王琪

（青州中銀富登村鎮(zhèn)銀行有限公司）

會計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中應(yīng)用，能夠確保企業(yè)正常運(yùn)營，并且能夠提高企業(yè)的管理效率，對于企業(yè)的發(fā)展有重要的意義。為了能夠使企業(yè)在社會發(fā)展中不斷的前進(jìn)，對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的要求進(jìn)行提高，但是在實(shí)際的工作中，出現(xiàn)很多的不足之處，因此就要實(shí)施有效的改進(jìn)措施。基于此，本文將從企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的概況、對企業(yè)發(fā)展的重要意義、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有效改進(jìn)措施等方面進(jìn)行分析。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的概況

（一）企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)

在企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)，就是對企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)營體系，以及企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行影響，同時(shí)對企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制的理論奠定基礎(chǔ)。會計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)，是通過內(nèi)部控制理論實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，對會計(jì)內(nèi)部控制的組織制定的有效實(shí)施目標(biāo)。在企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營時(shí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)，提高其資產(chǎn)的安全性。并且對于可能在運(yùn)營中出現(xiàn)的問題，做出有效的預(yù)防，使會計(jì)提供的報(bào)告質(zhì)量得到保障，從而為企業(yè)提供科學(xué)的會計(jì)信息。

（二）企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容

在企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，主要包含企業(yè)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制、組織預(yù)算控制等一些經(jīng)濟(jì)活動后的有效控制。會計(jì)內(nèi)部控制的方法和會計(jì)的制度有著密切的聯(lián)系。因此在企業(yè)進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候，就要對其內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的了解。針對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容而言，任何一種工作內(nèi)容對于企業(yè)的發(fā)展都是非常重要的，其中組織預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)就是對于企業(yè)的各個(gè)流程，進(jìn)行全面預(yù)算控制，這在企業(yè)的生產(chǎn)中是重要的工作組成部分，在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容中，還涉及到會計(jì)內(nèi)部審計(jì)、審批、數(shù)據(jù)信息等進(jìn)行控制。

二、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展的重要意義

（一）能夠使企業(yè)在發(fā)展中依法運(yùn)營

在企業(yè)中建立完善的會計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠使新發(fā)展企業(yè)的運(yùn)營方式進(jìn)行改變。在一部分新發(fā)展的企業(yè)中，會通過做兩份賬本的方式，將企業(yè)的收益進(jìn)行隱藏，這樣的違法行為是不可取的，因此企業(yè)通過完善會計(jì)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)在運(yùn)營中能夠避免這種情況，從而使企業(yè)能夠依法進(jìn)行與運(yùn)營，避免企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中的高效管理

在企業(yè)中為了能夠提高管理，就要對會計(jì)工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督，而將會計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，就能夠高效的完成內(nèi)部監(jiān)督的工作。在對工作人員進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候，能夠在一定程度上提高員工的工作效率，并將會計(jì)工作中涉及到的報(bào)表信息、運(yùn)營信息提高真實(shí)性以及透明性。除此之外，在企業(yè)中通過內(nèi)部控制制度的完善，能夠?qū)?jì)部門的其他工作人員進(jìn)行有效監(jiān)督，這樣就能夠保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動有效的開展，并使其會計(jì)制度能夠跟上社會的發(fā)展腳步，對于企業(yè)的整體發(fā)展有促進(jìn)的作用。

（三）提高企業(yè)發(fā)展的綜合競爭力

在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)代，市場中企業(yè)的競爭力也不斷的進(jìn)行提高，這對于各個(gè)企業(yè)的發(fā)展都造成巨大的壓力，因此在企業(yè)中運(yùn)用科學(xué)的管理方式，能夠有效的提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)對于會計(jì)內(nèi)部控制制度能夠有效完善，就能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理模式進(jìn)行優(yōu)化，提高企業(yè)的管理，這樣就能夠?qū)⑵髽I(yè)的工作人員的工作積極性進(jìn)行調(diào)動，提高工作的效率。此外，企業(yè)的管理得到優(yōu)化，能夠?qū)⑵髽I(yè)運(yùn)營中存在的問題及時(shí)的進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，并進(jìn)行有效的改正，這樣能夠?qū)⑵髽I(yè)的發(fā)展得到有效提高。對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行不斷提高，能夠?qū)⑵髽I(yè)的發(fā)展與社會的經(jīng)濟(jì)步伐達(dá)到一致，這樣對于企業(yè)競爭力的提高有重要的意義。

