平靜 朝陽縣財政局債務金融管理核算中心
決定在財務風險管理背景下進行單位內(nèi)部管控工作時,應先分析出內(nèi)部控制工作的重要意義。與傳統(tǒng)的管理方式相比,執(zhí)行財務風險管理的內(nèi)部控制計劃,能夠讓工作具有規(guī)范化、流程化的特點,方便第一時間發(fā)現(xiàn)管理過程中潛在的財務風險問題,及時采取有效的防控措施,提升經(jīng)濟管理質(zhì)量及水平。關鍵要從預算管理角度出發(fā),有序做好資金、資產(chǎn)、負債管理工作,合理完成資金、資源的配置任務,避免在管理過程中出現(xiàn)浪費資金、資源的問題。與此同時,通過合理展開內(nèi)部控制工作,還能提高風險管控的及時性、有效性,避免因為管理工作出現(xiàn)滯后性問題,而影響最終的財務風險管理效果。所以,事業(yè)單位應結合自身發(fā)展需求,積極優(yōu)化內(nèi)部管理體系,將內(nèi)控制度落到實處,貫穿于經(jīng)濟建設的各個環(huán)節(jié)中。
基于目前事業(yè)單位內(nèi)部財務風險管理工作的實際情況,在安排專業(yè)人才執(zhí)行管理規(guī)定時,應積極落實內(nèi)控制度。內(nèi)部控制的主要作用就是優(yōu)化財務管理過程,讓每一個工作步驟都有理可依,方便在出現(xiàn)風險問題時,可以及時分清各部門的工作責任,并追溯問題的源頭。目的是從根源處入手處理問題,提升工作水平,解決管理工作難題。這種規(guī)范化的管理模式還能防止工作中出現(xiàn)貪污腐敗、營私舞弊的問題,維持良好的單位外部形象。這就突出體現(xiàn)了內(nèi)部控制的重要性,要求事業(yè)單位不斷總結以往的工作經(jīng)驗,找到現(xiàn)行內(nèi)部控制措施中存在的不足之處,從中確定工作的優(yōu)化創(chuàng)新方向及方法,為推動單位的可持續(xù)健康發(fā)展打下良好基礎。
事業(yè)單位通過落實內(nèi)部控制制度,并在制度中融入財務風險管理的相關內(nèi)容,可以為日常各項工作的有序開展提供制度保障,讓工作具有規(guī)范性、可行性的特征。當單位可以保證內(nèi)控工作措施合理合法、公平公正時,就可以通過制度建設營造平等的、和諧的內(nèi)部工作氛圍,讓職工能夠自覺遵守管理規(guī)定,主動、高效地完成本職工作,還可以減輕管理人員的工作負擔。因此,單位必須融入與時俱進的工作觀念,結合實際工作的開展現(xiàn)狀,找到新時期財務內(nèi)控工作的出發(fā)點和落腳點,積極改進現(xiàn)行管理方案,全面發(fā)揮管理職能,順利完成風險管理任務。
要依靠內(nèi)部控制措施提升財務風險管理水平,需要先找到現(xiàn)行內(nèi)部控制方案中存在的不足之處。實際上,目前很多事業(yè)單位在引進新的內(nèi)部控制理念、技術方法時,存在有內(nèi)部控制體系不完善的問題,管理制度沒有完全覆蓋到單位經(jīng)濟建設的各個環(huán)節(jié)之中,導致管理效果不達標。與此同時,單位在人員分配具體工作時,沒有通過內(nèi)控制度及時劃分各部門的工作職責。當崗位職責有交叉,分工不明確時,員工之間可能會存在相互推卸責任,延誤最佳的風險管控時機。在這種情況下展開會計基礎工作,落實財務風險管理,容易出現(xiàn)信息失真的情況,無法提供真實、完整的數(shù)據(jù)對問題進行分析,造成管理工作流于形式。要解決這個問題,不僅要完善管理制度,還要積極組建專業(yè)的人才隊伍,這是現(xiàn)階段單位發(fā)展的主要著力點。
事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制計劃時,容易因為工作觀念過于傳統(tǒng),而導致管理效率、效果不滿足單位的發(fā)展需求。新時期,在財務風險管理工作的要求下進行內(nèi)部控制時,可用的管理技術方法有很多,不同方法有不同的價值作用和適用條件,需要單位進行合理的選擇。然而,很多專門負責財務內(nèi)控管理的人員缺乏創(chuàng)新意識,沒有掌握先進技術的可操作性。事業(yè)單位也沒有將工作重心放在對新型內(nèi)控管理設備、技術的引進環(huán)節(jié)中,會拖慢工作進度,影響工作質(zhì)量及效率。比如,我國已經(jīng)進入了信息化時代,展開會計信息化建設工作,以業(yè)財融合管理的模式進行內(nèi)部控制,是單位的主要發(fā)展方向。如果仍然沿用傳統(tǒng)的管理技術方法,會影響財務管理工作的風險控制。
