2021年11月18日，《中國注冊會計師》雜志通過電話訪談方式采訪了遼寧省注協(xié)會長、容誠會計師事務所遼寧分所負責人高鳳元。

問：高會長您好，作為一家有著30多年歷史的會計師事務所負責人，您認為《意見》的出臺有什么重大的意義，貴所采取了哪些行動？

答：《意見》是改革開放以來經國務院同意、由國務院辦公廳直接印發(fā)的指導中國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展的第一個文件，其影響深遠、意義重大?！兑庖姟返某雠_進一步規(guī)范了財務審計秩序，為促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，凈化市場環(huán)境、構建誠信社會提供了重要保障。

8月26日財政部召開貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》工作視頻會議后，我所立即組織全體合伙人緊緊圍繞《意見》中的五項工作原則和依法整治財務審計秩序、強化行業(yè)日常管理、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力等內容，認真學習宣傳和貫徹落實，通過對照本所實際情況認真查找存在的問題和不足，及時提出改進措施和改進目標，號召全所員工緊緊抓住質量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，切實加強誠信建設，提升專業(yè)服務能力，健全質量管理體系，確保執(zhí)業(yè)質量滿足業(yè)務發(fā)展需要，更好地服務國家建設。

問：《意見》指出，要依法加強從事證券業(yè)務的會計師事務所監(jiān)管。行業(yè)主管部門嚴格履行職責，充實財會監(jiān)督檢查力量，推動形成專業(yè)化執(zhí)法檢查機制，對從事證券業(yè)務的會計師事務所開展有效日常監(jiān)管。對此您有什么建議？

答：我認為，對從事證券業(yè)務的會計師事務所，要持續(xù)、嚴格的審查其專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)風險意識，包括但不限于其執(zhí)業(yè)人員規(guī)模、執(zhí)業(yè)人員專業(yè)技能、事務所內部管理及質量控制等方面，避免小馬拉大車和不正當的市場競爭，影響證券市場財務信息披露質量、擾亂證券市場秩序、損害行業(yè)聲譽和社會公信力。

問：對于《意見》中提出的要對會計師事務所和上市公司從嚴監(jiān)管，依法追究財務造假的審計責任、會計責任，您認為應如何更好地落實?

答：對因企業(yè)財務舞弊而牽涉到的對會計師事務所的處罰，要充分考慮注冊會計師審計所具有的固有風險及其所提供的是合理保證而不是絕對保證的職業(yè)特征；同時，注冊會計師執(zhí)業(yè)手段有限，很多強制性手段不具備。鑒于此，希望有關部門對會計師事務所處罰時，一是充分考慮會計師事務所所處的執(zhí)業(yè)環(huán)境和所受的限制，判定注冊會計師責任時應當考慮其過錯的性質和情節(jié)，同時還要考量證券市場各參與主體發(fā)揮的職能作用和在虛假陳述案中的動機及獲利大?。欢亲⒁鈪^(qū)分會計師事務所特別注意和普通注意義務，在其專業(yè)責任范圍內劃定事務所應承擔的民事責任；三要充分體現過罰相當的原則，以避免扭曲證券市場責利關系，導致“劣幣驅逐良幣”現象發(fā)生，不利于發(fā)揮注冊會計師“看門人”的作用。

問：您認為“嚴肅查處違法違規(guī)行為并曝光典型案例”的作用是什么？

答：對于查處的違法違規(guī)行為及典型案例要向全社會公開，并形成一種常態(tài)機制。這樣做，一是彰顯監(jiān)管部門對這個行業(yè)的嚴監(jiān)管、嚴執(zhí)行、零容忍的決心和態(tài)度；二是讓全社會都了解認識行業(yè)中各家會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量和社會信譽；三是間接規(guī)范這個行業(yè)市場競爭秩序，讓那些出問題的事務所沒人敢用，倒逼各企業(yè)及相關單位在選聘會計師事務所時要慎重考慮。

