方圓

（中國中煤能源股份有限公司）

從企業(yè)自身看，高質(zhì)量發(fā)展任重道遠(yuǎn)。中煤集團(tuán)銷售公司在2021 年職代會報告中指出：現(xiàn)行經(jīng)營模式下的營業(yè)收入利潤率等高質(zhì)量指標(biāo)與集團(tuán)公司考核要求相比還有較大差距，企業(yè)價值創(chuàng)造、價值增值能力相對較弱，內(nèi)生增長動力不足?！皩?shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各個部門的相互促進(jìn)，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)內(nèi)部高效運(yùn)作，才能讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，各類資源能夠得到有效地利用，進(jìn)而奠定企業(yè)競爭實(shí)力的提升”。[1]“財(cái)務(wù)人員需要及時記錄每一個收支項(xiàng)目，明確資金的來龍去脈，加強(qiáng)對資金使用的管理”?！皩T工的薪資水平與工作績效相結(jié)合，提高員工的工作效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益”。[2]2021 年以來踐行集團(tuán)公司存量提升、增量轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略在強(qiáng)化營銷管理服務(wù)展現(xiàn)更大的作為。著力提升效率效益。強(qiáng)化煤炭營銷資金鏈條，多渠道開展經(jīng)營創(chuàng)收，實(shí)現(xiàn)銷售環(huán)節(jié)的價值增值和價值創(chuàng)造，確保利潤等指標(biāo)的全面高水平完成，凈資產(chǎn)收益率，營業(yè)收入利潤率。銷售公司的營業(yè)數(shù)據(jù)都是超額完成集團(tuán)年度目標(biāo)的。目前，銷售公司乃至集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要任務(wù)就是資金集中管理與資金管控。

一、集團(tuán)資金集中管理

近年來，越來越多的集團(tuán)企業(yè)通過各種方式加強(qiáng)資金集中管理，諸如：銀行賬戶集中管理、資金結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司等。資金集中管理不但能降低資金風(fēng)險，還能提高資金的使用效率，防止集團(tuán)內(nèi)存款和債務(wù)兩頭高的情況。提高資產(chǎn)使用效益。資金集中管理手段的選擇需要按照企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)綜合考慮集團(tuán)內(nèi)企業(yè)資金流規(guī)模、成員單位的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)、資金流的方向等因素，選擇適合企業(yè)集中管理模式。

（一）集團(tuán)企業(yè)資金監(jiān)控與分析

1.集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行資金監(jiān)控和檢查

企業(yè)集團(tuán)總部必須對集團(tuán)所屬各個企業(yè)的銀行賬戶進(jìn)行監(jiān)管，依托銀行或軟件企業(yè)提供的跨銀行資金管理信息平臺，對集團(tuán)所屬企業(yè)銀行賬戶的開立、注銷、余額、交易等實(shí)施實(shí)時監(jiān)管。集團(tuán)企業(yè)開立銀行賬戶、注銷賬戶時，只有在完成系統(tǒng)審批流程后才能進(jìn)行會計(jì)核算；對于集團(tuán)所屬企業(yè)大額資金支付采用短信通知的形式反饋給企業(yè)集團(tuán)管理層，確保企業(yè)資金安全。

測算集團(tuán)所屬企業(yè)所需的基本運(yùn)營資金，設(shè)立保有量，按月核對，如果企業(yè)貨幣資金超過了一定的保有量，定時必須發(fā)送通知，按月上繳，提高集團(tuán)企業(yè)資金管理集中度。

對于在結(jié)算中心開立賬戶的企業(yè)，考核結(jié)算中心賬戶資金日均余額占此企業(yè)所有資金日均余額的比例，以提高結(jié)算中心賬戶歸集資金量，提高集團(tuán)企業(yè)的資金集中度。定期對集團(tuán)所屬企業(yè)進(jìn)行資金管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和采取預(yù)防風(fēng)險，保障集團(tuán)企業(yè)資金安全的運(yùn)行。

2.集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行資金分析

（1）資金預(yù)算執(zhí)行情況分析。把資金預(yù)算分解到月，按月對資金執(zhí)行狀況進(jìn)行分析，并把有關(guān)指標(biāo)及時反饋給集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營管理層，以支持集團(tuán)企業(yè)財(cái)經(jīng)決策。

