李海鳳

（秦皇島玻璃工業(yè)研究設計院有限公司 秦皇島 066001）

1 企業(yè)內(nèi)部控制與財務管理的關(guān)系

（1）內(nèi)部控制與財務管理有著共同的目標

企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，內(nèi)部控制體系建設與財務管理工作發(fā)揮著十分重要的作用，兩者相輔相成。通過建立和實施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，樹立風險意識，強化職能管理和監(jiān)督，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行相應的制約和規(guī)范，有助于企業(yè)更好地防范各類財務風險，促進財務管理目標的實現(xiàn)。企業(yè)開展內(nèi)部控制與財務管理工作的主要目的是為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性，同時控制企業(yè)的整體風險與成本，保證企業(yè)的正常發(fā)展。

（2）內(nèi)部控制是實現(xiàn)財務管理的有力保障

從企業(yè)整體管理的角度來說，內(nèi)部控制體系建設的過程中本身就涉及財務管理方面的相關(guān)工作，而內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)的整個發(fā)展過程，需要對各個環(huán)節(jié)進行不斷優(yōu)化，以保證良性循環(huán)。內(nèi)部控制為財務管理工作的實施提供了強有力的保障，企業(yè)財務內(nèi)部控制既能提升財務管理工作水平，又能增強企業(yè)化解和防范財務風險的能力，最終促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營體系的高速、穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。

（3）財務管理為內(nèi)部控制提供保障和支持

企業(yè)的財務管理主要是負責管理企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及資金方面的一系列活動。任何類型的企業(yè)，要想有序的運行和發(fā)展，都不能忽視財務管理的核心作用。企業(yè)財務管理工作的實施與運行，不僅能夠促進企業(yè)自身的發(fā)展，提高企業(yè)防范風險的能力，而且也能夠為達成內(nèi)部控制目標提供數(shù)據(jù)和資金的支持。同時，通過對資金的優(yōu)化利用為企業(yè)提升競爭力提供資金保障與支持。

2 企業(yè)財務管理內(nèi)部控制相關(guān)問題分析

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大以及國家相關(guān)政策的倡導與支持，企業(yè)將內(nèi)部控制運用到財務管理工作之中，既能夠促進財務管理工作的優(yōu)化與提升，又能夠增強企業(yè)自身的綜合競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。然而，在實際工作中，受多方因素的影響，一些企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作在實施過程中依然存在不足之處，影響企業(yè)的有序發(fā)展。

（1）企業(yè)財務管理內(nèi)部控制意識淡薄

雖然財務管理內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中受到越來越廣泛的關(guān)注，但是絕大部分的企業(yè)仍然比較缺乏遠見，只謀求眼前利益，而對企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展方向沒有進行系統(tǒng)的規(guī)劃。尤其是企業(yè)的管理層缺乏內(nèi)部控制意識，對企業(yè)的經(jīng)營狀況僅憑企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟效益指標來衡量，卻忽視了企業(yè)財務管理部門的重要性，使其缺乏應有的獨立性和權(quán)威性。此外，對于財務管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵與實質(zhì)，部分企業(yè)管理層并沒有真正理解與把握，他們認為財務管理內(nèi)部控制僅僅是財務部門的工作，這導致其與企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營管理工作脫節(jié)，財務人員無法參與到企業(yè)財務管理的工作流程和決策控制，而業(yè)務人員也并不能真正參與到財務管理內(nèi)部控制工作的建設和實施中，造成了財務管理內(nèi)部控制工作難以有效實施的狀況。

其次，部分員工對企業(yè)內(nèi)部控制制度了解不夠透徹，簡單認為其與財務管理工作并沒有什么本質(zhì)區(qū)別，只要認真執(zhí)行了日常的企業(yè)財務管理工作便是履行了職責。還有部分員工財務管理內(nèi)部控制意識十分薄弱，單純認為會計內(nèi)部控制工作僅僅涉及財務部門，與那些非財務部門的員工并無瓜葛，缺乏企業(yè)所有部門全方位的配合，這使得企業(yè)實施內(nèi)部控制工作舉步維艱，從而嚴重影響了企業(yè)財務管理內(nèi)部控制效率的提升，也降低了企業(yè)財務管理的水平。

（2）企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)實施內(nèi)部控制制度，既能夠保證財務管理工作的有序進行，又能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理工作的水平。然而，有些企業(yè)雖然制定了行之有效的會計內(nèi)部控制制度，但是由于管理層在財務管理和內(nèi)控管理方面的基礎(chǔ)比較薄弱，對內(nèi)部控制方面的理解仍然停留在定義和控制構(gòu)架的程度。在實際工作中，財務管理內(nèi)部環(huán)境方面的建設也是不能忽視的，否則會導致內(nèi)部控制不能與財務管理進行深入有效地融合，內(nèi)部控制制度發(fā)揮不出應有的作用，在促進企業(yè)經(jīng)濟效益增長的方面也沒有展現(xiàn)出顯著的效果。

