李春霞 國能神東煤炭集團

所謂的全面預算管理是指企業(yè)在經(jīng)營的過程中，為了實現(xiàn)自身的長遠可持續(xù)發(fā)展，提高自身的經(jīng)濟效益和社會效益，完成現(xiàn)階段的經(jīng)營目標以及長期的戰(zhàn)略目標所采取的一種經(jīng)營管理活動。全面預算管理工作通過對預算進行編制，生產(chǎn)成本有效控制以及對經(jīng)營執(zhí)行情況的監(jiān)測、調(diào)整與分析，注重對于企業(yè)生產(chǎn)結(jié)果的評價，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。一般一些大中型企業(yè)往往會下設(shè)分公司或者是開立下屬公司，所以在這種情況下，一些企業(yè)的領(lǐng)導層工作人員往往會分身乏術(shù)，難以實現(xiàn)對所有下屬公司、分公司資源的掌控，因此在這種情況下，企業(yè)通過展開全面預算管理，不僅僅可以幫助企業(yè)了解自身的經(jīng)營發(fā)展情況，同時還能實現(xiàn)對自身資源的合理配置，完善對企業(yè)各項制度、各個部門的考核，嚴格把控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，幫助企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)工作員工的積極性，提高企業(yè)經(jīng)營、分析、控制、規(guī)劃的能力。企業(yè)的領(lǐng)導層通過大力開展全面預算管理工作，不僅僅可以幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的聚集，同時還可以幫助企業(yè)適應(yīng)市場的競爭，對于實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有十分深遠的影響。

一、全面預算管理分析

(一)全面預算管理的界定分析

在企業(yè)展開生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，通過采取全面預算管理活動，是指企業(yè)在具體進行產(chǎn)管理時，對企業(yè)內(nèi)部的各個部門以及企業(yè)的分公司財務(wù)情況實施全面的控制與管理，幫助企業(yè)順利完成相應(yīng)的發(fā)展目標，使企業(yè)適應(yīng)我國經(jīng)濟社會的發(fā)展潮流。企業(yè)在開展全面預算管理工作時，首先，需要掌握自身的經(jīng)營發(fā)展情況，做好全面預算管理的準備基礎(chǔ)工作，企業(yè)首先需要了解自身的收入情況、經(jīng)營情況、費用情況以及利潤情況，并且對每日、每月的現(xiàn)金收付情況進行核實，只有這樣，企業(yè)才能精準地展開全面預算管理工作，促使全面預算管理工作適應(yīng)本企業(yè)的發(fā)展需求，幫助企業(yè)制定長遠的經(jīng)營發(fā)展目標。

(二)企業(yè)全面預算管理的特點分析

在企業(yè)開展全面預算管理工作的過程中，全面預算管理可以幫助企業(yè)輔助完成戰(zhàn)略目標的劃分，并且對每一個戰(zhàn)略目標的分解都實現(xiàn)具體量化。所以這也在一定程度上表明，企業(yè)在實施全面預算管理的過程中存在著以下三個特點。第一個特點為統(tǒng)籌性。企業(yè)在開展全面預算管理的過程中，主要的目標就是幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部資源的合理利用，杜絕企業(yè)內(nèi)部資源存在著浪費或者是虛耗的情況，企業(yè)在制定年度統(tǒng)籌預算方案的過程中，需要充分的體現(xiàn)出從大局到細節(jié)的統(tǒng)一規(guī)劃，確保企業(yè)各項投入與產(chǎn)出都可以圍繞著企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標來實現(xiàn)，并且對企業(yè)所投入的資源類型、資源數(shù)量以及資源實施目的進行優(yōu)化。第二個特點為戰(zhàn)略性。企業(yè)在展開全面預算管理的過程中，必須要以企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標作為核心，重點關(guān)注企業(yè)的資源優(yōu)化與分配問題，確保企業(yè)的短期發(fā)展目標、中期發(fā)展目標與長期發(fā)展目標實現(xiàn)融合與統(tǒng)一。第三個特點為全面性。全面性是指企業(yè)在制定工作方案、工作計劃以及工作實施制度的過程中，需要保證每一項工作安排都可以覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，確保沒有任何的遺漏，在進行層級方案制定的過程中，需要由上而下貫徹落實，對于企業(yè)的整個運營環(huán)節(jié)實現(xiàn)全方面把控。