三、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展下，各個(gè)企業(yè)對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的提升，都在不斷的進(jìn)行探索，但是在這過程中還存在很多的問題，使其不能夠快速的提升，從而對于企業(yè)管理以及發(fā)展有嚴(yán)重的阻礙作用。

（一）企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理意識不夠

由于市場經(jīng)濟(jì)的不斷提高，企業(yè)對于自身的規(guī)劃意識也逐漸增強(qiáng)，企業(yè)為了能夠更好的進(jìn)行發(fā)展，就需將企業(yè)的競爭力進(jìn)行提升，將現(xiàn)有的運(yùn)營模式進(jìn)行更新，使企業(yè)能夠依法運(yùn)營。但是在企業(yè)運(yùn)營的時(shí)候，對于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理的意識比較薄弱，這就使企業(yè)在進(jìn)行管理模式改進(jìn)時(shí)，會計(jì)內(nèi)部控制的管理沒有進(jìn)行提高，這對于企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的阻礙作用。企業(yè)的管理人員對于會計(jì)內(nèi)部控制工作整體的意識不夠，造成會計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)只存在表面，不能將會計(jì)內(nèi)部控制建立完善的機(jī)制，從而出現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營中出現(xiàn)問題，對企業(yè)的發(fā)展造成影響。

（二）企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督

在部分企業(yè)中對于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知并不全面，因此就造成企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部控制不夠重視，影響企業(yè)運(yùn)營的發(fā)展。對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的重要性沒有明確的認(rèn)知，就使企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制沒有有效的監(jiān)督，同時(shí)企業(yè)在設(shè)置監(jiān)督人員時(shí)，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，使其工作人員對于監(jiān)督工作沒有詳細(xì)的了解，嚴(yán)重的影響到企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的運(yùn)行。此外，企業(yè)的管理人員對于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理工作并不重視，同時(shí)對于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的管理了解不多，使其會計(jì)內(nèi)部控制的工作在企業(yè)發(fā)展中沒有成為重點(diǎn)，造成了企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題，同時(shí)對企業(yè)的管理者的思想出現(xiàn)腐敗的意識。在企業(yè)的發(fā)展中，一部分管理者因心智不夠堅(jiān)定，就對會計(jì)內(nèi)部控制的工作進(jìn)行掌控，使其在其中獲取不良的利益，使企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重的阻礙。此外，在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中的監(jiān)督工作沒有得到有效的重視，導(dǎo)致會計(jì)部門出現(xiàn)工作數(shù)據(jù)錯誤的問題，使企業(yè)的管理制度受到嚴(yán)重影響，不能夠在企業(yè)中正常的運(yùn)行，從而造成企業(yè)的發(fā)展速度慢，內(nèi)部的管理工作也沒有系統(tǒng)的規(guī)劃。

（三）企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制人才稀缺

企業(yè)在對會計(jì)內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行選拔時(shí)，沒有極高的要求，就使工作人員的專業(yè)水平參差不齊，對于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制崗位不能很好的勝任，所以，在進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制工作的時(shí)候，就會出現(xiàn)控制環(huán)節(jié)上的嚴(yán)重問題，對于正常的監(jiān)督工作不能很好的進(jìn)行。在社會各種科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展下，各種的信息技術(shù)設(shè)備在企業(yè)的發(fā)展中不斷的被應(yīng)用，這對于會計(jì)內(nèi)部控制工作模式的創(chuàng)新是非常好的開端，但是在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的工作人員中，部分人員由于對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作模式已經(jīng)根深蒂固，對于新型的模式不能夠更好的適應(yīng)，同時(shí)對于出各種新型電子設(shè)備的正確使用方式也存在誤區(qū)，這就造成會計(jì)內(nèi)部控制的工作，不能適應(yīng)社會的發(fā)展需求。同時(shí)對于運(yùn)用電子設(shè)備進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制工作的時(shí)候，其中的信息技術(shù)專業(yè)人員不足，使各個(gè)部門的資料采集的不夠及時(shí)，造成會計(jì)人員的工作需求不能得到滿足，從而使企業(yè)會計(jì)工作的進(jìn)度緩慢，對企業(yè)的影響也十分的嚴(yán)重。

