◆石杰/鐘祥市審計(jì)局

近年來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)署《關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見(jiàn)》，深入貫徹“三個(gè)轉(zhuǎn)變”相關(guān)要求，持續(xù)推進(jìn)投資審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)。但在實(shí)際工作中還存在對(duì)投資審計(jì)新要求把握不準(zhǔn)、自身不足帶來(lái)的挑戰(zhàn)認(rèn)識(shí)不深和審計(jì)成果運(yùn)用不夠等問(wèn)題。做好投資審計(jì)工作，必須深刻認(rèn)識(shí)當(dāng)前形勢(shì)，明確不同歷史時(shí)期投資審計(jì)肩負(fù)的歷史任務(wù)，把握新發(fā)展階段、新發(fā)展理念、新發(fā)展格局對(duì)投資審計(jì)工作提出的要求和挑戰(zhàn)，切實(shí)發(fā)揮好審計(jì)職能作用，推進(jìn)投資審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、厘清投資審計(jì)轉(zhuǎn)型中監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

（一）明確向全面投資審計(jì)轉(zhuǎn)變是為了對(duì)投資項(xiàng)目更細(xì)致的監(jiān)督和服務(wù)

隨著投資審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展，單一造價(jià)審計(jì)已經(jīng)不能滿(mǎn)足新時(shí)代投資審計(jì)的要求，改變以往單純的造價(jià)審計(jì)，緊緊圍繞重大政策措施貫徹落實(shí)、重大項(xiàng)目審批、征地拆遷、環(huán)境保護(hù)、工程招投標(biāo)、物資采購(gòu)、工程管理、資金管理等內(nèi)容開(kāi)展投資審計(jì)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的單環(huán)節(jié)向多環(huán)節(jié)、全過(guò)程、全方位轉(zhuǎn)變，同時(shí)以具體項(xiàng)目為載體和對(duì)象，嵌入關(guān)注新發(fā)展理念和國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)，如投融資體制改革、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、“放管服”改革、減稅降費(fèi)等，促進(jìn)投資項(xiàng)目審深審?fù)?。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全覆蓋式的全面審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目參建各方的權(quán)責(zé)進(jìn)行全面梳理，對(duì)項(xiàng)目本身來(lái)說(shuō)就是全方位的體檢。

（二）要求向質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變是為了審計(jì)機(jī)關(guān)聚焦主責(zé)主業(yè)強(qiáng)化監(jiān)督職能

投資審計(jì)轉(zhuǎn)型要求在充分考慮投資審計(jì)人力資源調(diào)配的前提下，合理制定年度審計(jì)計(jì)劃，減輕計(jì)劃外項(xiàng)目負(fù)擔(dān)，合理規(guī)劃、有的放矢，改變“凡投必審”的狀況；突出重點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)相關(guān)單位履職盡責(zé)、促進(jìn)項(xiàng)目順利完成、促進(jìn)提高投資績(jī)效；花更多精力在查深查透問(wèn)題上，而不是簡(jiǎn)單完成工程造價(jià)核減上，重點(diǎn)精力花在加大對(duì)項(xiàng)目中嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題查處力度上和對(duì)建設(shè)單位“劃水”、中介機(jī)構(gòu)“放水”行為的移送懲戒力度上。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目各方上“緊箍咒”，并引入紀(jì)檢、招投標(biāo)及建設(shè)主管部門(mén)等各方監(jiān)督力量，形成監(jiān)督合力，讓投資項(xiàng)目參建各方嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真履職，通過(guò)有效的監(jiān)督對(duì)參建各方形成震懾，從而達(dá)到“以點(diǎn)帶面”、“敲山震虎”的目的，促進(jìn)更多的建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范實(shí)施、資金高效使用，從而規(guī)范建設(shè)市場(chǎng)秩序達(dá)到更好更廣的服務(wù)效果。

（三）做好審計(jì)整改“后半篇”文章是給被審計(jì)單位提供更加切實(shí)有效的服務(wù)

審計(jì)工作結(jié)束后，通過(guò)審計(jì)回訪等形式，幫助被審計(jì)單位抓好問(wèn)題整改，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，指導(dǎo)他們制定行之有效的整改措施，健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，從制度層面解決好因制度不完善、管理不到位而出現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)財(cái)務(wù)管理人員提供業(yè)務(wù)培訓(xùn)指導(dǎo)，提高其業(yè)務(wù)技能和管理水平，從人員能力層面解決好因業(yè)務(wù)不熟不精而出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)定期召開(kāi)專(zhuān)門(mén)會(huì)議，對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定和采納審計(jì)建議落實(shí)整改情況進(jìn)行督促，確保審計(jì)查出的問(wèn)題得到徹底解決，有效杜絕審而不改、屢審屢犯現(xiàn)象。落實(shí)整改做好審計(jì)的“后半篇文章”，實(shí)際上對(duì)被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)是真正發(fā)揮實(shí)效、落到實(shí)處的服務(wù)。