二、企業(yè)全面預算管理存在的主要問題分析

(一)企業(yè)全面預算執(zhí)行的管控力度比較低

就目前來看，越來越多的企業(yè)都在積極展開全面預算管理工作，并且在內(nèi)部引導預算管理人員編制適應(yīng)企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營的預算管理目標。然而需要注意的是，一些企業(yè)為了降低成本損耗，所以在招聘預算管理人員的過程中，并不注重管理人員的知識儲備，所以導致預算管理人員不能完全按照企業(yè)的經(jīng)營情況，制定適合企業(yè)發(fā)展的預算管理工作方案，所以導致企業(yè)的全面預算管理工作存在著流程化的問題。這種情況的出現(xiàn)也導致企業(yè)的全面預算管理工作質(zhì)量受到了影響，致使企業(yè)的長期預算管理目標無法實現(xiàn)。而之所以導致企業(yè)全面預算管理工作的執(zhí)行力度不足，主要的原因就是企業(yè)的領(lǐng)導層工作人員并沒有重視起全面預算管理工作，并且沒有認識到全面預算管理工作的執(zhí)行與企業(yè)全面預算管理目標的控制是相輔相成、相互促進的。

(二)企業(yè)全面預算管理工作缺乏完善的信息化系統(tǒng)支持

近年來，隨著我國時代的進步，社會的發(fā)展，我國已經(jīng)迎來了信息化時代，在信息化時代的背景下，企業(yè)在進行全面預算管理的過程中必須要積極建立起信息化管理平臺和信息化管理系統(tǒng)，這樣一來，企業(yè)才能適應(yīng)我國新時代社會發(fā)展的需要，提升自身的經(jīng)營發(fā)展水平。企業(yè)通過應(yīng)用信息化管理系統(tǒng)可以幫助預算管理人員實現(xiàn)對預算工作高效的率制定、執(zhí)行、把控和分析，并且引導預算管理人員全方面了解和掌握企業(yè)的內(nèi)部信息，加強企業(yè)內(nèi)部信息交流與共享的效率，從而提升企業(yè)全面預算管理工作的質(zhì)量。然而就目前來看，一部分企業(yè)由于缺乏先進的信息化技術(shù)管理人才，同時內(nèi)部也缺乏完善的信息化系統(tǒng)支持，所以在這種情況下，企業(yè)在展開全面預算管理工作的過程中，仍然采取原先傳統(tǒng)的人工管理模式，這樣一來，不僅僅會增加企業(yè)全面預算管理工作的成本，同時還會使企業(yè)的預算管理周期比較長，導致企業(yè)在進行全面預算管理工作的過程中需要投入大量的時間與精力，大大降低了企業(yè)的資源分配效率，不利于企業(yè)內(nèi)部信息的共享。除此之外，企業(yè)由于內(nèi)部的信息溝通效率比較低，所以導致企業(yè)難以在經(jīng)營發(fā)展的過程中發(fā)現(xiàn)執(zhí)行預算可能存在的問題，從而難以及時糾正企業(yè)的資源調(diào)配問題，長此以往，就會對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展造成嚴重的影響。

(三)企業(yè)沒有及時進行全面預算的分析與調(diào)整工作

眾所周知，企業(yè)在展開全面預算管理工作的過程中，只有快速且及時的調(diào)整內(nèi)部的預算分析工作，才能促使企業(yè)的各個資源得到有效的匯集，幫助企業(yè)實現(xiàn)各個部門的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展。一系列的調(diào)查研究顯示，企業(yè)的預算管理人員在制定全面預算管理工作的過程中，一部分的預算管理人員往往只能根據(jù)企業(yè)的短期經(jīng)營情況，例如，企業(yè)的每月現(xiàn)金收付情況或者是每一個季度的現(xiàn)金收付情況來對企業(yè)的全面預算管理工作進行監(jiān)督。而在這種情況下，企業(yè)的預算管理人員并沒有認識到各個月份、各個季度之間的差異化情況，所以不能對各個差異情況進行分析。而如果企業(yè)的預算管理人員不能針對企業(yè)存在的各項差異進行分析，那么就會使預算管理人員不能及時跟蹤企業(yè)的預算分析結(jié)果，從而將預算分析結(jié)果反映到各個相關(guān)的部門。除此之外，還有一部分的預算管理工作人員并不能根據(jù)企業(yè)將來的發(fā)展情況，適時的調(diào)整相應(yīng)的預算管理工作。在企業(yè)展開全面預算管理工作時，往往預算管理人員只按照原先的規(guī)劃來督促企業(yè)展開全面預算管理，所以導致企業(yè)的預算管理工作人員只注重預算的程序，而忽視了實際的預算分析結(jié)果，長此以往，就會導致企業(yè)的預算管理工作人員忽視全面預算管理工作的質(zhì)量，影響到企業(yè)將來的成長。

