■吳宜斌 帥亮

同級(jí)審計(jì)是基層央行內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)，也是同級(jí)監(jiān)督的一項(xiàng)主要方式，在強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范化解風(fēng)險(xiǎn)、保障業(yè)務(wù)工作高效安全運(yùn)行等方面發(fā)揮了積極的作用。在審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，同級(jí)監(jiān)督在審計(jì)立項(xiàng)、檢查、定性和整改等環(huán)節(jié)都具有一定程度的局限性，制約了同級(jí)審計(jì)的效能發(fā)揮，應(yīng)予關(guān)注。

一、存在的局限性

1.審計(jì)立項(xiàng)具有一定的隨意性。無(wú)論是同級(jí)審計(jì)，還是下查一級(jí)，被審計(jì)對(duì)象都不愿意接受審計(jì)監(jiān)督，很多時(shí)候，都是被動(dòng)接收審計(jì)監(jiān)督。無(wú)論你內(nèi)審部門怎么宣傳推介“內(nèi)審工作是增進(jìn)組織價(jià)值”和“與其他部門是工作伙伴關(guān)系，而不是單純的檢查與被檢查關(guān)系”。主動(dòng)接受監(jiān)督、樂(lè)于接受監(jiān)督的氛圍在短期內(nèi)難以形成。在立項(xiàng)階段，審計(jì)人員傾向于考慮審計(jì)過(guò)程較為簡(jiǎn)潔順利的業(yè)務(wù)進(jìn)行立項(xiàng)，具有一定的隨意性。

2.發(fā)現(xiàn)問(wèn)題具有一定的偶然性?？h級(jí)人民銀行一般只設(shè)一名專職（兼職）內(nèi)審員，受制于審計(jì)人員的力量薄弱，在審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程中，調(diào)閱相關(guān)資料一般會(huì)采取抽樣調(diào)查的方式。比如檢查范圍1 年，會(huì)隨機(jī)抽查2 個(gè)月的相關(guān)資料，檢查資料的內(nèi)容不全面，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的概率遠(yuǎn)低于非同級(jí)審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目。檢查很多時(shí)候，內(nèi)審部門開(kāi)展審計(jì)時(shí)，被審計(jì)對(duì)象都有一種自我保護(hù)思想，更多從維護(hù)部門利益出發(fā)，常常采取一些回避手段，不全面完整提供資料，謊報(bào)或隱瞞重要事實(shí)情況等，給審計(jì)人員調(diào)查取證設(shè)置人為障礙。

3.事實(shí)確認(rèn)具有一定的狹隘性。確認(rèn)審計(jì)事實(shí)是現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段最后一項(xiàng)工作，也是同級(jí)審計(jì)矛盾較為集中的一個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)人員在審計(jì)非精通的業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，與被審計(jì)對(duì)象就審計(jì)反映的問(wèn)題會(huì)產(chǎn)生一定的爭(zhēng)議。諸如看待問(wèn)題的角度不同、業(yè)務(wù)不熟悉等問(wèn)題導(dǎo)致審計(jì)事實(shí)確認(rèn)難度增大，容易產(chǎn)生反映問(wèn)題不專業(yè)、定性不準(zhǔn)確的問(wèn)題，一定程度上挫傷了內(nèi)審工作人員的工作積極性。

4.問(wèn)題整改具有一定的表象性。審計(jì)問(wèn)題的反映只能根治一些表面存在的問(wèn)題，整改建議的優(yōu)劣直接關(guān)系到問(wèn)題整改的質(zhì)量。在實(shí)際工作中，整改建議分析原因較少，揭示一般性、表層性問(wèn)題較多，審計(jì)對(duì)象依照審計(jì)結(jié)論整改問(wèn)題，往往只會(huì)就事論事，很少舉一反三發(fā)掘深層次的原因。導(dǎo)致有些問(wèn)題頭年審，次年犯的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、改進(jìn)措施

1.進(jìn)一步強(qiáng)化同級(jí)審計(jì)的政治自覺(jué)。審計(jì)工作是一把手工程，要站在講政治的高度認(rèn)真對(duì)待巡察、檢查、審計(jì)工作。同級(jí)審計(jì)的本質(zhì)是發(fā)現(xiàn)解決問(wèn)題，追責(zé)問(wèn)責(zé)僅僅是完善工作的鞭策手段，這點(diǎn)不僅要得到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同，還需要得到業(yè)務(wù)部門的大力支持，同級(jí)審計(jì)的監(jiān)督作用才能夠得到有效發(fā)揮。內(nèi)審部門要積極主動(dòng)地為職能部門正確履行職責(zé)服務(wù)，要?dú)v史地、辯證地、發(fā)展地看待內(nèi)審檢查中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，通過(guò)與被查部門的溝通與交流，消除“揭短”疑慮，共同分析問(wèn)題的成因，提出切實(shí)可行的解決辦法。

2.進(jìn)一步規(guī)范同級(jí)審計(jì)的立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。同級(jí)審計(jì)要圍繞支行領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)心、職工關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，抓住關(guān)鍵和重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。按照“抓住重點(diǎn)、提高效率”的工作思路，打造同級(jí)審計(jì)項(xiàng)目精品工程。圍繞中心工作、貼近管理、抓住空白、瞄準(zhǔn)高端積極開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，將歷年各類業(yè)務(wù)檢查多發(fā)性問(wèn)題和上級(jí)關(guān)注的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為審計(jì)立項(xiàng)的重點(diǎn)，使內(nèi)審工作更好地服務(wù)于中心工作、立足于防范化解風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)審工作效能。

3.進(jìn)一步優(yōu)化同級(jí)審計(jì)的成果運(yùn)用。要切實(shí)提高審計(jì)整改建議的全面性，將制度執(zhí)行和制度建設(shè)雙環(huán)緊密相扣，理性分析反映制度缺位和執(zhí)行失責(zé)的問(wèn)題；要在央行法治建設(shè)層面推動(dòng)問(wèn)題整改，在審查整改結(jié)果環(huán)節(jié)要注重把握下位法從于上位法的原則，在源頭上杜絕與國(guó)家、上級(jí)法規(guī)制度相悖的情況發(fā)生。要在綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中有所體現(xiàn)，將同級(jí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)管理，進(jìn)一步提高問(wèn)題整改的嚴(yán)肅性。

4.進(jìn)一步優(yōu)化同級(jí)審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)。積極培養(yǎng)同級(jí)審計(jì)人員隊(duì)伍。一是加強(qiáng)審計(jì)人員政治素質(zhì)和履行職責(zé)意識(shí)的教育，進(jìn)一步提升審計(jì)人員的政治責(zé)任感，全面增強(qiáng)審計(jì)人員的履責(zé)意識(shí)，要求審計(jì)人員擺正位置，扎實(shí)工作，實(shí)事求是，嚴(yán)格履職。引導(dǎo)干部職工轉(zhuǎn)變觀念，積極主動(dòng)支持和配合審計(jì)人員開(kāi)展工作。二是加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，每年要利用一定的時(shí)間，不能“搞短平快”。要有計(jì)劃、有組織、有內(nèi)容、有針對(duì)性的進(jìn)行新業(yè)務(wù)和常規(guī)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使審計(jì)人員成為綜合型人才。三是靈活集結(jié)內(nèi)審力量，用上下聯(lián)動(dòng)、向內(nèi)挖潛、橫向借力的方法把內(nèi)審人員整合起來(lái)。