2021年11月24日，《中國注冊會計師》雜志通過電話訪談方式采訪了遼寧省注協(xié)副會長、大華會計師事務所合伙人管理委員會委員王秀玉。

問：王會長您好，在您看來《意見》的出臺有哪些重大的意義？

答：《意見》全面體現了習近平新時代中國特色社會主義思想，既肯定了注冊會計師行業(yè)在經濟建設中發(fā)揮的積極作用，又指明了行業(yè)中存在的突出問題，提出了解決問題的方向和措施。《意見》出臺的核心目的就是要促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，積極履行“看門人”職責，徹底改變會計信息失真和上市公司財務造假等嚴重影響國民經濟正常有序發(fā)展的亂象，對注會行業(yè)的健康發(fā)展將產生積極深遠的影響。

問：《意見》中提出，要加快推進注冊會計師行業(yè)法律和基礎制度建設。您認為，現階段，行業(yè)在法律和基礎制度建設方面存在哪些問題？

答：改革開放40多年來，我國在注冊會計師行業(yè)發(fā)展和建設過程中，陸續(xù)出臺了多部相關法律和規(guī)章制度，對行業(yè)發(fā)展起到了不可磨滅的積極作用。但是，我們也應清醒地看到，行業(yè)法律法規(guī)建設并沒有跟上行業(yè)發(fā)展的步伐，嚴重影響了注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展，也嚴重影響了注冊會計師在國家和社會公眾心目中的形象。

問：您認為，加快推進注冊會計師行業(yè)法律和基礎制度建設，當前最關鍵的是什么？

答：要徹底解決注冊會計師審計亂象，整治財務審計秩序，最重要的是要健全和完善注冊會計師法規(guī)體系，其中，最主要的是《注冊會計師法》的修訂工作?！蹲詴嫀煼ā肥亲詴嫀焾?zhí)業(yè)的“母法”，從某種程度上說，它決定了注冊會計師行業(yè)發(fā)展的成敗。隨著《注冊會計師法》的修訂，其它相關法規(guī)和制度也應及時修訂和完善，以適應新形勢發(fā)展的需要。

問：《意見》中專門提出要依法加強從事證券業(yè)務的會計師事務所監(jiān)管，您認為，現階段從事證券業(yè)務的會計師事務所主要作用是什么，還存在哪些問題？

答：隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，證券市場在經濟發(fā)展和建設中起著越來越重要的作用。從事證券審計業(yè)務的會計師事務所和注冊會計師的審計質量直接影響著證券市場的秩序和健康發(fā)展。會計師事務所為企業(yè)的財務報告提供審計鑒證服務，而證券投資者及其監(jiān)管機構往往是以經過會計師事務所審計的財務報告做為重要的決策和分析依據，財務報告的真實性和可靠性直接影響監(jiān)管機構的決策和廣大投資者的利益，對證券市場的健康有序發(fā)展起到舉足輕重的作用。

近些年，在證券市場上發(fā)生了多起上市公司財務信息嚴重失真、財務造假等惡劣行為，也存在多起會計師事務所做為“看門人”履職不盡責的嚴重案件，給證券市場帶來了極大危害。雖然各監(jiān)管機構對證券市場出現的上述行為采取了行政處罰等多種監(jiān)管措施，但企業(yè)造假、注冊會計師審計不到位、出具不實審計報告的現象屢禁不止，涉案金額越來越大，給證券市場造成嚴重的不良影響。究其原因是多方面的，其中，我認為主要的原因是我國現行法律法規(guī)不健全，涉案承擔的法律責任成本太低，政出多門，監(jiān)管不到位、不科學。

問：那么，對于加強對從事證券業(yè)務的會計師事務所的監(jiān)管，您有什么建議？

答：要徹底解決當前證券市場上監(jiān)管不力的局面，我認為，首先，要盡快修訂《注冊會計師法》和其他相關法規(guī)和制度，與《證券法》等相互銜接，以適應當前證券市場新形勢發(fā)展的需要；其次，各監(jiān)管部門應在監(jiān)管中相互配合、分工明確、信息共享、提高監(jiān)管質量；再次，對違反證券法規(guī)的案件，應合理劃分會計責任和審計責任，誰違法誰擔責，對重大違法行為加大處罰力度，讓企業(yè)和會計師事務所不敢違法，承擔不起違法的責任和成本；最后，作為會計師事務所的主管部門和行業(yè)協(xié)會要積極宣傳相關法律法規(guī)，增強注冊會計師的法律意識，在全行業(yè)形成遵法、知法、守法，愛護行業(yè)健康發(fā)展的良好氛圍。