四、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有效改進(jìn)措施

（一）提高會計(jì)內(nèi)部控制的意識

在目前部分企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部控制的管理還處于適應(yīng)階段，對于會計(jì)內(nèi)部管理的意識還不夠全面，并且對于其意識的重視性也不高，因此造成企業(yè)的發(fā)展緩慢。為了能夠使企業(yè)迅速的進(jìn)行發(fā)展，就要將企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制管理意識進(jìn)行提高。第一，就是在公司對會計(jì)內(nèi)部控制的管理意識進(jìn)行培訓(xùn)活動，使企業(yè)的各個(gè)成員對于會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知進(jìn)行提高，了解到企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展的促進(jìn)作用，這樣能夠提高企業(yè)對于會計(jì)內(nèi)部控制的重視程度。第二，就是要對會計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建立，使企業(yè)會計(jì)員工的整體思想進(jìn)行提升，并且對于會計(jì)內(nèi)部管理的意識，落實(shí)在企業(yè)的各個(gè)成員中。第三，就是對會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行完善，從而在企業(yè)的運(yùn)營中，通過完善的會計(jì)內(nèi)部管理系統(tǒng)，提高企業(yè)的發(fā)展工作。因此，由上述可知，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)良性的發(fā)展，就要對企業(yè)的發(fā)展方向以及目標(biāo)進(jìn)行確立，之后通過企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理對企業(yè)的運(yùn)營形成制約，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以穩(wěn)步前進(jìn)。

（二）建立審計(jì)部門的有效監(jiān)督

為了能夠改進(jìn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督這一問題，就要使企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)的審計(jì)部門建立一致的要求，使會計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，從而使企業(yè)能夠滿足市場發(fā)展的各種需求，使企業(yè)能夠得到良性的發(fā)展。但是在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的工作中，其設(shè)計(jì)的范圍比較大，因此企業(yè)建立審計(jì)部門后，就能夠提高會計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，使企業(yè)的財(cái)務(wù)能夠進(jìn)行合理分配。

對于會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，可以通過網(wǎng)絡(luò)設(shè)備進(jìn)行進(jìn)度，通過網(wǎng)上的監(jiān)督以及監(jiān)督部門的有效確立，能夠?qū)ζ髽I(yè)會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的力度得以提升，對于存在違規(guī)的員工可以通過網(wǎng)上郵箱舉報(bào)，使網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督工作的力度能夠有效的提升。在企業(yè)監(jiān)督工作中，部分員工會出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)，為了能夠避免這種現(xiàn)象，企業(yè)的管理者對于會計(jì)內(nèi)部控制的工作方向進(jìn)行控制，從而使各個(gè)部門之間的交流進(jìn)行加深，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

（三）培養(yǎng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的人才

在社會經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展下，企業(yè)要想提高自身的競爭力，不僅資金的支持很重要，人才的培養(yǎng)也是重中之重，這兩者共同提高，才能夠使企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行迅速提升。

第一，提高企業(yè)的在招聘時(shí)的要求目標(biāo)，可以將高校畢業(yè)生作為主要的招聘對象，然后培養(yǎng)與企業(yè)相關(guān)的會計(jì)內(nèi)部控制人才，這樣也能夠在一定程度上將企業(yè)的人才數(shù)量進(jìn)行提高。在將人才引進(jìn)到企業(yè)中時(shí)，對于人才要進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)以及實(shí)踐考核，這樣能夠保障人才的專業(yè)知識，以及道德品質(zhì)都能進(jìn)行提升。

第二，可以對企業(yè)內(nèi)部的員工進(jìn)行培養(yǎng)，將企業(yè)中的員工進(jìn)行與會計(jì)內(nèi)部控制管理相關(guān)的知識培訓(xùn)，使其自身的專業(yè)知識得到優(yōu)化，并且能夠使自身滿足會計(jì)內(nèi)部控制崗位的要求，同時(shí)自身的專業(yè)素養(yǎng)以及工作經(jīng)驗(yàn)都能進(jìn)行提升。

第三，在企業(yè)的各項(xiàng)考核制度，以及企業(yè)的福利待遇等方面進(jìn)行提升，優(yōu)質(zhì)的福利待遇能夠顯著的提高工作人員工作的積極性，提高工作的效率，此外考核制度的完善，能夠提高員工的自身素質(zhì)，并對工作的行為進(jìn)行規(guī)范，提高員工的崗位責(zé)任感，以及對企業(yè)的忠誠度。對于企業(yè)的考核制度以及福利待遇進(jìn)行完善，能夠提高企業(yè)的人才質(zhì)量和數(shù)量，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

