周 鈺

(湖南師范大學(xué)商學(xué)院，湖南 長沙 410081)

一、引言

運(yùn)用大數(shù)據(jù)我們可以掌握到各行各業(yè)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)。技術(shù)的發(fā)展，萬物皆可聯(lián)，也為綜合性的審計(jì)工作帶來了許多便捷。近幾年信息技術(shù)發(fā)展迅速，各地都在推進(jìn)扶貧資金審計(jì)云平臺(tái)，并致力于將云端統(tǒng)一在國家的實(shí)時(shí)監(jiān)控中，讓審計(jì)人員可以在云端實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流向，以及官員的工作進(jìn)展，充分體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)給審計(jì)行業(yè)帶來的好處。同時(shí)，大數(shù)據(jù)讓審計(jì)對(duì)扶貧項(xiàng)目實(shí)行事前、事中及事后全覆蓋的監(jiān)督，有利于減少扶貧過程中的違規(guī)現(xiàn)象。即使新型病毒肺炎疫情“黑天鵝”事件阻礙了審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)工作的步伐，但大數(shù)據(jù)可以幫助審計(jì)人員線上“三全”(全員、全程、全域)辦公。扶貧過程中存在的問題，不僅會(huì)影響扶貧的成效和可持續(xù)性，即使2020年順利完成脫貧任務(wù)，在不久的將來仍可能會(huì)有大面積的異常返貧現(xiàn)象，這就會(huì)浪費(fèi)寶貴的扶貧資源，有需要的人還是無法解決基本生存問題，那就不算真正意義上的全面脫貧。因此，“十四五”規(guī)劃明確提出要實(shí)現(xiàn)全面脫貧與鄉(xiāng)村振興的有效銜接，本文從大數(shù)據(jù)審計(jì)角度提出可行性建議。

二、大數(shù)據(jù)在扶貧審計(jì)中的應(yīng)用

(一)事前識(shí)別

事前監(jiān)督主要體現(xiàn)在精準(zhǔn)識(shí)別扶貧對(duì)象，確認(rèn)原則是“縣為單位、規(guī)?？刂啤⒎旨?jí)負(fù)責(zé)、精準(zhǔn)識(shí)別、動(dòng)態(tài)管理”，對(duì)符合條件的每個(gè)貧困戶建檔立卡，不僅包括他們的基本信息，還要有受教育情況、健康狀況等，最重要的是要在建卡時(shí)充分了解貧困戶致貧原因，以及他們直系親屬的情況。在大數(shù)據(jù)平臺(tái)上，審計(jì)人員可以隨時(shí)調(diào)取建檔立卡戶的基本信息，并且可以從一個(gè)人發(fā)散到許多貧困戶之間，找尋他們之間的關(guān)聯(lián)，最大限度地避免“精英俘獲”現(xiàn)象。大數(shù)據(jù)審計(jì)有一個(gè)很重要的特點(diǎn)就是“審計(jì)未動(dòng)，數(shù)據(jù)先行”?；诖髷?shù)據(jù)平臺(tái)，審計(jì)人員也可以初步調(diào)查當(dāng)?shù)卣欠駥?duì)貧困地“因貧施策”，因?yàn)榉鲐氁惨鲋?，以往輸血式的扶貧已?jīng)不能滿足精準(zhǔn)扶貧的要求，扶貧干部充分了解當(dāng)?shù)靥攸c(diǎn)，因此他們申請(qǐng)的產(chǎn)業(yè)扶貧項(xiàng)目應(yīng)該要符合當(dāng)?shù)貙?shí)際，通過大數(shù)據(jù)分析，審計(jì)人員也可以初步分析該項(xiàng)目是否在當(dāng)?shù)啬艿玫捷^好發(fā)展。

(二)事中管理

事中監(jiān)督主要體現(xiàn)在對(duì)扶貧資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)控。貧困戶現(xiàn)有兩種途徑獲得資金，一是國家撥付的滿足他們基本生活需求的扶貧資金；二是貧困戶申請(qǐng)扶貧小額貸款以幫助其開展種植、畜牧等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。對(duì)于第一種資金，審計(jì)人員可以通過查詢資金到賬情況，再深入貧困戶家庭調(diào)查資金是否真的用到實(shí)處，地方干部有無占用、貪污冒領(lǐng)情況；第二種資金是金融機(jī)構(gòu)向貧困戶發(fā)放的，審計(jì)人員不直接監(jiān)督該筆資金，但這也可以作為審計(jì)人員了解貧困戶情況的一種方式，貧困戶是否通過這筆貸款改善了自己的生活。因?yàn)榇髷?shù)據(jù)的存在，信息互通，貧困戶享受到了什么扶貧政策、有無重復(fù)享受扶貧資源的情況，都掌握在審計(jì)人員的監(jiān)控中。

