李世鵬

（肇慶市中小企業(yè)融資擔(dān)保有限公司，廣東 肇慶 526000）

最近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)生了極大的改變，發(fā)展越來(lái)越蓬勃，中小企業(yè)屬于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中堅(jiān)力量，并且是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步的關(guān)鍵。中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期，能夠通過(guò)自身靈活優(yōu)勢(shì)來(lái)走向成功，但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，導(dǎo)致中小企業(yè)受到發(fā)展局限，無(wú)法擴(kuò)大自身規(guī)模，甚至還可能面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)內(nèi)部控制意識(shí)較低。如果內(nèi)部監(jiān)管不到位、控制機(jī)制不完善，那么會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)無(wú)法在市場(chǎng)上占據(jù)一定的競(jìng)爭(zhēng)力，因此中小企業(yè)必須加強(qiáng)重視內(nèi)部控制制度的完善。提升中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，能夠有效促進(jìn)我國(guó)學(xué)術(shù)研究，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。在實(shí)際的工作中，對(duì)于不同中小企業(yè)要科學(xué)、有效地分析，將中小企業(yè)準(zhǔn)確的存活周期階段進(jìn)行有效把握，根據(jù)企業(yè)行業(yè)、規(guī)模、業(yè)務(wù)等來(lái)對(duì)企業(yè)目前的運(yùn)行戰(zhàn)略目標(biāo)科學(xué)分析，對(duì)企業(yè)所存在的問(wèn)題與矛盾進(jìn)行分析，探討出企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，按照企業(yè)的實(shí)際情況，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制原則，進(jìn)而建立出科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部管理方案嚴(yán)格執(zhí)行，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)井然有序地開(kāi)展，使企業(yè)在發(fā)展迅速的市場(chǎng)環(huán)境下能有效地發(fā)展。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）定義

內(nèi)部控制主要的定義就是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之下而創(chuàng)建的一種職責(zé)分工、業(yè)務(wù)組織等相互制約的工作方式，主要實(shí)施人員為全體員工、管理人員、董事會(huì)，主要的目的是控制企業(yè)基本目標(biāo)，屬于企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)部分，并且也是提升企業(yè)防范意識(shí)與管理水平的關(guān)鍵內(nèi)容。

（二）原則

內(nèi)部控制原則是公司在建立和運(yùn)行內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，具體包含的內(nèi)容有成本利益、適應(yīng)性、制衡性、重要性與全面性。其中成本利益就是從企業(yè)的爭(zhēng)議效益出發(fā)，對(duì)企業(yè)成本與收益進(jìn)行權(quán)衡實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本最大化利益；適應(yīng)性就是企業(yè)外部與內(nèi)部控制的環(huán)境相適應(yīng)，主動(dòng)制定和實(shí)施內(nèi)部控制，并及時(shí)評(píng)估內(nèi)部控制制度，一旦出現(xiàn)問(wèn)題要立即采取相應(yīng)處理措施；制衡性就是企業(yè)在兼顧運(yùn)營(yíng)效率的同時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)流程與組織架構(gòu)方面的建樹(shù)與相互制約的關(guān)系；重要性就是指內(nèi)部控制需要將風(fēng)險(xiǎn)高領(lǐng)域、大事項(xiàng)作為控制重點(diǎn)，采取有效措施對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行控制；全面意味著內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)的所有相關(guān)業(yè)務(wù)和考慮因素，人員和流程得到全面實(shí)施，從第一個(gè)階段到最后一個(gè)階段都得到控制，事先檢查，事后評(píng)估，內(nèi)部控制不存在漏洞。

（三）作用

企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，在此前提下要促進(jìn)自身發(fā)展。有效的內(nèi)部控制能保障企業(yè)資產(chǎn)的安全。資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，是發(fā)展的基礎(chǔ)，并且是利益相關(guān)者最重視的物質(zhì)。內(nèi)部控制可有效提高信息報(bào)告質(zhì)量，高質(zhì)量的信息報(bào)告可為企業(yè)提供有效的經(jīng)營(yíng)策略。將真實(shí)完整的信息對(duì)外表露，可以為企業(yè)樹(shù)立良好的形象，提高對(duì)外信任度。建立完整的內(nèi)部控制，還能提升企業(yè)的管理質(zhì)量，增強(qiáng)盈利能力，從而推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制能夠充分結(jié)合企業(yè)的短期與長(zhǎng)期利益，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一致性，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