（四）關(guān)注社會(huì)熱點(diǎn)完善機(jī)制體制是為黨委政府提供更高層次的服務(wù)

投資審計(jì)轉(zhuǎn)型后，在項(xiàng)目謀劃上突出重大項(xiàng)目，聚焦重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金，優(yōu)選抓取影響大、風(fēng)險(xiǎn)高、資金量大的項(xiàng)目，力求做到精選、優(yōu)選項(xiàng)目，關(guān)注黨委政府關(guān)心的、群眾在意的、影響巨大的，發(fā)揮“參謀助手”作用，為政府宏觀決策服務(wù)，自覺(jué)圍繞黨委和政府的工作中心，以服務(wù)黨委、政府的宏觀決策需要為導(dǎo)向，充分利用自身職能優(yōu)勢(shì)，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、歸納問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的根源進(jìn)行深度剖析，注重從體制、機(jī)制和制度層面進(jìn)行分析研究，提出有針對(duì)性的、切實(shí)可行的建議和措施上報(bào)黨委、政府，推動(dòng)建立健全規(guī)章制度，從源頭上堵塞漏洞，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)“參謀助手”作用，為政府宏觀決策服務(wù)，實(shí)現(xiàn)更高層次的參謀和服務(wù)功能。

二、當(dāng)前投資審計(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中存在的問(wèn)題

當(dāng)前，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)入新發(fā)展階段、全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展、健全完善黨和國(guó)家監(jiān)督體系等外部環(huán)境和投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展、審計(jì)方式方法等內(nèi)部環(huán)境均發(fā)生了很大變化，要做好投資審計(jì)工作，把握新發(fā)展階段、新發(fā)展理念、新發(fā)展格局對(duì)投資審計(jì)工作產(chǎn)生的新要求和新挑戰(zhàn)，強(qiáng)化對(duì)投資轉(zhuǎn)型必要性及現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)，找準(zhǔn)職責(zé)定位，切實(shí)發(fā)揮投資審計(jì)職能作用。

（一）對(duì)投資審計(jì)新要求把握不準(zhǔn)

當(dāng)前，要求審計(jì)應(yīng)在黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展全局中發(fā)揮職能作用，必須牢牢把握經(jīng)濟(jì)監(jiān)督這個(gè)定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，開(kāi)展研究型審計(jì)，既要注重質(zhì)量，又要兼顧效率。投資審計(jì)應(yīng)把準(zhǔn)定位，牢牢抓住重大建設(shè)項(xiàng)目這個(gè)主責(zé)主業(yè)，種好“責(zé)任田”，干好分內(nèi)事，揭示重大政策落實(shí)、重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患、廉政風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)力運(yùn)行等方面情況，更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。而大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)投資審計(jì)重點(diǎn)不突出，“以審代結(jié)”問(wèn)題仍然突出，有的還停留在“凡投必審”的老思路中，特別是面對(duì)投資項(xiàng)目數(shù)量陡增、人少事多的矛盾更加突出的情況下沒(méi)有把握住聚焦主責(zé)主業(yè)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用這個(gè)核心。

（二）對(duì)自身存在的問(wèn)題認(rèn)識(shí)不深

自投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展以來(lái)，雖然審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)投資審計(jì)工作進(jìn)行了改進(jìn)和完善，但投資審計(jì)工作不規(guī)范、轉(zhuǎn)型不徹底、審計(jì)質(zhì)量不高等問(wèn)題不同程度存在。主要表現(xiàn)在：投資審計(jì)項(xiàng)目未納入計(jì)劃管理，且計(jì)劃外項(xiàng)目比例較高；對(duì)中介機(jī)構(gòu)參與投資審計(jì)管理不規(guī)范，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)用由施工或建設(shè)單位支付；審計(jì)程序不合規(guī)，不下達(dá)審計(jì)通知書(shū)、不出審計(jì)報(bào)告或以中介報(bào)告代替國(guó)家審計(jì)報(bào)告作為結(jié)算依據(jù)；審計(jì)時(shí)限過(guò)長(zhǎng)；報(bào)告內(nèi)容以單一工程造價(jià)審減為主，無(wú)案件線索移送、專(zhuān)報(bào)信息、領(lǐng)導(dǎo)批示；取證表述不完整、證據(jù)不充分、審計(jì)深度不夠、定性不準(zhǔn)、適用法規(guī)和處理依據(jù)不當(dāng)、建議操作性不強(qiáng)、應(yīng)下未下審計(jì)決定、審計(jì)取證人員不具備執(zhí)法資格；審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)程序和質(zhì)量把控不嚴(yán)，對(duì)審計(jì)轉(zhuǎn)型相關(guān)要求落實(shí)不到位，影響了審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（三）審計(jì)成果運(yùn)用不夠

