鐘華麗

（廣東省有色金屬地質(zhì)局九三五隊，廣東 惠州 516001）

一、前言

近幾年，隨著地勘單位深化改革、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的持續(xù)推進，單位的業(yè)務(wù)范圍與經(jīng)營規(guī)模也逐漸擴大，傳統(tǒng)的管理方式已不能滿足地質(zhì)勘查工作的需要，因此，地勘單位急需先進的經(jīng)營方法對單位進行科學(xué)的管理，通過最優(yōu)的資源分配來增強單位的風(fēng)險抵御能力。目前，利用全面預(yù)算進行單位內(nèi)部控制管理和資源整合是最有效的方法。基于此，對地勘單位全面預(yù)算管理中存在的問題展開分析，對增強地勘單位的核心競爭力有非常重要的意義。

二、地勘單位全面預(yù)算管理的概念及作用

（一）預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是基于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而開展的一項財務(wù)管理工作，主要是通過分析和預(yù)測企業(yè)未來的運營與資本流動趨勢，對預(yù)算執(zhí)行期間產(chǎn)生的一系列財務(wù)信息進行有效分析，通過對比實際業(yè)績與預(yù)期目標(biāo)的方式，合理改進和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營活動，為企業(yè)管理者提供充分的決策依據(jù)，同時提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。而想要在財務(wù)管理中充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，就必須重視預(yù)算的全面管理，也就是對企業(yè)的財務(wù)活動展開全員、全額以及全過程控制。全面預(yù)算管理主要包括財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算三個方面。

（二）地勘單位全面預(yù)算管理的作用

1.全面預(yù)算的運用，對地勘單位的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃的成功實施起著重要的推動作用

地勘單位最近幾年的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)都可以借助全面預(yù)算完成細分，按階段可以將其逐漸細化為年度、季度、月度的預(yù)算目標(biāo)，按職責(zé)可以細化到各個責(zé)任主體的具體目標(biāo)與方案，站在不同的角度為地勘單位的發(fā)展提供新的建議。

2.實行全面預(yù)算，可以使地勘單位的資源得到最大限度的優(yōu)化

地勘單位大多屬于公益二類事業(yè)單位，財政撥款方式為差額撥款，存在經(jīng)費缺口，且以往年度積累的家底非常薄弱，自身的資源比較有限，因此，單位管理者在分配有限資源的時候，要多方考慮，科學(xué)確定各個責(zé)任主體或部門所需的資源類型和相應(yīng)的數(shù)目，以保證在實施全面預(yù)算管理過程中實現(xiàn)最優(yōu)的資源分配，從而實現(xiàn)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.全面預(yù)算管理在加強地勘單位內(nèi)部控制的同時也能減少風(fēng)險［1］

所謂全面預(yù)算管理，是對地勘單位所有的業(yè)務(wù)和流程進行事前、事中、事后監(jiān)督的一種有效手段，可以從預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，并及時解決與處理，最大限度降低單位的風(fēng)險。除此之外，全面預(yù)算管理工作還能為地勘單位的績效管理提供充足的依據(jù)，成為地勘單位各部門績效考核工作得以順利開展的重要基礎(chǔ)和對比信息。這樣不僅能夠為地勘單位的資源配置奠定扎實的基礎(chǔ)，還能有效提升地勘單位的管理能力與核心競爭力。

4.能夠明確企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的方向和目標(biāo)

地勘單位實施全面預(yù)算管理，可以在很大程度上為單位的戰(zhàn)略制定與執(zhí)行明確方向和目標(biāo)。全面預(yù)算管理涉及多個部門的經(jīng)營活動，并且均為其設(shè)置了具有較高可行性、具體化以及可衡量的預(yù)算目標(biāo)，確保各部門可以在合理的預(yù)算范圍內(nèi)有效實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

三、地勘單位全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的認識存在盲區(qū)和誤區(qū)

