盧淑瑜 泰龍控股集團有限公司

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，加劇了市場的競爭。同時，也給企業(yè)審計帶了一定的風(fēng)險，促使企業(yè)審計風(fēng)險管理發(fā)生了變化。而隨著市場經(jīng)濟的提升，企業(yè)審計工作的重要性也逐漸凸顯了出來。使得越來越多的企業(yè)開始通過審計來加強企業(yè)風(fēng)險防控、完善企業(yè)制度，提高企業(yè)在市場中的競爭力。但基于互聯(lián)網(wǎng)背景，企業(yè)雖然得到了諸多發(fā)展基于，但是企業(yè)如果不能夠做好風(fēng)險控制，則會對企業(yè)自身的發(fā)展造成一定程度的影響。因此，本文對基于互聯(lián)網(wǎng)背景的企業(yè)審計風(fēng)險問題進行了探討，并提出了相應(yīng)的對策。

一、基于互聯(lián)網(wǎng)背景的企業(yè)審計風(fēng)險特點

(一)普遍性

企業(yè)審計活動與風(fēng)險兩者時共存的，而且企業(yè)的每一項審計活動都會存在一定的風(fēng)險問題。如果任何一個環(huán)節(jié)地方出現(xiàn)問題，那么就會對企業(yè)帶來審計風(fēng)險，而這個審計風(fēng)險時可以無限擴大的。

(二)客觀性

任何風(fēng)險問題，都是客觀的。從其性質(zhì)方面來說，企業(yè)審計就是企業(yè)自身的一種自我的約束。而企業(yè)審計工作的對象就是企業(yè)自己。因此，在企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境影響下進行企業(yè)審計，不僅在無形中增加了企業(yè)審計工作人員的風(fēng)險系數(shù)，還可能會導(dǎo)致審計人員無從取證[1]。例如，在企業(yè)審計風(fēng)險當(dāng)中，進行企業(yè)審計工作時，若是無法辨別出存在的不可控因素。就只能夠從根源上來減少企業(yè)審計風(fēng)險的出現(xiàn)，以此達到降低對企業(yè)影響的目的。

(三)無意性

企業(yè)審計風(fēng)險還涉及到審計工作方面的風(fēng)險和審計職業(yè)風(fēng)險等，均受審計范圍的影響。由于，審計工作類型繁多，部分客觀因素或者是環(huán)境因素等方面均可能會對企業(yè)審計帶來風(fēng)險。而企業(yè)審計工作人員，會在無意識的情況下，承擔(dān)了企業(yè)審計風(fēng)險，還有風(fēng)險對工作造成的壓力和后果。因此，如果企業(yè)存在違法經(jīng)營活動，而企業(yè)員工不能夠正確處理違規(guī)問題，勢必會對企業(yè)的審計造成風(fēng)險。

(四)可控性

企業(yè)審計風(fēng)險的客觀性是無法改變的，不過可以從企業(yè)審計人員專業(yè)水平的提升、職業(yè)素養(yǎng)方面的提升來處理。將企業(yè)審計風(fēng)險控制在一定合理的范圍之中。也可以通過有效的企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避來保障企業(yè)審計的質(zhì)量。

二、基于互聯(lián)網(wǎng)背景的企業(yè)審計風(fēng)險存在的問題

(一)數(shù)據(jù)未充分利用造成的風(fēng)險

基于互聯(lián)網(wǎng)背景的企業(yè)審計進行過程中，第三方數(shù)據(jù)起到的作用越來越明顯。而第三方數(shù)據(jù)和企業(yè)審計單位的內(nèi)部信息、外界信息多方之間的有效整合，可以促進企業(yè)審計效率的提升。但互聯(lián)網(wǎng)背景下，數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)訪問渠道的不完善，可能會對企業(yè)審計的取證工作造成一定程度上的風(fēng)險問題。因此，基于互聯(lián)網(wǎng)背景下的外部數(shù)據(jù)信息獲取的途徑完善，是企業(yè)審計工作順利開展的有效保障。同時，企業(yè)審計數(shù)據(jù)的真實有效性，受影響的因素有很多種，如數(shù)據(jù)分析平臺功能不完善，企業(yè)審計人員素質(zhì)、專業(yè)技能水平不達標(biāo)等都會對企業(yè)審計數(shù)據(jù)造成影響。所以，在企業(yè)審計過程中，只有保障數(shù)據(jù)的真實有效性，才能夠避免審計工作出現(xiàn)問題，并且從一定程度上大大降低了審計的風(fēng)險。此外，在互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的影響下企業(yè)審計數(shù)據(jù)的存儲方面也存在一定的問題。而數(shù)據(jù)存儲的方式不當(dāng)，對企業(yè)審計工作的效率會存在直接的影響。所以，數(shù)據(jù)存儲技術(shù)方面存在風(fēng)險[3]。

