陸菊容 廣州環(huán)投環(huán)境集團有限公司

引言

會計管理是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理工作的重要內(nèi)容，是一項核心的綜合性、系統(tǒng)性、職能性的管理工作。如果企業(yè)能夠科學(xué)、合理地進行會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)，規(guī)范并約束會計工作，那么對企業(yè)的經(jīng)營、管理乃至可持續(xù)發(fā)展、提升經(jīng)濟市場核心競爭力都有著舉足輕重的作用。據(jù)近年我國多家企業(yè)的審計工作情況來看，幾乎每年甚至每個季度都能從企業(yè)的審計工作中發(fā)現(xiàn)一些問題。出現(xiàn)這種情況的根本原因就是企業(yè)內(nèi)部的會計內(nèi)控制度不夠完善、健全，缺乏一定的合理性，雖然有些企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是過于傳統(tǒng)，對企業(yè)的發(fā)展很難起到作用，甚至還會影響國家、社會公眾的利益。

一、企業(yè)進行會計內(nèi)部控制的重要意義

(一)企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的需求

在新的市場發(fā)展過程中，企業(yè)必須要通過重視內(nèi)部管理加強規(guī)章制度的有效約束，建立各項制度才能真正地對企業(yè)管理的內(nèi)部人員進行綜合管理。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的核心，也是企業(yè)前端銷售的基礎(chǔ)保障，只有真正將企業(yè)會計內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，才能夠為企業(yè)的經(jīng)營管理提供重要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。會計在開展工作時，會發(fā)生諸多信息也會更了解當(dāng)前市場的行情以及波動情況，通過會計內(nèi)部控制加強工作細(xì)致度，有效地提高管理人員對各個環(huán)節(jié)的綜合把控，通過監(jiān)督管理規(guī)范工作中存在的問題才能夠積極的對各部門之間的矛盾進行有效的調(diào)節(jié)，從而形成良性的內(nèi)部發(fā)展氛圍，促進企業(yè)發(fā)展。

(二)企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)綜合發(fā)展的需求

企業(yè)會計內(nèi)部控制是提高企業(yè)競爭力的重要內(nèi)容。我國經(jīng)濟發(fā)展十分迅速，各行各業(yè)之間的聯(lián)系逐漸密切，要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，不僅要加強產(chǎn)品創(chuàng)新，更需要對內(nèi)部管理進行進一步明確。企業(yè)會計內(nèi)部控制是當(dāng)前提高企業(yè)競爭力的關(guān)鍵內(nèi)容，企業(yè)要想立足于當(dāng)前的市場環(huán)境中，必須要通過進一步提高整體的管理水平和管理能力，才能真正地提高企業(yè)工作的效率和質(zhì)量。

圖1 會計內(nèi)控程序

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在問題

(一)對會計內(nèi)控制度沒有提起足夠重視

我國有很大一部分企業(yè)的負(fù)責(zé)人和管理人員，把目光都放在了企業(yè)的運營和轉(zhuǎn)型工作上，對會計工作的重視不足，這就出現(xiàn)了“重經(jīng)營，輕管理”的現(xiàn)象。另外，我國大部分的大型企業(yè)最為突出的一個問題就是內(nèi)部控制不足，行政部門經(jīng)常會干預(yù)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計工作，認(rèn)為在建設(shè)、優(yōu)化會計內(nèi)部控制制度上，不僅束縛了企業(yè)的發(fā)展進程，還會影響企業(yè)的營收，甚至認(rèn)為會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)會帶來很多的企業(yè)內(nèi)部矛盾，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)一直流于形式，企業(yè)內(nèi)部會計工作開展秩序混亂，會計信息的準(zhǔn)確性不能得到有效保障[1]。

