張 婷 寧夏棗泉發(fā)電有限責任公司

企業(yè)持續(xù)生存和發(fā)展的前提條件是盈利，這也是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必然要求?；痣娖髽I(yè)須在保證工程項目質(zhì)量的同時獲得預(yù)定的經(jīng)濟效益，才能實現(xiàn)良性發(fā)展并獲得一定的經(jīng)濟和社會利益。

隨著國家為實現(xiàn)綠色低碳經(jīng)濟發(fā)展大力推進光伏、風電、水電等清潔能源以及我國電力體制改革的不斷深入，煤炭供需不平衡導致的燃煤價格大幅上漲及不到位的電價調(diào)整都造成火電企業(yè)資金矛盾凸顯，經(jīng)營風險加劇，企業(yè)管理中諸多問題日益顯現(xiàn)，財務(wù)管理也越來越受到企業(yè)管理層和利益攸關(guān)方的重視。

一、火電企業(yè)經(jīng)營面臨的風險

現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)達到了一個新階段，在新形勢下，火電企業(yè)也面臨著相應(yīng)挑戰(zhàn)和風險，在進行財務(wù)管理時也有了更高的要求。改善火電企業(yè)的財務(wù)管理，首先必須分析明確企業(yè)面臨的經(jīng)營風險。就企業(yè)內(nèi)部而言，從經(jīng)營特點上看火電企業(yè)的經(jīng)營風險主要表現(xiàn)為以下兩個方面：第一，企業(yè)內(nèi)部資本密集程度高?；痣娖髽I(yè)的運營需要大量資源和資金，用于企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施維護、技術(shù)開發(fā)和燃料采購。投資規(guī)模大、投資回報期長、非流動資產(chǎn)占比較大變現(xiàn)能力較差等是火電企業(yè)的主要特點。如果不能全面控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資本運營，經(jīng)營風險將顯著增加。第二，企業(yè)受政策性影響較大。國內(nèi)火電企業(yè)以往都是在嚴格控制企業(yè)收入的部委的協(xié)調(diào)下運作的，電價由國家發(fā)展改革委和地方政府主管部門所確定，當電價調(diào)控與燃煤等原材料市場價格波動產(chǎn)生矛盾，將直接影響火電企業(yè)經(jīng)營效益。

就企業(yè)外部而言，黨的十九大報告把推動能源產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展作為根本要求，明確提出“推進能源生產(chǎn)和消費革命”并作出了一系列重大決策部署。作為能源革命的重要內(nèi)容，電力體制改革也在不斷深入推進，面對電力市場化，火電企業(yè)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營風險可謂前所未有：

第一，經(jīng)營模式改變。從依靠政府和電網(wǎng)調(diào)度部門下達電量、電價計劃，到通過參與市場競爭取得發(fā)電權(quán)利及機會，火電企業(yè)如果仍然依靠固有的經(jīng)營思維將無法適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的新環(huán)境及新形勢。

第二，市場競爭重塑行業(yè)格局。目前電力市場普遍處于供大于求的現(xiàn)狀，市場競爭必將引起電價下滑，面對煤炭供需不均衡帶來的煤炭價格高企，火電企業(yè)度電邊際利潤不斷壓縮，經(jīng)營效益明顯下降。在市場競爭優(yōu)勝劣汰規(guī)律下，持續(xù)經(jīng)營對火電企業(yè)的成本控制將有更高要求。

二、火電企業(yè)財務(wù)管理的特點

反觀火電企業(yè)經(jīng)營特點，可知其財務(wù)管理方式與常規(guī)企業(yè)有所不同，主要存在以下兩方面的管理特點。

(一)固定資產(chǎn)管理難度大

火電企業(yè)的建設(shè)及經(jīng)營，必須依靠大量專業(yè)設(shè)施及專用設(shè)備，相比其他行業(yè)而言，火電企業(yè)固定資產(chǎn)在其全部資產(chǎn)中所占比重較大，且資產(chǎn)種類多、屬性不一、規(guī)格不同。固定資產(chǎn)投入及運營過程中維護保養(yǎng)占用資金較大，且資產(chǎn)變現(xiàn)能力不強，整體而言，固定資產(chǎn)較為分散且涉及資金運轉(zhuǎn)速度相對緩慢。因此，在進行財務(wù)管理時必須有效掌握企業(yè)自身特點及整體運行情況采取科學的管理方式。