（一）良好的內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理，必須要將其在企業(yè)各部門(mén)中有效落實(shí)，主要落實(shí)部門(mén)為后勤部、產(chǎn)品售后服務(wù)、市場(chǎng)銷售、產(chǎn)品生產(chǎn)，但是有學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制主要的作用是維持企業(yè)有效運(yùn)營(yíng)，在企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的前提下來(lái)提出企業(yè)往后發(fā)展的途徑。但是，受到當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境影響，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，市場(chǎng)、資本、技術(shù)、人才、文化、背景、發(fā)展方向等是核心因素，這些因素都極大影響了企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。中小企業(yè)相較于大企業(yè)來(lái)說(shuō)，低成本與規(guī)?；膬?yōu)勢(shì)不高，對(duì)此中小企業(yè)在未來(lái)的內(nèi)部控制中，要綜合應(yīng)用文化背景、技術(shù)人才、市場(chǎng)資本，合理應(yīng)用企業(yè)現(xiàn)有資源，從而使企業(yè)內(nèi)部控制水平有效提升。

（二）內(nèi)部控制有利于保障中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

影響企業(yè)未來(lái)關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如債權(quán)人決策、企業(yè)資金的調(diào)度問(wèn)題、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)管理者的決定、投資方?jīng)Q策、企業(yè)規(guī)劃就是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，并且還直接關(guān)系著企業(yè)資產(chǎn)安全問(wèn)題，由于這些信息對(duì)企業(yè)在未來(lái)市場(chǎng)地位至關(guān)重要，所以企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供有效信息，但是目前不管是中小企業(yè)還是大企業(yè)，都存在較多的問(wèn)題，例如會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不一致、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)等，因此中小企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)上述問(wèn)題的重視，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量，從而有效確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)內(nèi)部控制在通常意義上來(lái)說(shuō)還包含了會(huì)計(jì)控制，主要是與企業(yè)日常財(cái)務(wù)表制定、物料購(gòu)置、購(gòu)貨記錄、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相結(jié)合，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度。

（三）內(nèi)部控制與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)相互依存、互相影響

伴隨目前全球經(jīng)濟(jì)都蓬勃發(fā)展，極大提高了中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在中小企業(yè)中體現(xiàn)更加明顯，使中小企業(yè)面臨更大的外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，中小企業(yè)要想在這樣激烈的市場(chǎng)下穩(wěn)定發(fā)展，就必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控理論來(lái)看，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是相互依存，相互影響的。內(nèi)部控制能夠有效為企業(yè)建立初級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，從而幫助企業(yè)快速的判斷、分析自身存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制忽略的內(nèi)容加強(qiáng)防范。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不具備優(yōu)勢(shì)

由于家族企業(yè)主要是家庭成員，他們對(duì)公司沒(méi)有高壓和緊迫感，可以獲得更多的權(quán)力和資源，非家族企業(yè)員工對(duì)公司沒(méi)有歸屬感和認(rèn)同感，他們的辛勤工作也得不到公司的認(rèn)可。非家族企業(yè)的員工認(rèn)為他們沒(méi)有得到認(rèn)可，因此抱怨管理層，抱怨他們的工作。這可能導(dǎo)致非家族企業(yè)員工對(duì)管理層的不滿和不快，從而降低他們的工作積極性，降低工作效率，阻礙公司的內(nèi)部管理和運(yùn)作。此外，在大環(huán)境下，管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還比較薄弱，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，內(nèi)部控制過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在公司內(nèi)部沒(méi)有形成良好的氛圍。因此，沒(méi)有形成一種滲透到管理的各個(gè)方面的良好管理文化，導(dǎo)致公司的資源、組織結(jié)構(gòu)和人員配置效率低下。