2021年11月29日，《中國注冊會計師》雜志通過電話采訪會長朱建弟、秘書長任方方，就上海市注協(xié)貫徹落實“國辦發(fā)30號文件”交流工作措施和心得體會。

問：請問朱會長，您對依法整治財務審計秩序有何學習體會？您認為上海市注協(xié)應采取哪些措施依法整治財務審計秩序？

答：依法整治財務審計秩序，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展是加強財會監(jiān)督、完善黨和國家監(jiān)督體系的題中之義，是服務國家建設，實現經濟高質量發(fā)展的內在要求，是凈化市場環(huán)境，構建誠信社會的重要保障。上海市注協(xié)堅持問題導向，規(guī)范行業(yè)審計秩序。一是通過強化執(zhí)業(yè)質量檢查，完善事務所分類管理考核評審，加大處罰懲戒力度，不斷加強行業(yè)監(jiān)督力度；二是依托鑒證業(yè)務防偽系統(tǒng)，健全事務所執(zhí)業(yè)監(jiān)測機制，完善事中約談制度，強化監(jiān)管信息披露機制，不斷豐富監(jiān)管手段；三是通過加強與行政監(jiān)管、執(zhí)法監(jiān)督等不同監(jiān)管主體之間的協(xié)調聯動，推動建立監(jiān)管主體相互間溝通平臺，不斷推動促進協(xié)同監(jiān)管；四是發(fā)揮專門（專業(yè)）委員會的智力支持作用，加大對執(zhí)業(yè)質量存在問題事務所的整改幫扶力度，加強對事務所從事證券服務業(yè)務的評估和輔導，拓展監(jiān)管服務職能。

問：請問任秘書長，對于強化行業(yè)日常管理，上海市注協(xié)采取哪些工作舉措？

答：強化行業(yè)日常管理，是解決行業(yè)面臨的現實問題的有效舉措，有利于提高會計信息質量，優(yōu)化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境，從源頭治理虛假審計報告問題。上海市注協(xié)堅持質量優(yōu)先，加強行業(yè)日常管理和信息監(jiān)管。一是健全事務所執(zhí)業(yè)監(jiān)測機制，動態(tài)監(jiān)測執(zhí)業(yè)異常情況，建立執(zhí)業(yè)異常情況檔案。二是開展常態(tài)化風險教育和誠信教育，結合在監(jiān)管中發(fā)現的重大共性問題，以真實案例宣傳審計業(yè)務風險、監(jiān)管要求和法律責任，引導會計師事務所誠信執(zhí)業(yè)。三是推進信用信息共享機制，力促信息互聯互通，完善誠信激勵機制和失信懲戒機制，以“激勵+約束”凝聚注冊會計師誠信執(zhí)業(yè)共識，健全行業(yè)誠信建設制度體系。四是加強職業(yè)道德建設，推進職業(yè)道德建設與專業(yè)素質相結合，堅持將誠信文化建設與行業(yè)發(fā)展緊密結合，夯實行業(yè)誠信文化。

問：圍繞優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力提升，請朱會長從提升事務所審計質量方面談談您的看法？

答：優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力是促進行業(yè)健康發(fā)展的重要舉措。事務所要堅持牢記質量至上，提升審計質量。一是完善事務所質量管理領導框架，完善事務所質量管理制度體系，加強質量至上的事務所文化建設，健全質量管理體系；二是加強事務所內部治理問題研究，持續(xù)提升一體化管理水平，完善內部治理機制；三是強化事務所風險管理意識，加強對事務所職業(yè)風險基金管理情況監(jiān)督，完善事務所職業(yè)責任保險集中投保實施辦法，增強風險承擔能力。四是建立事務所創(chuàng)建和維護品牌的激勵機制，建立事務所品牌監(jiān)控與評價機制，打造行業(yè)“百年老店”，推進事務所品牌建設。