審計(jì)機(jī)關(guān)往往對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用很多還停留在投資項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果揭示上，對(duì)整改情況和審計(jì)建議采納落實(shí)情況關(guān)注較少，而就多個(gè)政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況進(jìn)行綜合分析、總結(jié)提煉的更少，重揭示輕分析重處罰輕披露的情況比較普遍。由于缺乏案件線索移送及成果共享機(jī)制，相關(guān)建設(shè)主管部門(mén)并不知情，有些問(wèn)題往往屢查屢犯，同時(shí)政府及相關(guān)部門(mén)根據(jù)審計(jì)結(jié)果出臺(tái)相關(guān)管理制度，完善機(jī)制堵住漏洞的情況還不多。

三、加快投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)揮審計(jì)職能作用的對(duì)策建議

（一）切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，促進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型落實(shí)落地

從思想上認(rèn)識(shí)投資審計(jì)面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)，牢固樹(shù)立新發(fā)展理念，增強(qiáng)投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的思想自覺(jué)，摒棄“凡投必審”“追求審減率”等陳舊觀念，聚焦工程建設(shè)管理，揭示項(xiàng)目政策落實(shí)執(zhí)行、履行基本建設(shè)程序、項(xiàng)目管理運(yùn)營(yíng)績(jī)效方面的突出問(wèn)題，筑牢審計(jì)質(zhì)量底線。要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型成功轉(zhuǎn)變觀念要從審計(jì)計(jì)劃這個(gè)“龍頭”抓起。加強(qiáng)計(jì)劃管控，既是投資審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的根本要求，也是解決長(zhǎng)期“埋頭拉車(chē)多、抬頭看路少”有效舉措。要按照“圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、量力而行、確保質(zhì)量”的原則，聚焦重大公共工程建設(shè)項(xiàng)目，科學(xué)制定年度審計(jì)計(jì)劃。一是突出重點(diǎn)優(yōu)選精選。聚焦重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金，抓住影響大、風(fēng)險(xiǎn)高、資金量大的項(xiàng)目，對(duì)計(jì)劃項(xiàng)目要反復(fù)推敲、充分論證，同時(shí)聚焦審計(jì)目標(biāo)、構(gòu)想預(yù)期效果，增強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃編制的系統(tǒng)性、科學(xué)性和針對(duì)性，力求做到精選、優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目。二是找準(zhǔn)定位聚焦主責(zé)。要牢牢把握經(jīng)濟(jì)監(jiān)督這個(gè)定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，種好“責(zé)任田”，干好“分內(nèi)事”。要厘清主管部門(mén)、建設(shè)單位的管理責(zé)任和審計(jì)的監(jiān)督責(zé)任，嚴(yán)格區(qū)分監(jiān)督與管理職能邊界，以結(jié)果為導(dǎo)向，對(duì)審計(jì)計(jì)劃的立項(xiàng)背景、預(yù)期產(chǎn)出成果等內(nèi)容進(jìn)行充分研究，精心謀劃，從計(jì)劃源頭樹(shù)立高質(zhì)量目標(biāo)和精品意識(shí)。三是量力而行確保質(zhì)量。隨著公共投資項(xiàng)目規(guī)模增大、數(shù)量增多，日益增長(zhǎng)的審計(jì)需求與審計(jì)力量不足之間的矛盾更加突出，必須充分考慮到審計(jì)資源實(shí)際情況，樹(shù)立質(zhì)量?jī)?yōu)先的意識(shí)。

