仇 瑩 南京市城市建設(shè)投資控股(集團(tuán))有限責(zé)任公司

一、引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)若要提高自身經(jīng)營管理水平，有效方法之一就是對審計(jì)工作的開展方式進(jìn)行優(yōu)化，前移監(jiān)督關(guān)口，變事后監(jiān)督為事中監(jiān)督。尤其是在當(dāng)前信息化技術(shù)快速發(fā)展的大背景下，通過運(yùn)用信息技術(shù)手段，使審計(jì)工作與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動有機(jī)融合、協(xié)同開展，盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題并及時糾偏，推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，要改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動進(jìn)行全方位地監(jiān)督，只有促進(jìn)審計(jì)工作與業(yè)務(wù)活動協(xié)同開展，才能實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。

二、企業(yè)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展的內(nèi)涵

隨著生產(chǎn)技術(shù)的不斷提高及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生了較大的變化，不可避免地出現(xiàn)了一些問題，使企業(yè)的內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期效果，審計(jì)工作也因此陷入困境。如果只是以單一的審計(jì)方式對某一方面的審計(jì)資源開展審計(jì)工作，就會使審計(jì)工作的效率和效果受到影響。我國經(jīng)濟(jì)由高速發(fā)展階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，新時期對于審計(jì)工作規(guī)范性的監(jiān)管要求也成為推動傳統(tǒng)審計(jì)方式變革的外在壓力。

推動審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展，促進(jìn)管理方式改革，提升審計(jì)工作質(zhì)量，是目前審計(jì)工作亟待解決的問題。解決好這一問題，才能使企業(yè)從戰(zhàn)略和全局出發(fā)，統(tǒng)籌謀劃各項(xiàng)工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)[1]。基于我國審計(jì)工作現(xiàn)狀，若要促進(jìn)企業(yè)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展，較為有效的方式就是通過信息化技術(shù)，將兩者進(jìn)行融合，以先進(jìn)的信息技術(shù)和智能化手段賦能審計(jì)工作，彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)方式存在的不足。

根據(jù)對已實(shí)施審計(jì)工作信息化建設(shè)企業(yè)的調(diào)查可知：第一，審計(jì)部門能夠?qū)⒌男畔⑾到y(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，從而確保企業(yè)日常經(jīng)營管理的正常開展，使審計(jì)部門的監(jiān)督職能得以有效發(fā)揮；第二，信息系統(tǒng)可以對企業(yè)各部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與分析，推動企業(yè)各方面資源的整合，促進(jìn)資源高效利用，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升提供保障；第三，通過信息化審計(jì)工作模式，可以產(chǎn)生聯(lián)動效應(yīng)，促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)資源配置，提升審計(jì)工作質(zhì)效，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果最大化。

綜上所述，企業(yè)的審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展，能夠有效整合企業(yè)內(nèi)部資源，保障審計(jì)信息價值，提升審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)工作管理水平。在此過程中，可以解決傳統(tǒng)審計(jì)工作及管理方式中的一些問題，如因?qū)徲?jì)與各業(yè)務(wù)活動時間上不對稱而造成的審計(jì)結(jié)果滯后。通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展，將業(yè)務(wù)工作相關(guān)數(shù)據(jù)實(shí)時共享，提升審計(jì)判斷的準(zhǔn)確性和潛在價值，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與審計(jì)人員之間的聯(lián)系，增進(jìn)彼此之間的溝通、交流與合作，及時發(fā)現(xiàn)和解決業(yè)務(wù)工作中存在的問題，為經(jīng)營管理提質(zhì)增效提供保障。為實(shí)現(xiàn)這一構(gòu)想，應(yīng)集中企業(yè)各部門的力量，借鑒目前企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)改進(jìn)審計(jì)工作的成功案例，加快審計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)，實(shí)現(xiàn)業(yè)審聯(lián)動、形成合力，共同推動審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改，更好地發(fā)揮審計(jì)職能，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、完善內(nèi)控、防范風(fēng)險、提升效益[2]。