(二)缺乏必要的審計風(fēng)險控制意識

首先，隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，對各行各業(yè)的發(fā)展帶來了機遇。但部分從業(yè)人員由于缺乏相應(yīng)的風(fēng)險控制與風(fēng)險管理意識，很容易會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中存在嚴(yán)重的風(fēng)險問題。而互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，雖然對企業(yè)的發(fā)展帶來了紅利，但是也對企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展到來了各種風(fēng)險，也增加了風(fēng)險因素的發(fā)生頻率。產(chǎn)品和服務(wù)交易的隨時性與普及性、虛擬性增加了各種風(fēng)險。從而對企業(yè)審計工作帶來了巨大的壓力。一方面，企業(yè)審計員工要解決技術(shù)領(lǐng)域方面的問題，另一方面還需要面對工作時間方面的挑戰(zhàn)。其次，從審計人員的繼續(xù)教育方面來說來看，同樣存在著巨大的壓力。傳統(tǒng)實體經(jīng)濟的審計工作需要設(shè)置教學(xué)內(nèi)容，而互聯(lián)網(wǎng)背景下的企業(yè)審計工作，所有的數(shù)據(jù)都是電子化，而審計人員在對數(shù)據(jù)進行查詢與調(diào)閱時，需要具備專業(yè)的計算機操作能力和電子數(shù)據(jù)風(fēng)險識別能力。所以，互聯(lián)網(wǎng)背景下的企業(yè)審計人員面臨著繼續(xù)教育的壓力。

(三)相關(guān)法律制度不完善，審計環(huán)境存在風(fēng)險

現(xiàn)階段，從我國發(fā)展的情況來看，部分企業(yè)審計工作過程中，特別是企業(yè)內(nèi)部審計缺乏一套相對完善的法律制度體系。而現(xiàn)有的法律法規(guī)制度缺乏這針對性、系統(tǒng)性與操作性，無法對企業(yè)審計工作進行有效的指導(dǎo)和規(guī)范。同時，隨著經(jīng)濟的增長，企業(yè)內(nèi)部工作更新速度比較快，而企業(yè)原有的制度無法滿足現(xiàn)階段企業(yè)審計工作的開展，從而出現(xiàn)些許矛盾問題，帶來了嚴(yán)重的企業(yè)審計風(fēng)險。此外，由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不確定性，很容易導(dǎo)致企業(yè)審計工作面臨環(huán)境方面的風(fēng)險。而互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展是必然的形式，所以企業(yè)審計面臨環(huán)境風(fēng)險也是必然的。

(四)企業(yè)審計人員素質(zhì)有待提升，審計隊伍綜合水平不足

從企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)方面來說，有待提升。而企業(yè)審計人員的專業(yè)水平高低和綜合素養(yǎng)對企業(yè)審計工作會造成一定的影響。因此，企業(yè)審計人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)的審計知識與技能。但部分企業(yè)處于對成本方面的考慮，并不愿意在企業(yè)審計方面投入大量的成本進行審計人員培訓(xùn)和招聘。導(dǎo)致了企業(yè)審計人員專業(yè)水平不足，在審計工作中容易出現(xiàn)各種問題，從而引發(fā)審計風(fēng)險。此外，企業(yè)審計隊伍綜合水平不足，缺乏注重，知識結(jié)構(gòu)單一，也會導(dǎo)致企業(yè)審計工作質(zhì)量與效率無法得到有效的保障。甚至還會出現(xiàn)企業(yè)審計人員在審計工作過程中受到領(lǐng)導(dǎo)層的干涉，影響企業(yè)審計結(jié)果的公開，從而進一步增加了企業(yè)審計風(fēng)險[4]。

(五)企業(yè)審計流程不規(guī)范，方法落后

企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，企業(yè)審計工作作為重要的角色。如果企業(yè)想要順利實施審計工作，首先需要針對所進行的項目進行前期的調(diào)研，制定相應(yīng)的審計方面，確定審計的重點。還要對具體的企業(yè)審計任務(wù)進行有效分析和核對，保障審計方案的可操作性與科學(xué)性。最后將審計的結(jié)果數(shù)據(jù)，通過整合形成審計意見。在征求企業(yè)審計單位的意見之后，才能夠?qū)徲嫿Y(jié)果整理成檔案。但實際過程中企業(yè)審計工作的前期調(diào)研并不充分，審計方案也缺乏科學(xué)性，而企業(yè)審計工作的流程也不規(guī)范等問題，帶來了企業(yè)審計風(fēng)險。其次，如果企業(yè)審計工作開展時間相對較短。無論是企業(yè)審計方式，還是審計的模式方，均缺乏審計風(fēng)險的管控意識。同時，所應(yīng)用的審計方式，相對單一落后，無法充分滿足企業(yè)審計的需要，甚至在企業(yè)審計過程中造成各種問題遺漏等，既無法保障企業(yè)審計結(jié)果的有效性和真實性，也給出現(xiàn)企業(yè)審計風(fēng)險提供了機會[5]。

