姜玉敏 乳山市審計局
大數(shù)據(jù)技術(shù)是在信息技術(shù)、傳感技術(shù)、人工智能技術(shù)等多個領(lǐng)域技術(shù)的發(fā)展之下而逐漸興起并得到廣泛的應(yīng)用的[1]。大數(shù)據(jù)本身呈現(xiàn)出較為突出的特點,在其影響下的各行各業(yè),也逐漸走上了新的發(fā)展道路。
大數(shù)據(jù)是在信息技術(shù)興起之后逐漸開始崛起的,大數(shù)據(jù)技術(shù)不僅僅是單純的某一項技術(shù),而是結(jié)合多項技術(shù)發(fā)展的成果,使得海量數(shù)據(jù)信息的搜集以及分析得以實現(xiàn),能夠在各行各業(yè)中進行廣泛的應(yīng)用。當前大數(shù)據(jù)的環(huán)境呈現(xiàn)出較為突出的特點[2]。首先,數(shù)據(jù)搜集的體量越來越為巨大。大數(shù)據(jù)之所以稱之為“大”,就在于其數(shù)據(jù)收集的體量巨大,這有賴于傳感技術(shù)的以及運算技術(shù)的提升。大數(shù)據(jù)的“大”,不僅僅體現(xiàn)在數(shù)據(jù)量龐大,其數(shù)據(jù)的類別也非常多,因此也就需要有強大的運算能力以及邏輯,才能夠真正地發(fā)揮數(shù)據(jù)的意義。其次,在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下,工作變得越來越為智能高效。這種智能是基于運算能力的提升,在海量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之下,運算軟件能夠基于這些數(shù)據(jù)尋找規(guī)律,并構(gòu)建數(shù)學模型,制定智能化的程序,替代企業(yè)服務(wù)以及生產(chǎn)中簡單的、機械重復(fù)性的工作。隨著大數(shù)據(jù)運算技術(shù)的不斷提升,企業(yè)服務(wù)或者生產(chǎn)中工作流程的不可替代性會逐漸降低。因此在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下,企業(yè)將依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)使得效率得到飛躍性的提升。
國有企業(yè)數(shù)字化審計最終的發(fā)展愿景是可以運用大數(shù)據(jù)技術(shù)中的人工智能替代傳統(tǒng)審計工作中簡單的數(shù)據(jù)搜集、核對以及統(tǒng)計分析工作,運用軟件將人從無價值的簡單重復(fù)工作中解放出來,發(fā)揮人的智慧,更加高效的展開審計工作。當然目前大數(shù)據(jù)技術(shù)仍處于發(fā)展過程中,這個愿景的實現(xiàn)仍然需要很長一段時間的探索與努力[3]。目前在國有企業(yè)中,數(shù)字化審計的發(fā)展仍然處于較為初級的階段,但是結(jié)合整體的大環(huán)境來看,對于審計數(shù)字化發(fā)展非常有利。
首先,當前的整體環(huán)境迫使審計工作的效率與準確性不斷地提升。企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)營范圍越來越為廣泛,其本身的信息化程度也在不斷提升,結(jié)合企業(yè)的整體發(fā)展模式,也要求審計工作朝著數(shù)字化的方向發(fā)展。其次,當前審計行業(yè)本身也在不斷地發(fā)展,企業(yè)審計部門的能力的提升以需要依賴信息技術(shù)得到提升,在整體行業(yè)環(huán)境的影響下,企業(yè)的審計也不得不朝著數(shù)字化的方向發(fā)展[4]。再次,審計數(shù)字化的發(fā)展本身對于企業(yè)的經(jīng)營也有積極的推動作用,審計單位本身能夠通過數(shù)字化的發(fā)展來規(guī)范審計流程、提升審計效率、節(jié)省人力成本,同時也能夠為企業(yè)的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)以及流程的支持。
國有企業(yè)審計數(shù)字化的發(fā)展目前仍然處于較為初級的階段,當然在國有企業(yè)中也有一些先行者,走在了審計數(shù)字化發(fā)展的前列。從目前的基本狀況來看,國有企業(yè)審計數(shù)字化的應(yīng)用主要有以下三種形式。