三、企業(yè)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展面臨的問題

(一)企業(yè)審計(jì)資源孤島問題

在企業(yè)審計(jì)工作中，審計(jì)資源孤島一直是一項(xiàng)較為棘手的問題。在日常工作中，審計(jì)資源孤島的問題一旦出現(xiàn)，就會增加審計(jì)人員收集信息的成本，有時甚至?xí)霈F(xiàn)因?yàn)椴荒艿谝粫r間獲取正確審計(jì)信息而做出錯誤的判斷，使審計(jì)工作出現(xiàn)差錯，影響審計(jì)質(zhì)量。因此，如何建立規(guī)范的審計(jì)模板，降低審計(jì)風(fēng)險是當(dāng)前企業(yè)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展中面臨的首要問題。然而，國內(nèi)企業(yè)審計(jì)工作的管理現(xiàn)狀是多數(shù)企業(yè)并沒有建立適合自身發(fā)展實(shí)際情況的審計(jì)模板，致使企業(yè)審計(jì)工作不能實(shí)現(xiàn)與各部門之間的協(xié)調(diào)，甚至使違規(guī)審計(jì)現(xiàn)象屢禁不絕。

(二)審計(jì)信息不規(guī)范的問題

企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)在市場經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行，企業(yè)信息與數(shù)據(jù)的規(guī)范化建設(shè)是龐大的系統(tǒng)工程，需要大量工作推進(jìn)實(shí)現(xiàn)，目前存在的主要問題包括：信息資源的格式不統(tǒng)一、傳統(tǒng)思維方式制約企業(yè)信息化資源共享等問題。企業(yè)未建立統(tǒng)一的審計(jì)信息與數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，不能通過標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，保證審計(jì)信息與數(shù)據(jù)的收集、分析與處理的質(zhì)量，優(yōu)化審計(jì)資源配置。此外，企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)還需面對網(wǎng)絡(luò)安全問題。相比傳統(tǒng)審計(jì)方式，審計(jì)信息化需要借助審計(jì)軟件，如不能解決互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)安全問題，相關(guān)數(shù)據(jù)遭到破壞會對企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

(三)企業(yè)審計(jì)管理模式中存在的問題

由于企業(yè)信息化工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，多數(shù)企業(yè)各部門建立各自的信息管理系統(tǒng)，無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享。對此，審計(jì)部門必須通過選擇合適的信息技術(shù)跨系統(tǒng)打通數(shù)據(jù)壁壘，才能使審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同進(jìn)行。審計(jì)部門未根據(jù)企業(yè)審計(jì)工作的現(xiàn)狀及審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展的需求進(jìn)行改革，合理規(guī)劃并開展審計(jì)工作。在審計(jì)人員配備方面，如果審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不能滿足審計(jì)信息化的工作需求，由于信息技術(shù)專業(yè)知識的缺乏，就會導(dǎo)致審計(jì)信息化工作開展過程中出現(xiàn)很多問題，影響企業(yè)審計(jì)信息化平臺運(yùn)作效果[3]。

(四)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同平臺建設(shè)中存在的問題

通過信息技術(shù)與多種網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、智能技術(shù)建立企業(yè)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同平臺，開發(fā)功能強(qiáng)大的審計(jì)軟件處理審計(jì)信息與數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門協(xié)同工作，才能保證審計(jì)信息與數(shù)據(jù)的即時性與準(zhǔn)確性，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。國內(nèi)企業(yè)并未對該項(xiàng)工作形成足夠的重視，大部分企業(yè)未建立有效的信息交流平臺，對審計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，有些企業(yè)雖然建立了信息交流平臺，但由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，建立的平臺不能滿足審計(jì)工作的需求，無法真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展，致使企業(yè)的審計(jì)人員在審計(jì)數(shù)據(jù)的來源、收集、分析及應(yīng)用等方面，不能精準(zhǔn)控制，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況嚴(yán)重不符。因此，如何有效建立并合理利用信息交流平臺對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，是審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同過程中面臨的另一問題。

四、企業(yè)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展管理模式的框架

構(gòu)建企業(yè)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展管理模式的框架，一方面可以有效解決審計(jì)工作中存在的問題，提升審計(jì)工作質(zhì)效，另一方面也可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作模式的創(chuàng)新，通過將企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行共享的方式，將審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同起來，在優(yōu)化審計(jì)工作模式的同時，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題推動業(yè)務(wù)部門對工作方式進(jìn)行改進(jìn)，提高其工作質(zhì)量，形成相互合作、相互促進(jìn)的良性循環(huán)。此外，構(gòu)建企業(yè)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展管理模式的框架，也能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際制定發(fā)展規(guī)劃，通過信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等對企業(yè)審計(jì)工作的管理理念及組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行革新，為審計(jì)與業(yè)務(wù)的協(xié)同開展創(chuàng)造條件。