(二)易受政策影響

就我國的火電企業(yè)來說，其規(guī)劃、建設(shè)及投運各方面受國家政策影響較大。為了滿足國家經(jīng)濟發(fā)展及公共需要，火電企業(yè)發(fā)電及電力產(chǎn)品定價通常受到國家發(fā)展和改革委及地方政府部門的嚴格管理和調(diào)控。由此可見，在進行火電企業(yè)的財務(wù)管理時也有著較大難度，易受政策影響，管理方式也需隨著政策的變化而及時改變。

三、火電企業(yè)加強財務(wù)管理的重要意義

(一)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置

財務(wù)管理職能發(fā)揮得好與壞能反映出一個企業(yè)的資源配置效率及效果。健全的會計核算系統(tǒng)及較高的會計信息質(zhì)量，為火電企業(yè)提供及時可靠的資金、存貨及其他資產(chǎn)數(shù)量、價值及現(xiàn)狀等基本信息；全面的預(yù)算管理體系有助于火電企業(yè)對不同資源配置方案下財務(wù)狀況及盈利情況進行合理預(yù)測和宏觀了解。完善的財務(wù)監(jiān)督體系可以有效控制企業(yè)資源的使用，評估資源使用效果。全面有效的財務(wù)管理貫穿企業(yè)資源配置始終，幫助企業(yè)避免資源浪費，提高資源使用效率，以便實現(xiàn)收益的最大化。

(二)增強企業(yè)風險應(yīng)對能力

火電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨來自企業(yè)自身機組可靠性低、內(nèi)部決策偏差、外部市場波動及法律政策調(diào)整等多種風險因素。嚴格的財務(wù)管理工作有助于企業(yè)迅速識別風險并作出合理的風險應(yīng)對決策。

財務(wù)部門可以根據(jù)當前的市場環(huán)境、財政資源和企業(yè)的經(jīng)營狀況評估企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營決策的可行性，實現(xiàn)對經(jīng)營風險的及時識別和正確把握。與此同時，通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)經(jīng)營情況及風險項目進行合理評價，為企業(yè)領(lǐng)導人提供一個有效的決策基礎(chǔ)，有助于企業(yè)避免生產(chǎn)經(jīng)營過程中的相關(guān)風險因素。此外，通過合理指導業(yè)務(wù)部門簽訂經(jīng)濟合同以及向保險公司投保等措施，實現(xiàn)對部分風險的規(guī)避和轉(zhuǎn)移。

(三)有效協(xié)助推進企業(yè)各項工作開展

財務(wù)部門在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著基本保障、監(jiān)督管理和輔助決策作用。關(guān)于基本保障職能，財務(wù)管理確保企業(yè)資金安全合理使用，及時向各部門提供財政支持，以確保業(yè)務(wù)順利運作。就監(jiān)督管理而言，財務(wù)管理監(jiān)督企業(yè)資源使用的合規(guī)性、合理性，規(guī)范資源使用流程并定期反饋資源耗用情況，協(xié)助相關(guān)部門制定有效的成本控制措施。輔助決策方面，財務(wù)部定期提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營活動的財務(wù)報表、分析及預(yù)測數(shù)據(jù)，為管理層制定企業(yè)發(fā)展目標決策提供有用的財務(wù)信息。

(四)提升火電企業(yè)整體競爭力

財務(wù)管理質(zhì)量對企業(yè)發(fā)展本身的穩(wěn)定性也有著重要影響，一定意義上體現(xiàn)了企業(yè)的競爭力。面對復雜多變的電力市場環(huán)境，科學和系統(tǒng)的財務(wù)管理體系及專業(yè)的財務(wù)管理人才有助于火電企業(yè)開展精細化管理，提升企業(yè)競爭力，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造空間。