問：圍繞優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力提升，請任秘書長從協(xié)會層面談談您的看法？

答：優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力，是增強行業(yè)發(fā)展信心，提高市場對行業(yè)認同感，提升行業(yè)人才獲得感的重要途徑。上海市注協(xié)堅持創(chuàng)新引領，不斷優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提升執(zhí)業(yè)能力。一是科學設置繼續(xù)教育體系，增強專業(yè)培訓內容的針對性，豐富培訓方式和手段，持續(xù)提升注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素質；二是發(fā)揮行業(yè)在數據處理上的優(yōu)勢促進新業(yè)務拓展，探索構建行業(yè)數據治理體系，提升行業(yè)數據分析應用能力，不斷提高行業(yè)數據支撐服務能力；三是加強對不正當低價競爭的整治和處理，推動事務所完善服務定價機制，推動公平有序市場競爭機制的形成，推進專業(yè)服務市場建設；四是加大對行業(yè)執(zhí)業(yè)特征、職能作用的宣傳力度，加強對注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的宣傳，積極引導社會輿論和市場預期。

訪談過程中，朱會長、任秘書長一致認為，要始終堅持黨建引領，健全黨建工作機制，不斷推進黨建與業(yè)務深度融合，把黨建工作要求融入日常工作管理，加強黨的基層組織建設與黨員教育管理，強化黨組織對各項工作的監(jiān)督、指導，充分發(fā)揮行業(yè)黨委的政治核心作用，全面落實國辦《意見》的要求，促進本市注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。

2021年11月，就深入學習貫徹好國辦發(fā)30號文件精神，《中國注冊會計師》雜志通過電話訪談方式采訪了江蘇省注協(xié)黨委常務副書記、副會長兼秘書長陶敬東。

陶敬東秘書長認為，我國注冊會計師制度自80年代初恢復重建以來，行業(yè)發(fā)展經歷了從站起來到大起來的過程。國辦發(fā)30號文件的出臺，標志著行業(yè)走進新時代、邁向強起來的發(fā)展新階段。江蘇全省行業(yè)都要明確服務國家建設作用的新定位，為維護社會公平正義、規(guī)范市場經濟秩序、保障國家經濟安全提供有力支撐，要把學習宣傳貫徹落實國辦發(fā)30號文件作為當前和今后一段時期的重要政治任務加以推動，與開展行業(yè)黨史學習教育、落實行業(yè)發(fā)展“十四五”規(guī)劃有機結合、有序銜接、協(xié)同推進。因此，全省行業(yè)要加深對“國辦發(fā)30號文件”重要性的認識和理解。

他提出，要加強國辦發(fā)30號文件的學習宣傳。要按照中注協(xié)、省注協(xié)總體部署，積極落實好“十大專項行動”涉及的學習宣傳任務。全省會計師事務所、行業(yè)從業(yè)人員都要認真學習研讀國辦發(fā)30號文件，真正達到學深弄懂悟透、入腦入心入行。會計師事務所主要負責人作為學習宣傳的第一責任人，要在全所（含分所）范圍內進行一次深入宣講，做到橫向到邊、縱向到底。要集思廣益、群策群力，提出推動行業(yè)高質量發(fā)展、高效能治理的新思路新舉措，為省政府制定實施意見提供有價值的合理化建議。

他表示，要加大國辦發(fā)30號文件的貫徹落實。要將國辦發(fā)30號文件和省政府實施意見精神解讀，納入行業(yè)繼續(xù)教育的培訓課程和行業(yè)黨校的培訓內容，作為行業(yè)從業(yè)人員的必修課，為行業(yè)內強素質、外樹形象打好堅實基礎。要夯實黨建是第一引領、質量是第一生命、人才是第一資源、創(chuàng)新是第一動力、信息技術是第一支撐的“五個第一”理念，真正做到誠信為本、操守為重，質量為先、風險管控，敬畏行業(yè)、規(guī)范執(zhí)業(yè)。要加強會計師事務所內部治理，研究推動合伙人的合理退出機制和注冊會計師的正常退休制度，讓行業(yè)始終充滿發(fā)展活力，為行業(yè)持續(xù)提供前進動力。

