資穩(wěn)健,投資收益良好。

        (二)管理制度

        港口企業(yè)制定的固定資產管理規(guī)章制度包括但不限于《固定資產管理辦法》、《生產設備管理規(guī)定》、《資產減值準備管理辦法》、《資產損失處理管理辦法》、《設備報廢管理辦法》等。

        (三)管理及使用職責

        1.財務部門是固定資產的綜合管理部門,主要負責固定資產的籌融資及資金支付工作;負責固定資產的新增、調撥、租賃、報廢、折舊計提、減值準備計提與核銷等會計核算工作;參與固定資產投資項目的驗收、轉讓、租賃、報廢、評估等工作;組織固定資產清查,會同資產管理與使用部門保證賬、卡、物相符。

        2.工程技術部為房屋建筑物、港機設備、船舶、電氣設備、港務設施等資產管理部門,行政事務部為后勤車輛和辦公設備類等資產管理部門;信息部門是通訊設備等資產管理部門。資產管理部門職責主要包括:

        (1)負責固定資產投資項目的組織實施工作。

        (2)負責固定資產技術管理工作,進行技術鑒定和經濟論證,制定安全操作規(guī)程和維修保養(yǎng)制度。

        (3)組織辦理固定資產的驗收、交付、調撥、清理,對固定資產是否發(fā)生減值提出技術鑒定意見,對固定資產盤盈、盤虧、報廢和毀損事故進行調查并提出處理意見。

        (4)負責固定資產的動態(tài)管理,及時向財務部門反饋固定資產的變動情況,保證賬、卡、物相符。

        (5)掌握固定資產的使用情況,做到合理配置,提高設備利用率和完好率。

        (6)對租賃的固定資產,會同財務部門按期辦理租賃費用的結算。

        3.審計部負責固定資產管理的審計監(jiān)督工作,主要負責審查固定資產相關制度的執(zhí)行情況,進行審計評價,加強固定資產的內部控制,防止并及時糾正固定資產業(yè)務中的各種差錯和舞弊;負責審查固定資產購置、調撥、報廢、盤盈、盤虧,以及減值準備的計提和核銷等工作的合法性、真實性和正確性。

        4.使用單位職責包括:合理使用固定資產,嚴格遵守設備的安全操作規(guī)程與維修保養(yǎng)制度,確保使用的固定資產完好。配備專職或兼職的固定資產管理員負責做好臺賬的登記與統(tǒng)計工作,加強動態(tài)管理。根據(jù)固定資產的使用狀況和生產管理的需要,及時向資產管理部門提出增減、修理、調撥、報廢申請,并履行相關審批程序。不得擅自調撥、轉移、出售、變賣、拆除、報廢固定資產。參與固定資產的驗收、清查、拆除、清理等工作。

        (四)管理原則

        固定資產管理遵守不相容崗位相分離的原則,同一部門或個人不得辦理固定資產業(yè)務的全過程,至少包括:投資預算的編制與審批;投資預算的審批與執(zhí)行;采購、驗收與資金支付;投保的申請與審批;處置的審批與執(zhí)行;取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計核算等。

        (五)管理流程

        1.取得與計量

        港口企業(yè)固定資產投資項目實行預算管理,并按照有關規(guī)定程序組織實施,實施過程應合法、合規(guī)。在交付使用前必須進行固定資產驗收,未經驗收,財務部門不得辦理結算手續(xù)。驗收交接后,應辦理資產建卡登記手續(xù),并及時將驗收資料送交財務部門,財務部門據(jù)此進行賬務處理并在財務信息管理系統(tǒng)中建立固定資產卡片,并應及時在固定資產上粘貼固定資產標簽,做好固定資產編號記錄。如需要權屬證明資料的,應及時辦理。固定資產的確認與計量按《企業(yè)會計準則》相關規(guī)定執(zhí)行。

        2.使用與維護

        港口企業(yè)建立固定資產安全操作規(guī)程、保養(yǎng)維修制度,加強檢查監(jiān)督,確保固定資產正常運行,提高使用效率。根據(jù)固定資產的技術狀況,結合生產經營實際,編制檢修計劃,保證檢修質量,縮短檢修時間。制定維修、保養(yǎng)的材料、工時、費用定額,加強考核,努力降低修理成本。根據(jù)需要對固定資產購買保險,納入保險集中采購范圍。