（2）賬戶分布情況分析。定期分析集團(tuán)內(nèi)賬戶的分布情況，掌握集團(tuán)內(nèi)企業(yè)賬戶所在的銀行、地域等數(shù)據(jù)，對企業(yè)賬戶進(jìn)行分類管理，堵塞管理的漏洞，降低企業(yè)的資金風(fēng)險。

（3）資金分布情況分析。分析集團(tuán)內(nèi)資金的分布狀況，按照分析結(jié)果確定未來資金管理策略、流向、融資規(guī)模，以保障集團(tuán)所屬各企業(yè)運(yùn)營資金需求，確保集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。

（二）集團(tuán)企業(yè)運(yùn)用結(jié)算中心進(jìn)行資金集中管理

結(jié)算中心是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算的管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各類資金結(jié)算分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)，一般設(shè)立在集團(tuán)總部內(nèi)，是當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)常用的資金集中管理手段，資金結(jié)算中心能增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資本經(jīng)營意識，科學(xué)合理地調(diào)劑資金，控制貸款規(guī)模，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，加強(qiáng)內(nèi)部資金監(jiān)督和控制。

結(jié)算中心的運(yùn)營模式通常是集團(tuán)總部設(shè)立結(jié)算中心母賬戶，集團(tuán)所屬各企業(yè)在結(jié)算中心開立子賬戶，集團(tuán)所屬各企業(yè)資金實(shí)時或定時歸集到母賬戶中，由集團(tuán)公司統(tǒng)籌調(diào)配、使用。結(jié)算中心還能利用銀行提供的差異化服務(wù)，開展內(nèi)部委貸、電子票據(jù)等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)資金效益最大化：集團(tuán)公司須設(shè)立專門部門，由專門人員辦理資金上劃下?lián)芙Y(jié)算業(yè)務(wù)，依托銀行的結(jié)算體系，實(shí)現(xiàn)資金自動上劃下?lián)?。具體采用何種運(yùn)營方式，能在平衡成本、效益的條件下確定。

1.結(jié)算中心的長處和優(yōu)勢

（1）準(zhǔn)入條件低，審批程序簡單。成立結(jié)算中心沒有資本金、業(yè)務(wù)規(guī)模、從業(yè)人員準(zhǔn)入等的要求，僅需集團(tuán)企業(yè)出具同意成立的批文即可，成立程序簡單，提交的文件較少。

（2）不受銀監(jiān)會等的條件約束。由于結(jié)算中心是集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不直接受銀監(jiān)會監(jiān)督管理。結(jié)算中心按照集團(tuán)內(nèi)部的需求，對集團(tuán)各企業(yè)提供財(cái)務(wù)管理和服務(wù)，結(jié)算中心能自由選擇是否是獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)，并按集團(tuán)制度制訂財(cái)務(wù)管理制度和會計(jì)核算制度：

（3）注重為集團(tuán)所屬企業(yè)提供服務(wù)，操作靈活。結(jié)算中心業(yè)務(wù)操作直接由集團(tuán)公司監(jiān)督管理，完全按照集團(tuán)公司的管理要求經(jīng)營，結(jié)算中心以集團(tuán)各所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求和利益為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)集團(tuán)公司資金集中管理，提高集團(tuán)公司的資金運(yùn)用效率。

2.結(jié)算中心存在的問題和弊端

結(jié)算中心僅為集團(tuán)及所屬成員企業(yè)單位提供財(cái)務(wù)管理和服務(wù)，缺乏對外募集資金和進(jìn)行股權(quán)投資、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、發(fā)行債券等資金融通等職能，降低了結(jié)算中心在集團(tuán)企業(yè)中的作用，也不能對集團(tuán)的成員單位實(shí)施資金歸集管理。由于集團(tuán)所屬企業(yè)較多，如果集團(tuán)成立專門部門開展所有企業(yè)的上劃下?lián)軜I(yè)務(wù)結(jié)算工作，需投入較多的人力物力，成本較高。

（三）集團(tuán)企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)公司進(jìn)行資金集中管控