2021年12月初，就深入貫徹國辦發(fā)30號文件精神，推動精神內容落實、落深、落細，我刊書面采訪了浙江省注協(xié)會長魏躍華、大型所代表--天健會計師事務所胡少先、中型所代表--浙江中興會計師事務所馬洪明、小型所代表--杭州匯鑫聯合會計師事務所孫會平。

主題一：依法整治財務審計秩序

魏躍華會長認為，在“十四五”開局之年，在“兩個一百年”奮斗目標歷史交匯點，國務院辦公廳印發(fā)國辦發(fā)30號文件，為注冊會計師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展注入了強大的政治動力，充分體現了黨中央國務院對注冊會計師行業(yè)的高度重視，以及對注冊會計師行業(yè)的關心與關懷，為未來一個時期逐步完善行業(yè)治理、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境、提升審計質量提供了重要保障。他表示，近年來，浙江省注冊會計師行業(yè)緊緊圍繞黨中央、國務院決策部署，深入實施行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)務規(guī)模不斷壯大，經營收入增長較快，執(zhí)業(yè)能力顯著增強，綜合實力明顯提升。但同時，行業(yè)也存在著掛名執(zhí)業(yè)、注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)等擾亂市場經濟秩序的亂象行為，影響著注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)形象。國辦發(fā)30號文件的出臺，一是有利于解決行業(yè)突出問題，對加強誠信體系建設，凈化行業(yè)底層土壤，營造風清氣正的發(fā)展環(huán)境具有十分重要的意義。二是為規(guī)范注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)行為、提升注冊會計師行業(yè)社會公信力提供了重要舉措。三是為加強注冊會計師行業(yè)綜合治理水平，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提升執(zhí)業(yè)質量提供了新思路和新方法。

他指出，浙江省注協(xié)一要學深悟透國辦發(fā)30號文件精神的核心要義，爭做思想覺悟的引領者。要充分發(fā)揮“三地一窗口”優(yōu)勢，始終堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，堅決擁護“兩個確立”、踐行“兩個實踐”，守好“紅色根脈”，持續(xù)打響 “紅色引擎促發(fā)展”黨建品牌，準確把握注冊會計師行業(yè)發(fā)展面臨的緊迫形勢和任務，結合浙江實際，把主體責任扛起來，打好學習宣傳貫徹文件精神的組合拳，促進行業(yè)健康發(fā)展。二要準確把握注冊會計師行業(yè)面臨的歷史機遇，爭做貫徹落實的踐行者。圍繞“學、研、踐、提”四個方面，實現縱橫聯動，上下聯動，全行業(yè)參與，推動文件精神落地生根，推動學習貫徹走深走實、入腦入心，率先學深悟透，精準研判，形成具有全國影響力和浙江辨識度的行業(yè)示范成果，營造規(guī)范財務審計秩序、促進行業(yè)健康發(fā)展的濃厚氛圍，扎實推進文件內容在浙江的生動實踐。三要將大力弘揚“浙江精神”，努力打造行業(yè)示范效應，爭做行業(yè)監(jiān)管的先行者。大膽創(chuàng)新監(jiān)管手段，持續(xù)完善監(jiān)管方式，大力推進行業(yè)專項治理工作，嚴肅查處違法違規(guī)行為，強化誠信為本、質量為先專題教育，推動解決制約注冊會計師行業(yè)發(fā)展的突出矛盾和問題，切實提高行業(yè)監(jiān)督的深度和時效，當好“守門人”，為建設浙江共同富裕示范區(qū)，推動經濟社會高質量發(fā)展貢獻行業(yè)力量，以“浙江之窗”展示行業(yè)蓬勃生機，以優(yōu)異成績迎接黨的二十大召開。

主題二：強化行業(yè)日常管理

全國人大代表、浙江省注協(xié)副會長、天健會計師事務所首席合伙人胡少先認為，國辦發(fā)30號文件是黨中央國務院立足新時代、新階段對注冊會計師行業(yè)做出的新決策、新部署，也是改革開放以來經國務院同意、國務院辦公廳印發(fā)的指導我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展的第一份文件，為注冊會計師行業(yè)的發(fā)展指明了方向，標志著我國注冊會計師行業(yè)迎來新的重大發(fā)展機遇。

