朱廣德

（廣州汽車集團(tuán)股份有限公司汽車工程研究院，廣東 廣州 511434）

汽車企業(yè)的經(jīng)營范圍主要包括機械技術(shù)開發(fā)、汽車零配件設(shè)計服務(wù)、維修工具設(shè)計服務(wù)等。從預(yù)算管理層面進(jìn)行分析，主要包括的內(nèi)容有預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等。但是部分管理人員則存在對預(yù)算流程了解不深入的情況，也沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)化的監(jiān)督管理，容易引發(fā)預(yù)算風(fēng)險問題，甚至出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況與實際情況不符的情況，制約汽車企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。而預(yù)算建設(shè)資金投入力度不足，專業(yè)型員工缺乏、考核機制不完善，都會影響預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的效果?；诖?，汽車企業(yè)需要提升預(yù)算管理的關(guān)注度，并找到預(yù)算編制與執(zhí)行的問題，及時洞察存在的問題，提出科學(xué)化的優(yōu)化策略，做好管理與監(jiān)督工作，合理運用現(xiàn)代化信息技術(shù)，還可以及時洞察預(yù)算管理工作存在的不足之處，提出配套的解決方案，助推汽車企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的難點

（一）缺乏良好的預(yù)算管理意識

當(dāng)前，科學(xué)技術(shù)持續(xù)發(fā)展，許多汽車企業(yè)在運營管理環(huán)節(jié)中，都需要引入現(xiàn)代化技術(shù)，并實現(xiàn)智能化管理目標(biāo)，促進(jìn)汽車企業(yè)的改革與發(fā)展。在實際的預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，受到傳統(tǒng)管理思想的制約，相關(guān)管理人員對預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制認(rèn)知不清晰的情況，也沒有在內(nèi)部定期開展專項培訓(xùn)工作，財務(wù)人員缺乏更多參與專業(yè)學(xué)習(xí)的機會，對預(yù)算管理理念的了解不全面。而汽車企業(yè)沿用傳統(tǒng)的技術(shù)方法，無法滿足企業(yè)基本需求，影響汽車企業(yè)的后續(xù)運營發(fā)展。與此同時，汽車企業(yè)對于預(yù)算管理人員的專業(yè)培訓(xùn)力度有待提升，導(dǎo)致預(yù)算管理人員掌握知識缺乏全面性，工作效率遲緩，無法為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行提供相應(yīng)的支持。

（二）預(yù)算編制方式不規(guī)范

汽車企業(yè)開展預(yù)算管理工作，需要以預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行作為基礎(chǔ)內(nèi)容。在確保預(yù)算編制方案規(guī)范性與合理性的同時，確保預(yù)算管理工作順利落實。但就當(dāng)前實際情況進(jìn)行分析，有些汽車企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的階段，采用的預(yù)算編制方式具有片面性的特點，沒有將業(yè)務(wù)要求與具體事務(wù)融合在一起，使得預(yù)算編制結(jié)果與實際情況存在一定的偏差，甚至導(dǎo)致預(yù)算管理作用無法發(fā)揮出來。以某汽車企業(yè)為例，在實際的預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，大部分都是根據(jù)以往預(yù)算數(shù)據(jù)開展編制工作，并注重傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析與整合，并結(jié)合上一年度預(yù)算編制情況，利用加量或是減量的方式進(jìn)行年度預(yù)算編制工作。這種預(yù)算編制方式操作相對便利，但無法確保預(yù)算編制結(jié)果與實際情況相符合，存在偏差的概率較大，對預(yù)算管理效果產(chǎn)生一定的影響。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺少剛性

在以往的汽車企業(yè)預(yù)算執(zhí)行階段，需要在內(nèi)部建立專業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)，但在機構(gòu)設(shè)定層面，大部分都是根據(jù)上級部門意愿開展工作，沒有將預(yù)算管理部門的職責(zé)發(fā)揮出來，無法保證預(yù)算管理的獨立性。以某汽車企業(yè)為例，在實際的預(yù)算執(zhí)行管理環(huán)節(jié)中，預(yù)算管理人員需要結(jié)合預(yù)算管理的需求，落實預(yù)算管理體系。但是在各項體系內(nèi)容方面，存在不全面的問題，或是存在為了應(yīng)付上級部門檢查，忽視預(yù)算執(zhí)行管理重要性的情況，預(yù)算執(zhí)行方案沒有貫徹到實處，也無法將預(yù)算執(zhí)行的剛行要求凸顯出來，不利于提升預(yù)算管理水平。

