文/曾富華（湘潭市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)事務(wù)中心）

一、內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理現(xiàn)存問題及原因分析

（一）現(xiàn)存問題

1.實(shí)物資產(chǎn)控制沒到位

（1）資產(chǎn)購(gòu)置環(huán)節(jié)控制沒到位。近年來(lái)，各地財(cái)政和機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門加強(qiáng)了對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)購(gòu)置的管控，但仍然存在很多控制不到位的問題。①預(yù)算約束軟化。在單位年度預(yù)算中，資產(chǎn)購(gòu)置大部分沒有細(xì)化到項(xiàng)目，突發(fā)性的采購(gòu)項(xiàng)目（如應(yīng)急工程項(xiàng)目）預(yù)算基本上都是年中追回或調(diào)整，常規(guī)性的采購(gòu)項(xiàng)目（如辦公家具和公用電器的更新、日常辦公用品和耗材的采購(gòu)、設(shè)備設(shè)施維修維護(hù)等）預(yù)算也只有一個(gè)籠統(tǒng)數(shù)，沒有細(xì)化。②購(gòu)置決策隨意。如上述常規(guī)性的采購(gòu)項(xiàng)目基本上都是管理或使用部門、甚至個(gè)人自主決定采購(gòu)，小量多批的都是年終累計(jì)結(jié)算。

（2）資產(chǎn)管理和使用環(huán)節(jié)控制沒到位。主要表現(xiàn)在日常辦公用品、辦公耗材的管理和使用方面：①采管沒有分離，部分人員少的單位日常辦公用品、辦公耗材的采購(gòu)和管理由一人兼任，沒有按規(guī)定分離。②入庫(kù)、領(lǐng)用無(wú)登記，尤其是辦公耗材（如文印用紙）基本上沒有入庫(kù)、領(lǐng)用的概念，由相關(guān)科室自購(gòu)自用，憑供應(yīng)商的送貨記錄年終一次性結(jié)賬。③賬賬不符、賬卡不符現(xiàn)象普遍存在，有的長(zhǎng)期無(wú)盤點(diǎn)、清查。④資產(chǎn)閑置毀損嚴(yán)重。在單位內(nèi)隨處可見被更換的辦公家具、電器堆放在過道及閑置房間內(nèi)，因未到報(bào)廢年限不能處置而任其自然毀損。

（3）資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)控制沒到位。無(wú)報(bào)批、無(wú)評(píng)估、無(wú)審計(jì)，擅自處置國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象仍然存在，有的甚至連處置的基本流程都沒有，基本資料也無(wú)保存。在醫(yī)院、學(xué)校等事業(yè)單位這一現(xiàn)象尤為突出。

2.建設(shè)項(xiàng)目控制欠有力

（1）招標(biāo)環(huán)節(jié)控制不力。①項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)方案無(wú)論證。行政事業(yè)單位的項(xiàng)目建設(shè)大多規(guī)模較小，一般都是委托中介機(jī)構(gòu)代理招標(biāo)，并提供設(shè)計(jì)方案。中介機(jī)構(gòu)提供的設(shè)計(jì)方案（實(shí)際上都是由參與投標(biāo)的公司提供），建設(shè)單位一般都在沒有經(jīng)過專業(yè)論證的情況下就予以采納，發(fā)生偏差的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。②施工單位的選定有漏洞。很多建設(shè)單位都有中意的合作方推薦或授意給代理公司，通過代理公司的運(yùn)作，基本都能順利中標(biāo)。

（2）實(shí)施環(huán)節(jié)控制不力。①?zèng)]有專業(yè)的工程監(jiān)理，也沒有規(guī)定明確什么樣的政府采購(gòu)項(xiàng)目要有專業(yè)的工程監(jiān)理，施工質(zhì)量難以保證。②建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目的施工管理不規(guī)范，缺乏有效的管控措施，如施工現(xiàn)場(chǎng)管理、保密管理、安全管理等方面的要求和法律責(zé)任不明確。