他提出，會計師事務所及從業(yè)人員一要認真學習宣傳貫徹國辦發(fā)30號文件精神。繼續(xù)堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，站穩(wěn)人民立場，牢記使命擔當，奉行專業(yè)報國、服務社會的宗旨，恪守規(guī)范執(zhí)業(yè)、穩(wěn)健經營的理念，做到誠信為本、操守為重、堅持準則、不出虛假報告。二要強化行業(yè)日常管理，牢固樹立全員、全過程、全領域質量管理理念。堅持質量導向、完善項目遴選機制，堅持現場執(zhí)業(yè)、嚴格履行審計程序，強化項目執(zhí)業(yè)管理、豐富執(zhí)業(yè)技術手段，狠抓內部治理、持續(xù)推進總分所一體化。三要注重人才培養(yǎng)、加強執(zhí)業(yè)隊伍建設。嚴格依法履職、獨立客觀發(fā)表審計意見，不斷提高審計監(jiān)督的自律性、公正性和專業(yè)性水平，逐步完善行業(yè)治理，不斷優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，持續(xù)提升審計質量，在實現注冊會計師行業(yè)健康高質量發(fā)展的同時，為維護社會公平正義、規(guī)范市場經濟秩序、保障國家經濟安全提供有力支撐，為早日實現中華民族偉大復興的中國夢，貢獻專業(yè)力量。

主題三：優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力

浙江中興會計師事務所所長馬洪明表示，國辦發(fā)30號文件的出臺，對優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境、凈化行業(yè)風氣、加強行業(yè)誠信體系建設、助力會計師事務所健康發(fā)展起到了積極的引導作用，具有十分重要的現實意義。

他認為，中型會計師事務所由注重規(guī)模和速度的外延式擴張向注重質量和效益的內涵式發(fā)展轉型，需著重做好以下幾點：一是朝著專精特方向發(fā)展。根據業(yè)務專長和人員特點去分析、研究適合本事務所發(fā)展的業(yè)務領域，通過各種渠道對執(zhí)業(yè)人員進行專業(yè)勝任能力培訓，形成某個特殊業(yè)務領域的核心競爭力。二是持續(xù)推進合伙制改革進程。提高所內注冊會計師的風險和責任意識，增加注冊會計師提供高質量審計服務的壓力和動力，從而為事務所的轉型升級提供體制和人員上的有力保障。三是積極拓展業(yè)務方向。鼓勵事務所做好傳統(tǒng)審計服務和拓展增值服務并重，找準市場目標，推進以質量為導向的服務理念。四是不斷加強風險管控。完善內控制度，加大責任意識，完善職業(yè)保險制度。

他表示，會計師事務所要同時注重提升注冊會計師執(zhí)業(yè)能力、獨立性、道德水平和行業(yè)公信力。一要增強執(zhí)業(yè)風險意識，提升專業(yè)勝任能力，保持職業(yè)謹慎性，避免執(zhí)業(yè)風險行為的發(fā)生。二要建立以質量為導向的總體發(fā)展目標，薪酬考核不以業(yè)務量為首要標準，應發(fā)揮技術研究部門的專業(yè)優(yōu)勢，提高事務所的整體執(zhí)業(yè)質量。三要制定一體化管理辦法，實現人員調配、技術標準和信息化建設一體化管理。四要優(yōu)化人才培養(yǎng)制度，堅守道德底線，培養(yǎng)具有良好職業(yè)道德、具有較高專業(yè)技能的人才隊伍。

主題四：陸續(xù)出臺的30號文件配套政策措施

杭州匯鑫聯合會計師事務所所長孫會平認為，國辦發(fā)30號文件的出臺，為行業(yè)走上全面凈化會計市場之路、切實杜絕造假之途指明了方向，為小型會計師事務所提供了新的發(fā)展機遇。小型會計師事務所要擺正位置，面向中低端市場，服務中小型客戶，保持務實、平和的心態(tài)，確定與自身條件相適應、相協(xié)調的市場定位，提高專業(yè)服務能力，術業(yè)有專攻、服務有特色，方能凸顯優(yōu)勢、打動客戶、贏得市場。

