張寧昕 李鋒森 王 鑫

（1.暨南大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院，廣東順德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司博士后科研工作站 2.中國人民銀行廣州分行）

2021年全球47個國家數(shù)字經(jīng)濟增加值規(guī)模為38.1萬億美元，同比名義增長15.6%，占GDP比重為45.0%。其中，發(fā)達國家數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模大、占比高，2021年規(guī)模為27.6萬億美元，占GDP比重為55.7%，發(fā)展中國家數(shù)字經(jīng)濟增長更快，2021年增速達到22.3%（中國信息通信研究院，2022）。與快速發(fā)展的數(shù)字經(jīng)濟相比較，現(xiàn)行的稅收制度和稅收規(guī)則已難以適應(yīng)時代發(fā)展。越來越多國家面對日益嚴(yán)重的稅基侵蝕而不再無動于衷，開始醞釀和執(zhí)行單邊數(shù)字稅收措施。數(shù)字經(jīng)濟競爭力較低而經(jīng)濟發(fā)展水平較高的一些歐洲國家率先征收數(shù)字服務(wù)稅或類似稅種，作為臨時性解決辦法以應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展對本國現(xiàn)行稅收制度的挑戰(zhàn)。

與已經(jīng)在數(shù)字服務(wù)稅征收上先行一步的歐盟國家不同的是，我國不僅僅是數(shù)字經(jīng)濟利潤來源國，也是數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模居全球第二的服務(wù)提供大國。在國際層面，許多規(guī)模較大、競爭力較高的中國數(shù)字企業(yè)已經(jīng)開始積極開展國際經(jīng)濟貿(mào)易交流合作，但同時也面臨著部分國家不合理的關(guān)稅或其他數(shù)字經(jīng)濟稅收的阻礙。為保護國家數(shù)據(jù)主權(quán)和我國企業(yè)利益，在對國際上數(shù)字服務(wù)稅實踐情況深入研究的基礎(chǔ)上，討論如何制定適合我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)稅收政策勢在必行。

一、國際組織為實現(xiàn)數(shù)字服務(wù)稅多邊方案的努力

為應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展對傳統(tǒng)稅收制度的挑戰(zhàn)，實現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟利潤在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地之間的合理分配，聯(lián)合國、OECD、歐盟等國際組織和部分國家進行了諸多努力和嘗試。但是出于自身利益的考量，各國對數(shù)字經(jīng)濟稅收政策的制定有著較大分歧，特別是對于數(shù)字經(jīng)濟用戶是否參與了價值創(chuàng)造過程以及在數(shù)字經(jīng)濟活動中貢獻程度的認(rèn)定存在不少爭議。因此，各國對多邊框架下的國際數(shù)字稅收體系難以達成共識。尤其是2020年以來，歐美圍繞數(shù)字稅收政策的沖突持續(xù)升級，成為近期國際經(jīng)濟貿(mào)易摩擦的焦點之一。單邊稅收措施全面挑戰(zhàn)“分國分項”的國際稅收抵免原則，導(dǎo)致大型跨國互聯(lián)網(wǎng)平臺公司面臨日益困難的稅收協(xié)調(diào)問題。國際組織仍在努力建立公平的國際稅收體系。

（一）聯(lián)合國關(guān)于國際稅收協(xié)定的建議

為減少部分國家實施單邊征稅措施的行為，降低跨國重復(fù)征稅的可能性，2018年5月17日，聯(lián)合國發(fā)布了2017年版的《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》（以下簡稱“《協(xié)定范本》”），新增技術(shù)服務(wù)費條款，即第12A條，允許來源國對服務(wù)征稅，可通過雙方談判確定稅率。2020年8月6日，聯(lián)合國發(fā)布關(guān)于自動化數(shù)字服務(wù)所得允許源泉課稅的討論稿，即稅收協(xié)定范本第12B條。自動化數(shù)字服務(wù)的涵蓋范圍，包括數(shù)字內(nèi)容、社交媒體、云計算、在線廣告和中介、在線服務(wù)等。以上新增的數(shù)字經(jīng)濟稅收條款，為成員國征收管理數(shù)字服務(wù)稅提供了指引，成員國可通過稅收談判在征管上達成共識。