（二）全面履行職責(zé)，確保審計(jì)質(zhì)量穩(wěn)步提升

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，只有全面履職、精準(zhǔn)施策，才能保障高質(zhì)量完成審計(jì)任務(wù)。一是突出重點(diǎn)，聚焦項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程。以重大建設(shè)項(xiàng)目為抓手，一方面以項(xiàng)目為起點(diǎn)向下關(guān)注項(xiàng)目資金管理、建設(shè)管理、投資績(jī)效；另一方面從項(xiàng)目溯源向上關(guān)注規(guī)劃的執(zhí)行、投資政策的貫徹落實(shí)。從貫徹落實(shí)黨和國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)政策、投資決策、工程項(xiàng)目結(jié)（決）算、工程項(xiàng)目建設(shè)程序、工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)、招標(biāo)投標(biāo)、工程質(zhì)量管理、材料設(shè)備管理、建設(shè)用地和征地拆遷、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、投資績(jī)效等11個(gè)重點(diǎn)方面進(jìn)行全面審計(jì)，推進(jìn)重大建設(shè)項(xiàng)目按規(guī)劃、計(jì)劃如期建設(shè)，確保建設(shè)資金足額及時(shí)到位，促進(jìn)“放管服”改革措施落地生效，各項(xiàng)體制機(jī)制健全完善。二是突出問(wèn)題導(dǎo)向，推動(dòng)體制機(jī)制創(chuàng)新。必須堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，樹(shù)立有問(wèn)題沒(méi)有發(fā)現(xiàn)是失職、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不報(bào)告是瀆職的理念，審計(jì)一個(gè)單位，就要抓住關(guān)鍵、查深查透；發(fā)現(xiàn)一條線索，就要?jiǎng)诱媾鲇病⒁徊榈降?，絕不能蜻蜓點(diǎn)水、敷衍了事。要及時(shí)揭示重大政策措施貫徹落實(shí)中存在的重大問(wèn)題、經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，以及國(guó)有資產(chǎn)處置、公共資源交易等重大違紀(jì)違法問(wèn)題，揭示反映體制性障礙、機(jī)制性梗阻、制度性漏洞，并有針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。三是堅(jiān)持依法審計(jì)，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。必須恪守審計(jì)權(quán)力邊界，堅(jiān)持法定職責(zé)必須為、法無(wú)授權(quán)不可為，以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，做到審計(jì)程序合法、審計(jì)方式遵法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)依法。

（三）強(qiáng)化成果運(yùn)用，發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用

充分利用法律賦予審計(jì)的各項(xiàng)權(quán)力，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行全方位揭示和處理，通過(guò)有效的監(jiān)督對(duì)參建各方形成廣泛、全方位的震懾，促使更多的建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范實(shí)施、資金高效使用，從而規(guī)范建設(shè)市場(chǎng)。一是強(qiáng)化審計(jì)整改，促使審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。針對(duì)審計(jì)報(bào)告反映項(xiàng)目管理各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題整改情況、建議采納情況、規(guī)章制度的建立情況予以重點(diǎn)關(guān)注，督促項(xiàng)目建設(shè)單位建章立制完善內(nèi)控，及時(shí)糾正建設(shè)資金管理使用中的問(wèn)題，促進(jìn)建設(shè)資金發(fā)揮效益和管理水平不斷提升；二是用好移送處理，發(fā)揮審計(jì)震懾作用。加大對(duì)工程領(lǐng)域違法違規(guī)問(wèn)題揭示力度，促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人守法守紀(jì)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在反腐倡廉中的“利劍”作用。加強(qiáng)與工程建設(shè)主管部門(mén)移送協(xié)作，形成監(jiān)督合力，實(shí)現(xiàn)工程問(wèn)題線索移送和協(xié)助配合，共享審計(jì)成果；對(duì)涉及項(xiàng)目中勘察設(shè)計(jì)監(jiān)理咨詢(xún)等中介機(jī)構(gòu)或參建各方違紀(jì)違法案件線索，發(fā)現(xiàn)一起堅(jiān)決移送一起、查處一起，形成震懾力，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能。三是拓寬運(yùn)用渠道，增強(qiáng)成果運(yùn)用實(shí)效。定期向黨委政府人大報(bào)告投資審計(jì)情況，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽批或討論結(jié)果促使引起項(xiàng)目建設(shè)單位重視，對(duì)問(wèn)題及時(shí)銷(xiāo)號(hào)。充分運(yùn)用審計(jì)專(zhuān)報(bào)對(duì)同類(lèi)和某一時(shí)段政府投資項(xiàng)目存在的各種問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)、匯總、歸納，挖掘問(wèn)題的根源所在，提出行之有效、標(biāo)本兼治的建設(shè)性意見(jiàn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供相關(guān)參考依據(jù)。推進(jìn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果公告制度，通過(guò)在報(bào)刊、廣播、電視、門(mén)戶(hù)網(wǎng)站發(fā)布公告、公報(bào)等形式，向社會(huì)公布政府投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果和整改情況，引起社會(huì)各方面的廣泛關(guān)注，形成強(qiáng)大的輿論監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督力量，促進(jìn)違規(guī)問(wèn)題盡快得到解決，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)結(jié)果效用。