針對財務風險問題,要優(yōu)化風險控制措施,應先了解風險類型,判斷造成風險的原因,找到降低風險發(fā)生概率的方法。內(nèi)部控制就是從單位內(nèi)部人員工作行為、領導管理模式等角度,消除由于內(nèi)部因素引發(fā)的風險問題。然而,很多管理人員不具備會計學知識,沒有意識到財務風險的危害性,沒有在內(nèi)部控制體系中專項設置風險控制的內(nèi)容。在突發(fā)財務風險時,就會由于缺乏有效的防范對策,無法及時消除風險,給事業(yè)單位帶來嚴重的經(jīng)濟損失。而且,財務風險問題具有不確定性的特點,包括風險來臨的時間、風險類型等,這就給管理人員增加了較大的工作壓力。
當前部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中缺乏完善的預算管理機制,在項目運行之前沒有進行全面的風險評估和預算分析工作,資金管理方案不合理,容易出現(xiàn)前期成本投入量過大的問題,導致資金無法靈活周轉。這是因為很多會計人員仍然以傳統(tǒng)的財務會計工作模式為主,工作重心是在事后進行會計核算,沒有意識到在工作開始前落實預算任務的重要性。同時,現(xiàn)行的預算控制體系不完善,在引進新的預算管理方法時,沒有結合單位自身的實際情況調(diào)整管理方案,導致預算管理工作缺乏貼近性、實用性的特點,無法落到實處。
發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度體系不完善時,單位要提升內(nèi)控水平,就要將完善管理制度,構建健全的管理機制作為核心任務。首先,要明確內(nèi)控工作的對象,從財務風險管理工作中獲得靈感,找到最佳的內(nèi)控方法。比如,可以使用績效管理法,先完成內(nèi)部組織結構的建設,確定各部門的工作職責,合理設定考核指標,將風險管理要求融入其中,約束員工的工作行為。關鍵要定期進行工作進度、效果評估,根據(jù)考評結果采取獎勵或懲罰措施,這有助于調(diào)動人員的工作積極性。其次,要將內(nèi)控管理工作滲透到基礎業(yè)務工作環(huán)節(jié)中,需要提高人員的責任意識。應在管理體系中融入責任監(jiān)督管理制度,從公平管理的角度出發(fā),確保員工能夠自覺遵守管理規(guī)定。最后,在工作中推行相互監(jiān)督機制,可以減輕管理人員的工作負擔,實現(xiàn)全員、全面、全過程內(nèi)控管理目標,最終順利完成財務風險管控任務,降低管理難度。
由于日常工作中會產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息有很多,如果只依靠人員的力量處理工作問題,容易拖慢工作進度,也無法保障數(shù)據(jù)處理結果的準確度?;诖?,事業(yè)單位開始研究引進現(xiàn)代化信息技術處理問題的可行性。這需要先完善計算機基礎設施,依靠物聯(lián)網(wǎng)技術將工作數(shù)據(jù)集中上傳到網(wǎng)絡平臺。并通過大數(shù)據(jù)技術進行數(shù)據(jù)關聯(lián)性分析,將數(shù)據(jù)整合在一起。以便于結合數(shù)據(jù)信息確定后續(xù)的財務內(nèi)控管理方案,為項目決策提供數(shù)據(jù)支持。與此同時,應為內(nèi)部人員之間建立網(wǎng)絡溝通渠道,這樣在遇到工作問題時,就可以進行實時的互動交流,共同克服工作難題。這主要得益于網(wǎng)絡平臺可以打破時間和空間的隔閡,能讓人們隨時隨地的溝通。目前,事業(yè)單位還會從會計信息化建設的角度出發(fā),引進專用財務管理軟件,希望借助智能化、自動化技術來提升財務內(nèi)控管理水平。具體工作時,要注意關注網(wǎng)絡安全風險問題,有序做好信息真實性的審查和信息安全管理工作。