《協(xié)定范本》的第12B條討論稿從實質(zhì)上沿用了傳統(tǒng)國際稅收規(guī)則的受益原則，承認(rèn)數(shù)字服務(wù)市場國享有一定限度的優(yōu)先征稅權(quán)。其重點包括：數(shù)字服務(wù)使用國可享受額外征稅權(quán)；數(shù)字市場國可通過預(yù)提稅征收數(shù)字服務(wù)稅，根據(jù)分?jǐn)偣接嬎銘?yīng)稅利潤后征收；對預(yù)提稅優(yōu)先征稅權(quán)進行限制，即如受益所有人屬于另一締約國稅收居民，則市場國征稅額不應(yīng)超過稅收協(xié)定締約國雙方協(xié)商的總收入百分比。第12B條另一個特點是，傳統(tǒng)約束條件未被設(shè)置為征收數(shù)字服務(wù)稅的門檻，例如常設(shè)機構(gòu)、最短停留時間等。因此，這一方案能夠較為有效地解決數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展對傳統(tǒng)國際稅收體系中“常設(shè)機構(gòu)”概念的挑戰(zhàn)。

《協(xié)定范本》的第12B條討論稿提出的征收方案相對簡易、有效，有助于降低締約國家，特別是發(fā)展中國家的行政和合規(guī)成本。同時，聯(lián)合國提議的稅收協(xié)定框架賦予締約國充分的選擇權(quán)，提高了締約雙方《協(xié)定范本》框架下開展談判協(xié)商及最終達成共識的可能性。

（二）OECD關(guān)于數(shù)字服務(wù)稅改革的雙支柱框架

為應(yīng)對數(shù)字化經(jīng)濟迅速發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)，調(diào)整國際稅收制度，OECD受G20委托，于2013年啟動了國際稅收改革項目——稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目。目前，OECD已出臺了一系列關(guān)于改革國際數(shù)字稅收制度的文件，持續(xù)推動以雙支柱包容性框架為基礎(chǔ)的國際多邊談判，已經(jīng)獲得130多個國家的廣泛參與，并期望在2021年年中達成共識。針對數(shù)字經(jīng)濟化帶來的稅收挑戰(zhàn)，OECD的雙支柱方案可從以下兩個層面解決。

支柱一方案聚焦于修訂聯(lián)結(jié)度規(guī)則和利潤分配規(guī)則，包括分別由英國、美國和印度提出的“用戶參與”提案、“營銷型無形資產(chǎn)”提案和“顯著經(jīng)濟存在”提案。三項提案的共同之處是，都涉及經(jīng)濟數(shù)字化商業(yè)模式下的應(yīng)稅存在問題，即涉及新聯(lián)結(jié)度規(guī)則；都對跨國企業(yè)集團的總利潤做出分配、授予市場國以新征稅權(quán)，并且都嘗試運用簡化方法。三項提案的不同之處是，三項提案從不同的角度識別和認(rèn)定用戶參與、數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)等要素對價值創(chuàng)造所形成的貢獻（姚麗，2020）。

支柱二方案重點關(guān)注跨國企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移對稅基的侵蝕問題，針對BEPS的遺留問題制定新規(guī)則進行防范。支柱二方案提出建議強化現(xiàn)行防止稅基侵蝕的國內(nèi)、國際法，并從居住國和來源國兩方面對相關(guān)所得項目或支付提出了最低程度的征稅要求，即各國對相關(guān)所得或支付的征稅不得低于某個最低實際稅率（朱炎生，2019）。

雖然2019年以來，OECD一直努力調(diào)和國家之間關(guān)于數(shù)字服務(wù)稅方案的分歧，試圖解決現(xiàn)存的技術(shù)性難題。但由于國際形勢復(fù)雜多變，OECD稅改談判進展不順，預(yù)期目標(biāo)也未達成。

（三）歐盟數(shù)字服務(wù)稅提案

2018年3月，歐盟委員會提出，為構(gòu)建更適合數(shù)字經(jīng)濟的稅收制度框架，征收數(shù)字服務(wù)稅要建立長期、短期兩套方案，以維護公共財政的可持續(xù)性、確保公平的競爭環(huán)境。2018年年底，歐洲議會對提案再一次提出修訂，修訂意見具體如下。