（二）管理層認(rèn)知不清，企業(yè)內(nèi)部控制缺失

許多中小企業(yè)管理者沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在其公司中的重要性，仍然只關(guān)心財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，或者忽視它，認(rèn)為他們不需要在其公司中實(shí)施內(nèi)部控制。因此，內(nèi)部控制沒(méi)有到位，或者在有內(nèi)部控制的情況下，內(nèi)部控制不充分，沒(méi)有得到遵守。內(nèi)部控制規(guī)則的正確實(shí)施和運(yùn)行，是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基石，對(duì)公司的發(fā)展和成長(zhǎng)有著重要影響。因此，為了讓中小企業(yè)有效地建立甚至完善其內(nèi)部控制體系，提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)是至關(guān)重要的。

（三）相關(guān)機(jī)制體系的不完善

有句老話說(shuō)，沒(méi)有規(guī)矩不成方圓。企業(yè)如果沒(méi)有自己的規(guī)則和條例，就無(wú)法有效運(yùn)作，這對(duì)中小型企業(yè)（SME）來(lái)說(shuō)尤其如此。特別是家族經(jīng)營(yíng)的中小企業(yè)，本來(lái)就有不完善的內(nèi)部控制機(jī)制，再加上家庭成員的參與，更不可能有效執(zhí)行。缺乏這樣的機(jī)制會(huì)使中小企業(yè)在面對(duì)困難時(shí)處于被動(dòng)，無(wú)法預(yù)測(cè)和避免風(fēng)險(xiǎn)。但是，公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不健全同時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致了公司的內(nèi)部組織設(shè)置、員工分配、資源配置等沒(méi)有科學(xué)合理的安排，各個(gè)單位的員工都無(wú)法清楚自身的工作，也無(wú)法劃分相應(yīng)的權(quán)利，以致發(fā)生了一個(gè)人身兼數(shù)職的狀況，從而增加了公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)也很容易導(dǎo)致了員工工作態(tài)度散漫，無(wú)法有效調(diào)動(dòng)員工工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造力。

（四）企業(yè)人員綜合素質(zhì)不高

中小企業(yè)擁有比大企業(yè)大得多的市場(chǎng)基礎(chǔ)，但由于大企業(yè)擁有更好的社會(huì)聲譽(yù)和就業(yè)前景，中小企業(yè)對(duì)人力資源的吸引力遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于大企業(yè)。人往高處走，水往低處流，大部分優(yōu)秀人才都被吸引到少數(shù)知名企業(yè)，只剩下大量中小企業(yè)中的少數(shù)優(yōu)秀人才和大量平庸之輩。在大量的中小企業(yè)中重新分配人力資源。同時(shí)，還有各種資本的流出。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）改善公司治理結(jié)構(gòu)

全面分析中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，特別是公司文化、員工數(shù)量、公司目標(biāo)和預(yù)期收入。對(duì)企業(yè)的管理職能和對(duì)企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)定，也就是在整個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)流程當(dāng)中，逐步完善企業(yè)的管理架構(gòu)，并合理設(shè)定好股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及各部分的治理機(jī)構(gòu)。首先需要提高監(jiān)事會(huì)在公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，以充分發(fā)揮董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的重要功能。其次還必須提高董事決策的獨(dú)立性，充分發(fā)揮對(duì)獨(dú)立董事的外部監(jiān)督機(jī)制的重要功能，以此達(dá)到對(duì)公司的所有者權(quán)益的有效保障。

（二）強(qiáng)化各項(xiàng)控制活動(dòng)