風險管理流程比較復雜,一般分為風險識別、評估、應對和監(jiān)控四個環(huán)節(jié),每個環(huán)節(jié)可以使用的技術方法有所不同,在決定進行財務內(nèi)控管理工作時,要落實風險管理任務,應先完成風險管理體系的構建工作。確定內(nèi)部環(huán)境中是否存在風險,設定統(tǒng)一的工作目標,并培養(yǎng)一批專業(yè)的風險管理人才,保證人才能夠運用所學知識在項目運行中及時識別風險。這要求單位將風險管理與內(nèi)控任務結合起來,結合管理要求設置內(nèi)部管理體系。在豐富管理體系的內(nèi)容時,應從資金風險、法律風險、信用風險及策略風險等方面,找到有效規(guī)避風險、防范風險、轉移風險的對策。對此,單位可以進行人才培訓教育工作,提升全體員工的風險防范意識,讓每位員工都能具備在工作中識別風險的能力。另外,應從內(nèi)控管理的角度為每個部門、每個項目設置財務風險管理工作的責任人,以責任監(jiān)管制度為依托,最終真正發(fā)揮出人才的力量,降低風險管理難度,達到良好的內(nèi)控效果。
進行財務風險管理時,要采取有效的內(nèi)控措施,就要先給財務會計提供學習的機會,引導人員主動學習預算管理的相關知識,讓財務管理工作能夠與業(yè)務工作有機融合。單位內(nèi)部的預算工作涉及范圍較廣,包括對人力、物力、財力的合理分配問題,要從現(xiàn)金流管理、資產(chǎn)管理的環(huán)節(jié)著手,使用管理會計工具完成預算編制、分析工作,執(zhí)行預算管理計劃。這要求會計人員先收集工作資料,結合項目中產(chǎn)生經(jīng)濟收支行為的環(huán)節(jié)制定合理合規(guī)的管理計劃,關鍵要控制資金支出量,進行經(jīng)濟限額管理。在財務內(nèi)控工作環(huán)節(jié)中,科學的預算管理措施就是融入全面預算管理觀念,量化管理任務,圍繞著單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標,合理完成預算管理工作。為了達到靈活控制風險的目標,充分發(fā)揮出預算管理工作的價值作用,單位應當在建立預算管理結構體系時,遵循動態(tài)管理原則、經(jīng)濟效益原則,還要提前確定預算工作的主體,找到提升工作權威性的方法,科學優(yōu)化預算管理流程。
當事業(yè)單位要針對財務風險管理需求來優(yōu)化內(nèi)部控制方案,引進新的內(nèi)控措施時,應當落實內(nèi)部審計監(jiān)督工作?;谑聵I(yè)單位的特殊工作性質(zhì),單位的日常工作行為將受到市場外部監(jiān)督。在了解外部監(jiān)督規(guī)則后,單位提前通過內(nèi)部審計工作,可以進行內(nèi)部自審自查,及時糾正工作中的錯誤,樹立良好的外部形象。具體工作流程為:先組建專業(yè)的審計部門,讓該部門獨立于其他部門之外,單獨執(zhí)行審計評價任務。要求審計人員掌握基礎的審計方法,熟悉審計流程,最終真正通過審計工作來提升內(nèi)部控制、財務風險管理工作的有效性。新時期,為了避免各部門在工作中產(chǎn)生應付審計人員的心理,應采用定期審計和不定期審計相結合的方式,將審計結果真實、完整地記錄下來。除此之外,在日常工作中應逐步提升會計憑證資料審查力度,確保不會出現(xiàn)監(jiān)管不力的情況。
事業(yè)單位要依托完善的管理制度來規(guī)范人員的工作行為,規(guī)避項目運行過程中的經(jīng)濟風險,需要先融入合理的管理技術方法。關鍵在于結合責任監(jiān)督管理機制,提高人才的工作責任心和積極性。目前,為了體現(xiàn)出管理工作的公平公正性,單位還會推廣相互監(jiān)督機制。同時,基于工作階段中會產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)比較多,在財務內(nèi)控管理時,應引進現(xiàn)代化信息技術,構建網(wǎng)絡工作平臺,通過智能技術來提高工作精細化水平、降低人員的工作壓力。另外,應將風險管理與內(nèi)控工作融合在一起,還要積極培養(yǎng)專業(yè)的財務會計,專項建立健全的預算管理結構體系,進行風險預估和防范管理工作。最后,應落實內(nèi)部審計監(jiān)督工作,從全面內(nèi)控管理的角度出發(fā),順利實現(xiàn)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標。