四、火電企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

(一)財務(wù)管理體系不健全

當前火電企業(yè)在財務(wù)管理在廣度上逐步拓展、完善，日常管理工作涉及資金管理、預(yù)算管理、成本管理、資產(chǎn)管理及內(nèi)控管理等多個方面，但各項工作向下開展深度有限，并未形成科學化、系統(tǒng)化的財務(wù)管理體系。例如，新形勢下要求企業(yè)以精細化管理為抓手，控虧減虧，降本增效，但部分火電企業(yè)缺乏全面的預(yù)算管理體制及適度的業(yè)績評價和考核機制，預(yù)算編制的科學性不高，預(yù)算剛性不夠，且預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價的隨意性較大，降本增效收效甚微。企業(yè)中內(nèi)部控制發(fā)揮的作用也并未實現(xiàn)預(yù)期效果，以基層火電企業(yè)為例，內(nèi)部控制制度較為簡單浮于表面，距離標準的內(nèi)控要求還存在較大差距。

(二)財務(wù)管理人員素質(zhì)有待提升

伴隨會計行業(yè)的發(fā)展變革及新的電力行業(yè)發(fā)展形勢，要求財務(wù)管理人員不僅要具備扎實的業(yè)務(wù)技能，還要兼具使用不同財務(wù)管理軟件、云計算和海量數(shù)據(jù)挖掘的技術(shù)能力，以及較好的業(yè)財聯(lián)動能力。但事實上，受傳統(tǒng)財務(wù)管理概念的影響，多數(shù)企業(yè)雖已上線專業(yè)的ERP 財務(wù)核算系統(tǒng)及財務(wù)共享平臺，財務(wù)人員卻仍然觀念陳舊且缺乏危機意識。多數(shù)財務(wù)人員工作重心仍停留在會計核算和數(shù)據(jù)統(tǒng)計，管理思維和分析能力欠佳，缺乏對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的全面了解，參與企業(yè)決策的能力有限。

(三)業(yè)財融合程度較低

普遍存在業(yè)財融合程度較低問題制約火電企業(yè)管理水平的有效提升。業(yè)務(wù)部門只關(guān)注業(yè)務(wù)指標，不注重經(jīng)濟效益，而財務(wù)部門多在事后進行數(shù)據(jù)分析，缺乏對業(yè)務(wù)指標完成情況的關(guān)注和理解。業(yè)財各自為陣，為完成或突破各自責任目標往往忽視對企業(yè)整體經(jīng)濟效益的考慮。業(yè)務(wù)人員缺乏對收入、變動成本、邊際貢獻等效益指標的理解，無法及時準確調(diào)整電力市場競爭策略或深入開展通過優(yōu)化機組運行方式及調(diào)整小指標以促進企業(yè)提升經(jīng)濟效益的專項研究。財務(wù)人員缺乏對電力市場、生產(chǎn)指標及生產(chǎn)流程的了解，手持數(shù)據(jù)卻不能很好地為業(yè)務(wù)部門提供有效的改進意見和建議。

(四)財務(wù)管理信息化水平較低

大部分火電企業(yè)雖然都在推行信息化建設(shè)，但信息化建設(shè)缺乏系統(tǒng)性、整體性考慮。信息系統(tǒng)過多且不同系統(tǒng)間不能完全做到接口連接，導致很多重要數(shù)據(jù)無法匯總至財務(wù)管理信息系統(tǒng)，也無法實現(xiàn)經(jīng)營數(shù)據(jù)在各部門間的共享，不僅增加財務(wù)部門在數(shù)據(jù)收集上的工作投入，造成了企業(yè)資源浪費，也影響到財務(wù)管理效率的提升。與此同時，企業(yè)的信息管理能力薄弱，甚至造成財務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)實際業(yè)績之間存在較大差異，影響財務(wù)判斷，增加財務(wù)風險。

五、新形勢下火電企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理的措施

(一)轉(zhuǎn)變固有觀念，優(yōu)化創(chuàng)新財務(wù)管理模式

火電企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)從提高管理意識開始。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念，強調(diào)財務(wù)管理意識的建立?；痣娖髽I(yè)高層管理人員要更加重視財務(wù)管理的作用，提倡將精細化管理理念融入企業(yè)管理、生產(chǎn)和經(jīng)營的方方面面，不斷激勵各級領(lǐng)導增強市場主體意識，運用新的財務(wù)管理理念，從根本上解決財務(wù)管理意識模糊、財務(wù)管理模式粗放的現(xiàn)狀。