標(biāo)準(zhǔn)化管理活動(dòng)必須納入公司治理的所有方面，并結(jié)合公司在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，由此得到相應(yīng)的控制措施，就可以對(duì)公司中的各種商業(yè)活動(dòng)加以合理的管理。在企業(yè)管理環(huán)節(jié)中的首位工作是會(huì)計(jì)核算管理。中國(guó)中小企業(yè)必須嚴(yán)格地按照我國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)，并認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)中的憑證、會(huì)計(jì)賬簿、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的管理過(guò)程等得到了規(guī)范的運(yùn)用，首先可以使企業(yè)之間的部門(mén)之間建立相互合作彼此制約的聯(lián)系關(guān)系，以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可信度。其次要進(jìn)行對(duì)各類企業(yè)資產(chǎn)的等級(jí)和記錄操作。中小企業(yè)必須建立本公司的建立財(cái)產(chǎn)管理規(guī)章制度，采取固定資產(chǎn)記載、負(fù)債管理、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核算等的審計(jì)辦法。實(shí)現(xiàn)公司對(duì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部管理。

（三）注重風(fēng)險(xiǎn)控制工作

中小企業(yè)必須高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理，中小企業(yè)管理者首先要建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在公司的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，公司還必須在財(cái)務(wù)部門(mén)與會(huì)計(jì)部門(mén)中設(shè)有專業(yè)的管理人員承擔(dān)公司內(nèi)部監(jiān)控的職責(zé)，并通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)、鑒定、計(jì)量等風(fēng)險(xiǎn)手段，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估和辨識(shí)，并以此協(xié)助公司有效處理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部制度的設(shè)置和執(zhí)行必須充分考慮其科學(xué)性，公司的內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)都存在不可分割的關(guān)聯(lián)，審計(jì)工作應(yīng)全面檢查公司內(nèi)部控制的有效性，找出公司所從事過(guò)程中內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并逐步完善內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)監(jiān)督必須充分考慮公司的內(nèi)外部審計(jì)和內(nèi)部管理。

（五）建立完善的內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制

大公司往往可以依靠其強(qiáng)大的技術(shù)能力和健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制來(lái)抵御真正的危機(jī)，而中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期往往容易被擊倒。形成一種健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度，十分必要。中小企業(yè)通過(guò)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度可以提高公司應(yīng)對(duì)危機(jī)時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)能力，可以增強(qiáng)公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。例如：事前的預(yù)測(cè)和規(guī)避，減少公司遭遇危機(jī)的概率；事中的解決方案，公司能準(zhǔn)確決策，積極主動(dòng)，通過(guò)對(duì)下一次事件的及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，降低業(yè)務(wù)失敗的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行追溯分析，防止相同風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生，減少財(cái)產(chǎn)和資源的損失。

（六）提升企業(yè)人員綜合素質(zhì)

人力資源現(xiàn)在是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵因素，公司的主要目標(biāo)之一是吸引和發(fā)展人才。在人力資源的爭(zhēng)奪中，大公司擁有中小企業(yè)所無(wú)可比擬的許多優(yōu)點(diǎn)。但中小企業(yè)要有就應(yīng)該有自己的用人之策。吸引公司人力資源，提高公司內(nèi)部人員綜合素質(zhì)勢(shì)在必行。首先，企業(yè)應(yīng)該對(duì)老員工進(jìn)行一定的激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動(dòng)在職員工的積極性，并積極接納優(yōu)秀的外部員工，以提高老員工未來(lái)的工作技能。此外，對(duì)新招聘的員工應(yīng)采取合同安排，以減少隨后的人員流動(dòng)，并應(yīng)提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，以確保新招聘的員工能夠迅速適應(yīng)公司的工作環(huán)境。其次，應(yīng)提供培訓(xùn)，定期提高工作人員的工作技能，以盡量減少職業(yè)過(guò)失。應(yīng)定期進(jìn)行突擊檢查，以檢查雇員的工作條件是否存在問(wèn)題，最后，應(yīng)定期進(jìn)行突擊檢查以發(fā)現(xiàn)疏忽。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)組成中，中小企業(yè)是很大的一個(gè)重要組成部分，同時(shí)也是推動(dòng)中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)健康發(fā)展的關(guān)鍵動(dòng)力。當(dāng)前，中國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部管理仍面臨許多問(wèn)題，并制約著其可持續(xù)發(fā)展，甚至危害中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。面對(duì)相關(guān)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)解決措施，進(jìn)一步健全中小企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)，以此增強(qiáng)中國(guó)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，它的目的是通過(guò)解決各種風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。