張?chǎng)?襄陽(yáng)電力集團(tuán)有限公司

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的背景下，電力施工企業(yè)需要通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理獲得更多經(jīng)營(yíng)效益，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。報(bào)表分析則是財(cái)務(wù)管理的重要手段，能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和上個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的經(jīng)營(yíng)成果，為管理者制定科學(xué)管理決策提供依據(jù)，通過(guò)開(kāi)展成本控制、現(xiàn)金流管理等工作提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，因此應(yīng)加強(qiáng)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的應(yīng)用研究，為電力施工企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

一、報(bào)表分析在電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）輔助制定科學(xué)項(xiàng)目決策

在電力市場(chǎng)發(fā)展日益放緩的背景下，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境開(kāi)始發(fā)生變化，需要通過(guò)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)獲得發(fā)展優(yōu)勢(shì)。而電力施工項(xiàng)目具有規(guī)模大、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，能否做出正確項(xiàng)目決策將直接影響企業(yè)收益。目前，電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包含利潤(rùn)表、負(fù)債表等多種報(bào)表，通過(guò)科學(xué)分析能夠幫助企業(yè)制定科學(xué)項(xiàng)目管理決策。如對(duì)利潤(rùn)表展開(kāi)分析，反映企業(yè)在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)獲得的收益，掌握企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用支出和收入情況，對(duì)該時(shí)間段存在的管理問(wèn)題展開(kāi)分析，能夠?yàn)榧訌?qiáng)成本控制和調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略提供依據(jù)[1]。對(duì)負(fù)債表進(jìn)行分析，掌握企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)、規(guī)模等情況，掌握企業(yè)投資收益狀況，能夠從優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)角度制定投資管理決策，避免企業(yè)承擔(dān)過(guò)高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。利用現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)開(kāi)展的籌融資等活動(dòng)展開(kāi)分析，根據(jù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況反映企業(yè)資金流動(dòng)性，確定企業(yè)是否擁有足夠資金承接電力施工項(xiàng)目。

（二）加強(qiáng)電力施工業(yè)績(jī)考核

在電力施工項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，需要加強(qiáng)業(yè)績(jī)考核，確保企業(yè)能夠通過(guò)嚴(yán)控成本等手段實(shí)現(xiàn)收益最大化目標(biāo)。運(yùn)用報(bào)表分析手段，對(duì)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析的基礎(chǔ)上，能夠加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)決算管理、材料費(fèi)支出管控等財(cái)務(wù)行為監(jiān)督。根據(jù)報(bào)表分析結(jié)果，可以掌握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金狀況，將報(bào)表當(dāng)成是依據(jù)加強(qiáng)施工業(yè)績(jī)考核管理，督促相關(guān)人員落實(shí)管理工作。如財(cái)務(wù)報(bào)表中的收入、應(yīng)收賬款等科目存在密切關(guān)聯(lián)，通過(guò)分析記錄準(zhǔn)確性能夠加強(qiáng)各部門行動(dòng)控制。在企業(yè)不同發(fā)展階段，參考報(bào)表分析結(jié)果明確業(yè)績(jī)考核重點(diǎn)，有針對(duì)性地加強(qiáng)人員工作管理，優(yōu)化企業(yè)人力、物力等各種資源的配置，確保相關(guān)工作高效開(kāi)展。此外，報(bào)表分析報(bào)表結(jié)果具有直觀性、客觀性和真實(shí)性，也能增強(qiáng)業(yè)績(jī)考核合理性，給出公平、公正的結(jié)果，使企業(yè)員工端正態(tài)度，真正將自身利益與企業(yè)利益聯(lián)系在一起，主動(dòng)探尋共同發(fā)展路徑，為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的智力支撐。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，管理者不僅需要掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也需要了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，確保制定的決策符合企業(yè)現(xiàn)狀，能夠助力企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。而通過(guò)報(bào)表分析方式反映企業(yè)“健康”狀況，不僅可以通過(guò)利潤(rùn)表等各種報(bào)表掌握財(cái)務(wù)信息，也能通過(guò)附表和附注等途徑加強(qiáng)對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息的分析，確保財(cái)務(wù)管理者能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和存在的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，提出有效整改方案。與此同時(shí)，報(bào)表分析可以采用專業(yè)軟件，保證結(jié)果精準(zhǔn)性的同時(shí)，提高財(cái)務(wù)工作效率，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的信息化、高效化發(fā)展。隨著各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息被及時(shí)、準(zhǔn)確錄入到管理系統(tǒng)中，可以全面掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，科學(xué)制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，提出短期和長(zhǎng)期目標(biāo)，定期利用報(bào)表分析指標(biāo)確定目標(biāo)達(dá)成情況，能夠增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全性，為企業(yè)帶來(lái)更多經(jīng)濟(jì)效益，全面提高企業(yè)管理水平。