財(cái)務(wù)公司為集團(tuán)所屬各企業(yè)提供資金結(jié)算、投資咨詢等服務(wù)，涵蓋業(yè)務(wù)更廣泛，財(cái)務(wù)公司能把集團(tuán)所屬各企業(yè)閑散資金實(shí)施合理運(yùn)作，為集團(tuán)所屬各企業(yè)提供了有效的融資渠道，同時可提高資金使用效益，降低集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。財(cái)務(wù)公司需要監(jiān)管部門批準(zhǔn)，對母公司財(cái)務(wù)狀況、從業(yè)人員、經(jīng)營場所等都有特定要求，設(shè)立的成本較高，集團(tuán)企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)公司需要衡量投入產(chǎn)出情況。財(cái)務(wù)公司是獨(dú)立核算的集團(tuán)所屬各企業(yè)，作為資金操作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在運(yùn)作中很難兼顧集團(tuán)的整體利益。

1.財(cái)務(wù)公司的長處和優(yōu)勢

（1）業(yè)務(wù)范圍廣。財(cái)務(wù)公司不但發(fā)揮資金集中管理，提高資金使用效率的作用，同時還具有發(fā)行債券，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行股權(quán)投資，利用金融服務(wù)促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展的作用。

（2）能提供一以服務(wù)為主，兼顧盈利功能。財(cái)務(wù)公司不僅能為集團(tuán)企業(yè)成員單位提供財(cái)務(wù)管理和服務(wù)，同時，還能為集團(tuán)企業(yè)降低成本贏得利潤。

2.財(cái)務(wù)公司存在的問題和弊端

（1）市場準(zhǔn)入要求高。財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)具備注冊資本金l 億元人民幣以上、業(yè)務(wù)規(guī)模、從業(yè)人員市場準(zhǔn)入資格、健全管理操作和內(nèi)部控制制度等方面的條件較高，審批條件和程序也較高。

（2）所受的監(jiān)管力度較大。財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)操作嚴(yán)格按照公司法和銀行業(yè)監(jiān)督管理辦法等法律、法規(guī)執(zhí)行操作，受銀監(jiān)會管理，在業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督管理和風(fēng)險控制等方面必須接受人民銀行的監(jiān)管，集團(tuán)企業(yè)的資金運(yùn)作會受到嚴(yán)格限制和要求。

（3）同業(yè)資金不能享受高存款利率。財(cái)務(wù)公司與銀行屬于同業(yè)關(guān)系，按政策法規(guī)規(guī)定，同業(yè)存款在銀行結(jié)算賬戶內(nèi)沒有定期存款的業(yè)務(wù)品種，不享受定期存款的高利率。

（4）財(cái)務(wù)公司不設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，不利集團(tuán)企業(yè)跨地區(qū)資金的集中管理。

二、大型煤炭集團(tuán)銷售企業(yè)資金管控模式

目前，大型煤炭國有企業(yè)面臨著極為特殊的內(nèi)外形勢，嚴(yán)重的疫情經(jīng)濟(jì)增長下行形勢與物價上揚(yáng)的現(xiàn)象并存，結(jié)構(gòu)性矛盾逐漸突出，一些煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生困難，影響著煤炭需求變化，而煤炭供給量的波動，加劇了煤炭供需之間的矛盾，煤炭企業(yè)近年來面臨著復(fù)雜形勢。

（一）經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行，背景下煤炭企業(yè)面臨的困難和問題

前些年，煤炭“黃金期”，煤炭企業(yè)放松對安全生產(chǎn)的嚴(yán)格要求，以及對產(chǎn)品高質(zhì)量發(fā)展及精益求精的追求，造成了一些企業(yè)管理有所松懈。中煤集團(tuán)存在發(fā)展速度盡管快而發(fā)展質(zhì)量還不夠好、資源瓶頸約束明顯、集團(tuán)下屬企業(yè)資金保障有待于增強(qiáng)、盈利能力較弱、資本運(yùn)作滯后、安全基礎(chǔ)較薄弱、管理欠規(guī)范、員工生活改善需跟進(jìn)等問題。

1.煤炭銷售出現(xiàn)困難。目前，大型煤炭企業(yè)產(chǎn)能逐步恢復(fù)，煤炭供給還算充足，煤炭銷售依然存在較大困難。市場變化已對煤炭經(jīng)營管理提出了更大的挑戰(zhàn)。