三、基于互聯(lián)網(wǎng)背景的企業(yè)審計風(fēng)險的有效對策

(一)健全企業(yè)風(fēng)險控制機制，加強維護網(wǎng)絡(luò)安全

想要促進企業(yè)審計風(fēng)險的降低，首先需要結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)建立其相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制機制，改善傳統(tǒng)保障企業(yè)資產(chǎn)資金安全、企業(yè)經(jīng)營效率以及效果的控制機制，注重企業(yè)信息安全的落實，推進企業(yè)內(nèi)部機制的建立，進而促進企業(yè)審計風(fēng)險的降低。其次，還要企業(yè)審計人員充分利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，對企業(yè)內(nèi)部控制的情況進行測試，以此來減少企業(yè)審計人員的人工數(shù)據(jù)收集和測試工作，減少人工失誤，提高企業(yè)審計效率，降低審計成本。促使企業(yè)審計風(fēng)險情況得到全面的監(jiān)督。比如說，從技術(shù)方面看，可以通過植入信息系統(tǒng)，并通過對相應(yīng)的參數(shù)進行設(shè)置，可以起到降低風(fēng)險的作用。同時，對企業(yè)內(nèi)部審計的實時風(fēng)險監(jiān)督，可以有效降低企業(yè)審計風(fēng)險事件的發(fā)生。而將企業(yè)審計風(fēng)險控制工作前置，有利于提高企業(yè)整體風(fēng)險控制水平。并且，還可以從信用體系建設(shè)與網(wǎng)絡(luò)安全維護方面，來加強企業(yè)審計風(fēng)險。只有充分的保障了企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)中的監(jiān)管力度，避免企業(yè)背部信息的泄露，才能夠促使企業(yè)審計人員獲得足夠的審計材料，使得企業(yè)審計工作效率得到提升，審計風(fēng)險得到降低[6]。

(二)完善國家審計監(jiān)管體系，修訂法律制度

現(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)審計的環(huán)境也在不斷發(fā)生變化。因此，為了更好使得當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)時代的發(fā)展，只有不斷的對企業(yè)審計工作質(zhì)量進行完善與提升，制定嚴(yán)格、合理的審計監(jiān)管體系，約束企業(yè)審計人員的行為，才能夠促使企業(yè)審計工作更加規(guī)范。同時，完善的法律法規(guī)制度，是企業(yè)審計工作實施的依據(jù)，可以有效降低企業(yè)審計風(fēng)險。因此，國家需要加大對企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)，注重的企業(yè)審計方法的研究，促進企業(yè)審計法律制度體系的健全。還要深入企業(yè)審計項目，對其審計流程進行了解，分析企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的因素，進而才能夠有效避免企業(yè)審計由于失誤帶來的審計風(fēng)險發(fā)生。

(三)創(chuàng)建科學(xué)內(nèi)控管理機制，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控

互聯(lián)網(wǎng)背景下面對企業(yè)審計風(fēng)險，想要科學(xué)合理的應(yīng)對，只有創(chuàng)建一套科學(xué)完善的內(nèi)控機制作為支撐，才能夠企業(yè)防護的作用。需要企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)控機制給予一定的注重。結(jié)合相應(yīng)的法律法規(guī)和企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，制定一套合理完善的內(nèi)控系統(tǒng)。同時，還要摒棄傳統(tǒng)的審計方式與模式，引進先進的審計經(jīng)驗，積極構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險評估體系。

從客觀的角度對企業(yè)審計工作與內(nèi)控體制進行評判。促使企業(yè)審計工作的價值得到充分的發(fā)揮。此外，還需要積極完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度。而企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度的完善，也是規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險的有效方法之一。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度建設(shè)過程中，企業(yè)管理人員需要正確地對每一個審計人員的能力進行評估，從而建立其最適合的企業(yè)審計考核部門。同時，還需要積極完善企業(yè)審計機制，促使企業(yè)審計風(fēng)險的產(chǎn)生得到規(guī)避。建立專門的審計機構(gòu)，并保證審計機構(gòu)的獨立性。保障企業(yè)人員在分析愜意審計信息滯后，做到對企業(yè)審計結(jié)果的公正公平公開，也可以增加企業(yè)審計客戶評價制度，用來對其他企業(yè)審計提供一定的參考，從而幫助企業(yè)審計單位能夠及時的發(fā)現(xiàn)客戶或企業(yè)存在的問題，以此達到減少企業(yè)審計風(fēng)險的目標(biāo)[7]。