（四）全面預(yù)算的編制效率過低

汽車企業(yè)財務(wù)管理部門、人力行政部門分別負(fù)責(zé)開展預(yù)算編制工作，制定方針等，兩個部門存缺乏溝通的情況。再加上汽車企業(yè)沒有利用高水平的信息化管理體系，使得企業(yè)全面預(yù)算編制效率較低。汽車企業(yè)出臺的年度方針、組織機構(gòu)調(diào)整結(jié)果存在不及時的情況，大部分都是在預(yù)算之前進(jìn)行假設(shè)，可能會對預(yù)算編制的效率產(chǎn)生一定的影響。預(yù)算前提需要確保與企業(yè)方針的一致性，如預(yù)算年度員工人數(shù)、銷售采購數(shù)量、活動開展的次數(shù)等，都要參照企業(yè)的方針政策決定。但就實際情況來看，企業(yè)下一年度整體預(yù)算工作開始時間都比前一年確定方針早，可能導(dǎo)致預(yù)算面臨不確定因素，甚至直接影響預(yù)算編制的效率。在汽車企業(yè)的現(xiàn)代化運營發(fā)展過程中，要想實現(xiàn)信息化預(yù)算管理目標(biāo)，就需要引入先進(jìn)的計算機技術(shù)，還要協(xié)助企業(yè)解決預(yù)算管理的核心問題，切實提升綜合管理水平，使得汽車企業(yè)能在最短的時間內(nèi)順利達(dá)成預(yù)算管理目標(biāo)。汽車企業(yè)在預(yù)算管理階段，沒有實現(xiàn)全面信息化管理，在變動費用報銷環(huán)節(jié)中，大都是根據(jù)上月的數(shù)字為基礎(chǔ)，實現(xiàn)滾動預(yù)算編制，不是員工提前在信息化系統(tǒng)上進(jìn)行費用報銷申請，在流程中將員工費用預(yù)算體現(xiàn)出來，并劃分到合適部門，匯總進(jìn)行預(yù)算編制。對于汽車企業(yè)來說，建立完善的財務(wù)信息化系統(tǒng)，屬于預(yù)算管理工作的關(guān)鍵選擇。利用合適的預(yù)算管理軟件，可以強化預(yù)算編制、執(zhí)行力度，確?？己斯ぷ黜樌_展。在預(yù)算管理軟件實施以后，預(yù)算組織結(jié)構(gòu)可以合理利用電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做好經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的實時監(jiān)督與把控工作，還可以確財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性。在現(xiàn)代社會的發(fā)展進(jìn)程中，在推進(jìn)信息化建設(shè)的同時，引入先進(jìn)管理思想與管理理念，緊跟時代的發(fā)展腳步，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟價值。

二、預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理難點處理對策

（一）形成良好的預(yù)算管理思維意識

汽車企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，為了達(dá)到理想的管控效果，切實提升預(yù)算管理水平，就需要從思想層面對預(yù)算管理價值有清晰的了解，并提升對預(yù)算管理的關(guān)注度，將管理內(nèi)容放置在預(yù)算管理規(guī)程中，進(jìn)而提升預(yù)算管理效率與綜合管理水平。 另外，預(yù)算管理工作關(guān)系到汽車企業(yè)的各個部門，不僅要組織領(lǐng)導(dǎo)人員、財務(wù)人員參與預(yù)算培訓(xùn)工作，并組織其他人員參與培訓(xùn)工作中，并定期組織專項培訓(xùn)工作。采用這種方式，可以切實提升員工對預(yù)算管理工作的認(rèn)知水平，還可以確保預(yù)算管理工作順利實施。以某汽車企業(yè)為例，其已經(jīng)了解到了預(yù)算管理的重要性，需要結(jié)合職工的專業(yè)素養(yǎng)、實際情況，落實預(yù)算培訓(xùn)方案，確保培訓(xùn)工作順利開展。利用這種方式，能強化職工的綜合預(yù)算管理思想，使得管理人員能清楚了解預(yù)算管理現(xiàn)狀，需要結(jié)合發(fā)展需求，不斷優(yōu)化預(yù)算管理目標(biāo)，促進(jìn)預(yù)算管理方案順利執(zhí)行，及時解決存在的風(fēng)險問題，以便于切實提升綜合預(yù)算管理水平。