2.集團(tuán)企業(yè)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)困難，發(fā)展資金嚴(yán)重不足。隨著煤炭市場供需關(guān)系變化，承兌匯票比重和應(yīng)收賬款增加，資金存量嚴(yán)重不足，現(xiàn)金流受到影響。財(cái)務(wù)費(fèi)用將以每年10%的水平遞增，加劇了企業(yè)資金緊張局面。金融機(jī)構(gòu)新增貸款速度放緩，加大了企業(yè)融資的難度，企業(yè)現(xiàn)金流非常緊張。為了確保煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)，在安全、基建、技改等方面仍需大量的資金投入。

（二）應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行形式降本提效、實(shí)施財(cái)務(wù)管控措施方法

加強(qiáng)煤炭銷售管控。開展全員銷售、采取更加積極靈活主動的銷售辦法，努力擴(kuò)大銷售規(guī)模和渠道。強(qiáng)化煤質(zhì)管控，構(gòu)建全員、全方位、全過程煤質(zhì)管控體系；加大與用戶在質(zhì)檢方面的交流，減少商務(wù)糾紛，維護(hù)產(chǎn)品信譽(yù)，以優(yōu)質(zhì)煤炭穩(wěn)定售價、鞏固市場、增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

當(dāng)前，煤炭銷售和賬款回收困難，資金日益緊張，市場競爭加劇，企業(yè)財(cái)經(jīng)形勢非常嚴(yán)峻。集團(tuán)為確保安全生產(chǎn)和職工隊(duì)伍穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)降本增效，及時提出解決企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行難題的方法，即“砍、封、捂、壓、提、分、考、盤”?！翱场笔菍Π踩珶o保障、經(jīng)營效益差的生產(chǎn)單位果斷關(guān)停，消除虧損源?！胺狻笔欠舛鹿芾砩系穆┒?，封堵利益上的漏斗：“捂”是捂緊錢袋子，慎投慎捐。“壓”是壓住成本、壓住費(fèi)用。“提”是提高煤炭產(chǎn)量的同時、提高煤炭銷售收入?！胺帧笔菍⒅笜?biāo)分解下去，把壓力分別傳遞下去?！翱肌笔菄?yán)格效績考核，獎懲兌現(xiàn)。“盤”是盤活資金、資產(chǎn)。以上述“八字”推動企業(yè)管理流程再造，實(shí)現(xiàn)降低成本，提高企業(yè)效益，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。

（三）應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行實(shí)施財(cái)務(wù)資金的管控措施

1.加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，管好用好資金，嚴(yán)控資金投入

必須算好、管好和用好專項(xiàng)資金。專項(xiàng)資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的一筆專用資金，它的使用和管理的怎樣，關(guān)系到企業(yè)自我發(fā)展能力、自我改造能力和應(yīng)變能力。專項(xiàng)資金計(jì)劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中必須“算好”“管好”“用好”?！八愫谩睂ｍ?xiàng)資金，就是用足國家和行業(yè)相關(guān)政策，把握好計(jì)提的比例?！肮芎谩睂ｍ?xiàng)資金，就是要強(qiáng)化專項(xiàng)資金的立項(xiàng)工作。在立項(xiàng)時必須慎之又慎，必須建立在效益、市場的基點(diǎn)上，不然，全盤皆輸?！坝煤谩睂ｍ?xiàng)資金，就是要強(qiáng)化專項(xiàng)資金的設(shè)計(jì)工作。設(shè)計(jì)上的科學(xué)合理是對投資的最根本性節(jié)約，一定要對重大技改項(xiàng)目堅(jiān)持先進(jìn)行可行性研究再進(jìn)行設(shè)計(jì)；設(shè)計(jì)必須以投資控制額為限度，凡設(shè)計(jì)深度不夠或超出設(shè)計(jì)投資控制額的都要推倒重來，變過去投資跟著設(shè)計(jì)“跑”為設(shè)計(jì)圍繞投資“轉(zhuǎn)”。