（3）驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制不力。①?zèng)]有規(guī)范、專業(yè)的竣工驗(yàn)收，很多業(yè)主單位為了圖簡(jiǎn)單，便自主組織幾人進(jìn)行簡(jiǎn)單的現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，沒有嚴(yán)格按要求組織專家組或委托有專業(yè)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)驗(yàn)收。②驗(yàn)收?qǐng)?bào)告不全面、不規(guī)范，缺乏法律效力。如某單位以消防部門認(rèn)可的消防隱患整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告代替消防建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，因兩者的性質(zhì)和工程內(nèi)容不同，主管領(lǐng)導(dǎo)審核把關(guān)不嚴(yán)，造成項(xiàng)目付款出現(xiàn)問題。

3.合同控制不規(guī)范

（1）合同簽署授權(quán)不規(guī)范。行政事業(yè)單位的采購(gòu)項(xiàng)目雖然小而少，但項(xiàng)目類型比較復(fù)雜，按項(xiàng)目性質(zhì)可分為工程類項(xiàng)目和服務(wù)類項(xiàng)目。不同類型項(xiàng)目由不同部門組織實(shí)施，又分別歸不同領(lǐng)導(dǎo)分管，很容易給合同簽署授權(quán)帶來(lái)混亂，有的單位甚至在主管領(lǐng)導(dǎo)不知情的情況下，以科室的名義對(duì)外簽署合同。

（2）合同文本內(nèi)容不規(guī)范。政府采購(gòu)項(xiàng)目雖然有政府采購(gòu)制式合同，但內(nèi)容簡(jiǎn)單，沒有具體的施工管理事項(xiàng)議定，是否補(bǔ)充施工合同，施工合同的格式、內(nèi)容如何確定，審核、簽署流程如何規(guī)范，沒有一個(gè)規(guī)范性的意見。單位自行采購(gòu)項(xiàng)目的合同管理更不規(guī)范。

（3）合同檔案管理不規(guī)范。對(duì)合同檔案缺乏統(tǒng)一的管理規(guī)范，合同及相關(guān)文件資料沒有及時(shí)收集歸檔，或收集不全（沒有規(guī)范的收集目錄）、信息缺失，或歸檔混亂、管理無(wú)序，或資料遺失甚至事后追補(bǔ)等，這些現(xiàn)象在各單位都或多或少的普遍存在。

（二）原因分析

1.內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

《內(nèi)控規(guī)范》于2014年1月開始在行政事業(yè)單位實(shí)施，2015年底，財(cái)政部又下發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)），要求各單位“必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作”，但至今仍有很多行政事業(yè)單位對(duì)此仍不甚了解，多數(shù)人還不知道內(nèi)部控制是個(gè)什么概念，具體負(fù)責(zé)執(zhí)行的同志也沒太把其當(dāng)回事，制度、流程上了墻，也基本上是作為一種形式存在，內(nèi)控規(guī)范沒有得到有效執(zhí)行。究其原因：一是宣傳和培訓(xùn)不到位，很多單位對(duì)制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足，單位內(nèi)部沒有營(yíng)造良好的實(shí)施氛圍，具體從事這項(xiàng)工作的同志也沒有受到良好的培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)控的基本原理、工作步驟、控制方法不甚熟悉。二是督導(dǎo)檢查不到位，主管和監(jiān)督部門要求不嚴(yán)、督促不力，各單位編制單位內(nèi)控體系和工作手冊(cè)，按要求送審后便束之高閣，沒有得到實(shí)質(zhì)、有效的實(shí)施。

2.內(nèi)控體系不完善

因編制內(nèi)控體系工作量大、專業(yè)性強(qiáng)，各單位基本上都是委托中介機(jī)構(gòu)編制的，很不完善。一是適應(yīng)性不強(qiáng)，沒有與單位的實(shí)際情況、特別是各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制很好地結(jié)合，沒有突出問題導(dǎo)向，只是照本宣科，機(jī)械式地套用文件規(guī)定，缺乏可操作性。二是制衡機(jī)制運(yùn)用不規(guī)范，在崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等重要方面的制度設(shè)計(jì)沒有形成有效制衡的機(jī)制。三是缺乏有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

