劉航

（濰坊路橋開發(fā)有限公司，山東 濰坊 261041）

從改革開放開始，一直到我國加入世界貿(mào)易組織以后，我國的經(jīng)濟(jì)正在不斷地向前進(jìn)步，這種背景之下我國的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力也有了穩(wěn)步的提高，其綜合國力得到了明顯的提高。發(fā)展中國有企業(yè)所做出的貢獻(xiàn)十分突出，國有企業(yè)的發(fā)展和正常運(yùn)營之中會必不可免地涉及企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對于企業(yè)的發(fā)展和我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是比較重要的一項(xiàng)工作。但是在如今這種新的背景之下國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而且還有很多未知的風(fēng)險(xiǎn)在悄悄影響著企業(yè)的健康發(fā)展形態(tài)。在這種背景之下需要采取科學(xué)的措施對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)予以探知，正確地識別國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確的把握風(fēng)險(xiǎn)的級別，采取有效的措施積極的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這對于促進(jìn)我國國有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有良好的意義。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及與風(fēng)險(xiǎn)防控之間的關(guān)系

（一）國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容簡述

國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能發(fā)揮精準(zhǔn)有效的作用，可以確保企業(yè)具備更多可以適配的資源利用效率，這能促進(jìn)企業(yè)的良性穩(wěn)定發(fā)展，也能保證企業(yè)和企業(yè)內(nèi)全體員工的利益。國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是為了提高企業(yè)內(nèi)工作的運(yùn)行效率的，可以滿足員工的日常工作和生產(chǎn)經(jīng)營，還需要通過員工對各項(xiàng)企業(yè)活動實(shí)施調(diào)查與評價(jià)。在公司的良性發(fā)展和正常經(jīng)營中應(yīng)該對公司的各項(xiàng)經(jīng)營任務(wù)予以充分的把控，這樣能使企業(yè)獲得更加全面的發(fā)展空間，實(shí)現(xiàn)最終的經(jīng)營管理目的。國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)屬于一種企業(yè)內(nèi)的活動，可以客觀獨(dú)立的對企業(yè)開展調(diào)查工作。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中必須要做到一視同仁，并且在監(jiān)督之中公平公正地做好審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作開展后如想獲取更為理想的成績，則需要提高財(cái)政部門的監(jiān)督能力和作用，這能使得審計(jì)部門的工作效率得到提升，可以保證審計(jì)工作持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作可以使監(jiān)督部門以高效的監(jiān)督制度來開展監(jiān)督工作，同時(shí)也能使得內(nèi)部審計(jì)工作變得更加合理，這可以有效地使審計(jì)工作獲得精準(zhǔn)的決策效率，提升企業(yè)各個(gè)部門的自我監(jiān)督能力和約束力，這是全面保證企業(yè)工作效率的有效手段，為保證企業(yè)獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益獲得幫助。內(nèi)部審計(jì)工作可以使企業(yè)得到長久的經(jīng)濟(jì)效益保護(hù)，它可以使企業(yè)更好地開展審計(jì)工作，也能保證審計(jì)制度不斷地完善，確保企業(yè)的各項(xiàng)工作都具備良性的調(diào)整。在企業(yè)開展管理時(shí)可以通過科學(xué)性的方式來開展約束工作，正能使內(nèi)部審計(jì)工作充分提升企業(yè)的競爭實(shí)力。

（三）國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防控之間的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性較高，在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)必須使企業(yè)參與到風(fēng)險(xiǎn)的防控之中，這是目前的必然趨勢。企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)參與風(fēng)險(xiǎn)防控工作可以促進(jìn)自身的發(fā)展。這也有助于內(nèi)部管理質(zhì)量的穩(wěn)定提升，同時(shí)相關(guān)部門也可以實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)安全的訪問和認(rèn)識可以提升對資產(chǎn)的安全保護(hù)。企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，國有企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作的前提是必須確保內(nèi)部審計(jì)工作能發(fā)揮切實(shí)可靠的作用，可通過可靠的風(fēng)險(xiǎn)管理來解決國有企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)難題，并且在工作中予以科學(xué)正確的評估。國有企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)應(yīng)該科學(xué)地總結(jié)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略，這能始終確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級處于可控的范圍之內(nèi)。國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在開展風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，應(yīng)該對內(nèi)部控制工作的策略予以完善。存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該積極地進(jìn)行調(diào)整，這可充分的減少風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)產(chǎn)生的影響。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)與企業(yè)的目標(biāo)做到協(xié)調(diào)和一致，只有認(rèn)真地思考并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來做出相關(guān)的準(zhǔn)備才能更好地落實(shí)審計(jì)工作。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）審計(jì)工作者的整體素質(zhì)不高