第一套方案是從整體上改革數(shù)字經(jīng)濟的稅收規(guī)則的長期解決方案，使某成員國能夠?qū)?shù)字服務(wù)企業(yè)進行登記和征稅。在這套方案中，歐盟提出了“顯著數(shù)字化存在”的概念，作為對傳統(tǒng)稅收規(guī)則中常設(shè)機構(gòu)原則的補充，其目的是在歐盟管轄范圍內(nèi)建立應(yīng)稅關(guān)系。歐盟認(rèn)為，數(shù)字服務(wù)企業(yè)滿足以下標(biāo)準(zhǔn)之一，則該企業(yè)具有應(yīng)納稅的“顯著數(shù)字化存在”性質(zhì)：在一個納稅期內(nèi)，在某成員國的總收入超過700萬歐元；在一個納稅期內(nèi)，在某成員國的數(shù)字服務(wù)用戶數(shù)量超過10萬；在一個納稅期內(nèi)，與某成員國內(nèi)數(shù)字服務(wù)用戶簽訂的合同超過3000份。這一提案通過上述標(biāo)準(zhǔn)確定管轄范圍內(nèi)數(shù)字服務(wù)企業(yè)開展數(shù)字經(jīng)濟活動的程度，能夠確保歐盟對在其范圍內(nèi)獲取利潤的數(shù)字服務(wù)企業(yè)享有征稅權(quán)。

第二套方案是對大型數(shù)字服務(wù)企業(yè)征收臨時稅的短期解決方案，將適用于在現(xiàn)行稅收規(guī)則下無法征稅的某些數(shù)字經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入。方案要求，在歐盟內(nèi)年銷售收入超過0.5億歐元且全球年收入超7.5億歐元的數(shù)字企業(yè)從事銷售用戶數(shù)據(jù)、提供數(shù)字中介服務(wù)和在線廣告等經(jīng)濟活動時需繳納稅收。用戶所在國按照3%的稅率對滿足條件的企業(yè)征收臨時數(shù)字服務(wù)稅。

歐盟成員各國對數(shù)字服務(wù)稅尚未達成統(tǒng)一，因為數(shù)字服務(wù)稅帶來不同國家之間收益分配不均，以及數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的不均衡。英國、法國等國堅定支持開征數(shù)字服務(wù)稅，并表示在歐盟內(nèi)部不能達成統(tǒng)一情況下，將單獨開展征稅計劃。而瑞典、愛爾蘭等國卻反對數(shù)字服務(wù)稅開征，認(rèn)為歐盟不應(yīng)該在國際稅收協(xié)議達成統(tǒng)一前先行動，歐盟數(shù)字服務(wù)稅改革應(yīng)與全球改革一致。

二、各國數(shù)字服務(wù)稅相關(guān)做法對我國的啟示

數(shù)字經(jīng)濟是我國經(jīng)濟發(fā)展的新支柱，推動其更好更快發(fā)展是我國經(jīng)濟戰(zhàn)略中重要的組成部分。在研究制定我國數(shù)字稅政策的過程中應(yīng)充分考慮我國國情，分析不同方案對我國經(jīng)濟及國內(nèi)外數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)的影響，尋求更優(yōu)化的解決方案。

（一）充分認(rèn)識征收數(shù)字服務(wù)稅的必要性

我國已經(jīng)確認(rèn)了數(shù)據(jù)的經(jīng)濟要素性質(zhì)，數(shù)據(jù)可以帶來經(jīng)濟效益已成為共識。學(xué)界一般認(rèn)為不應(yīng)對數(shù)據(jù)設(shè)置權(quán)利，或者說因數(shù)據(jù)本身的復(fù)雜性如在法理上將其界定為權(quán)利將會引發(fā)諸如權(quán)屬混亂，數(shù)據(jù)壟斷加劇等現(xiàn)象。因此，目前一般認(rèn)為數(shù)據(jù)是一種可以參與經(jīng)濟活動的標(biāo)的，是一種權(quán)益。同時，基于個人信息的數(shù)據(jù)權(quán)益處分權(quán)歸屬于個人，當(dāng)多個自然人同意將數(shù)據(jù)授權(quán)給數(shù)字服務(wù)提供者時，數(shù)據(jù)服務(wù)提供者獲得整個數(shù)據(jù)集合的控制和處理權(quán)利。數(shù)據(jù)控制和處理的過程中將會產(chǎn)生一定的經(jīng)濟效益，如廣告收益、決策咨詢、流量牽引等經(jīng)濟過程帶來的收益。在此過程中，個人和服務(wù)提供者的交互雖然是整個流程的基礎(chǔ)，但是某個個人數(shù)據(jù)在整個數(shù)字經(jīng)濟過程上是沒有現(xiàn)實意義的，只有當(dāng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生集合效應(yīng)時，才能產(chǎn)生所謂的數(shù)字經(jīng)濟效益。因此，設(shè)置數(shù)字服務(wù)稅的依據(jù)就是，在產(chǎn)生數(shù)字經(jīng)濟服務(wù)收益時，個人作為單一數(shù)據(jù)權(quán)益主體不能對整個數(shù)據(jù)集合帶來的收益進行分配，而國家作為國民群體的“代理”，代為獲得部分收益，再用于國家建設(shè)?；蛘哒f，開征數(shù)字服務(wù)稅，能夠?qū)⒐娫跀?shù)字消費中創(chuàng)造的價值進行再分配以維護社會整體福利。