第一，減少資金投入。分清輕重緩急，科學(xué)合理控制投資節(jié)奏。堅(jiān)決杜絕無計(jì)劃、超計(jì)劃項(xiàng)目。

第二，按照各單位實(shí)際自行安排資源整合、安全費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)。

第三，嚴(yán)格按照《專項(xiàng)資金管理辦法》要求對計(jì)劃項(xiàng)目進(jìn)行管理，加強(qiáng)結(jié)算等工作，立足現(xiàn)有設(shè)備資源，減少新設(shè)備投入。充分挖掘存量資源，加速設(shè)備周轉(zhuǎn)率，提高庫存設(shè)備利用率，完善設(shè)備使用制度，能調(diào)劑的不購置，盡量減少設(shè)備占用和購置。

第四，加強(qiáng)造價管理，降低的資金投入。把好預(yù)結(jié)算審查關(guān)。

2.推進(jìn)資金集中管理

率先在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行構(gòu)建資金三級賬戶實(shí)時聯(lián)動歸集的資金集中管理模式，即：集團(tuán)財(cái)務(wù)公司歸集賬戶為一級賬戶（集團(tuán)公司現(xiàn)金池），所屬公司歸集賬戶為二級賬戶（公司現(xiàn)金池），公司其他所屬單位賬戶為三級賬戶。二級賬戶對三級賬戶資金進(jìn)行歸集，形成公司現(xiàn)金池，全面掌握集團(tuán)所屬單位銀行賬戶的整體資金存量情況，對公司所屬單位資金進(jìn)行盤活存量資金，調(diào)劑資金余缺，加速資金周轉(zhuǎn)與循環(huán)，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

建立應(yīng)收賬款的事前、事中、事后管理制度，形成事先有預(yù)防、事中有監(jiān)控、事后有考核、追蹤的管理制度體系。要對制度管理體系中的內(nèi)容制定量化考核標(biāo)準(zhǔn)，對應(yīng)收賬款制定回收率指標(biāo)，定期進(jìn)行考核，制定獎勵懲治標(biāo)準(zhǔn)。

4.加強(qiáng)成本管理，壓縮成本費(fèi)用支出

（1）嚴(yán)把成本控制關(guān)。做好成本構(gòu)成剖析，各類開支精打細(xì)算，合理消化增支因素，逐級分解指標(biāo)，層層落實(shí)責(zé)任、嚴(yán)把成本控制關(guān)。

（2）加強(qiáng)材料費(fèi)用管理。盤活存量物資，提高周轉(zhuǎn)速度，壓縮庫存，減少庫存占用。按規(guī)定組織招標(biāo)，降低材料價格，改變貨款付款方式，降低付現(xiàn)比例。盤活流動資金，提高資金的周轉(zhuǎn)速度與利用效率。嚴(yán)控材料消耗，杜絕材料流失浪費(fèi)。

5.調(diào)整工資分配政策

管控企業(yè)的盈虧和成本、把工資分配與盈虧、成本等指標(biāo)的考核辦法進(jìn)行適度調(diào)整，加大對煤炭銷量和煤款回收的考核力度，做到“業(yè)績升、職工薪酬升，業(yè)績降、職工薪酬降”。

6.加強(qiáng)資金鏈管控

盤活存量資金，合理安排融資規(guī)模，加快資金流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心的調(diào)配、融通、結(jié)算等職能，擴(kuò)大資金集中規(guī)模和范圍。加快資金融通，避免存貸雙高，減少資金沉淀加快內(nèi)部貸款回收，清理內(nèi)部往來賬款，提高資金內(nèi)部流轉(zhuǎn)速度。加大應(yīng)煤炭銷售收款項(xiàng)的清理催收力度，嚴(yán)格控制賒銷額度和賒銷期限，控制承兌匯票比例，積極防范資金回收風(fēng)險。

三、結(jié)束語

應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行形勢下的管控實(shí)施效果。通過加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控，降低了原煤生產(chǎn)的銷售成本，增強(qiáng)了企業(yè)市場競爭力，經(jīng)營管理水平上了新臺階，推行財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)集中管控。提升了會計(jì)基礎(chǔ)工作水平，防范規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險能力加強(qiáng)。加強(qiáng)資金審批與發(fā)放控制，提高了資金使用效率。