(三)事后評(píng)價(jià)

現(xiàn)階段，我國扶貧工作審計(jì)重扶貧資金使用審計(jì)，對(duì)扶貧績(jī)效評(píng)估審計(jì)不夠重視。究其原因一是我國精準(zhǔn)扶貧存在的問題主要是對(duì)資金的貪污、挪用等；二是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)無法量化。運(yùn)用大數(shù)據(jù)，計(jì)算分析、模型構(gòu)建等都可以由機(jī)器完成，要將精準(zhǔn)扶貧的績(jī)效審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤，作為領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的一項(xiàng)重要考核指標(biāo)。建立健全賞罰分明的扶貧干部考核機(jī)制，在大數(shù)據(jù)互通的背景下，深入評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)扶貧工作的貢獻(xiàn)。同時(shí)，大數(shù)據(jù)的信息共享，也可以對(duì)扶貧干部任命、調(diào)用等起到關(guān)鍵作用。大數(shù)據(jù)最重要的作用就是其前瞻性和預(yù)測(cè)性。通過大數(shù)據(jù)分析也可以對(duì)下一年扶貧工作的方向進(jìn)行預(yù)測(cè)，制訂初步目標(biāo)，以求順利實(shí)現(xiàn)全面脫貧。

三、大數(shù)據(jù)背景下扶貧審計(jì)存在的問題

(一)審計(jì)范圍沒有全覆蓋

目前我國對(duì)扶貧審計(jì)主要由“政府審計(jì)＋第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)”共同監(jiān)督，政府審計(jì)人員、資源有限，而聘請(qǐng)社會(huì)上的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)行政上不具有強(qiáng)制力，往往對(duì)被審單位約束震懾力不強(qiáng)。受到審計(jì)力量的限制，對(duì)扶貧縣的審計(jì)監(jiān)督采用的是抽查形式，由上述扶貧中存在的問題可知，審計(jì)人員與當(dāng)?shù)卣部赡艹霈F(xiàn)共謀現(xiàn)象，因此審計(jì)可能流于形式。對(duì)單獨(dú)區(qū)域的審計(jì)，也無法直接橫向縱向比較各個(gè)貧困縣扶貧成果，不利于審計(jì)人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問題。扶貧審計(jì)工作不僅涉及資金發(fā)放的合規(guī)性，也要監(jiān)控資金使用流向，同時(shí)扶貧項(xiàng)目安排是否合理，完成后取得的績(jī)效都在審計(jì)監(jiān)督的范圍內(nèi)。各個(gè)貧困縣位置分散，地處偏遠(yuǎn)，雖然審計(jì)的時(shí)間成本困難大不能作為審計(jì)人員逃避工作的理由，但由于中國的現(xiàn)實(shí)背景，審計(jì)人員即使傾注全部心血，也很難對(duì)所有地區(qū)實(shí)行審計(jì)。

(二)審計(jì)工作中現(xiàn)代信息技術(shù)利用不夠

傳統(tǒng)審計(jì)最核心的部分即現(xiàn)場(chǎng)工作，審計(jì)人員在被審計(jì)單位通過會(huì)計(jì)信息資料、現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)、與管理層或員工溝通來獲取審計(jì)證據(jù)。具體到扶貧審計(jì)中，審計(jì)人員需要親自深入貧困縣實(shí)地考察，向當(dāng)?shù)卮迕裨儐柗鲐毘尚А＿@些工作往往耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，但審計(jì)質(zhì)量卻無法得到保障，參差不齊，還會(huì)出現(xiàn)地方政府與審計(jì)人員合謀現(xiàn)象。但是，盡管我國盡力推行信息化建設(shè)，仍有經(jīng)濟(jì)落后、思想守舊的貧困縣沒有加入全國性的云審計(jì)平臺(tái)。我國人口眾多，剩下難脫貧的“硬骨頭”地區(qū)發(fā)展落后，甚至連電腦都沒有。這就加大了審計(jì)人員工作的難度，無法準(zhǔn)確識(shí)別資金流向以及會(huì)計(jì)信息真?zhèn)巍?/p>