（二）研究制定符合我國國情的數(shù)字稅收政策

近年來數(shù)字經(jīng)濟對我國GDP的貢獻逐步上漲，成為重要的經(jīng)濟支柱。我國既有著全球最大的數(shù)字經(jīng)濟消費市場，又擁有眾多提供數(shù)字經(jīng)濟服務(wù)的企業(yè)，現(xiàn)階段國內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟市場的主要經(jīng)營主體大部分為中國企業(yè)，形成較為完善的數(shù)字經(jīng)濟閉環(huán)。因此，短期內(nèi)暫不建議中國開征數(shù)字服務(wù)稅，特別是受疫情沖擊，目前國內(nèi)經(jīng)濟需數(shù)字企業(yè)推動發(fā)展，開征數(shù)字服務(wù)稅與目前減稅降費的政策環(huán)境相悖。長遠來看，征收數(shù)字服務(wù)稅是大勢所趨，建議在考慮中國國情的特點和國內(nèi)外數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展形勢的基礎(chǔ)上，研究制定符合我國國情的數(shù)字稅收政策。但是也應(yīng)當(dāng)注意數(shù)字服務(wù)稅可能導(dǎo)致的雙重征稅問題，數(shù)字企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅又需繳納數(shù)字服務(wù)稅，稅收負(fù)擔(dān)過重。在開設(shè)數(shù)字服務(wù)稅過程中，一定要堅持稅收中性原則，不以損害和扭曲數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展為代價。具體到稅法立法上，需要著重探討以下幾個方面的實際問題。

一是合理確定納稅地點。關(guān)于納稅地點的確定，可參照OECD支柱一的方案，將數(shù)字企業(yè)利潤分為兩個部分：常規(guī)利潤和剩余利潤。將常規(guī)利潤和部分剩余利潤的稅收征繳權(quán)力分配給經(jīng)濟活動發(fā)生地，另一部分剩余利潤的征稅權(quán)分配給市場所在地，科學(xué)合理地設(shè)計分配公式是稅收利益實現(xiàn)公平分配的關(guān)鍵。操作過程是先要計算出企業(yè)的常規(guī)利潤，其他稱作為剩余利潤，再分別計算出剩余利潤中由企業(yè)和用戶創(chuàng)造的部分。剩余利潤中由用戶創(chuàng)造的部分的征稅權(quán)歸屬于用戶所在地，其他部分征稅權(quán)歸屬于數(shù)字企業(yè)所在地?；蛘?，可參照歐盟數(shù)字服務(wù)稅提案中關(guān)于“顯著數(shù)字化存在”的概念，擴展機構(gòu)、場所的范疇，可增設(shè)虛擬主體條款，將數(shù)字經(jīng)濟類企業(yè)在我國因用戶、市場、客戶群等要素構(gòu)成的經(jīng)濟存在納入其中。

二是科學(xué)選擇課稅對象，逐步放寬征稅范圍?，F(xiàn)行的數(shù)字服務(wù)稅方案中，匈牙利和奧地利等國僅僅將在線廣告收入納入征稅范圍，英國則增加了電子商務(wù)、搜索引擎、社交媒體等領(lǐng)域的相關(guān)收入為征稅對象，法國征稅對象則更加擴大到了SDK等以搜集用戶數(shù)據(jù)產(chǎn)生的收入。鑒于中國數(shù)字經(jīng)濟處于發(fā)展壯大階段，且多數(shù)中國數(shù)字企業(yè)盈利模式為“產(chǎn)品免費+廣告盈利”，即企業(yè)通過免費視頻、搜索等產(chǎn)品吸引用戶，向其投放廣告實現(xiàn)盈利。因此，建議我國數(shù)字經(jīng)濟稅收范圍的初期界定應(yīng)以廣告、電商等基礎(chǔ)經(jīng)濟活動為主，然后根據(jù)現(xiàn)實情況變化逐步放寬征稅范圍。同時，建議設(shè)置能夠快速調(diào)整應(yīng)稅范圍的機制以適應(yīng)快速發(fā)展的數(shù)字經(jīng)濟模式。在征稅方式方面，由于數(shù)據(jù)經(jīng)濟可能存在流程復(fù)雜，多方參與等情況影響收入和成本的核算，建議采用核定征收的方式，對不同形式的數(shù)字經(jīng)濟模式單獨設(shè)置利潤率。另外，如存在線上個人消費過程，應(yīng)考慮由第三方支付平臺代扣代繳以實現(xiàn)繳稅義務(wù)履行。