事實上，從當(dāng)前地勘單位全面預(yù)算管理的實踐來看，在全面預(yù)算管理方面，仍存在許多認識上的盲區(qū)與誤區(qū)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是單位領(lǐng)導(dǎo)過于注重經(jīng)營成果而忽視業(yè)務(wù)流程，造成在預(yù)算編制初期對信息的搜集和整理工作不夠重視；二是單位領(lǐng)導(dǎo)把預(yù)算管理看作財政預(yù)算，忽視了生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的重要性；三是單位職工認識不到位，認為預(yù)算是由各單位領(lǐng)導(dǎo)、財政部門負責(zé)的，并不需要其他部門參與，只需要簡單了解即可；四是認為預(yù)算管理只需要根據(jù)財政部門的要求編制下一年度的財政預(yù)算就可以，不需要編制其他預(yù)算；五是認為預(yù)算編制年初完成后，剩下的就只是層層落實，不需要中途補充調(diào)整。

（二）預(yù)算缺乏地勘單位的經(jīng)營戰(zhàn)略指導(dǎo)

由于地勘單位受到過去計劃經(jīng)濟的影響，發(fā)展過程中又經(jīng)歷了多年的蕭條時期，因此其在市場經(jīng)營方面不太成熟。由于缺乏長遠的戰(zhàn)略預(yù)算，一些地勘單位在預(yù)算管理過程中或多或少顯露出計劃經(jīng)濟的影子，這是因為缺乏戰(zhàn)略環(huán)境的引導(dǎo)，對短期的行動太過關(guān)注，導(dǎo)致短期的預(yù)算和長遠的發(fā)展目標(biāo)之間存在矛盾［2］。雖然近幾年一些省份已經(jīng)開始嘗試編制三年中長期預(yù)算規(guī)劃，但由于各單位缺乏經(jīng)營戰(zhàn)略指導(dǎo)，很多單位僅根據(jù)編制人員的主觀判斷在上一年的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上做增量預(yù)算，并沒有加以深度分析，因此預(yù)算編制效果并不理想。同時，由于各項預(yù)算的銜接程度不高，故在年度、季度和月度的預(yù)算執(zhí)行中很難綜合考慮長遠戰(zhàn)略目標(biāo)，造成預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)。

（三）預(yù)算工作缺乏整體思路，尚未形成全面預(yù)算理念

從整體上來看，地勘單位在開展預(yù)算管理工作期間，思路陳舊問題是普遍存在的，很多單位還停留在傳統(tǒng)的思維模式中，這也是制約地勘單位預(yù)算管理工作順利開展的主要因素，致使單位的全面預(yù)算管理缺少相應(yīng)的指標(biāo)體系，還停留在單純的財政收入預(yù)算和費用預(yù)算當(dāng)中，尚未形成集財政預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、項目預(yù)算、成本費用預(yù)算、資本預(yù)算等于一體的預(yù)算管理體系，對全面預(yù)算管理工作的關(guān)注和重視不足。

（四）預(yù)算編制缺乏科學(xué)的程序和方法

目前，地勘單位的預(yù)算編制工作一般分為三個方面。一是財政基本支出預(yù)算，通常由財務(wù)部門的相關(guān)工作人員負責(zé)。一般由上級部門下達基本支出預(yù)算控制數(shù)，下級單位指定一名財務(wù)人員完成該預(yù)算的細化編報工作，操作較簡單。二是財政項目預(yù)算以單位技術(shù)人員為主體，財務(wù)人員協(xié)助展開預(yù)算編制。當(dāng)技術(shù)人員在編制項目預(yù)算時對項目的實施流程和手段不了解，以及將工作手段預(yù)算轉(zhuǎn)為經(jīng)濟科目預(yù)算沒有科學(xué)依據(jù)時，所編制的預(yù)算必然與實際情況不符，會導(dǎo)致預(yù)算報告中的成本費用偏高，而實際產(chǎn)生的成本費用金額極小，或者是實際發(fā)生的金額過大但尚未在預(yù)算中得以體現(xiàn)。三是自有資金預(yù)算，也就是事業(yè)收支和經(jīng)營收支預(yù)算，這需要單位領(lǐng)導(dǎo)、各生產(chǎn)部門與財務(wù)人員共同完成，但通常由于編制時間緊，加上各部門缺乏對經(jīng)營預(yù)算編制的重視，財務(wù)人員沒有辦法在短時間內(nèi)向各部門收集匯總預(yù)算相關(guān)資料，所以只能依據(jù)往年的數(shù)據(jù)進行簡單的估算匆匆上報，致使整個自有資金預(yù)算編制過程缺乏科學(xué)性［3］。