目前，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于審計(jì)工作中，在構(gòu)建企業(yè)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展管理模式框架的過程中，要開展審計(jì)信息化建設(shè)工作，通過信息技術(shù)及多種現(xiàn)代化的智能技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量與效率的全面提升，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。對于審計(jì)工作而言，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠、符合實(shí)際的審計(jì)信息是審計(jì)工作得以順利進(jìn)行的保證。同時，也要在審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)的要求下，對企業(yè)的各方面審計(jì)資源進(jìn)行整合，并在此基礎(chǔ)上對資源進(jìn)行優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源價值，使審計(jì)資源得到有效利用。另外，審計(jì)信息化建設(shè)的目的是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)與業(yè)務(wù)的協(xié)同開展，利用信息技術(shù)，將企業(yè)各部門的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，利用信息共享，提升審計(jì)工作水平，對審計(jì)信息與審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范，為審計(jì)工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。

對于審計(jì)與業(yè)務(wù)的協(xié)同開展而言，若要使該項(xiàng)工作實(shí)現(xiàn)良好的效果，企業(yè)就要認(rèn)識到該項(xiàng)工作的復(fù)雜性，并掌握相關(guān)的信息技術(shù)，制定符合自身實(shí)際的發(fā)展規(guī)劃，將信息技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展中來。在具體工作中，要充分考慮以下幾個方面的因素：首先，要從信息技術(shù)的選擇工作入手，通過先進(jìn)、有效的信息技術(shù)，促進(jìn)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同管理模式框架的形成；其次，要考慮到企業(yè)審計(jì)組織結(jié)構(gòu)是否能夠滿足協(xié)同需求，是否能夠有效地處理審計(jì)業(yè)務(wù)；再次，要考慮到審計(jì)部門工作人員權(quán)利、義務(wù)與職責(zé)問題，使審計(jì)與業(yè)務(wù)的協(xié)同開展能夠得以正常進(jìn)行；最后，還要注意企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)部門的溝通與交流，對審計(jì)工作進(jìn)行全方位的監(jiān)督，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)提供保障[4]。

五、實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展的對策

若要實(shí)現(xiàn)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理提質(zhì)增效，就要充分利用信息技術(shù)，建立審計(jì)信息資源共享模式，在實(shí)際工作中，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與機(jī)制的結(jié)合，解決審計(jì)工作中存在的問題，從而有效地提升企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量。在具體工作中，可采取以下四個方面的措施：

(一)明確審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)，解決審計(jì)資源孤島問題

要解決審計(jì)資源孤島問題，就要在具體工作中，通過審計(jì)信息化建設(shè)工作，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式，建立統(tǒng)一的審計(jì)模板，通過審計(jì)將經(jīng)濟(jì)活動中的各項(xiàng)風(fēng)險降至最低，從而提升整體的經(jīng)營效益。一方面，要正確認(rèn)識審計(jì)信息化建設(shè)的目標(biāo)，通過信息技術(shù)，建立有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制；另一方面，要通過審計(jì)監(jiān)督機(jī)制對各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，在以下四個方面實(shí)現(xiàn)審計(jì)與業(yè)務(wù)的協(xié)同開展：一是在企業(yè)的重大決策方面，二是在企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行方面；三是在企業(yè)的財務(wù)管理方面；四是在企業(yè)的風(fēng)險管理方面。通過上述措施，可以有效地達(dá)成改善企業(yè)經(jīng)營管理狀況的目標(biāo)，使企業(yè)規(guī)避經(jīng)營管理中的潛在風(fēng)險。另外，還要深入學(xué)習(xí)利用信息技術(shù)違紀(jì)違規(guī)的典型案例，針對具體的警示案例制定有效的應(yīng)對措施，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)安全，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與業(yè)務(wù)的協(xié)同開展與信息共享，從而使審計(jì)資源孤島問題得以解決[5]。