(二)完善制度健全體系，全面改進財務(wù)管理流程

完善的財務(wù)管理制度和健全的財務(wù)管理體系是企業(yè)實施精細化管理的重要基礎(chǔ)?；痣娖髽I(yè)應(yīng)將財務(wù)制度制定與經(jīng)營活動充分結(jié)合，確保所有業(yè)務(wù)和崗位涉及的經(jīng)營活動都能夠在規(guī)章制度的監(jiān)督和約束下執(zhí)行，避免靠人辦事、無章可循的隨意管理。加強內(nèi)控建設(shè)和財務(wù)監(jiān)督，不斷推進經(jīng)營責任制及一崗雙責制在企業(yè)的完善和落實，明確崗位職責，嚴格責任考核，避免財務(wù)管理中推諉、扯皮等懈怠行為的發(fā)生，確保內(nèi)控體系落實到位，監(jiān)督管理切實有用，財務(wù)管理可行收效。

(三)強化資金管控，防范財務(wù)風險

火電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金主要為燃料采購，資金需求量大且多數(shù)供應(yīng)商要求現(xiàn)金支付，面對企業(yè)籌資渠道單一，且非流動資產(chǎn)占比較大，變現(xiàn)能力較弱的現(xiàn)狀，資金壓力普遍較大且對資金管控要求較高。資金管理應(yīng)從完善制度和合理籌劃兩方面入手加以強化。一方面，要完善預(yù)算管理和資金管理制度，提高資金預(yù)控能力，切實有效提高資金使用效率。另一方面，通過合理籌劃協(xié)調(diào)資金支出，節(jié)約資金成本。例如，通過與上游供應(yīng)商建立穩(wěn)定的煤炭供應(yīng)關(guān)系，提高企業(yè)應(yīng)收票據(jù)使用率，減少現(xiàn)金短缺壓力的同時，降低籌資及票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的財務(wù)費用；強化企業(yè)物資管理，嚴格控制非必要的物資采購，減少資金占用；督促廢舊物資及時處置，及時掌握稅收及政府補助政策動態(tài)，做到非生產(chǎn)收益應(yīng)收盡收。

(四)注重隊伍建設(shè)，有力增強財務(wù)管理力量

火電企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)具備專業(yè)能力和責任意識的財務(wù)管理團隊，定期組織財務(wù)人員參加培訓和學習。學習內(nèi)容應(yīng)包括新的會計準則、新的稅法、最新的火力發(fā)電政策、財務(wù)管理的理論知識、軟件操作技能等以提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。建立有效的輪崗和內(nèi)部考核機制，激發(fā)財務(wù)人員的危機意識，促進財務(wù)人員自主提升并制定有效的職業(yè)規(guī)劃。此外，可安排不同部門或分支機構(gòu)的財務(wù)工作人員輪調(diào)，幫助財務(wù)人員快速有效熟悉各部門和分支機構(gòu)的運作機制，為有效發(fā)揮財務(wù)管理職能奠定良好的基礎(chǔ)。

(五)加快信息化建設(shè)，不斷提高財務(wù)管理效率

立足整體推進財務(wù)信息化建設(shè)，在確保財務(wù)信息安全受控的前提下，考慮在存量信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上實現(xiàn)業(yè)財融合的信息系統(tǒng)優(yōu)化改造，做好不同模塊信息系統(tǒng)之間的接口優(yōu)化處理以及單個信息系統(tǒng)的功能完善工作。一方面，通過系統(tǒng)整合實現(xiàn)火電企業(yè)大數(shù)據(jù)庫建設(shè)，杜絕低效繁瑣的數(shù)據(jù)收集分析工作，減少過多的人工參與，促進業(yè)財數(shù)據(jù)的集中管理與共享，提高財務(wù)管理效率。另一方面，提高后期維護升級效率，節(jié)約系統(tǒng)切換成本，減少信息系統(tǒng)冗余帶來的資源浪費，提升業(yè)務(wù)運營效率，降低企業(yè)運營成本。

六、結(jié)語

在挑戰(zhàn)與機遇并存的新形勢下，火電企業(yè)應(yīng)更加重視財務(wù)管理能力提升，以精細化管理模式為核心，不斷優(yōu)化創(chuàng)新財務(wù)管理體系，重視財務(wù)管理人才培養(yǎng)，確保企業(yè)管理模式變革及人才隊伍完善能夠提升企業(yè)競爭能力以適應(yīng)新的行業(yè)發(fā)展變化，增加經(jīng)營效益以保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展?！?/p>