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要特征就是科學(xué)技術(shù)的更新周期短，且市場具有千變?nèi)f化的形式，在這種背景下也加重了審計(jì)工作者的工作難度。作為國有企業(yè)的審計(jì)人員，必須具備快速適應(yīng)企業(yè)發(fā)展變化的能力，而且應(yīng)該具有高效的工作效率，工作中還具有考慮全面的能力，能做到“走一步看三步”，具備創(chuàng)新性原則，還要具備系統(tǒng)性和整體性地解決問題的思路。但目前我國絕大多數(shù)國有企業(yè)的審計(jì)工作者，整體業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)都很難和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到協(xié)調(diào)。我國國有企業(yè)的審計(jì)工作者，一般在專業(yè)性的知識方面還存在很大的缺陷，具備豐富工作經(jīng)驗(yàn)的老員工不具備系統(tǒng)性的專業(yè)知識，而且知識的更新相對緩慢；經(jīng)過系統(tǒng)性培訓(xùn)的年輕的工作人員缺乏必要的實(shí)踐鍛煉，整體經(jīng)驗(yàn)不足。審計(jì)工作應(yīng)該根據(jù)職業(yè)的判斷，通過專業(yè)知識豐富和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人才來開展。而且我國的國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者普遍沒有認(rèn)識到審計(jì)工作的必要性和重要性，整體工作流于形式，無法注意到相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)的表現(xiàn)，大部分都沒有具備職業(yè)的敏感度，這會對企業(yè)的審計(jì)工作埋下很多安全隱患。

（二）國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏健全的制度

這些年我國的國有審計(jì)工作在不斷的發(fā)展，在發(fā)展之中也開始找到適合自己的道路。根據(jù)相關(guān)要求基本都能建立良好的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制規(guī)章制度。我國的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏可以利用的經(jīng)驗(yàn)，大部分工作都是摸著石頭過河。再加上審計(jì)制度不健全和審計(jì)力度不足等，使得國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控制度等方面還仍然存在諸多的問題。國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在要求上還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)，而且整體規(guī)范化不夠，企業(yè)內(nèi)對于企業(yè)的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)沒有達(dá)到統(tǒng)一。在綜合分析審計(jì)工作時(shí)會導(dǎo)致很多麻煩，這也是風(fēng)險(xiǎn)所存在的主要原因，限制國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）國有企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視

有很多國有企業(yè)并沒有重視內(nèi)部審計(jì)工作，為了更好地確保國有企業(yè)的全面健康發(fā)展，國有企業(yè)需要構(gòu)建起良好的內(nèi)部審計(jì)職能部門，并且確定有高效可靠的審計(jì)制度。但是目前我國的國有企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)這種工作的重視還有待于提升，一般是因?yàn)閲衅髽I(yè)的相關(guān)工作者和領(lǐng)導(dǎo)人員并沒有意識到審計(jì)工作的重要性，一般成立審計(jì)工作只流于形式。對于國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作沒有予以充分的支持，也并未配置足夠的資源，這就會導(dǎo)致國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作很難發(fā)揮切實(shí)可靠的作用。很多國有企業(yè)的工作者都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門屬于一個(gè)花瓶和擺設(shè)，流于形式，而并沒有真正意義上發(fā)揮作用，甚至有很多國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門自己的員工也抱有這種想法。在此背景之下就會導(dǎo)致國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門很難發(fā)揮識別和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，而導(dǎo)致一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)不斷地滋生和擴(kuò)大。

（四）國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新

國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織模式相對陳舊，所使用的審計(jì)方法也很難跟上創(chuàng)新和時(shí)代發(fā)展的步伐。大部分國有企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)都通過傳統(tǒng)的審計(jì)模式來實(shí)施，這顯然很難滿足當(dāng)下的人際需求。在國有企業(yè)審計(jì)工作結(jié)束以后有很多問題仍然沒有得到解決，而針對一些特殊性的問題并沒有提出具體的解決策略，甚至并沒有充分的認(rèn)知。隨著問題的不斷積累會導(dǎo)致有關(guān)問題，更加的嚴(yán)重和復(fù)雜。傳統(tǒng)的方法其缺點(diǎn)在于當(dāng)問題來臨時(shí)很難通過科學(xué)有效的方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，初期無法對風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散予以控制，會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后也缺乏科學(xué)有效的應(yīng)對措施，同時(shí)也無法對一些新發(fā)現(xiàn)的問題，通過創(chuàng)新的思路來總結(jié)科學(xué)性的方法化解風(fēng)險(xiǎn)。由于解決問題的方法一直處于被動性的原則，這也使得內(nèi)部審計(jì)部門的外部監(jiān)督一直無法落實(shí)到位，這也在某種程度上導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作趨于形式化，給很多漏洞和疑問可乘之機(jī)。

三、國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施總結(jié)

（一）提升國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者的綜合素養(yǎng)