（五）預(yù)算管理績效考核與責(zé)任追究制度流于形式

從某種意義上講，預(yù)算管理是一種有效的激勵和制約機制，可以使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和個人的業(yè)績評價有機結(jié)合。而地勘單位在全面預(yù)算管理中，由于沒有把企業(yè)的經(jīng)營策略與經(jīng)營戰(zhàn)略聯(lián)系起來，出現(xiàn)了許多問題，既造成預(yù)算控制與績效評價的脫節(jié)，也導(dǎo)致單位預(yù)算管理流于形式。地勘單位現(xiàn)行的預(yù)算管理考核以上級部門績效考核為主，缺乏對單位內(nèi)部各部門和個人的考核評價，也就是缺乏內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管部門。這就造成單位缺乏對評價預(yù)算績效的有效手段，而且對預(yù)算績效的評價并不明確，也不能對各員工和各項目作出準(zhǔn)確的評價，導(dǎo)致績效考評制度無法實施。預(yù)算管理流于形式，不僅會對預(yù)算管理的激勵、約束作用造成影響，還可能導(dǎo)致預(yù)算脫離實際的決算情況。

四、地勘單位加強全面預(yù)算管理的有效途徑

（一）樹立與單位相適應(yīng)的全面預(yù)算管理理念

單位要想獲得理想的經(jīng)濟效益，必須有一個明確的目標(biāo)。尤其值得關(guān)注的是，地勘單位的預(yù)算管理必須與其經(jīng)營方式相協(xié)調(diào)，所以需要結(jié)合單位自身的實際情況樹立相適應(yīng)的全面預(yù)算管理理念。首先，要重視預(yù)算內(nèi)容的全面性，立足于單位的財政預(yù)算，加強生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算等；其次，強調(diào)單位內(nèi)員工對預(yù)算管理的充分參與，即所有的業(yè)務(wù)人員都要主動參與到預(yù)算管理中，明確各部門和各崗位的工作目標(biāo)和責(zé)任，促使其積極參與預(yù)算的制定和實施；最后，實施全過程控制，即對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)測和評估等各個環(huán)節(jié)實施全程監(jiān)控，并在實施過程中合理調(diào)整預(yù)算，從而形成一個完整的預(yù)算管理系統(tǒng)。

另外，要提升地勘單位對預(yù)算的控制力和執(zhí)行力，實行精細的預(yù)算管理必不可少。不僅要強調(diào)各單位的總體目標(biāo)，還要明確各部門的責(zé)任，促使各有關(guān)部門積極參與預(yù)算管理，將目標(biāo)責(zé)任與預(yù)算績效評估有機結(jié)合，促使所有員工都能在自己的崗位上有序開展工作，從而實現(xiàn)縱向到底、橫向到邊的整體預(yù)算管理。

（二）設(shè)計科學(xué)的預(yù)算編制內(nèi)容，增強準(zhǔn)確性與執(zhí)行力

在執(zhí)行預(yù)算的過程中，最重要的就是確認預(yù)算編制是否與實際情況相符，是否具備一定的可操作性。也就是說，要以單位的發(fā)展特點為基礎(chǔ)，科學(xué)設(shè)計預(yù)算編制內(nèi)容。