(三)扶貧資金審計(jì)專業(yè)力量不足

各地區(qū)貧困人口數(shù)量多，分布廣，扶貧內(nèi)容包含多個(gè)方面，例如識(shí)別對(duì)象、資金使用、官員考核等，導(dǎo)致在扶貧審計(jì)工作中涉及范圍廣、工作時(shí)間長、審計(jì)項(xiàng)目多。時(shí)間緊、任務(wù)重，審計(jì)人員面對(duì)層出不窮的新問題時(shí)，顯得力不從心。大數(shù)據(jù)審計(jì)人才稀缺，由于審計(jì)人員任務(wù)繁重，可能會(huì)忽視自身專業(yè)能力的再學(xué)習(xí)，也無法充分利用大數(shù)據(jù)分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。而外部聘請(qǐng)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)扶貧項(xiàng)目了解不夠，并且審計(jì)人員質(zhì)量也參差不齊，即使委派了高質(zhì)量的審計(jì)人才，他們對(duì)貧困縣的審計(jì)也由于缺乏行政強(qiáng)制力的約束而無法有效開展工作。同時(shí)由于扶貧項(xiàng)目多，聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)不同項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度不同，因此他們的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量也參差不齊，很難對(duì)整體扶貧效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，不利于扶貧工作長效持久的開展。

(四)重財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，輕經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

按內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)不同，扶貧審計(jì)可以分為財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。前者主要是對(duì)扶貧資金發(fā)放的合規(guī)性、資金使用是否存在貪污腐敗現(xiàn)象進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注的是資金用途?？?jī)效審計(jì)主要體現(xiàn)在對(duì)政策落實(shí)、扶貧干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上，為扶貧干部考核、官員仕途發(fā)展提供依據(jù)。當(dāng)前，我國仍然更加關(guān)注財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)，這與我國利益相關(guān)者、社會(huì)公眾對(duì)官員是否貪污現(xiàn)象比較敏感有關(guān)，而忽視了官員即使沒有貪污資金，但資金是否發(fā)揮了最大用途、取得了最大效用。

四、大數(shù)據(jù)背景下扶貧審計(jì)問題的對(duì)策建議

(一)利用大數(shù)據(jù)完善全過程跟蹤審計(jì)

基于大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)，扶貧審計(jì)事前可做到精準(zhǔn)識(shí)別扶貧對(duì)象、項(xiàng)目安排，事中精準(zhǔn)資金使用、動(dòng)態(tài)管理，事后合理進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)等，持續(xù)監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施全過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、規(guī)范管理和完善制度，能夠有效避免損失，防患于未然，避免審計(jì)盲區(qū)，保證扶貧開發(fā)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。大數(shù)據(jù)主要在以下三方面幫助建立完善的審計(jì)體系:一是精準(zhǔn)識(shí)別扶貧對(duì)象、項(xiàng)目安排。二是精準(zhǔn)管理資金使用。大數(shù)據(jù)的好處在于信息互通，人為不能篡改，扶貧資金從開始預(yù)算規(guī)劃到下?lián)艿礁鱾€(gè)貧困縣，審計(jì)監(jiān)督就已同步進(jìn)行。三是精準(zhǔn)考核扶貧績(jī)效。扶貧績(jī)效考核包括扶貧項(xiàng)目績(jī)效和官員干部績(jī)效考核。項(xiàng)目完成后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行全面評(píng)估，比如完工驗(yàn)收的工程項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期效益、有無工程質(zhì)量問題等，是否存在“政績(jī)工程現(xiàn)象”；產(chǎn)業(yè)扶貧項(xiàng)目開發(fā)是否因地制宜，能否在當(dāng)?shù)乜沙掷m(xù)地進(jìn)行下去。