采取有效的措施使國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者的總體素質(zhì)得以提升，還要使他們具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識。提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)最重要的就是通過培訓(xùn)方開展工作，還要增加審計(jì)工作者開展各項(xiàng)工作的實(shí)踐機(jī)會，只有在實(shí)踐中才能不斷地成長才能不斷地發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，提高應(yīng)對問題的工作能力。以此為基礎(chǔ)再引進(jìn)一批具有豐富專業(yè)能力的全新工作團(tuán)隊(duì)，這能夠?qū)⑷碌膬?nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法引入到國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，可以確保在具體實(shí)踐工作中能提高解決各種問題的效率。國有企業(yè)需要對具備專業(yè)知識的工作者進(jìn)行儲備，可以具備在實(shí)踐中通過理論指導(dǎo)解決相關(guān)問題的能力。采取有效的措施對內(nèi)部審計(jì)工作者予以控制，能定期對內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行考察和考核，確保其處于良性的競爭之內(nèi)，可以確保審計(jì)整體水平處于標(biāo)準(zhǔn)化的范圍。

（二）構(gòu)建國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

在國有企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工作時(shí)必須具備健全的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，只有在制度的領(lǐng)導(dǎo)之下才能使所有的工作人員都具備責(zé)任意識。所以首先應(yīng)該使國有企業(yè)構(gòu)建起強(qiáng)有力的監(jiān)管控制措施，比如針對財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)必須嚴(yán)格核對，這是保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和客觀真實(shí)的有效前提。還要確保監(jiān)督管理力度落實(shí)到位，對審計(jì)工作一方面要賦予監(jiān)督權(quán)力，另一方面也要賦予其被監(jiān)督的義務(wù)，這樣才能使得內(nèi)部的審計(jì)工作真正地發(fā)揮審計(jì)作用，而避免濫用職權(quán)導(dǎo)致不必要的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。其次也要對審計(jì)工作的監(jiān)督力度進(jìn)行強(qiáng)化，嚴(yán)格的以審計(jì)工作的整體規(guī)范為主，使相關(guān)工作人員在開展工作時(shí)具備端正的審計(jì)態(tài)度，可定期或不定期對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，以便充分使工作周期縮短。在具體工作當(dāng)中應(yīng)將主要的工作責(zé)任明確到個(gè)人，理清責(zé)任和義務(wù)，這能在發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)候及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任，并能及時(shí)分析出現(xiàn)問題的根源。

（三）發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的作用

提升對國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，在具體工作中應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用。作為國有企業(yè)的管理層，必須清晰地意識到內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)工作對風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制所起到的作用，能采取有效的措施積極的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行充分的重視，還要對內(nèi)部審計(jì)工作分配充足的資源。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對相關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展提供合理的分析報(bào)告建議，充分地將審計(jì)部門的作用發(fā)揮到位。內(nèi)部審計(jì)部門也要在具體工作中充分體現(xiàn)出自己的專業(yè)性水平，利用出色的業(yè)績發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用和效果，在具體工作當(dāng)中能夠以前瞻性的工作態(tài)度、實(shí)用性的工作建議來爭取得到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的支持和認(rèn)可，充分的為企業(yè)的發(fā)展提供幫助。

（四）對國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式予以優(yōu)化

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作方式和方法進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，在建立了嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度以后，企業(yè)的審計(jì)和內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)也要確保工作能夠做到相互結(jié)合。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)該注意對審計(jì)模式予以優(yōu)化，提倡通過全新的內(nèi)部審計(jì)模式和創(chuàng)新的審計(jì)方法來開展工作，不適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的思維和觀念予以轉(zhuǎn)變，并改變傳統(tǒng)的無用的審計(jì)模式和審計(jì)方法，使得整體的審計(jì)水平得到提升。在具體的審計(jì)工作當(dāng)中應(yīng)該注意不斷地歸納和總結(jié)問題，能夠及早發(fā)現(xiàn)及早分析相關(guān)的問題，并能對有關(guān)問題進(jìn)行提前預(yù)測。在開展工作的時(shí)候要對審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行不斷的完善，發(fā)現(xiàn)存在重大的損失時(shí)盡可能將相關(guān)問題在未出現(xiàn)之前扼殺在搖籃當(dāng)中。重視內(nèi)部審計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)，加大人力和物力的投入，對現(xiàn)有的成果進(jìn)行鞏固并進(jìn)行不斷的推進(jìn)和拓取，正確的對于審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)等級予以評估。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文主要針對國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的防范措施進(jìn)行簡述。在國有企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中會面臨著各方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。必須采取有效的措施科學(xué)地加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的識別和控制能力，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中的觀念和形式，站在全新的角度之下對國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新審視，根據(jù)國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以此來更好地適應(yīng)國內(nèi)市場和企業(yè)的發(fā)展需求。這對于國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作而言是一個(gè)良好的契機(jī)，也是一次全新的挑戰(zhàn)。只有從根本上落實(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和調(diào)控，才能真正意義上使內(nèi)部審計(jì)工作符合國有企業(yè)的發(fā)展。