(二)會計信息歸納收集不夠及時

進行會計內(nèi)部控制制度建設(shè)時必須保證各項會計信息歸納收集的準(zhǔn)確性和及時性，并在準(zhǔn)確會計信息和相關(guān)條例支持下進行有效的制度建設(shè)工作。但是多數(shù)企業(yè)在會計內(nèi)控制度建設(shè)時沒有遵循合理要求對信息歸納傳輸途徑進行優(yōu)化調(diào)整，各項基礎(chǔ)信息以及相關(guān)數(shù)據(jù)在內(nèi)控制度建設(shè)和企業(yè)財務(wù)會計工作實際開展中的作用效果下降，直接影響企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性和具體工作實施效果，會計內(nèi)部控制和基礎(chǔ)工作在具體實施過程中也會因為各項不合理因素干擾而出現(xiàn)問題[2]。

(三)企業(yè)現(xiàn)有的會計內(nèi)控制度不夠完善、缺少執(zhí)行力度

在企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷發(fā)展的背景下，由于制度建設(shè)不完善，經(jīng)常出現(xiàn)有章不循無章可循的局面，導(dǎo)致內(nèi)部控制非常薄弱。而針對這一現(xiàn)象，很多企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)上沒有給予充分重視。在新會計政策出臺之后，盡管很多企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度，但沒有真正地遵循制度中的章則，使會計內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的規(guī)范行和原則性，另外，很多企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度已經(jīng)多年沒有進行調(diào)整和優(yōu)化，相應(yīng)的管理制度比較落后，管理工作與現(xiàn)階段的經(jīng)濟市場環(huán)境變化趨勢之間存在明顯差距，企業(yè)管理人員和決策者沒有遵循企業(yè)發(fā)展趨勢對會計內(nèi)控制度進行更新。雖然我國的經(jīng)濟市場環(huán)境出現(xiàn)了翻天覆地的變化，企業(yè)對業(yè)務(wù)流程也進行了改造，但是企業(yè)對待新環(huán)境的變化影響企業(yè)的會計內(nèi)控情況，卻遲遲沒有采取積極的應(yīng)對方案，再加上企業(yè)中原有的各項管理制度無法應(yīng)對新形勢、新體制，所以在實施的過程中，很多問題都漸漸地暴露了出來。

(四)會計內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置不合理

盡管內(nèi)部控制對于改善企業(yè)會計核算和相應(yīng)工作有重要作用，但是在會計內(nèi)部控制過程中會因為相關(guān)機構(gòu)設(shè)置不合理而出現(xiàn)問題。企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)也會因為相關(guān)機構(gòu)設(shè)置不合理和第三方機構(gòu)監(jiān)督力度薄弱而出現(xiàn)各項問題，直接影響各項規(guī)章制度在企業(yè)會計內(nèi)部控制中的作用效果，企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)不符合財會工作開展要求。不同企業(yè)的會計工作情況和內(nèi)部控制要求存在一定差異，在沒有考慮各項差異表現(xiàn)的情況下貿(mào)然設(shè)置會計內(nèi)控機構(gòu)，也會造成相應(yīng)機構(gòu)對企業(yè)會計內(nèi)部控制的實際監(jiān)督力度下降，更不用說按照企業(yè)實際發(fā)展趨勢和財務(wù)會計工作要求構(gòu)建內(nèi)控制度，繼而導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中各項問題層出不窮。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)對策

(一)重視企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)

在企業(yè)的日常工作中，如果不能加強內(nèi)部控制則會容易出現(xiàn)很多問題，很多大型企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜，涉及到的人員多、內(nèi)容多。所以，當(dāng)前企業(yè)在進行會計內(nèi)部控制時，一定要按照新的發(fā)展理念，站在企業(yè)的角度來更新管理模式。企業(yè)會計內(nèi)部控制需要遵守各項法律法規(guī)，在新的市場經(jīng)濟條件下，國家通過頂層設(shè)計加強各項制度和各項政策的支持，對于企業(yè)的發(fā)展具有良好意義。而很多企業(yè)通過加強內(nèi)部控制，按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求進行經(jīng)營，擺脫了傳統(tǒng)經(jīng)營管理當(dāng)中存在的粗放型管理，通過合理的利用資源，能夠提高企業(yè)內(nèi)部效益，加強資源配置。