3.內(nèi)控手段不先進(jìn)

沒有充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)、特別是信息技術(shù)來(lái)增強(qiáng)內(nèi)部控制的手段，提高管控能力。

二、完善內(nèi)控建設(shè)，強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理

內(nèi)控建設(shè)通過梳理單位內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，針對(duì)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，瞄準(zhǔn)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，引入制衡機(jī)制，規(guī)范各項(xiàng)權(quán)力運(yùn)用行為，是全面加強(qiáng)單位內(nèi)部管理的有效抓手。大力推進(jìn)和完善內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于提高國(guó)有資產(chǎn)管理效率具有十分重大的意義。要充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)在加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理中的威力，關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一是規(guī)范，二是持續(xù)。

（一）規(guī)范

這里所講的規(guī)范，是指按《內(nèi)控規(guī)范》的要求規(guī)范構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

1.準(zhǔn)確把握基本內(nèi)涵

要按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求開展內(nèi)控建設(shè)工作，首先要準(zhǔn)確把握《內(nèi)控規(guī)范》的基本內(nèi)涵。筆者將《內(nèi)控規(guī)范》的基本內(nèi)涵作了如下概括：

（1）明白一個(gè)基本概念。即要準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制的定義?！秲?nèi)控規(guī)范》第三條對(duì)“內(nèi)部控制”作了如下定義：“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控?！边@一定義包含了靜態(tài)與動(dòng)態(tài)兩個(gè)層面：靜態(tài)的內(nèi)部控制是指控制體系，包括制度體系和流程體系；動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制是指控制過程，包括制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序全過程。全面、科學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)不僅完整地包括了這兩個(gè)層面，還包括內(nèi)控體系的不斷優(yōu)化、不斷完善。

（2）樹立兩個(gè)核心理念。風(fēng)險(xiǎn)和制衡是《內(nèi)控規(guī)范》的兩個(gè)核心理念，貫穿于整個(gè)內(nèi)控建設(shè)的全方位、全過程。一是風(fēng)險(xiǎn)?！秲?nèi)控規(guī)范》第三條明確指出，單位內(nèi)控的目的，就是對(duì)單位“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控”，也就是說單位內(nèi)控體系就是為防范和管控風(fēng)險(xiǎn)而構(gòu)建的，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)擺在第一位。二是制衡。制衡是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本要素。把制衡機(jī)制嵌入到單位內(nèi)部各項(xiàng)管理工作中去，“在部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督”，是《內(nèi)控規(guī)范》的基本要求，也是開展內(nèi)控建設(shè)的基本抓手。

（3）明確七個(gè)工作步驟。《內(nèi)控規(guī)范》明確了行政事業(yè)單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制體系的工作內(nèi)容，也就是七個(gè)步驟：梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。前五個(gè)步驟是準(zhǔn)備工作，后兩個(gè)步驟是內(nèi)控體系的主體——制度與執(zhí)行。這七步逐步遞進(jìn)，循環(huán)往復(fù)，在循環(huán)中不斷優(yōu)化，不斷完善。

（4）掌握八種控制方法。在《內(nèi)控規(guī)范》中提出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的八種方法：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制以及信息內(nèi)部公開。這八大法寶各具神通，又相互連環(huán)，在實(shí)際工作中要很好把握，靈活運(yùn)用，打好“組合拳”。

2.科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

要防范和管控風(fēng)險(xiǎn)，就得先找出風(fēng)險(xiǎn)所在，分析風(fēng)險(xiǎn)的類型和級(jí)別，提出解決或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的辦法和措施，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，這個(gè)過程就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容和基本步驟，通俗點(diǎn)講，就是發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。