二、報(bào)表分析在電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

（一）科學(xué)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

想要有效運(yùn)用報(bào)表分析手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)做到科學(xué)編制報(bào)表，確保能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等信息。對(duì)于電力施工企業(yè)來(lái)講，編制報(bào)表還應(yīng)加強(qiáng)電力工程建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄，充分體現(xiàn)報(bào)表適用性。根據(jù)企業(yè)利益需求和業(yè)務(wù)特征，編制報(bào)表應(yīng)全面展示營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款等內(nèi)容，為評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率提供科學(xué)依據(jù)。從管理視角展開(kāi)分析，需要分別圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)進(jìn)行項(xiàng)目列示，確?？梢郧逦从称髽I(yè)各種資產(chǎn)狀況、現(xiàn)金流量等，并通過(guò)內(nèi)容附注形式體現(xiàn)項(xiàng)目關(guān)聯(lián)[2]。如在資產(chǎn)負(fù)債表編制方面，可以將企業(yè)資產(chǎn)劃分為經(jīng)營(yíng)性和金融性兩類，對(duì)應(yīng)兩種負(fù)債形式，幫助管理層加強(qiáng)資產(chǎn)和負(fù)債性質(zhì)區(qū)分。企業(yè)在開(kāi)展施工項(xiàng)目時(shí)，離不開(kāi)的資產(chǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，其余為金融性資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的負(fù)債為經(jīng)營(yíng)性負(fù)債，投融資活動(dòng)產(chǎn)生的負(fù)債則為金融性負(fù)債。在此基礎(chǔ)上系統(tǒng)分析利潤(rùn)表，同樣劃分為經(jīng)營(yíng)性和金融性兩種損益形式進(jìn)行報(bào)表編制，得到對(duì)應(yīng)利潤(rùn)值。編制現(xiàn)金流量表，可知現(xiàn)金流來(lái)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在超出經(jīng)營(yíng)和投資需求時(shí)能夠產(chǎn)生自由現(xiàn)金流，滿足企業(yè)資金需求，反之不足則說(shuō)明需要盡快開(kāi)展籌資活動(dòng)。利用報(bào)表管理系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)表編制，建立定期報(bào)告制度保證相關(guān)數(shù)據(jù)得到及時(shí)錄入，可以做到高效提供報(bào)表分析信息，輔助企業(yè)科學(xué)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。

（二）建立完善指標(biāo)體系

在財(cái)務(wù)管理工作中，可知報(bào)表內(nèi)容帶有概括性，單獨(dú)分析僅能反映獨(dú)立內(nèi)容，想要加強(qiáng)各種數(shù)據(jù)的全面利用，還應(yīng)建立完善指標(biāo)體系幫助管理人員合理判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。實(shí)際對(duì)電力施工企業(yè)報(bào)表進(jìn)行分析，需要通過(guò)設(shè)置多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)反映企業(yè)償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力和發(fā)展能力的變化規(guī)律。對(duì)企業(yè)償債能力進(jìn)行分析，需要設(shè)置流動(dòng)比率指標(biāo)，即流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債的比值，能夠體現(xiàn)企業(yè)短期償債能力。設(shè)置速動(dòng)比率指標(biāo)，按照（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）流動(dòng)負(fù)債公式進(jìn)行計(jì)算，同樣可以反映短期償債能力。而資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)用于反映長(zhǎng)期償債能力，為負(fù)債總額和資產(chǎn)總額的比值。對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力進(jìn)行反映，可以設(shè)置應(yīng)收賬款天數(shù)、營(yíng)業(yè)周期、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)。其中，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/（賒銷凈額/應(yīng)收賬款平均余額），數(shù)值越小說(shuō)明企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力越強(qiáng)。而營(yíng)業(yè)周期為存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/（銷售成本/存貨平均余額）[3]。對(duì)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析，需要對(duì)營(yíng)業(yè)收入凈額和平均資產(chǎn)總額進(jìn)行計(jì)算。在盈利能力分析方面，設(shè)置營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入）、資產(chǎn)利潤(rùn)率（利潤(rùn)總額/資產(chǎn)平均總額）和成本費(fèi)用利潤(rùn)率（利潤(rùn)總額/各項(xiàng)成本費(fèi)用和）指標(biāo)，可以反映企業(yè)盈利水平。此外，需要對(duì)凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)和總資產(chǎn)增長(zhǎng)率指標(biāo)展開(kāi)分析，通過(guò)計(jì)算年末和年初的利潤(rùn)、凈資產(chǎn)和總資產(chǎn)差值，然后分別求得與年初的比值，可以反映企業(yè)發(fā)展能力。