（二）選擇規(guī)范化預(yù)算編制方式

汽車企業(yè)要想切實提升預(yù)算管理可執(zhí)行性、規(guī)范性等。在開展預(yù)算編制工作的環(huán)節(jié)中，需要摒除傳統(tǒng)的編制方法，合理化的引入滾動預(yù)算法、零基預(yù)算法等。在利用滾動預(yù)算編制法的階段，需要確保內(nèi)部運營信息采集工作到位，預(yù)測后續(xù)一段時間內(nèi)的實際收入數(shù)額、資產(chǎn)數(shù)額等。結(jié)合已經(jīng)獲取的滾動比率，對汽車企業(yè)發(fā)展階段的經(jīng)濟損失進(jìn)行預(yù)算，以此確保預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)性。在收入預(yù)算編制的環(huán)節(jié)中，需要立足于實際運營情況，做好全面核算的工作，確保工作專業(yè)性，并促進(jìn)財務(wù)專業(yè)人員進(jìn)入到預(yù)算編制活動中。要想確保預(yù)算結(jié)果的真實性，就需要對預(yù)算編制流程進(jìn)行細(xì)化處理，還要將預(yù)算編制結(jié)果公布出來，還要保證預(yù)算管理目標(biāo)能落實到各個部門中，避免產(chǎn)生預(yù)算科目交叉的情況。支出科目能精準(zhǔn)的將資金使用情況展示出來，收入科目也可以體現(xiàn)出多個渠道的資金來源，預(yù)算科目能結(jié)合企業(yè)部門情況設(shè)定，建立與類級科目以下，結(jié)合支出項目設(shè)定對應(yīng)款項科目。與此同時，要想實現(xiàn)信息化系統(tǒng)建設(shè)工作，需要建設(shè)完善的預(yù)算管理信息化平臺。要想確保預(yù)算管理專業(yè)性，就要采用邀請專業(yè)機構(gòu)的方式，開展財務(wù)報表的預(yù)算編制工作，還需要將財務(wù)數(shù)據(jù)公布出來。在合理化利用電子賬務(wù)處理系統(tǒng)的同時，整合多項財務(wù)信息，為預(yù)算方案執(zhí)行提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持，切實提升財務(wù)管理效率。

（三）提升預(yù)算執(zhí)行管理剛性

汽車企業(yè)要逐步強化各個部門的實際預(yù)算執(zhí)行管理水平，并促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行管理工作順利開展。還需要結(jié)合審批流程開展工作，在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)之前，相關(guān)部門需要了解業(yè)務(wù)支出是否滿足預(yù)算支出的核心要求，還要確保預(yù)算內(nèi)項目支出審核到位。若屬于預(yù)算外項目，就需要匯報反饋給預(yù)算管理部門。在預(yù)算執(zhí)行管理的環(huán)節(jié)中，預(yù)算執(zhí)行偏差問題需要得到管理層的關(guān)注，并分析預(yù)算偏差的原因，及時找到偏差產(chǎn)生的核心因素，對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，還要在最短時間內(nèi)對預(yù)算偏差情況進(jìn)行處理，避免產(chǎn)生不必要的風(fēng)險問題。財務(wù)部門要將自身的管理職責(zé)發(fā)揮到最大化，還需要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤，并合理化的利用財務(wù)軟件系統(tǒng)，對預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行分配，強化預(yù)算項目審核，確保預(yù)算資金能得到合理化利用。財務(wù)部門要及時向預(yù)算管理部門匯報預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算管理部門召開各項會議，并提供階段執(zhí)行性報告，及時處理預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的問題。要想有效降低預(yù)算調(diào)整的頻率，就需要切實提升預(yù)算編制的質(zhì)量，完成預(yù)算編制工作以后進(jìn)行核實處理，以此確保預(yù)算編制的核心質(zhì)量。除了預(yù)算編制質(zhì)量可能引發(fā)預(yù)算調(diào)整以外，市場變化也是調(diào)整預(yù)算的核心因素。在實際的預(yù)算編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)中，需要留出預(yù)算可調(diào)整的資金與空間，若出現(xiàn)超預(yù)算的問題，就要合理化地利用與調(diào)整資金。在利用調(diào)整資金的環(huán)節(jié)中，需要經(jīng)過上級部門審批，并確保資金使用的科學(xué)性以及規(guī)范性。