管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)是通過構(gòu)建平臺抓取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)自動化以及集成化的一種方式。從數(shù)據(jù)流向以及數(shù)字軟件平臺的結(jié)構(gòu)來說,主要是審計平臺基于審計的需求,向相關(guān)的部門提出數(shù)據(jù)需求[5]。在數(shù)據(jù)提供的部門或者單位操作平臺中開放數(shù)據(jù)端口,這樣在這些單位中進行數(shù)據(jù)維護的時候可以同步共享到審計平臺,這樣不僅能夠提升數(shù)據(jù)及時性,同時數(shù)據(jù)的準確性也得到大大的提升。按照審計的需求,可以分別按照營銷和財務(wù)審計需求在不同的部門或者單位開放平臺的數(shù)據(jù)共享端口。在當前大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下,數(shù)據(jù)化的審計還有很大的發(fā)展空間,審計中的簡單核對、人工運算等工作都可以在軟件的輔助下進行。
智能持續(xù)審計系統(tǒng)與管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的區(qū)別在于管控業(yè)務(wù)審計只是針對單一或者選定的業(yè)務(wù)類型進行審計,而智能持續(xù)審計則是針對企業(yè)經(jīng)營的全流程,全范圍進行審計。這兩種審計模式主要是依據(jù)企業(yè)的實際需求以及基礎(chǔ)設(shè)施、軟件的構(gòu)建狀況進行選擇[6]。從審計數(shù)字軟件的搭建來看,事實上智能持續(xù)審計系統(tǒng)與管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的軟件架構(gòu)邏輯框架相類似,智能持續(xù)審計系統(tǒng)是以總部部署以及數(shù)據(jù)需求為核心,在各個分部以及單位的運行軟件中開放數(shù)據(jù)共享端口,向總部實時輸入審計需求相關(guān)信息,通過軟件的數(shù)據(jù)處理,完成整個企業(yè)的營銷審計以及財務(wù)審計工作。智能持續(xù)審計系統(tǒng)中的智能主要體現(xiàn)在與對數(shù)據(jù)的自動搜集以及處理上,傳統(tǒng)的審計軟件中可能需要業(yè)務(wù)部門或者財務(wù)部門主動地將系統(tǒng)資料進行上傳,但是在智能化的系統(tǒng)中,審計系統(tǒng)中的信息資料是與這些部門同步更新的,即不需要上游單位手動上傳,可以共享到這些信息資料,在這樣的數(shù)據(jù)共享背景下,企業(yè)的運營流程將為更加透明,對于審計的實施也能夠構(gòu)建一個較為和諧的環(huán)境。同時數(shù)據(jù)信息在上傳之后,則會按照系統(tǒng)的設(shè)定進行一些較為初級的審計工作,比如對簡單的計算等等,一些較為基礎(chǔ)的工作能夠在真實審計之前完成,也能夠減少實際審計的工作量與時間,減少對于企業(yè)的正常生產(chǎn)的影響。
綜合管理系統(tǒng)是基于審計系統(tǒng)中單純的審計數(shù)據(jù)搜集以及分析功能之上所加載數(shù)據(jù)管理功能,即綜合管理系統(tǒng)不僅僅具有如上審計系統(tǒng)中介紹的數(shù)據(jù)自動搜集與分析功能,同時對于這些數(shù)據(jù)的分析以及運算更加高效,能夠基于管理目的有更多的運營功能,供管理層展開管理以及決策[7]。例如,在綜合管理系統(tǒng)中的審計預(yù)警功能、審計信息的共享功能、項目規(guī)劃功能、問題整改跟進功能等等,都是基于審計信息分析的基礎(chǔ)之上增加的管理模塊。綜合管理系統(tǒng)能夠最大限度地發(fā)揮審計的管理功能,能夠促使管理走向科學化、信息化、數(shù)據(jù)化,在當前的大數(shù)據(jù)背景下,對于提升企業(yè)的經(jīng)營決策能力具有非常深遠的意義。因此,綜合管理系統(tǒng)事實上已經(jīng)脫離單純的審計功能,逐漸地走向財務(wù)管理決策為導向的數(shù)字化軟件,這也符合我們大數(shù)據(jù)中對于大數(shù)據(jù)的愿景,數(shù)據(jù)只有在被運用之后才開始具有意義,而審計的數(shù)據(jù)也只有真正的運用于企業(yè)的經(jīng)營管理中,才能夠發(fā)揮最大的價值,綜合管理系統(tǒng)也是我們審計未來發(fā)展的趨勢。
國有企業(yè)數(shù)字化審計目前仍然處于較為初級的階段,在各個企業(yè)中的應(yīng)用仍然處于較低的水平,部分企業(yè)甚至仍然處于傳統(tǒng)的審計模式中,手工作業(yè)較多、花費的人力也較多、審計的準確性以及效率也有待提升,這也導致部分管理人員對待的審計工作認識不夠充分也不夠重視,這對于推進審計數(shù)字化建設(shè)的進程來說,也是一個不小的阻礙[8]。在當前的數(shù)字化背景下,國有企業(yè)要結(jié)合當前數(shù)字化發(fā)展的趨勢,通過提升認識、完善組織、集中資源、發(fā)展人才來不斷地提推進企業(yè)審計數(shù)字化的進程。