他表示，會計師事務所一要把國辦發(fā)30號文件與職業(yè)道德體系有機結合。通過完善職業(yè)道德規(guī)范體系，加強對職業(yè)道德守則的宣傳、培訓和實施指導，不斷增強審計獨立性，提高應對財務舞弊的執(zhí)業(yè)能力。二要創(chuàng)新繼續(xù)教育方式。豐富完善教育內容，加強注冊會計師專業(yè)培訓教育，提高注冊會計師專業(yè)勝任能力；三要通過案例、身邊事對新老員工言傳身教。將業(yè)內優(yōu)秀案例編輯為“員工手冊”，供全員警鐘長鳴，毫不懈怠。

他認為，會計審計準則是執(zhí)業(yè)會計師的看家法寶，也是立身之本。近期財政部、會計司推送的企業(yè)會計準則解釋、應用案例、實施問答，以及中注協(xié)、省注協(xié)及全國各地注協(xié)出臺的審計準則相關指南、解答與指引，為會計師事務所執(zhí)行具體業(yè)務提供了實務性指導。下一步，會將相關的規(guī)章制度融入工作環(huán)境中，強化日常管理。一是每周進行工作小結，及時匯報總結執(zhí)業(yè)過程中遇到的新情況、新問題；二是每月進行審計準則和職業(yè)道德規(guī)范體系的培訓學習，增強誠信建設，提高注冊會計師獨立性與專業(yè)勝任能力；三是狠抓內部管理，對照標準找差距，將提高審計服務質量作為目標，以質量、誠信固本，堅持走質量增長的可持續(xù)發(fā)展之路。

2021年11月底、12月初，《中國注冊會計師》雜志就會計師事務所深入學習貫徹《意見》，切實落實風險導向提升執(zhí)業(yè)質量，書面采訪了重慶地區(qū)多位會計師事務所負責人。

童文光：加強事務所一體化治理，提升審計質量和效率

天職國際會計師事務所重慶分所負責人童文光表示，《意見》的發(fā)布，體現了黨和國家對于規(guī)范中介審計秩序的重視，充分肯定了注冊會計師行業(yè)在國家財會監(jiān)督體系中的重要性及其為社會經濟發(fā)展所做出的貢獻。因此，我們在尋求健康發(fā)展的同時，應以提升服務國家經濟建設能力為目標，以構建誠信社會為己任。作為資本市場的“看門人”，要實現注冊會計師行業(yè)健康長遠的發(fā)展，會計師事務所需要進一步提升一體化管理、內部治理機制建設并加強新技術的運用，重點做好以下幾個方面工作：一是加強一體化管理體系的建設，設計、實施和運行在全所范圍內統(tǒng)一的管理體系，實現人事、財務、業(yè)務、技術標準和信息管理等多方面的一體化管理機制。二是建立和完善事務所質量管理體系，形成風險評估、治理和領導層、職業(yè)道德要求、客戶關系和業(yè)務遴選承接、業(yè)務執(zhí)行和信息與溝通完善的制度。將注冊會計師及從業(yè)人員履行質量控制責任的情況納入獎懲考核指標，并對其持續(xù)開展職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力的培訓，培養(yǎng)精通業(yè)務、恪守誠信的專業(yè)人才，把好人才關，助力提升會計師事務所審計質量。三是加強專業(yè)和質量管理團隊的建設培養(yǎng)，打造會計、審計、風險管理和數字化運營管理等專業(yè)化團隊，這是提升注冊會計師綜合服務能力的關鍵。要加強數智化轉型，構筑防控審計風險的“防火墻”。當前人工智能、互聯網+、云計算、大數據等新一代信息技術正在加速推動經濟社會全面轉型。事務所應加大在信息技術方面的投入，加快信息系統(tǒng)換代升級，提升審計業(yè)務和內部管理的信息化水平，積極利用人工智能、大數據等先進手段，增強事務所風險防控預警機制和能力，不斷提升審計質量和效率，為事務所的持續(xù)、健康、高效發(fā)展奠定堅實的技術基礎。