前文所述的國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問題及原因，就是影響國(guó)有資產(chǎn)安全和使用有效的顯在和潛在風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是開展內(nèi)部控制最基礎(chǔ)、也是很關(guān)鍵的一步，在整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)中起導(dǎo)向作用，沒有這個(gè)導(dǎo)向，內(nèi)部控制就失去了目標(biāo)和針對(duì)性。而這關(guān)鍵性的一步卻往往容易被忽視，因此，進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估非常重要。

3.規(guī)范構(gòu)建內(nèi)控體系

單位內(nèi)部控制體系包括單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)層面，每個(gè)層面又包括制度體系和流程體系兩個(gè)方面，在《內(nèi)控規(guī)范》中都有具體規(guī)范指南，本文從國(guó)有資產(chǎn)控制這一業(yè)務(wù)層面，針對(duì)前述指出的問題，提出一些應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)控事項(xiàng)。

（1）要樹立“兩全”概念。一是要樹立全資產(chǎn)的概念。資產(chǎn)按形態(tài)主要分為貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資和其他資產(chǎn)，全資產(chǎn)的概念是指資產(chǎn)內(nèi)控體系要涵蓋所有形態(tài)的資產(chǎn)，不可遺漏，不可偏廢。本文主要聚焦實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)控管理。在實(shí)物資產(chǎn)中，各單位對(duì)固定資產(chǎn)都比較重視，管理制度也較為完善，財(cái)務(wù)上也有相應(yīng)的“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算。但對(duì)未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)物資產(chǎn)，在管理制度上就存在明顯漏洞。這一類資產(chǎn)包括日常辦公用品、辦公耗材等，沒有一個(gè)統(tǒng)一的分類名目，也沒有一套規(guī)范的管理制度，賬務(wù)處理也比較粗放。此類物品看似零碎不起眼，但累計(jì)下來(lái)，耗費(fèi)也很驚人，且因存在管理漏洞，虛報(bào)冒領(lǐng)、套取現(xiàn)金、揮霍浪費(fèi)等現(xiàn)象嚴(yán)重。所以實(shí)施內(nèi)控時(shí)，一定要將這個(gè)環(huán)節(jié)作為風(fēng)控重點(diǎn)，納入內(nèi)控范圍規(guī)范管控，把管理漏洞堵上，消除風(fēng)險(xiǎn)。要樹立資產(chǎn)全生命周期的概念。將資產(chǎn)配置、存放、使用、維護(hù)、更新、閑置、處置等全周期納入控制體系，確保資產(chǎn)安全和使用有效。日常辦公用品的生命周期相對(duì)較短，只有配置、保管、使用三個(gè)環(huán)節(jié)，也都要納入控制體系。（2）要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。內(nèi)部控制建設(shè)的目的，是為了防范和管控風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)控體系的構(gòu)建就要圍繞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)在前文已述，這里不再重復(fù)，但要特別注意的是，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，需要有專業(yè)的知識(shí)和豐富的經(jīng)驗(yàn)為支撐。（3）要重視制