(二)利用大數(shù)據(jù)創(chuàng)新審計(jì)方法和工作模式

我國掌握了5G這項(xiàng)核心技術(shù)，成為我國創(chuàng)新發(fā)展的源動(dòng)力。審計(jì)署十分重視審計(jì)信息化工程建設(shè)，不斷推動(dòng)發(fā)展“金審工程”，實(shí)施“預(yù)算跟蹤＋聯(lián)網(wǎng)核查”審計(jì)模式，期望創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)工作的效率和效果。大數(shù)據(jù)強(qiáng)大的分析功能，可以橫向縱向?qū)Ρ雀鱾€(gè)貧困縣的脫貧數(shù)據(jù)，以對(duì)異常數(shù)據(jù)報(bào)警來提醒審計(jì)人員重點(diǎn)審查。同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)建模來預(yù)測(cè)貧困縣的脫貧成效，與實(shí)際值進(jìn)行對(duì)比，也可以發(fā)現(xiàn)扶貧過程中存在的違規(guī)問題。大數(shù)據(jù)的另一好處就是可以通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)異地交叉互審。將重要的基本資料和動(dòng)態(tài)變化數(shù)據(jù)化后，就可以通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)異地交叉互審，有助于整合審計(jì)力量、提高審計(jì)效率，從而減少舞弊等行為的發(fā)生。還可利用區(qū)塊鏈技術(shù)，建立實(shí)時(shí)審計(jì)系統(tǒng)。

(三)積極培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才

社會(huì)上稀缺的是創(chuàng)新型人才，是獨(dú)特的人力資本。大數(shù)據(jù)時(shí)代，萬物互聯(lián)，扶貧審計(jì)工作要求審計(jì)人員不僅要精通審計(jì)相關(guān)知識(shí)，還需要掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，有效利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)下的審計(jì)資源，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力要求非常高，因此審計(jì)人員必須緊跟潮流，積極學(xué)習(xí)行業(yè)新知識(shí)、拓展新領(lǐng)域。國家審計(jì)作為國家治理的重要組成部分，精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的核心力量主要是政府審計(jì)人員，但由于扶貧范圍廣，國家審計(jì)資源有限，因此也會(huì)聘請(qǐng)社會(huì)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行扶貧審計(jì)，民間審計(jì)同樣對(duì)社會(huì)治理乃至國家治理有重要影響。既要重視國家審計(jì)人員對(duì)于大數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)，同時(shí)也要對(duì)民間注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)。

(四)利用大數(shù)據(jù)將績(jī)效審計(jì)與責(zé)任審計(jì)相結(jié)合

隨著公共管理水平的提高，國家審計(jì)不應(yīng)再將財(cái)政收支審計(jì)作為重點(diǎn)，我國扶貧工作也要由重扶貧速度向重扶貧質(zhì)量轉(zhuǎn)變。國家審計(jì)的治理功能的重要性日益凸顯，以往重視資金審計(jì)，關(guān)注的是審計(jì)的“查錯(cuò)糾弊”功能，重績(jī)效審計(jì)有利于評(píng)估考核干部的工作，是否真正為人民做實(shí)事?？?jī)效審計(jì)側(cè)重對(duì)某一項(xiàng)目或系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重在檢查和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)決策的合規(guī)性和效益性，重在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系，其聯(lián)系可以很好地互補(bǔ)精準(zhǔn)扶貧中針對(duì)扶貧政策、項(xiàng)目等的實(shí)施效果，同時(shí)也可以考核扶貧干部在實(shí)施期間的表現(xiàn)。利用大數(shù)據(jù)對(duì)扶貧項(xiàng)目進(jìn)行量化考核，關(guān)注績(jī)效，對(duì)扶貧資金使用后產(chǎn)生的效果進(jìn)行檢查評(píng)估，幫助政府合理判斷項(xiàng)目落實(shí)情況以及實(shí)施情況，提高政府行政效率，預(yù)防貪污腐敗行為的產(chǎn)生。

五、結(jié)論及展望

“十四五”規(guī)劃明確要實(shí)現(xiàn)全面脫貧與鄉(xiāng)村振興的有效銜接，精準(zhǔn)扶貧過程中代理問題頻發(fā)，例如扶貧對(duì)象不精準(zhǔn)、資金使用不規(guī)范等，審計(jì)可作為強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制。而大數(shù)據(jù)給扶貧審計(jì)工作提供了新思路、新方向，創(chuàng)新審計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)，對(duì)全面實(shí)現(xiàn)脫貧、保證脫貧不返貧的可持續(xù)性具有重大意義。

本文貢獻(xiàn)在于，一是系統(tǒng)分析大數(shù)據(jù)對(duì)扶貧審計(jì)領(lǐng)域的影響，如何實(shí)現(xiàn)事前事中及事后的監(jiān)督；二是深入剖析扶貧中存在的審計(jì)問題，針對(duì)各項(xiàng)問題逐一提出可行性建議，并豐富了全過程跟蹤審計(jì)領(lǐng)域的研究。如何利用審計(jì)這一重要國家治理手段與大數(shù)據(jù)結(jié)合來保證脫貧不返貧、保持脫貧可持續(xù)性是本文今后將研究的方向。