龍文虎：持續(xù)提升執(zhí)業(yè)質量，維護品牌聲譽

天健會計師事務所重慶分所負責人龍文虎表示，《意見》是指導我國未來一段時間規(guī)范財務審計秩序和促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的綱領性文件，充分體現了黨中央、國務院對新階段注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的關心和重視。事務所要貫徹《意見》的要求和精神，守住執(zhí)業(yè)質量生命線，持續(xù)提升執(zhí)業(yè)質量和公信力，為國家經濟建設及資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展提供值得信賴的專業(yè)服務。

他提出，執(zhí)業(yè)質量是會計師事務所的生命線。會計師事務所要堅持持續(xù)優(yōu)化質量管理體系和質量控制制度，有效指導實務工作，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，提升執(zhí)業(yè)質量，維護品牌聲譽。一方面，要堅持貫徹落實總分所一體化政策，在人員調配、財務管理、業(yè)務承接、技術標準和信息化建設方面實行一體化管理。另一方面，要從以下三方面不斷完善質量管理體系和質量控制制度：一是從項目遴選承接、項目執(zhí)行、底稿編制、證據獲取、意見形成、報告出具等各環(huán)節(jié)實行規(guī)范化執(zhí)業(yè)、制度化運作、信息化支持；二是加強質量控制團隊建設，貫徹執(zhí)行多級復核制度，強化質量控制復核；三是強化信息化建設，提升信息化水平；四是加強人才隊伍建設，完善人才激勵機制，提升執(zhí)業(yè)人員專業(yè)勝任能力。

曹陽：完善質量管理體系，提升資本市場審計質量

致同會計師事務所重慶分所負責人曹陽表示，以往在討論項目質量控制問題時，監(jiān)管機構主要關注點是個別項目的審計程序和應對措施是否充分恰當。從近期審計準則修訂的變化來看，未來的趨勢是采取風險導向的方法，要求會計師事務所基于風險評估程序，針對質量管理體系的各要素，制定質量目標、識別和評估質量風險、設計和實施風險應對措施。同時關注不同項目中存在的共同的質量缺陷（包括審計準則規(guī)定方面的不足、執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德缺失、事務所整體風氣過于偏向商業(yè)因素考慮等），并且這些缺陷是否是由于事務所層面的內控問題造成。事務所要適應新形勢下的市場環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境，提升資本市場業(yè)務的審計質量，應該從事務所層面自上而下的采取措施：一是完善與質量管理相關的內部資源，包括人力資源、技術資源、高科技資源；二是建立適合會計師事務所業(yè)務規(guī)模和市場定位的質量管理體系；三是推進會計師事務所一體化管理進程；四是加強執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德教育；五是提升信息化建設水平，發(fā)展審計技術創(chuàng)新。

唐湘衡：貫徹風險導向審計，強化質量控制

立信會計師事務所重慶分所負責人唐湘衡認為，風險導向型審計是現代審計發(fā)展的必然選擇，落實風險導向也是提高審計質量的必然要求。會計師事務所在風險導向審計中要做到以下幾點：一是審計從業(yè)人員應樹立風險導向意識。需要從傳統(tǒng)意義上僅是針對賬簿記錄進行的就事論事的審計，轉變?yōu)榫C合運用詢問、觀察、檢查、分析程序等各種方式方法的審計。在風險導向審計的指引下，開展后續(xù)工作。二是事務所加強員工培訓，提升員工執(zhí)業(yè)能力。風險導向是職業(yè)判斷的積累，需要項目經驗的不斷累積。會計師事務所人員變動頻繁，項目經驗不足，老員工如果能發(fā)揚“傳幫帶”的優(yōu)良傳統(tǒng)，對新員工完成項目經驗的積累和對風險的準確判斷，更有針對性地進行審計，則對提升審計質量大有裨益。三是事務所審慎評估客戶，強化承接業(yè)務的標準。風險和收益是會計師事務所需要面對的矛盾，但是對于承接業(yè)務，無論是新承接的客戶還是連續(xù)審計的老客戶，都需要對客戶的風險進行綜合評估，以求能滿足會計師事務所風險管理和質量控制的要求。