（三）合理運(yùn)用分析方法

只有合理運(yùn)用報(bào)表分析方法，才能得到準(zhǔn)確的分析結(jié)果，為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況提供有力支持。在分析實(shí)踐中，可以通過(guò)與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行橫向比較反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，但要求企業(yè)間采取相同的計(jì)算方法和評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，否則難以得到可靠分析結(jié)果。在這一要求難以實(shí)現(xiàn)的情況下，考慮到電力施工企業(yè)的不同時(shí)段，可以通過(guò)對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向分析反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況。根據(jù)指標(biāo)變化情況，可以了解企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)，與同時(shí)期管理措施對(duì)應(yīng)能夠判斷企業(yè)制定的管理決策是否有效，繼而為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作提供指導(dǎo)。因此在分析實(shí)踐中，通常采用比率對(duì)比方式展開(kāi)分析，有效反映企業(yè)盈利狀況。而利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量包含的會(huì)計(jì)信息存在差異，應(yīng)通過(guò)互補(bǔ)分析加強(qiáng)各項(xiàng)指標(biāo)分析，體現(xiàn)分析結(jié)果綜合性特征，確保對(duì)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷[4]。

三、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的報(bào)表分析實(shí)踐

（一）企業(yè)概況

某電力工程公司成立于2006年，主要從事110kV及以下變電站工程和送電線路施工、維修、技術(shù)改造等活動(dòng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)包含電力設(shè)備安裝、配電施工、線路檢修等等，擁有先進(jìn)機(jī)械設(shè)備和檢測(cè)儀器，并且配套工種齊全，配備的專業(yè)技術(shù)人員多達(dá)上百名，其中二級(jí)建造師11人，專業(yè)職稱人員23名。近年來(lái)受行業(yè)政策、市場(chǎng)波動(dòng)等因素影響，電力施工成本逐漸增加，利潤(rùn)空間一再壓縮，要求企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理取得可持續(xù)發(fā)展。

（二）報(bào)表分析

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表展開(kāi)分析，重點(diǎn)需要對(duì)之前經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行比較，根據(jù)企業(yè)近期盈利、運(yùn)營(yíng)等情況找尋管理問(wèn)題，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)。對(duì)企業(yè)2019-2021年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)展開(kāi)分析，可知企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)包含應(yīng)收賬款、貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、存貨等多種，另外包含無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債包含短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等等。通過(guò)分析可知，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)近年來(lái)上漲趨勢(shì)逐步減緩。根據(jù)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行分析，可知貨幣資金上漲速度較快，2021 年增長(zhǎng)率達(dá)到 27.69%，同比增加3個(gè)百分點(diǎn)。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率也加快增長(zhǎng)，提升約8個(gè)百分點(diǎn)。隨著總體資產(chǎn)上漲，企業(yè)流動(dòng)負(fù)債也有所增加，總體負(fù)債呈現(xiàn)出上漲趨勢(shì)。對(duì)企業(yè)償債能力展開(kāi)分析，可知從2019年到2021年，三年內(nèi)流動(dòng)比率分別達(dá)到1.13、1.18和1.13，速動(dòng)比率分別為0.64、0.70和0.69，資產(chǎn)負(fù)債率分別為0.82%、0.83%和0.83%。由此可見(jiàn)，企業(yè)具有較強(qiáng)的短期償債能力，但流動(dòng)比率較之上一年有所下降，與流動(dòng)資產(chǎn)減少和流動(dòng)負(fù)債增加有關(guān)。速動(dòng)比率下降，主要是由于流動(dòng)資產(chǎn)漲幅比流動(dòng)負(fù)債漲幅低。而資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)出上漲趨勢(shì)，但總體企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率依然允許企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)，通過(guò)擴(kuò)大規(guī)模以獲得更多利潤(rùn)。