        3.折舊與減值

        港口企業(yè)對所屬固定資產每月計提折舊,每年進行減值測試,確定是否發(fā)生減值。對固定資產減值認定和減值損失確定的賬務處理,按照《企業(yè)會計準則》相關規(guī)定執(zhí)行。

        4.處置

        資產使用單位對于不能用、不需用的固定資產應及時作報廢或調撥、轉讓處理。固定資產的報廢按照《資產損失處理管理辦法》、《設備報廢管理辦法》等有關規(guī)定執(zhí)行,建立報廢固定資產處置臺賬。

        固定資產發(fā)生調撥或轉讓,應按照先內后外的原則來辦理??偛?、分公司之間可辦理固定資產無償調撥手續(xù)??偛?、分公司與全資子公司之間按固定資產賬面價值實行有償轉讓。對固定資產處置給非全資子公司及外單位的,應委托具有資質的中介機構進行評估,實行有償轉讓,轉讓價不得低于評估價格。

        固定資產對外投資必須進行資產評估,并按《對外投資管理辦法》的相關規(guī)定執(zhí)行。固定資產對外擔保、捐贈按照《公司章程》、《對外擔保管理辦法》執(zhí)行。固定資產處置涉及產權變更的,應及時辦理產權變更手續(xù)。

        5.清查

        為保障固定資產安全完整,確保財務會計報告的真實、完整、準確,港口企業(yè)在每年年末進行固定資產清查。采取“以物對賬,以賬查物”的方式進行現(xiàn)場盤點。對于盤點中出現(xiàn)的固定資產盤盈、盤虧、毀損及減值的情況,則履行相關程序進行處理。

        三、港口企業(yè)固定資產管理存在的問題及原因

        (一)資產管理理念守舊

        港口企業(yè)對固定資產管理理念依舊傳統(tǒng),“重購建、弱管理”,缺乏精益管理意識,更多強調“成本最優(yōu)”,即“少投入、少消耗”,未引入資產全生命周期的價值管理,資產從計劃、采購、驗收、入固、使用、維修、改造、調撥、報廢等未進行全流程跟蹤管理,導致容易出現(xiàn)短期利益行為,忽視長期運營戰(zhàn)略,影響了固定資產整體效益。

        (二) 資產管理職責不明晰

        港口企業(yè)固定資產的日常管理設有使用部門和管理部門,職責權限存在模糊不清的情況,未進行有效協(xié)同,粗放式管理易造成管理不到位。財務部門作為資產綜合管理部門的作用未充分發(fā)揮,目前更多地停留在核算工作,未分析固定資產的結構、周轉率、使用率、退廢率等指標,未全面地反映固定資產價值及為公司帶來的效益,監(jiān)督職責有待提高。

        (三) 資產配置不合理

        港口企業(yè)投資計劃編制較寬松,與實際情況偏離度較大,缺乏合理統(tǒng)一的固定資產配置標準,或者標準未嚴格執(zhí)行,未全盤統(tǒng)籌考慮下屬單位的固定資產投資需求,存在盲目購置、重復購置現(xiàn)象,資產配置不科學,造成資產閑置或不必要的浪費。

        (四)資產績效考核不健全

        港口企業(yè)已建立資產管理制度體系,但“職能到位、責任到人”的原則未落實,相應的資產管理目標、考核獎懲辦法以及投資評價體系未健全。缺乏運用科學的標準、方法、程序來對固定資產的運行過程、結果進行分析、評估,未跟蹤投資回報率、有效作業(yè)率等指標情況。

        (五) 資產管理智能化水平落后

        港口企業(yè)資產數(shù)據(jù)主要依賴財務系統(tǒng)存儲,各職能部門各自記錄實物臺賬,未規(guī)范統(tǒng)一口徑的資產賬簿,未建立資產管理信息平臺,數(shù)據(jù)信息不能實時共享,若日常管理中的形成、使用、流轉、處置等信息維護不及時,容易造成資產賬、卡、物信息不符。