(四)對全面預算管理的執(zhí)行結(jié)果考核不到位

在企業(yè)進行全面預算管理工作的過程中，企業(yè)預算管理人員需要認識到全面預算管理工作的執(zhí)行結(jié)果考核是企業(yè)全面預算管理的重要組成內(nèi)容之一，同時也是有效貫徹執(zhí)行全面預算管理工作的有力保障，企業(yè)的預算管理工作人員為了達到良好的考核效果，并提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益，就需要遵循“誰編制，誰執(zhí)行，誰負責”的工作原則。就目前來看，企業(yè)在制定全面預算管理執(zhí)行結(jié)果考核制度的過程中，雖然一部分的企業(yè)已經(jīng)建立起了關(guān)于全面預算管理執(zhí)行結(jié)果的考核制度，但是這些制度在具體實施的過程中卻與企業(yè)實際的經(jīng)營發(fā)展情況相脫離，所以這也就導致企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理結(jié)果考核的過程中，無法將具體的責任落實到個人，這樣一來，就會助長企業(yè)內(nèi)部的慵懶風氣，不利于企業(yè)內(nèi)部的全面預算管理工作人員勤懇工作。與此同時，還有一部分企業(yè)在制定預算管理、執(zhí)行考核制度的過程中，所關(guān)注的考核方面過于單一，所以不能綜合地反映內(nèi)部預算管理工作人員的工作價值，并且也在一定程度上影響到了預算管理工作人員的績效考核。

三、企業(yè)實施全面預算管理的措施分析

(一)合理編制預算管理工作的目標

預算管理工作人員必須要積極配合企業(yè)所展開的全面預算管理工作，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，編制適合企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的預算管理工作目標，只有這樣才能真正實現(xiàn)企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)，企業(yè)在招聘預算管理工作人員的過程中，也需要關(guān)注預算管理工作人員的素質(zhì)，同時，企業(yè)還需要引導預算管理工作人員結(jié)合自身的長期戰(zhàn)略發(fā)展方向，并且根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況作為引導，結(jié)合企業(yè)的外部環(huán)境以及內(nèi)部資源的配置情況，編制個性化的預算管理的目標，只有這樣，企業(yè)的預算管理工作人員才能將各個目標具體劃分到每一個工作部門，提高各個部門的工作責任感，實現(xiàn)全面預算管理工作目標的量化分解。同時，企業(yè)的預算管理工作人員還需要根據(jù)企業(yè)面臨的市場環(huán)境變化，企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)等等的特性，采取靈活、科學的方法編制多元化的預算管理經(jīng)營目標。最后，企業(yè)還需要根據(jù)同行業(yè)的競爭情況、客戶對于自身產(chǎn)品的需求情況評估預算編制方法的適用性，并且修訂具體的預算管理執(zhí)行目標，只有這樣，才能真正制定出適合企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的最優(yōu)預算管理目標。

(二)企業(yè)需要強化對全面預算執(zhí)行的管控力度

為了更好地確保企業(yè)順利實施全面預算管理工作，滿足我國新時代社會發(fā)展的需求，所以企業(yè)的預算管理層在制定全面預算管理目標的過程中，還需要同時制定全面預算執(zhí)行的管控制度。在具體實施管控工作時，需要加強對企業(yè)執(zhí)行管理執(zhí)行情況的跟蹤。與此同時，企業(yè)在展開全面預算管理工作的過程中，為了提高工作的質(zhì)量，還可以在具體的每一個時間段進行各項數(shù)據(jù)的對比與分析，通過進行各項數(shù)據(jù)的對比與分析，不僅僅可以找到存在的問題，同時還可以及時預防風險，糾正企業(yè)可能存在的潛在問題。在企業(yè)展開全面預算管理的過程中，需要擺脫原先傳統(tǒng)的思想框架，積極借助全新的發(fā)展思路，是幫助企業(yè)快速實現(xiàn)全面預算管理的目標，同時幫助企業(yè)進一步奠定下一期全面預算管理活動的基礎(chǔ)，使企業(yè)可以更好地適應(yīng)我國新時代社會發(fā)展的基本需要，幫助企業(yè)有效杜絕和規(guī)避管理風險，提高企業(yè)防御風險的能力。