(二)統(tǒng)一規(guī)劃審計(jì)信息資源，解決審計(jì)信息的接口問題

從企業(yè)的審計(jì)信息資源入手，對信息資源的格式進(jìn)行統(tǒng)一，使信息與數(shù)據(jù)在收集、傳送、分析等過程中均能夠沿用統(tǒng)一的格式，避免因格式不統(tǒng)一而造成的信息或數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、無法傳送、影響分析結(jié)果等現(xiàn)象；在建立資料庫時，也要采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使同種類型的數(shù)據(jù)能夠存儲到同一區(qū)域，便于在后續(xù)的審計(jì)工作中進(jìn)行調(diào)?。涣硗?，還要制定一套用于記錄審計(jì)數(shù)據(jù)的規(guī)范，對審計(jì)后的數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，該規(guī)范要設(shè)置統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，建立索引目錄，使相關(guān)工作人員能夠隨時進(jìn)行查閱。采取上述措施的同時，還應(yīng)充分利用功能強(qiáng)大的審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與業(yè)務(wù)的協(xié)同開展，將相應(yīng)的信息與數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，通過審計(jì)軟件精確地計(jì)算，及時發(fā)現(xiàn)審計(jì)信息中的錯誤，并采取正確的方法進(jìn)行改正。因此，在標(biāo)準(zhǔn)化的信息審計(jì)模式下，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與業(yè)務(wù)的協(xié)同開展，審計(jì)工作的效果會更好。

(三)建立審計(jì)信息協(xié)同管理模式，促進(jìn)審計(jì)與業(yè)務(wù)的協(xié)同

企業(yè)要建立審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同的管理方案，并在方案中體現(xiàn)以下內(nèi)容：一是審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展所需的信息技術(shù)，通過選擇合適的技術(shù)，促進(jìn)兩者的有機(jī)融合；二是要確定專門的機(jī)構(gòu)，專職負(fù)責(zé)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展；三是要配置了解審計(jì)工作與各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的人員，對審計(jì)與業(yè)務(wù)的協(xié)同開展進(jìn)行管理。通過上述方案的建立，企業(yè)就可以在內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)部門的聯(lián)動配合下，使審計(jì)工作中的問題得以快速解決，達(dá)成企業(yè)審計(jì)工作的目標(biāo)。另外，企業(yè)要對審計(jì)人員進(jìn)行信息技術(shù)方面的培訓(xùn)，使審計(jì)人員掌握相應(yīng)的專業(yè)技能，降低審計(jì)工作的風(fēng)險。

(四)建立信息化交流平臺，確保審計(jì)信息與數(shù)據(jù)的質(zhì)量

通過信息技術(shù)與各種智能化技術(shù)，打造能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展的平臺，要建立以下三個技術(shù)層面：一是審計(jì)數(shù)據(jù)來源層；二是審計(jì)數(shù)據(jù)分析層；三是審計(jì)數(shù)據(jù)的應(yīng)用展示層。審計(jì)數(shù)據(jù)來源層中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，是對企業(yè)各部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中審計(jì)數(shù)據(jù)的收集，對于這個技術(shù)層面，在建設(shè)過程中，要支持全面性的原則，使其能夠收集到整個企業(yè)的所有數(shù)據(jù)；在審計(jì)數(shù)據(jù)分析層中，要建立適合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r的數(shù)據(jù)分析模型，對數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)化的分析，將數(shù)據(jù)的潛在價值充分地挖掘出來，以便于審計(jì)意見及整改要求的提出；在審計(jì)數(shù)據(jù)的應(yīng)用展示層，通過提供一些數(shù)據(jù)的實(shí)例，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的展示，揭示共性問題，提出管理建議，為決策層提供參考，進(jìn)一步放大審計(jì)成果[6]。

六、結(jié)語

綜上所述，通過對企業(yè)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展現(xiàn)狀的分析，該項(xiàng)工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中占據(jù)著十分重要的地位，本文重點(diǎn)剖析了企業(yè)在審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展中存在的問題，并針對這些問題制定了解決對策，主要是通過現(xiàn)代信息技術(shù)賦能審計(jì)工作，彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)方式存在的不足。在具體工作中，可采取以下措施推進(jìn)審計(jì)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理提質(zhì)增效：一是明確審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)，解決審計(jì)資源孤島問題；二是統(tǒng)一規(guī)劃審計(jì)信息資源，解決審計(jì)信息的接口問題；三是建立審計(jì)信息協(xié)同管理模式，促進(jìn)審計(jì)與業(yè)務(wù)的協(xié)同；四是建立信息化交流平臺，確保審計(jì)信息與數(shù)據(jù)的質(zhì)量。通過上述策略，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。