        四、港口企業(yè)引入固定資產全生命周期管理理念

        港口企業(yè)固定資產管理戰(zhàn)略應該強調價值創(chuàng)造管理理念,價值創(chuàng)造就是消除非增值的投入和浪費、提高增值的產出,即實現(xiàn)固定資產在整個生命周期中效益最大化和成本最小化,所以,港口企業(yè)要對固定資產進行全方位、全周期、動態(tài)化管控。

        (一)全生命周期管理注意點

        1.購置階段管理。分析固定資產結構現(xiàn)狀,挖掘配置不合理的問題并采取相應對策,提高固定資產購置科學性,改善固定資產結構。購置前進行充分的科學論證評估,避免造成決策失誤。完善決策機制,進行集體、民主討論研究,做出科學決策。

        2.使用階段管理。加強固定資產日常管理,維持資產現(xiàn)有性能、延長資產使用壽命,對運行成本進行監(jiān)控,確保運行成本最低。定期開展資產清查盤點,及時更新資產信息,確保賬實相符,運用信息化手段,提高資產盤點效率。盤活閑置資產,加強閑置資產調配,提高資產使用率。對賬實不符問題進行問責,及時查明原因進行整改。

        3.處置階段管理。以提高資產收益、降低處置費用為出發(fā)點,采取租賃、投資、改造等多樣化的處置方式,并明確處置標準。對技術落后、效率低下、運行成本高的資產及時報廢,對改造后仍有使用價值的資產進行更新,優(yōu)化資源配置,避免資產閑置浪費。對資產處置履行嚴格審批流程,引入第三方評估鑒定,杜絕資產處置隨意、價值低估等不良現(xiàn)象,防止資產流失。

        (二)發(fā)揮財務管理作用

        財務部門除了做好固定資產日常核算工作外,在資產全生命周期中還要積極發(fā)揮監(jiān)督和支持決策作用。將固定資產投資納入全面預算管理,在購置前對投資進行可行性分析,制定科學合理的投資計劃。資產使用階段通過資產貢獻率、資產收益率來評估資產管理成效。在資產處置階段,要審核處置方案,確保處置合理,避免資產損失。財務部門動態(tài)收集固定資產信息,掌握資產狀況,向管理層提供有價值的決策信息。在做好固定資產常態(tài)化管理的同時,通過有效的績效評價,調動資產管理的積極性,實現(xiàn)資產保值增值。

        (三)改進內控與考核工作

        建立完善的固定資產內控監(jiān)督與績效考核體系,是確保固定資產保值增值的重要抓手。

        1.加強內部控制

        強化財務、審計監(jiān)督和信息披露,加強上級對下級檢查監(jiān)督、同級部門間制衡約束,確保資產購置投資、后續(xù)支出和處置的規(guī)范化、標準化。定期組織專項檢查,及時形成專項報告進行通報,加強風險識別、評估、分析及處理,最大限度防范資產風險,減少資產損失發(fā)生。

        2.建立績效考核體系

        強化目標導向,采用平衡計分卡方法構建全面的績效管理體系框架,評價固定資產創(chuàng)造的經濟價值。設置多維指標來提高固定資產經濟效益,如資產收益率、資產損失率、資產利用率、賬實相符率、權證完整率、資產卡片信息準確率等指標。將考核指標下達到每個部門,考核結果與職工薪酬掛鉤,落實管理責任,形成激勵效用。

        五、運用信息化手段支持固定資產管理

        通過標準化系統(tǒng),對港口資產從取得、領用、調撥、盤點到處置進行全生命周期管理。適應港口集團統(tǒng)一化、分支機構個性化的管理模式,實現(xiàn)各層級組織對資產的標準化、精細化、數(shù)字化管理。利用信息技術增強資產信息的價值,延長使用壽命,提高整個生命周期的資產價值。

        搭建資產管理信息平臺,互連數(shù)據(jù)環(huán)境創(chuàng)建、收集、管理和控制信息,實現(xiàn)隨時隨地獲得可靠信息,快速形成逼真的數(shù)字孿生模型,監(jiān)控資產運行狀況。