衡機(jī)制。相互制衡，是內(nèi)控體系有效和長(zhǎng)效運(yùn)行的基本保證。要把制衡機(jī)制嵌入到內(nèi)控體系中的每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個(gè)環(huán)節(jié)，處處體現(xiàn)制衡。制衡的實(shí)質(zhì)是權(quán)力的制衡，分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)和定期輪崗，是制約權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)內(nèi)部控制的基本要求和有效措施。制衡的依據(jù)是單據(jù)，每個(gè)環(huán)節(jié)的把關(guān)（控制）都要生成相應(yīng)的單據(jù)，作為登記和進(jìn)入下一個(gè)環(huán)節(jié)的依據(jù)。如采購(gòu)辦公用品入庫(kù)，要憑采購(gòu)審批單、物品清單對(duì)物品驗(yàn)收入庫(kù)，再生成有送、收雙方簽字的入庫(kù)單。（4）要重構(gòu)業(yè)務(wù)流程。從資產(chǎn)全生命周期控制到各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)節(jié)點(diǎn)的控制，都要有明晰的控制流程，重點(diǎn)突出對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置與驗(yàn)收、維護(hù)與保管、領(lǐng)用與使用、處置、清查與盤點(diǎn)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制，構(gòu)成一個(gè)完整的流程體系。（5）要健全制度體系。每一個(gè)流程、每一個(gè)控制點(diǎn)，都要有與之對(duì)應(yīng)的權(quán)責(zé)明確的控制制度（管理制度），并根據(jù)運(yùn)行情況和環(huán)境變化不斷優(yōu)化完善。如前文所提到的資產(chǎn)購(gòu)置的預(yù)算控制，在制度中就要有將預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)化的要求，常規(guī)的大宗物品采購(gòu)、設(shè)備維修維護(hù)、可預(yù)見的工程項(xiàng)目等都要列入單位年度預(yù)算明細(xì)，加以控制。（6）要明確部門職責(zé)。在制度體系中明確資產(chǎn)控制的牽頭部門、實(shí)物資產(chǎn)管理部門（一般是作為牽頭部門）、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門各自的職責(zé)分工，并將責(zé)任落實(shí)到崗到人。（7）要堅(jiān)持基本原則。內(nèi)部控制方法可根據(jù)實(shí)際情況靈活運(yùn)用，但一些基本原則要求必須堅(jiān)持，如分級(jí)授權(quán)、不相容崗位相互分離、定期輪崗等。與實(shí)物資產(chǎn)管理控制相關(guān)的不相容崗位主要包括：資產(chǎn)的購(gòu)置和保管、保管和使用、使用和處置，資產(chǎn)配置、使用和處置的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等，這些不相容崗位必須分開設(shè)置，以達(dá)到相互制衡的目的，不能因?yàn)閱挝蝗藛T緊張等原因采取一人兼崗、混崗。

（二）持續(xù)

這里所講的持續(xù)，是指要有一種不斷強(qiáng)化的內(nèi)生動(dòng)力去推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)的自我優(yōu)化和持續(xù)發(fā)展。

1.提高認(rèn)識(shí)，變“要我控”為“我要控”

關(guān)鍵是要提高單位負(fù)責(zé)人、特別是“一把手”的認(rèn)識(shí)?！秲?nèi)控規(guī)范》第六條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)?！北仨殗?yán)格落到實(shí)處，領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)控建設(shè)最重要的保障。

2.營(yíng)造氛圍，變少數(shù)人執(zhí)行為人人參與

內(nèi)控制度的實(shí)施涉及單位的全體員工，人人都是資產(chǎn)使用者，人人又都是資產(chǎn)使用的監(jiān)督員，全員參與和支持至關(guān)重要。

3.形成機(jī)制，變短期突擊為長(zhǎng)效運(yùn)行

要充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)的威力，就要形成一種推動(dòng)和保障機(jī)制，這種機(jī)制是內(nèi)生的而不是植入的，是長(zhǎng)效的而不是短期的。一是要建立內(nèi)控報(bào)告制度,適度公開內(nèi)控信息，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督和促進(jìn)。二是建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)制度，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。

4.提升手段，變?nèi)藶樽杂X為技術(shù)制衡

內(nèi)部控制將單位的業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，需要信息系統(tǒng)的強(qiáng)力支撐。

借助信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)線上流轉(zhuǎn)、工作全程留痕、控制實(shí)時(shí)跟進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警、評(píng)價(jià)在線執(zhí)行等系統(tǒng)化功能，減少或消除人為操縱因素，提高管理效率，推動(dòng)內(nèi)控體系的剛性運(yùn)行。

5.提供保障，變單打獨(dú)斗為協(xié)同推進(jìn)

一是要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)政部門和各單位領(lǐng)導(dǎo)班子，要加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)、本單位內(nèi)控建設(shè)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有力措施持續(xù)推進(jìn)。二是要加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的體系，需要單位內(nèi)部各相關(guān)部門和關(guān)聯(lián)崗位相互溝通協(xié)調(diào)，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。三是要加強(qiáng)能力培訓(xùn)，提高崗位人員工作勝任能力。四是要加強(qiáng)督導(dǎo)檢查，建立有效的考核機(jī)制。