(二)增強會計內(nèi)控制度建設(shè)意識

在新時期需要積極加強內(nèi)部控制制度管理，要加大對內(nèi)部控制制度重要性的宣傳力度，使廣大員工和管理人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要作用，同時堅持以人為本加強企業(yè)的文化建設(shè)，注重企業(yè)人力資源管理水平營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時要建立健全企業(yè)內(nèi)部治理機構(gòu)，設(shè)置科學(xué)合理的組織機構(gòu)，明確權(quán)責(zé)，加大激勵和約束并行的獎懲機制。讓員工之間進行溝通，而且可以創(chuàng)建專門技能訓(xùn)練，可以全面提升院內(nèi)員工的觀念，創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)的控制結(jié)構(gòu)。為了進一步建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，就必須對制度的漏洞進行全面分析，充分發(fā)揮潛力。企業(yè)自身要高度重視內(nèi)部控制制度管理人員的妥善應(yīng)用，如果沒有稱職的人員進行內(nèi)部控制設(shè)計也無法保障制度的有效落實。企業(yè)員工或是實行人員需要訓(xùn)練財務(wù)會計的觀念，增加企業(yè)員工對財務(wù)會計結(jié)構(gòu)的了解程度，可以推動企業(yè)長久的發(fā)展。

(三)保證企業(yè)會計信息準(zhǔn)確性

由于企業(yè)會計內(nèi)控制度對于各項基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確性有較高要求，這也需要在全面落實各項基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確規(guī)劃的目標(biāo)，按照企業(yè)各時期經(jīng)濟發(fā)展會計工作實施情況做好相關(guān)信息歸納收集和及時有效調(diào)整等工作，借此維持各項信息在企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)和具體工作實際開展中的作用效果，借此為推進會計內(nèi)控制度建設(shè)良性開展提供標(biāo)準(zhǔn)合理的信息支持。同時還應(yīng)從企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的角度出發(fā)強化信息化手段在企業(yè)會計內(nèi)部控制中的應(yīng)用力度，借助前期歸納收集的信息和會計內(nèi)部控制實際開展要求構(gòu)建相應(yīng)平臺。鼓勵政府部門和第三方機構(gòu)通過信息化平臺對會計內(nèi)控制度建設(shè)以及相關(guān)工作進行有效監(jiān)督，發(fā)揮準(zhǔn)確信息在會計內(nèi)控制度建設(shè)和實際業(yè)務(wù)工作中的作用，借此為會計內(nèi)部控制制度建設(shè)良性開展提供一定創(chuàng)新支持。

(四)盡快完善企業(yè)內(nèi)部的會計內(nèi)部控制體系

企業(yè)要想使會計內(nèi)部控制得到有效的實施和進行，那么首先要做的就是不斷完善會計內(nèi)部控制、會計人員以及內(nèi)控權(quán)限等多方面的會計內(nèi)部控制體系。首先，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，找到會計內(nèi)部控制中存在的不足，再結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制實施狀況，對內(nèi)控制度進行調(diào)整和優(yōu)化[3]。建立完善、新穎的獎懲制度來約束財務(wù)會計工作人員的行為規(guī)范，使每一位工作人員都能保持著嚴(yán)謹(jǐn)、精細(xì)、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度做好各項工作，以此來保證會計內(nèi)部控制的有效性。各部門之間必須要加強聯(lián)系，才能提高企業(yè)的綜合實力，但是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營中存在的諸多問題會影響到企業(yè)的綜合發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)與自己的發(fā)展目標(biāo)漸行漸遠。另外，政府部門的監(jiān)督還能幫助企業(yè)以內(nèi)控制度和內(nèi)控機制這兩個方面來完善內(nèi)控工作，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營中的行為，防止一系列違法亂紀(jì)的行為發(fā)生。