三是重視用戶參與對價值創(chuàng)造的積極作用，合理分配數(shù)據(jù)收益。數(shù)字產(chǎn)業(yè)價值鏈包括研發(fā)、生產(chǎn)、營銷、消費等多個環(huán)節(jié)，用戶參與對數(shù)字企業(yè)實現(xiàn)盈利至關(guān)重要，用戶提供的數(shù)據(jù)在企業(yè)價值再創(chuàng)造中具有重要貢獻。但要注意，用戶雖然能夠參與價值創(chuàng)造，但只是價值鏈的一個環(huán)節(jié)，用戶數(shù)據(jù)也必須經(jīng)過企業(yè)的算法加工和挖掘分析才能實現(xiàn)價值。重新定義用戶價值創(chuàng)造至關(guān)重要，數(shù)據(jù)本身和企業(yè)對數(shù)據(jù)的搜集與加工過程應(yīng)當(dāng)分離，以能夠得出用戶數(shù)據(jù)對最終價值的貢獻率，并依據(jù)大數(shù)據(jù)平臺的動態(tài)調(diào)整確定該貢獻率?？傊?，在設(shè)計分配數(shù)據(jù)收益的權(quán)重公式時，既需重點考慮用戶參與帶來的價值增值，也不能高估用戶對價值創(chuàng)造的貢獻。

（三）深入?yún)⑴c國際稅收規(guī)則重構(gòu)

2020年11月，國家主席習(xí)近平在《國家中長期經(jīng)濟和社會發(fā)展戰(zhàn)略若干重大問題》中明確提出，我國應(yīng)該積極參與數(shù)字貨幣、數(shù)字稅等國際規(guī)則制定，塑造新的競爭優(yōu)勢。經(jīng)濟數(shù)字化對稅收的影響是一個全球議題，唯有通過國際合作才能保證數(shù)字化稅收的類型公平、代際公平和國際公平（許麗和殷思益，2020）?，F(xiàn)今相關(guān)國家已經(jīng)基于數(shù)據(jù)權(quán)屬地概念開始征收數(shù)字服務(wù)稅，對傳統(tǒng)價值分配原則產(chǎn)生了挑戰(zhàn)，國際稅收規(guī)則可能出現(xiàn)重構(gòu)。中國作為數(shù)字經(jīng)濟生產(chǎn)和消費大國，更應(yīng)當(dāng)在OECD組織主導(dǎo)的BEPS項目中增強影響力，密切關(guān)注聯(lián)合國數(shù)字稅相關(guān)協(xié)定的討論和進展，切實保護我國消費者和企業(yè)的利益。因此，應(yīng)加強數(shù)字經(jīng)濟下稅法的研究，并積極參與國際稅收規(guī)則調(diào)整，深入?yún)⑴c制度設(shè)計，爭取話語權(quán)和主動權(quán)，推動各方形成公平合理的全球數(shù)字經(jīng)濟稅收方案，促進全球數(shù)字經(jīng)濟的可持續(xù)健康發(fā)展。

為有效開展對全球數(shù)字稅問題跟蹤研究、全面評估的工作，應(yīng)盡快組織各方面相關(guān)專家，成立相關(guān)研究組織機構(gòu)，特別需要關(guān)注稅負(fù)傳導(dǎo)和轉(zhuǎn)嫁機制問題研究應(yīng)對。例如，隨著部分國家數(shù)字服務(wù)稅相關(guān)措施的落實推進，可能會對我國數(shù)字服務(wù)企業(yè)的海外拓展造成沖擊。因此，我國相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強與這些國家征稅機構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，減少我國數(shù)字服務(wù)企業(yè)在海外受到不公平競爭調(diào)查或強制征稅的可能性，為我國數(shù)字服務(wù)企業(yè)爭取相對公平的市場環(huán)境。我國也可以參考其他國家的經(jīng)驗，將針對跨國數(shù)字巨頭的數(shù)字服務(wù)稅納入到應(yīng)對貿(mào)易摩擦的備用政策工具中（黃健雄和崔軍，2020）。