對(duì)企業(yè)盈利能力展開(kāi)分析，從利潤(rùn)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)看，2021年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率達(dá)到11.74%，2020年達(dá)到9.95%，2021年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)21.89%，2020年為-21.88%，2021年利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為30.34%，上一年為-19.16%。對(duì)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行分析，能夠得到表1，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和總資產(chǎn)報(bào)酬率指標(biāo)呈現(xiàn)出逐年下降趨勢(shì)，其他指標(biāo)總體也呈現(xiàn)出降低趨勢(shì)。出現(xiàn)這一情況，與企業(yè)2021年?duì)I業(yè)收入和利潤(rùn)大幅增長(zhǎng)有關(guān)，促使企業(yè)資金投入效益提升，獲得了更強(qiáng)的盈利能力。但在高負(fù)債水平支撐下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致各項(xiàng)指標(biāo)波動(dòng)幅度較大。

表1 企業(yè)2019-2021年盈利能力指標(biāo)分析結(jié)果（%）

對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力展開(kāi)分析，可知2021年?duì)I業(yè)周期相較上一年延長(zhǎng)3.28天，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加1.03天，應(yīng)回收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增加2.25天，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金占用數(shù)額有所增加，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)能力下降。

從發(fā)展能力指標(biāo)分析結(jié)果來(lái)看，在2021到2019年之間，銷售收入增長(zhǎng)率分別達(dá)到13.17%、11.05%和15.36%，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率分別為29.32%、-24.68%、5.11%，總資產(chǎn)增長(zhǎng)率分別為23.49%、41.27%和23.89%。從總體來(lái)看，各項(xiàng)指標(biāo)變化幅度較大，2021年企業(yè)銷售收入增速較快，凈利潤(rùn)有所增長(zhǎng)，總資產(chǎn)有所下降，逐步恢復(fù)了良好發(fā)展態(tài)勢(shì)。

（三）管理建議

根據(jù)報(bào)表分析結(jié)果可知，企業(yè)擁有較強(qiáng)的現(xiàn)金支付能力，未來(lái)可以加快市場(chǎng)開(kāi)拓，為企業(yè)注入更多發(fā)展活力。但在負(fù)債增加的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，通過(guò)提出有效規(guī)避和轉(zhuǎn)移措施取得健康發(fā)展[5]。企業(yè)盈利能力緩慢提升，在電力產(chǎn)品和服務(wù)銷售方面獲得利潤(rùn)增加，但成本費(fèi)用也快速增長(zhǎng)，因此應(yīng)加強(qiáng)成本管控，從而提高企業(yè)的盈利能力。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)方面，通過(guò)比較流動(dòng)資產(chǎn)和營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率指標(biāo)，能夠發(fā)現(xiàn)流動(dòng)資產(chǎn)增速較快，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)管理。與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)整合運(yùn)作，促進(jìn)資產(chǎn)利用效率的提升，從而提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力，確保企業(yè)維持良好經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。此外，企業(yè)總體收入增長(zhǎng)建立在銷售收入快速提升的基礎(chǔ)上，重視該領(lǐng)域開(kāi)拓能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)較好發(fā)展前景。

四、結(jié)論

想要充分發(fā)揮報(bào)表分析作用，科學(xué)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，還應(yīng)做到科學(xué)編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，并建立完善指標(biāo)和采取對(duì)比分析等方法對(duì)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等各項(xiàng)報(bào)表展開(kāi)分析，確?？梢詼?zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。在實(shí)踐工作中，從業(yè)財(cái)融合深度融合角度編制與企業(yè)業(yè)務(wù)相適配的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，并加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的橫向及縱向?qū)Ρ?，提出加?qiáng)貨幣資金管理、壓降成本費(fèi)用等建議，能夠強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理，為企業(yè)帶來(lái)更好發(fā)展前景。