此外，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理模式也在推陳出新。但是企業(yè)缺乏與時俱進的規(guī)章制度，尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制制度過于陳舊，并沒有適時的進行完善與調(diào)整，無法滿足企業(yè)現(xiàn)行發(fā)展的需求，從而無法為企業(yè)相關(guān)工作的開展提供有效的指導，需要引起企業(yè)管理層的高度重視，并根據(jù)不同企業(yè)自身的發(fā)展特點來對內(nèi)部控制制度不斷完善和創(chuàng)新。

（3）財務內(nèi)部控制工作缺乏有效的監(jiān)督

內(nèi)部審計控制體系在企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中發(fā)揮著十分重要的作用，而企業(yè)的內(nèi)部審計控制工作也是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行末端的關(guān)鍵節(jié)點，既負責對企業(yè)內(nèi)部事項進行審計與把關(guān)，又對企業(yè)自身的安全性、規(guī)范性運行進行適時監(jiān)督。然而，大部分企業(yè)的通病是對財務管理內(nèi)部控制工作缺少行之有效的監(jiān)督。一方面，有些企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)由會計部門代管，權(quán)責不明確，缺乏完整的獨立性；甚至有些企業(yè)并未設立審計機構(gòu)，部分管理層沒有真正意識到內(nèi)部審計工作對企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性，認為審計工作只是走過場，從而導致相關(guān)部門對企業(yè)財務管理的監(jiān)督工作不能行之有效地開展。另一方面，在實際財務管理工作中，評判財務管理工作的標準并不明確，甚至缺乏專業(yè)的人員來全面管控企業(yè)財務管理工作的運行狀況，這些都不能確保所制定的內(nèi)部控制制度能夠得到有效實施。此外，企業(yè)財務管理以及內(nèi)部控制重效率、輕質(zhì)量的工作方式，使落實監(jiān)督制度的工作僅流于形式。

（4）財務管理內(nèi)控人員的素質(zhì)有待提高

財務管理和內(nèi)部控制工作在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)揮著舉足輕重的作用，占據(jù)著無可代替的地位。特別是那些存在潛在經(jīng)營風險的企業(yè)，在實現(xiàn)經(jīng)濟效益發(fā)展的道路上舉步維艱，這就對企業(yè)從事財務管理內(nèi)控人員的素質(zhì)提出了更高層次的要求。財務管理者應當時刻保持正確的管理理念，使財務管理與內(nèi)部控制體系發(fā)揮出應有的作用，有利于財務管理與內(nèi)部控制體系的建設和維護。如企業(yè)財務管理人員自身的職業(yè)素質(zhì)不高且專業(yè)能力不強，甚至部分人員對工作缺乏應有的專業(yè)性，內(nèi)控意識與防范風險的意識相當薄弱，對企業(yè)可能出現(xiàn)的風險和危機不能做出及時的預判，也會導致企業(yè)經(jīng)營過程中隱藏著巨大風險，為企業(yè)的安全運行埋下隱患。

3 財務管理內(nèi)部控制工作相關(guān)問題的解決對策

（1）加強思想意識的轉(zhuǎn)變，認識到內(nèi)部控制的重要性

為了能夠使企業(yè)的財務管理內(nèi)部控制科學且穩(wěn)定的運行和發(fā)展，就必須要真正做到讓企業(yè)管理層和財務決策者認識到內(nèi)部控制工作在財務運行機制中的核心主導地位。企業(yè)若想使財務管理內(nèi)部控制的作用充分展現(xiàn)出來，首先必須要強化企業(yè)管理者自身的內(nèi)部控制意識；此外，通過發(fā)揮自身的核心領(lǐng)導作用來倡導并動員全體員工強化對內(nèi)部控制的意識，從上到下更深層次地認識和理解內(nèi)部控制對財務管理工作甚至整個企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要性。

企業(yè)應定期開展以內(nèi)部控制為主題的宣傳活動，邀請相關(guān)領(lǐng)域的專家到企業(yè)開辦知識講堂，為員工普及內(nèi)部控制的實質(zhì)含義以及將其應用于企業(yè)財務管理中產(chǎn)生的重大意義，使全體員工深化對財務管理內(nèi)部控制的認識，調(diào)動員工的責任感與使命感，使其積極投身到內(nèi)部控制制度的建設中來。同時，企業(yè)還應該認真貫徹執(zhí)行內(nèi)控要求的職務分離、崗位分離的原則，各方相互制衡，以此來明確劃分相關(guān)員工的職責，從而實現(xiàn)相互監(jiān)督、相互協(xié)作。