國有企業(yè)中,審計的組織編制往往人數(shù)較少,但是承擔的工作較重,其工作本身也具有非常重要的地位。因此,在推進審計數(shù)字化的進程中,首先需要針對審計組織進行完善,并將推進審計數(shù)字化進程工作建立翔實的計劃以及進度,將工作責任落實到位,保證工作的順利推進[9]。當然,這是涉及審計這個組織未來發(fā)展的重要事項,事實上也需要企業(yè)的管理層從策略的高度進行整體的規(guī)劃,結(jié)合審計數(shù)字化的推進,來確定未來我們的審計單位的工作模式、工作方法以及在企業(yè)組織架構(gòu)中所發(fā)揮的作用。在初期階段,我們需要強化企業(yè)的管理層對于審計的正確認識以及審計數(shù)字化的重要意義。在認識提升的基礎(chǔ)上,企業(yè)的管理層可以將審計作為重要的管理工具通過數(shù)字化的方式進行構(gòu)建。當然審計組織內(nèi)部人員本身也需要具備相應(yīng)的信息化技術(shù)能力,能夠發(fā)自內(nèi)心的迎接變化,擁抱創(chuàng)新,積極的推進審計工作數(shù)字化。當然,還需要注意的是,審計數(shù)字化的推進并不僅僅是依靠審計這個單一的組織進行推進,而是需要企業(yè)的各個部門進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、共同協(xié)作、逐一展開,才能夠取得良好的效果。
審計數(shù)字化之后,將成為企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要工具,尤其是在國有企業(yè)中層級較多,總部與分部之間的管理聯(lián)系較為松散,通過審計數(shù)字化,結(jié)合相關(guān)的審計系統(tǒng)運用,能夠強化總部對于分部的管理以及監(jiān)督,企業(yè)的經(jīng)營管理也能夠更加的規(guī)范,減少相關(guān)的經(jīng)營風險以及隱患[10]。審計數(shù)字化的推進勢必會影響到國有企業(yè)中的絕大多數(shù)的單位以及個人,因此,對于企業(yè)來說,這也是一項系統(tǒng)性的項目,需要針對企業(yè)的組織,集中組織中的優(yōu)勢資源,促使各個單位之間,各個部門之間加強協(xié)同與配合,共同致力于這個項目的落地實施。在審計數(shù)字化項目的實施過程中,我們也應(yīng)當充分地認識到,這個項目的落地是一個巨大的變革,其今后的實施以及運作也將影響到企業(yè)中的每一個人,因此,不僅僅是在項目的推進過程中各個單位以及部門需要協(xié)同作戰(zhàn)、相互配合,同時在后續(xù)的項目真正運行的過程中,真正的實施智能化審計的過程中,各個單位以及部門針對這個過程中所發(fā)現(xiàn)的問題也需要積極地面對,認真地進行反思,結(jié)合問題針對本單位在工作流程上,管理上所出現(xiàn)的問題進行完善,以提升管理水平,促進整個企業(yè)的積極健康發(fā)展。
審計人才的專業(yè)能力在審計數(shù)字化之后將會更加重要。在實施數(shù)字化審計之后,審計工作中簡單的、機械重復(fù)的工作將會被系統(tǒng)所替代,審計人員在審計流程中的價值將體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)問題的能力、處理問題的能力以及協(xié)同各個單位部門解決問題的溝通能力,基于數(shù)據(jù)展開管理與決策的能力[11]。這些具體的能力是人工智能無法替代的,也是我們?nèi)说闹腔壅嬲齼r值所在。但是這些能力的培養(yǎng)并不是一蹴而就的,因此,企業(yè)也需要強化現(xiàn)有的人才培養(yǎng)體系,針對目前人才中的能力短板展開有針對性的能力培養(yǎng)計劃,提升現(xiàn)有人才的專業(yè)技能與管理技能。同時數(shù)字化審計系統(tǒng)的實施也從事實上弱化了傳統(tǒng)審計中對于人才經(jīng)驗以及審計相關(guān)專業(yè)技能的要求,因此,企業(yè)應(yīng)當動員全體員工,積極地參與到人才培養(yǎng)計劃中來。數(shù)字化審計系統(tǒng)的實施是一個標志,標志著企業(yè)的運營以及管理朝著數(shù)字化信息化的發(fā)展邁進了一大步,這個進程對于全體成員的專業(yè)能力以及在信息化背景下工作的能力都有了更高的要求。在數(shù)字化審計的進程中,也需要全員積極參與,積極提升自身的綜合能力,促進企業(yè)的數(shù)字化審計的進程,同時也促進企業(yè)的數(shù)字化、信息化管理時代的開啟。
綜上所述,在當前的大數(shù)據(jù)環(huán)境下,國有企業(yè)的發(fā)展也在逐漸地朝著信息化、數(shù)字化的方向推進,相應(yīng)的國有企業(yè)的審計也應(yīng)當加速數(shù)字化的進程。當前國有企業(yè)的審計數(shù)字化已經(jīng)有了較為成熟的應(yīng)用模式,管控業(yè)務(wù)審計、智能持續(xù)審計以及綜合管理系統(tǒng)等在各個企業(yè)中都已經(jīng)開始有了初步的應(yīng)用。因此,在國有企業(yè)中,需要提升對于審計工作的認識,通過完善組織、落實責任,加強各個單位的協(xié)同配合,通過集中優(yōu)勢資源以及優(yōu)勢的人才,全員參與進行攻堅,有利于推動國有企業(yè)審計數(shù)字化的應(yīng)用進程。