(四)加強企業(yè)審計人員素質(zhì)提升和審計隊伍建設(shè)

企業(yè)審計人員需要積極轉(zhuǎn)變自己固有的觀念，加強對審計知識的學(xué)習(xí)，以此來提升自身的審計工作能力和專業(yè)素養(yǎng)。當(dāng)前，隨著審計工作的難度的增加，進一步導(dǎo)致企業(yè)審計風(fēng)險概率也隨之增加。因此，企業(yè)想要更低成本的完成審計工作，就需要企業(yè)審計人員掌握新的審計技術(shù)，加深對企業(yè)審計風(fēng)險的判斷和認(rèn)識，只有這樣才能夠更好地規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險，解決風(fēng)險。并達到有效控制企業(yè)審計風(fēng)險的目的。所以，企業(yè)審計想要有效地規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，需要對審計人員進行嚴(yán)格的審核與管理。注重審計人員能力的提升。企業(yè)審計部門應(yīng)當(dāng)注重制度體系的完善，以此來約束企業(yè)審計人員的行為。同時，還需要將審計的責(zé)任落實到個人身上。做到定期對企業(yè)審計人員進行專業(yè)化的繼續(xù)教育，以此來避免審計人員在工作減少風(fēng)險的出現(xiàn)。此外，還需要增加企業(yè)審計隊伍的建設(shè)，以此來避免企業(yè)審計風(fēng)險的發(fā)生。因此，這就需要企業(yè)注重企業(yè)審計隊伍的管理和培訓(xùn)力度提升，促使每一位審計人員的工作水平，責(zé)任意識以及職業(yè)技能的提升到實現(xiàn)。針對企業(yè)審計隊伍中長期不達標(biāo)的人員，應(yīng)當(dāng)給予處理，以此來確保企業(yè)審計隊伍的工作水平不會受到影響，并為企業(yè)高素質(zhì)、高質(zhì)量的專業(yè)審計隊伍建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。

(五)建立健全審計風(fēng)險責(zé)任機制，提高審計風(fēng)險預(yù)測意識

基于互聯(lián)網(wǎng)背景的企業(yè)審計風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)在規(guī)避工作，建立健全風(fēng)險責(zé)任機制，促使審計工作的開展變得有條理。這樣一來，即使在后續(xù)的工作中出現(xiàn)風(fēng)險，可以非常容易的落實到個人身上。也可以有效提升愜意審計風(fēng)險規(guī)避的水平與效果。在風(fēng)險責(zé)任機制建立時，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)審計承諾制度的界定，優(yōu)化審計方面存在的風(fēng)險。在建立責(zé)任機制時，還可以將風(fēng)險責(zé)任機制與企業(yè)內(nèi)部激勵約束機制進行相互融合，以此來提升制度的剛性化，有助于企業(yè)審計行為的規(guī)范。

此外，還可以從風(fēng)險預(yù)測意識提高方面入手，以此來穩(wěn)定企業(yè)的發(fā)展。并在實際工作過程中，提前調(diào)整與預(yù)測企業(yè)審計工作過程中可能會發(fā)生的風(fēng)險，以此結(jié)合自身的經(jīng)驗和對風(fēng)險的認(rèn)識，提出有效的預(yù)測方案。促使企業(yè)審計風(fēng)險預(yù)測水平得到有效的提升[8]。

四、結(jié)語

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)審計應(yīng)當(dāng)具有一定的風(fēng)險意識和完善的審計與風(fēng)險控制機制。同時，還需要企業(yè)不斷加強風(fēng)險控制，提高在互聯(lián)網(wǎng)背景下的抗風(fēng)險能力，只有這樣才能夠促進企業(yè)規(guī)范化發(fā)展的實現(xiàn)。而企業(yè)審計風(fēng)險的高低，決定了互聯(lián)網(wǎng)背景下的企業(yè)發(fā)展，企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避與防范應(yīng)當(dāng)需要相關(guān)人員引起重視。結(jié)合企業(yè)審計中存在的問題，積極構(gòu)建完善的風(fēng)險監(jiān)督機制，呈現(xiàn)企業(yè)審計風(fēng)險的新特征，有針對性的對風(fēng)險進行管理，才可以保障企業(yè)審計工作的安全、穩(wěn)定開展。