（2）完善內(nèi)部控制制度，不斷創(chuàng)新內(nèi)控理論基礎(chǔ)

完善內(nèi)部控制制度是加強企業(yè)內(nèi)控工作最基本的要求，這就需要管理層對企業(yè)自身的實際運營情況了然于胸。通過科學、系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系將企業(yè)的內(nèi)部控制和財務管理兩者真正有效地融合，在此基礎(chǔ)上建立并完善企業(yè)的財務管理體系，使整個企業(yè)財務管理水平得到提升，并以此來為內(nèi)部控制工作創(chuàng)設一個良好有序的環(huán)境，從而實現(xiàn)促進企業(yè)健康、穩(wěn)步、有序發(fā)展的目標。

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)財務管理需要改變以往發(fā)現(xiàn)問題再補救的傳統(tǒng)經(jīng)營模式，應該在建立完善的內(nèi)部控制體制基礎(chǔ)上，樹立預先管理的經(jīng)營理念，同時結(jié)合現(xiàn)代化信息技術(shù)，科學合理地分析企業(yè)市場發(fā)展的需求定位，預先掌握企業(yè)的經(jīng)營方向和發(fā)展規(guī)劃，以此來防范企業(yè)潛在的各種風險。

財務管理內(nèi)部控制要與時俱進，不斷完善，不斷創(chuàng)新，更加科學、系統(tǒng)、全面地為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供參考和借鑒。

（3）完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度

企業(yè)在實施財務管理內(nèi)部控制工作的過程中，必須要注重對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督管理，有監(jiān)督才會有提升，只有建立相應的內(nèi)控監(jiān)督體系，對內(nèi)部控制的流程加以監(jiān)督，才能保證內(nèi)部控制能夠真正有效地發(fā)揮作用，促進財務管理的優(yōu)化與提升。在企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制中，應該在會計部門之外單獨設立審計部門，確保其完整的獨立性。同時，采用財務與業(yè)務相互制衡的方式，堅持不同職務分離、不同崗位分離的原則，將每一項工作都具體落實到每一個負責人，并制定相應評判標準，使企業(yè)財務管理以及內(nèi)部控制工作既注重效率又注重質(zhì)量。若工作中出現(xiàn)問題，則直接反饋到企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，使內(nèi)部控制的工作流程更加科學、系統(tǒng)、規(guī)范。

（4）提高財務管理內(nèi)控人員綜合素質(zhì)和能力

對于財務管理內(nèi)部控制工作來說，只有綜合素質(zhì)和能力高的財務管理人員，才能使企業(yè)內(nèi)部控制在防范財務風險工作中彰顯出真正的效用，最終使財務管理工作穩(wěn)健、有序的開展。因此，財務管理人員的綜合素質(zhì)和能力至關(guān)重要，企業(yè)要從招聘環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，積極引進優(yōu)秀的專業(yè)人才，為企業(yè)注入新的活力，不斷強化財務管理部門的隊伍建設。除此之外，更需要定期對財務管理的內(nèi)控人員進行崗位培訓和提供行業(yè)交流的機會。其次，在對財務管理部門員工培訓的基礎(chǔ)上，加大考核力度，將兩者充分聯(lián)系起來。要定期實施財務管理部門員工的培訓工作，按季度進行系統(tǒng)的培訓；同時，通過考核機制來調(diào)動員工學習的積極性，將考核成績作為財務管理部門員工晉升的重要依據(jù)，從而進一步提高培訓的效果。培訓和考核的緊密結(jié)合既保證了員工與時俱進，又提高了企業(yè)員工的整體素質(zhì)，推動企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作的高效開展，鞏固企業(yè)的市場地位。

4 結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)穩(wěn)步、有序的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制體系建設與財務管理工作發(fā)揮著舉足輕重的作用。財務管理內(nèi)控工作不到位，企業(yè)的風險防范意識不強，不但會制約企業(yè)自身的發(fā)展，也會對整個市場經(jīng)濟的發(fā)展造成不利影響。企業(yè)應當深入分析自身財務管理內(nèi)部控制工作中存在的問題，采取積極有效的應對策略，提高企業(yè)財務管理工作的質(zhì)量，增強企業(yè)財務管理工作的能力，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升和市場經(jīng)濟的穩(wěn)健發(fā)展。