（四）提高會計(jì)內(nèi)部控制的活力

首先，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，為了能夠避免運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，就要對其財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制崗位的各個(gè)工作進(jìn)行細(xì)化，將各種事項(xiàng)的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，對制度也要進(jìn)行有效的落實(shí)，從而使各個(gè)部門的參與度進(jìn)行提高，這樣在一定程度上將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行降低，有效的完成資金核算的工作。其次，企業(yè)要將財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，與企業(yè)的績效管理進(jìn)行融合，并將企業(yè)中財(cái)務(wù)部門以及人力資源部門進(jìn)行有效的結(jié)合，對企業(yè)的員工績效考核問題進(jìn)行溝通。其主要就是針對績效不達(dá)標(biāo)的員工，實(shí)施績效工資扣除的懲罰，對于績效達(dá)標(biāo)的員工實(shí)施資金的獎勵，從而調(diào)動企業(yè)員工作積極性。在企業(yè)中要將會計(jì)內(nèi)部控制的管理力度進(jìn)行提升，嚴(yán)格的督查各個(gè)部門對于管理制度的實(shí)施情況，并將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)值降到最低。最后，就是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理，將各個(gè)部門的職責(zé)，進(jìn)行合理的分配，并將各個(gè)經(jīng)濟(jì)流程中會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行標(biāo)注，并將績效考核融入其中，將企業(yè)的財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，對企業(yè)的成本有效的進(jìn)行控制。

（五）構(gòu)建企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的制度

為了能夠更好的促進(jìn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有序開展，就要對會計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。將會計(jì)內(nèi)部控制的制度進(jìn)行完善，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部管理等問題進(jìn)行減少，能夠促進(jìn)企業(yè)的迅速發(fā)展。為了能夠更好的完善會計(jì)內(nèi)部控制制度，企業(yè)就要通過多個(gè)角度以及對層次進(jìn)行考慮，使制度能夠更具有客觀性以及合理性。企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)置一些控制機(jī)構(gòu)，將每位員工的工作職責(zé)進(jìn)行明確，并企業(yè)資金的使用各環(huán)節(jié)進(jìn)行合理分配。在這個(gè)過程中部分新成立的企業(yè)，可以向已經(jīng)成熟的企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，將其經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，結(jié)合自身企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，進(jìn)行有效的制度管理。除此之外，企業(yè)對于傳統(tǒng)的管理模式要進(jìn)行更新，在傳統(tǒng)模式中將優(yōu)質(zhì)的管理制度進(jìn)行延續(xù)，而陳舊的管理模式就要進(jìn)行改革，這樣能夠建立符合社會時(shí)代發(fā)展需求的企業(yè)管理模式。在管理模式中對于員工的績效考核要適時(shí)的融入進(jìn)去，這樣能夠有效的提高企業(yè)工作人員的工作積極性，以及員工的職業(yè)素養(yǎng)與能力，對于一些不良的思想在一定程度上得到有效的控制。

（六）提高會計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境

在企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量以及管理水平，能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，所以，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量是非常重要的。為了能夠?qū)⑵髽I(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量進(jìn)行提高，就要對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的條件以及環(huán)境進(jìn)行提高。其主要應(yīng)從企業(yè)文化與結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行探究。第一，提高會計(jì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督管理。在企業(yè)中建立獨(dú)立的監(jiān)督部門，將監(jiān)督部門與會計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行結(jié)合，將企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作更加具有合理性以及可靠性。通過將企業(yè)監(jiān)督管理部門的制度進(jìn)行完善，使企業(yè)監(jiān)督工作達(dá)到有效的落實(shí)，并且將審計(jì)部門的內(nèi)部控制能力進(jìn)行發(fā)揮，促進(jìn)會計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量進(jìn)行提升。第二，就是企業(yè)的管理人員要將企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的工作進(jìn)行有效落實(shí)，將各個(gè)部門的工作責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，實(shí)施績效考核的制度，將工作人員的積極性提高，最大程度的會計(jì)內(nèi)部審計(jì)的工作，提升企業(yè)的工作環(huán)境以及氛圍。

五、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)要想能夠得到良性的發(fā)展，就要對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行提高，但是在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中存在一些問題，這些問題的存在對于企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制工作難以進(jìn)行施展，在一定程度上影響企業(yè)的發(fā)展問題。因此，對于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效的改進(jìn)是非常重要的。隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)也在不斷的創(chuàng)新，為了能夠使企業(yè)的發(fā)展與社會的經(jīng)濟(jì)步伐一致，就要對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行理念的創(chuàng)新，以及完善管理制度，從而對于財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)能夠有效的避免。使企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)競爭激烈的情況下，提高自身的綜合競爭力，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行的良性發(fā)展。