（四）加強對數(shù)字經(jīng)濟掌控能力

數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展已經(jīng)超越了行業(yè)的限制，雖然現(xiàn)階段數(shù)字稅的繳稅企業(yè)集中在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，但是可以預(yù)測到數(shù)字稅征收的影響將會延伸到金融、教育、制造業(yè)、醫(yī)療等行業(yè)，甚至于可能對公共安全和國家主權(quán)造成影響。根據(jù)歐盟現(xiàn)有的數(shù)字稅征收方案，對數(shù)字經(jīng)濟征稅必然會涉及到稅務(wù)部門對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的核查，以及對商業(yè)活動中用戶數(shù)據(jù)的采集。而由于信息主體、經(jīng)營企業(yè)均可能非征收國所屬，就很可能會造成我國用戶信息被其他國家征稅部門系統(tǒng)性的收集整理并分析使用，損害到我國企業(yè)和個人的數(shù)據(jù)信息安全。

因此，要加強對數(shù)字經(jīng)濟掌控能力，確保我國數(shù)據(jù)主權(quán)和行業(yè)競爭力。一是完善數(shù)據(jù)安全的相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。制定完善相關(guān)法規(guī)，規(guī)范政府、企業(yè)、社會組織的數(shù)據(jù)開放和信息公開行為。建立和完善我國的數(shù)據(jù)分級分類制度，根據(jù)數(shù)據(jù)的規(guī)模、類型、敏感度等因素，對數(shù)據(jù)流動的安全風(fēng)險進行評估，并構(gòu)建數(shù)據(jù)分級分類的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。二是加強數(shù)據(jù)安全管理的組織建設(shè)。建立健全對敏感數(shù)據(jù)和關(guān)鍵數(shù)據(jù)的常態(tài)化監(jiān)管機制，確保對數(shù)據(jù)安全漏洞的精準(zhǔn)預(yù)警和提前防范。提高掌握或處理關(guān)鍵數(shù)據(jù)的政府機構(gòu)、企事業(yè)單位的數(shù)據(jù)安全管理能力。三是提升數(shù)據(jù)保護的技術(shù)手段。從國家層面規(guī)劃、整合創(chuàng)新資源，堅持自主創(chuàng)新，加強核心軟硬件產(chǎn)品和基礎(chǔ)通用技術(shù)的開發(fā)，以更好地對數(shù)據(jù)資源進行保護。建立國家級的網(wǎng)絡(luò)安全態(tài)勢感知大數(shù)據(jù)平臺，加強對非法數(shù)據(jù)跨境流動、敏感數(shù)據(jù)泄露等安全隱患的監(jiān)測預(yù)警與處置能力。

（五）支持我國跨境企業(yè)積極適應(yīng)國際數(shù)字稅收秩序新變化

近年來，我國的數(shù)字服務(wù)行業(yè)發(fā)展迅猛，企業(yè)的市值和競爭力得到了長足的發(fā)展。如全球范圍推廣數(shù)字服務(wù)稅，我國數(shù)字經(jīng)濟行業(yè)頭部企業(yè)將新增高額成本，也會嚴(yán)重影響我國企業(yè)進入國外市場爭奪份額的經(jīng)營戰(zhàn)略。另外，從歐盟對谷歌、亞馬遜等平臺型企業(yè)征收數(shù)字服務(wù)稅的影響來看，相關(guān)稅負(fù)大部分被平臺轉(zhuǎn)嫁給用戶、商戶或廣告主。這將直接影響利用平臺出口的中國企業(yè)，損害我國企業(yè)利益，特別對我國依賴數(shù)字化營銷的中小型生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生重大影響。

因此，應(yīng)積極引導(dǎo)擁有或布局海外業(yè)務(wù)的中國數(shù)字經(jīng)濟重點企業(yè)將全球征收數(shù)字服務(wù)稅作為經(jīng)營風(fēng)險，有預(yù)期地進行企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整。引導(dǎo)我國頭部數(shù)字企業(yè)增加與外域立法機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)的溝通，積極發(fā)聲增加企業(yè)在當(dāng)?shù)氐恼哂绊懥ΓS護自身合法權(quán)益。對我國依賴數(shù)字經(jīng)濟的出口型中小企業(yè)，加強宣貫海外財稅知識，提高企業(yè)的抗沖擊能力，為我國企業(yè)參與國際數(shù)字經(jīng)濟市場創(chuàng)造良好的公平競爭環(huán)境。