        (一)建立資產臺賬,統(tǒng)一標準和規(guī)則,規(guī)范管理。

        建立資產臺賬,對所有資產進行統(tǒng)一管理,清晰分類、有序編號,明確資產管理歸屬與權責,方便港口企業(yè)對資產進行快速定位查找。

        建立通用的資產分類標準及編碼規(guī)則,規(guī)范港口企業(yè)資產分類及編號,管理便捷;統(tǒng)一資產存放地點管理,歸屬明確,臺賬清晰,查找方便。

        對資產進行手工錄入或Excel批量入庫登記,將全部資產以數(shù)字化形式納入管理系統(tǒng)中,入庫流程結束后,系統(tǒng)根自動創(chuàng)建資產卡片。

        系統(tǒng)自動生成資產卡片唯一編碼,記錄、跟蹤資產領用、維保、歸還、處置、轉移全生命周期狀態(tài)信息。資產卡片信息生成的二維碼可直接打印、粘貼在對應資產上,方便后續(xù)盤點。

        (二)資產全生命周期管理,動態(tài)管控、減少流失。

        對資產使用過程進行數(shù)字化管理,通過建立統(tǒng)一、規(guī)范的流程,讓資產變更過程可控、去向可追溯,確保資產實物與賬目一致、與人員相符。

        資產領用自動匹配庫存,可在線發(fā)起設備、用品領用申請,系統(tǒng)會根據(jù)資產主數(shù)據(jù)進行自動匹配,推薦閑置庫存,快速領用。流程完成后,自動更新資產卡片和庫存信息,確保資產臺賬實時更新。

        調撥/轉移信息同步更新,完成調撥/轉移的資產,系統(tǒng)會同步更新調撥/轉移后的資產卡片信息,實物賬與財務賬信息高效同步、準確可查。

        資產處置多方聯(lián)合把控,對壽命即將到期的資產,系統(tǒng)可自動發(fā)起預警提醒,支持以報廢、轉讓、出售、報損、遺失五種方式進行資產處置。資產處置通過審批流程層層把控,實現(xiàn)報廢資產的規(guī)范化處理。資產處置后,自動更新卡片,確保信息完整準確。

        (三)移動掃碼盤點資產,高效準確。

        結合定時盤點、移動盤點實現(xiàn)港口企業(yè)資產的便捷、靈活盤點,盤點結果實時更新,以報告形式呈現(xiàn)。

        盤點計劃靈活制定,可定時生成企業(yè)資產年度盤點計劃,集中盤點,避免漏盤或重復盤點。也可按照需求,鎖定要盤點的部門及起止時間,自動生成盤點任務,靈活制定盤點計劃。

        移動掃碼快速盤點,通過移動端掃碼即可盤點,在線登記資產盤點情況,即時標記資產狀態(tài),自動生成盤點清單,盤點信息即時同步PC端,確保盤點信息完整無遺漏。對于使用狀態(tài)穩(wěn)定的資產,可一次性批量盤點。

        根據(jù)資產盤點結果,對于盤盈資產記錄使用、存放、盤點等信息,同步更新資產卡片;對于盤虧資產,直接在線發(fā)起資產處置流程,高效處理。

        (四)多維資產數(shù)據(jù)報表,資產狀況一目了然。

        從資產價值、分類、狀態(tài)、數(shù)量、維保、出入庫情況各個維度統(tǒng)計分析資產數(shù)據(jù),可視化展現(xiàn)港口企業(yè)資產全貌,為港口企業(yè)資產的管理與決策等提供數(shù)據(jù)支撐。

        綜上,港口企業(yè)資產管理信息平臺,從資產數(shù)據(jù)錄入、貼標簽,到資產使用、保管過程中的責權劃分,再到資產盤點、處置各節(jié)點,覆蓋企業(yè)全資產全生命周期的精細化管理。連通采購、財務、設備物資等業(yè)務系統(tǒng),數(shù)據(jù)互通,財務賬、實物賬、資產賬各賬目信息一致、賬實相符。在準確掌控資產狀況的基礎上,強化資產配置效能,合理調配實物資產,盤活存量資產,及時處置閑置資產,提高資產使用效率。從資產價值、數(shù)量、分類、出入庫、維保各個維度,進行資產數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析,形成企業(yè)資產大數(shù)據(jù)分析報表,為企業(yè)資產消耗、購置、資源匹配、預算決策提供數(shù)字依據(jù)。

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