(三)企業(yè)需要及時進行全面預算管理的分析與調(diào)整工作

眾所周知，企業(yè)通過開展全面預算管理分析工作，能夠幫助預算管理工作人員及時發(fā)現(xiàn)在實施全面預算管理時所存在的問題，并且調(diào)整預算管理工作的實施方案，有助于提高企業(yè)的預算管理工作質(zhì)量。在企業(yè)預算管理工作人員實施預算管理工作分析的過程中，主要通過對比與分析全面預算管理的目標和全面預算的實際執(zhí)行結(jié)果，找出目標與實際執(zhí)行結(jié)果之間存在的差異，并且全面預算管理工作人員還需要主動分析兩者出現(xiàn)差異的原因，將出現(xiàn)差異的原因進行匯總上報，只有這樣，才能真正幫助預算管理工作人員糾正在企業(yè)實施全面預算管理工作過程中存在的問題，提高企業(yè)實施全面預算管理工作的質(zhì)量，改善企業(yè)在全面預算管理工作過程中存在的缺點與不足。就目前來看，企業(yè)所應(yīng)用的全面預算管理分析方法主要包含三種基本方法，第一種是敏感分析法，第二種是因素分析法，第三種是比較分析法。在這三種方法當中，以因素分析法為常用的分析方法。因素分析法是指企業(yè)根據(jù)所造成影響的因素調(diào)整與企業(yè)預算之間的關(guān)系，并且明確企業(yè)影響因素對預算執(zhí)行結(jié)果的影響。企業(yè)通過實施因素分析法能夠找出在執(zhí)行全面預算管理工作過程中存在的主要問題，隨后進行跟蹤定位，最終找出解決全面預算管理工作存在問題的具體措施。企業(yè)通過實施各項預算管理分析方法，不僅僅能夠提高企業(yè)全面預算管理工作的科學性和有效性，同時還可以促使企業(yè)的全面預算管理工作人員結(jié)合企業(yè)的具體經(jīng)營管理結(jié)果，完善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，促使企業(yè)的預算管理工作適應(yīng)內(nèi)部與外部的環(huán)境發(fā)展需求。

(四)積極創(chuàng)建信息化預算管理系統(tǒng)

企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理工作的過程中，需要結(jié)合我國新時代社會發(fā)展的基本需求，招聘一些信息化專業(yè)的人才，并且在企業(yè)內(nèi)部積極建立信息化系統(tǒng)和信息化預算管理平臺，這樣一來就可以為企業(yè)的全面預算管理工作提供有效的信息技術(shù)支持，全方面提升企業(yè)的全面預算管理工作質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)的長期經(jīng)營發(fā)展目標。企業(yè)在制定全面預算管理信息化系統(tǒng)平臺的過程中，可以與一些專業(yè)技術(shù)比較強、專業(yè)實力比較雄厚的信息技術(shù)公司展開合作，并且讓這些信息技術(shù)公司結(jié)合企業(yè)的具體情況、經(jīng)營發(fā)展框架、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)流程、現(xiàn)有資金儲備以及業(yè)務(wù)性質(zhì)等，開發(fā)一套適合企業(yè)全面預算管理信息化的系統(tǒng)。企業(yè)全面預算管理信息化系統(tǒng)應(yīng)該包含企業(yè)的預算信息數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)、信息數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)、預算管理需求分析系統(tǒng)、預算審批系統(tǒng)、預算監(jiān)控系統(tǒng)、框架體系系統(tǒng)、預算執(zhí)行系統(tǒng)、預算考核評價系統(tǒng)。企業(yè)通過建立信息化的全面預算管理系統(tǒng)，不僅僅能夠降低企業(yè)的經(jīng)營成本，同時還可以幫助企業(yè)減少人力與財力資源的投入，使企業(yè)的預算管理工作人員可以有大量的時間提高自己的工作能力，發(fā)散自己的職業(yè)精神，幫助企業(yè)凝聚企業(yè)文化。除此之外，企業(yè)通過運用全新的全面預算管理手段，還可以幫助企業(yè)對可能存在的預算目標與實際經(jīng)營的結(jié)果偏差進行具體分析，讓企業(yè)在后續(xù)經(jīng)營的過程中擺脫傳統(tǒng)的預算管理束縛，綜合提高化解風險的能力，為企業(yè)將來的長遠可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在展開經(jīng)營管理的過程中，只有將全面預算管理的理念應(yīng)用到企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動當中，才能幫助企業(yè)降低成本的投入，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的提高，最后，企業(yè)在招聘全面預算管理工作人員的過程中，需要關(guān)注全面預算管理工作人員的素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)部的各項預算管理工作考核制度，從而在提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的同時，實現(xiàn)企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。■