圖2 收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程圖

(五)完善會計內(nèi)部控制機構(gòu)的設(shè)置

首先，相關(guān)的會計內(nèi)部控制員工應(yīng)該具備從業(yè)經(jīng)驗，以及異于常人的管理水平和綜合素質(zhì)，真正能使企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度得到貫徹落實，定期分析、整合、評價企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作，實現(xiàn)不斷提升企業(yè)管理質(zhì)量的工作目標(biāo)。另外，企業(yè)還應(yīng)該為會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)設(shè)定審計委員會，讓委員會以獨立部門的方式開展內(nèi)部審計和監(jiān)督工作，并在日常的工作過程中不斷提高審計委員會的審計工作水平，使企業(yè)中的會計內(nèi)部控制工作得到有效的執(zhí)行和落實，發(fā)揮企業(yè)所有崗位的職能效果。最后，成立財務(wù)預(yù)算部門，對企業(yè)所有的預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行工作進行有效監(jiān)督，保證會計內(nèi)部控制制度的順利建立和順利施行，提升企業(yè)內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)效率和運用效率[4]。

(六)提高企業(yè)在職財務(wù)會計人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)中每一位會計人員的專業(yè)能力、責(zé)任意識、服務(wù)意識對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的高質(zhì)量實施都有著至關(guān)重要的作用，可以說會計人員是實施新型會計內(nèi)部控制制度的核心力量，所以企業(yè)要從各個方面來提升會計人員的綜合素養(yǎng)，例如職業(yè)技能培訓(xùn)、服務(wù)意識培訓(xùn)、責(zé)任意識培養(yǎng)等等。首先，企業(yè)要針對會計工作人員群體有所欠缺的方面進行技能培訓(xùn)，制定科學(xué)的培訓(xùn)計劃，避免在培訓(xùn)工作上浪費不必要的時間和精力，培訓(xùn)工作要朝著“精”發(fā)展，而不在于數(shù)量和時間，結(jié)合企業(yè)的實際情況、轉(zhuǎn)型方向和發(fā)展需求，以企業(yè)需求的會計人員專的綜合素養(yǎng)來展開培訓(xùn)，使每一位會計人員都能清晰自身的工作職責(zé)、工作內(nèi)容和工作權(quán)限，其中需要注意的是，在培訓(xùn)過程中，一定要注意理論與實踐的結(jié)合，才能使全體會計人員的綜合素養(yǎng)真正提升一個層次，還能有效提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計工作的標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范行[5]。另外，企業(yè)不能忽視宣傳教育工作，不僅要按照企業(yè)的規(guī)章制度宣傳會計工作，還要不斷在宣傳過程中滲透我國相關(guān)的法律法規(guī)，使企業(yè)內(nèi)的會計人員明白自身崗位的重要性，具有光榮感和使命感，以此促進會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)，促進會計內(nèi)部控制制度的順利實施，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)要對會計內(nèi)部控制工作中工作人員的崗位職責(zé)、工作內(nèi)容進行劃分，讓這些會計內(nèi)部控制工作人員在明白自身崗位職責(zé)之上，加強責(zé)任意識和工作質(zhì)量，同時結(jié)合會計內(nèi)部控制工作人員的工作目標(biāo)來設(shè)定屬于他們的職位權(quán)限，確保會計內(nèi)部控制制度能夠在企業(yè)內(nèi)科學(xué)執(zhí)行。

四、結(jié)語

總的來說，企業(yè)在發(fā)展過程中，在會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面，是一項長期性、復(fù)雜性、艱巨性為一體的系統(tǒng)化工程。因此，需要積極建立現(xiàn)行體制，實現(xiàn)制度方面的調(diào)整與改革。高質(zhì)量建立會計內(nèi)部控制體制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新動力?！?/p>