（四）加強預(yù)算實施信息化管理

要想促進(jìn)汽車企業(yè)的現(xiàn)代化運營管理，就需要實施信息化管理，合理化利用先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，還可以積極參與到預(yù)算管理活動中，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控等工作更加快捷。合理化地利用信息技術(shù)，可以避免出現(xiàn)人工操作引發(fā)低級失誤，并高效地對信息與數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，還可以排除人為干預(yù)因素影響。立足于自身基本情況，搭建完善的信息化平臺，如SAP系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)利用歷史成本在 EXCEl 中預(yù)算編制的情況，提升預(yù)算的準(zhǔn)確度與效率，開展全過程的業(yè)務(wù)管控工作，搭建全面預(yù)算信息化平臺，順利實現(xiàn)信息共享的功能。通過樹立全面預(yù)算管理信息化流程，節(jié)省工作時間，還可以降低勞動強度，并且進(jìn)一步提升相關(guān)人員的辦公效率。與此同時，建設(shè)完善的全面預(yù)算信息化平臺，整合各類預(yù)算數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)合理性與準(zhǔn)確性，并確保信息溝通的有效性與及時性，促進(jìn)預(yù)算信息共享，統(tǒng)一預(yù)算指標(biāo)體系與預(yù)算口徑。

（五）制定合理的預(yù)算考核機制

汽車企業(yè)建立預(yù)算考核機制，雖然與年度預(yù)算達(dá)成考核目標(biāo)，需要遵循激勵性原則、目標(biāo)原則等。但就實際的執(zhí)行考核情況進(jìn)行分析，都是以年度預(yù)算為核心基準(zhǔn)，并根據(jù)實際的完成情況，對預(yù)算執(zhí)行業(yè)績進(jìn)行評價。通過預(yù)算目標(biāo)與結(jié)果差異比對，結(jié)合部門預(yù)算情況提出相應(yīng)的獎懲策略，并對預(yù)算考核情況進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。第一，建立績效評估與考核小組，人力行政部門帶頭，銷售部門、售后服務(wù)部門構(gòu)成。第二，搭建合理化的績效評估方案，并以年度預(yù)算為基礎(chǔ)依據(jù)，開展月度考核、季度考核工作，并結(jié)合實際情況評分。第三，落實預(yù)算激勵制度，并促進(jìn)汽車企業(yè)預(yù)算考評與績效薪資融合，真正達(dá)成權(quán)責(zé)利關(guān)系，對預(yù)算指標(biāo)責(zé)任人的行為進(jìn)行引導(dǎo)，順利達(dá)成汽車企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)。

三、結(jié)束語

汽車企業(yè)開展預(yù)算管理工作，能創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益，還可以促進(jìn)正常運行發(fā)展體系的落實，提升預(yù)算整體執(zhí)行力，避免不必要的風(fēng)險問題發(fā)生。雖然預(yù)算管理工作逐漸完善，但是從整體角度進(jìn)行分析，還有許多不足的地方。如預(yù)算管理思想意識淡薄、預(yù)算執(zhí)行剛性不足等。因此，要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，汽車企業(yè)就需要更加關(guān)注預(yù)算編制方式、預(yù)算執(zhí)行方案落實情況等，協(xié)調(diào)處理各個部門的工作，落實預(yù)算績效考核體系，激發(fā)員工的工作積極性，還可以樹立良好的外部形象，順利達(dá)成汽車企業(yè)的長效經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。