從地勘單位的角度來說，全面預(yù)算管理的編制內(nèi)容應(yīng)該以組織收入、資本支出、成本費用、現(xiàn)金流量等為核心。其中，組織收入是整個預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)［4］，具有一定的承上啟下作用，上承市場調(diào)查和預(yù)測，下啟地勘單位的經(jīng)營活動計劃，所以與預(yù)算的合理性與可行性息息相關(guān)。而資本支出預(yù)算一般是對單位經(jīng)營管理期間所產(chǎn)生的大量資金投入的預(yù)測。按照相關(guān)要求，在編制資本支出預(yù)算時遵守“量入為出”的原則，避免一切帶有風(fēng)險的投資和盲目性擴張。成本費用是預(yù)算開支的中心，在企業(yè)的經(jīng)營活動中，其對企業(yè)的經(jīng)濟效益起著決定性的作用?，F(xiàn)金流量這一因素則是地勘單位預(yù)算管理體系的重要組成部分，所以將單位的經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算結(jié)合，可以在優(yōu)化預(yù)算管理流程的同時，全面提升單位的預(yù)算管理執(zhí)行效力。

（三）細化預(yù)算編制流程和要求

預(yù)算編制流程和要求是地勘單位的重要規(guī)劃內(nèi)容，因此在開展全面預(yù)算管理工作期間，應(yīng)該以單位自身的實際情況為依據(jù)展開規(guī)劃。一般來說，預(yù)算編制應(yīng)該圍繞“一上方案，一下意見；二上方案，二下批復(fù)”這一流程展開，預(yù)算編制完成后切勿隨意更改。必須調(diào)整時，要嚴格把控預(yù)算調(diào)整范圍，因客觀因素造成預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大偏差時，要經(jīng)過地勘單位內(nèi)部審批機構(gòu)核實后方可進行調(diào)整。在進行預(yù)算編制的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際出現(xiàn)偏差，要及時向單位的審批機構(gòu)反饋，要求其盡快解決問題，并開展適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)整工作，確保預(yù)算編制不再是一種簡單的形式，而是可以很好地應(yīng)用到實際操作當(dāng)中，并促使地勘單位在實踐中提高預(yù)算編制的水平和質(zhì)量。

（四）完善預(yù)算績效考評機制，提高地勘單位管理水平

預(yù)算績效考評是一個持續(xù)循環(huán)的過程，既可以說是此次循環(huán)的終點，也可以說是下一次循環(huán)的開始，本質(zhì)作用就是溝通、激勵與控制［5］。

通常來說，在預(yù)算期終了后，地勘單位必須按時完成財務(wù)決算，并向上級報告在此過程中，必須將預(yù)算和決算相結(jié)合。同時，要根據(jù)財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算審計的實際情況，對各部門的預(yù)算實施狀況進行綜合評估，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行正負對比，對各部門的主客觀因素進行分析，并修正出現(xiàn)的偏差，再根據(jù)情況進行局部或整體的調(diào)整，確保下一階段的預(yù)算執(zhí)行更加科學(xué)合理。

因此，建立一套科學(xué)、完整的預(yù)算評價體系，既可以實現(xiàn)預(yù)算的剛性約束，又可以在一定程度上強化對單位的績效評價和相關(guān)責(zé)任的落實。在實施全面預(yù)算管理過程中，要不斷地細化和分解預(yù)算責(zé)任，并嚴肅認真地編制預(yù)算控制報告、預(yù)算分析報告、預(yù)算評價報告等，根據(jù)最后的評估結(jié)果，實行相應(yīng)的獎勵和懲罰措施，使預(yù)算到?jīng)Q算的過程形成一個閉環(huán)。在夯實地勘單位全面預(yù)算管理基礎(chǔ)的同時，提升地勘單位的預(yù)算管理水平。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理工作不僅是地勘單位經(jīng)營管理的主要內(nèi)容，更是保證單位健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，所以在開展全面預(yù)算管理工作時要樹立與地勘單位相適應(yīng)的全面預(yù)算管理理念，構(gòu)建符合地勘單位戰(zhàn)略目標(biāo)的分級預(yù)算管理模式，設(shè)計科學(xué)的預(yù)算編制內(nèi)容，增強預(yù)算的準(zhǔn)確性與執(zhí)行力，細化預(yù)算編制流程及要求，完善預(yù)算績效考評機制，提高地勘單位的管理水平，加大預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)力度等，將全面預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮出來。