薛奎

中國電力工程顧問集團(tuán)國際工程有限公司 上海 200232

引言

EPC（Engineering Procurement Construction）總承包是海外工程承包的主要模式，EPC是指承商方受業(yè)主委托，按照合同約定對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、施工、試運(yùn)行等實(shí)行全過程或若干階段的承包。通常承包商在總價(jià)合同條件下，對(duì)其所承包工程的質(zhì)量、安全、費(fèi)用和進(jìn)度全面負(fù)責(zé)。

作為EPC總承包中典型模式的交鑰匙總承包，是指設(shè)計(jì)、采購、施工總承包，承包商最終向業(yè)主提交一個(gè)滿足使用功能、具備使用條件的工程項(xiàng)目，業(yè)主接手后就可正常使用，該類工程項(xiàng)目在交付前應(yīng)由承包商做無負(fù)荷試運(yùn)行、還包括帶負(fù)荷聯(lián)動(dòng)試運(yùn)行、試生產(chǎn)直至達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)。

EPC總承包項(xiàng)目成本控制是工程項(xiàng)目管理的核心內(nèi)容，是承包商獲取合理利潤的前提和保障，成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也與工程質(zhì)量、安全和進(jìn)度管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)相輔相成，這四者是有機(jī)統(tǒng)一的整體。影響EPC總承包項(xiàng)目成本的因素很多，比如前期合同談判、設(shè)計(jì)管理及優(yōu)化、預(yù)算管理，項(xiàng)目實(shí)施過程中的工程計(jì)量確權(quán)、變更及索賠管理、采購及分包管理，以及項(xiàng)目收尾階段的竣工結(jié)算管理等，本文主要從工程計(jì)量確權(quán)及變更索賠管理角度，介紹了工程計(jì)量確權(quán)及變更索賠的要點(diǎn)、常見問題分析及從作者親身工作經(jīng)歷角度給出應(yīng)對(duì)建議及措施，以期為開展工程項(xiàng)目管理及成本管控的人員提供參考和借鑒。

1 工程項(xiàng)目成本控制

EPC總承包工程成本分為直接、間接費(fèi)兩方面，工程直接費(fèi)就是用于項(xiàng)目生產(chǎn)的直接人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)及材料費(fèi)，對(duì)于海外工程項(xiàng)目而言間接費(fèi)主要是指項(xiàng)目部（項(xiàng)目公司）的管理人員費(fèi)用及當(dāng)?shù)匦枰U納一些不直接歸屬于項(xiàng)目生產(chǎn)的費(fèi)用（相當(dāng)于國內(nèi)規(guī)費(fèi)）。

海外EPC工程項(xiàng)目一般由于國別不同，業(yè)主類型不同或行業(yè)不同存在各式各樣的特點(diǎn)，表現(xiàn)為高度復(fù)雜性，其履約難度一般高于國內(nèi)同類項(xiàng)目，故承包商應(yīng)從項(xiàng)目投標(biāo)策劃開始就著手考慮項(xiàng)目未來成本管控，招標(biāo)文件的解讀、現(xiàn)場(chǎng)的踏勘以及投標(biāo)文件的編制就應(yīng)該充分考慮各種因素對(duì)項(xiàng)目成本帶來的影響，確保成本控制工作靠前策劃；從合同談判、設(shè)計(jì)管理及優(yōu)化、采購及分包、計(jì)量確權(quán)及結(jié)算及工程收尾等環(huán)節(jié)，確保成本控制工作貫穿項(xiàng)目全生命周期[1]。

2 工程計(jì)量、確權(quán)及變更索賠

2.1 項(xiàng)目成本控制關(guān)鍵要素

對(duì)于承包商而言，其成本控制簡單來說就是通過各種手段在項(xiàng)目管理的各個(gè)階段、對(duì)其各項(xiàng)成本費(fèi)用的各個(gè)組成部分進(jìn)行提前策劃及管控，但是最終實(shí)現(xiàn)營收和利潤的關(guān)鍵是在工程實(shí)施過程中盡可能合理迅速地與業(yè)主完成工程計(jì)量及結(jié)算，以及對(duì)完工未計(jì)量及變更索賠部分產(chǎn)值的確權(quán)工作。

下圖（圖1）是項(xiàng)目成本管理各要素關(guān)系圖，該圖有如下假設(shè)：一是項(xiàng)目變更索賠不調(diào)整合同金額，二是項(xiàng)目實(shí)際成本小于合同金額且包括變更索賠帶來的成本費(fèi)用增加。從下圖可以看出，項(xiàng)目結(jié)算金額由合同金額和變更索賠金額構(gòu)成，是項(xiàng)目總收入（實(shí)際上收入是財(cái)務(wù)概念，一般工程企業(yè)稱產(chǎn)值）的全部來源，可以看出，在保證項(xiàng)目實(shí)際成本合理可控的情況下，項(xiàng)目利潤取決于合同結(jié)算金額及變更索賠金額大小，故項(xiàng)目實(shí)施過程中能否準(zhǔn)備迅速完成計(jì)量計(jì)價(jià)，并及時(shí)完成產(chǎn)值確權(quán)，合理開展變更索賠并及時(shí)確權(quán)，是創(chuàng)造項(xiàng)目利潤的關(guān)鍵所在。

圖1 項(xiàng)目成本控制各要素關(guān)系圖

2.2 工程計(jì)量及變更索賠

2.2.1 工程計(jì)量。海外工程項(xiàng)目一般設(shè)置QS工程師（類似國內(nèi)工程項(xiàng)目的造價(jià)員或造價(jià)師）若干，QS工程師指的是工料測(cè)量師，來源于英聯(lián)邦式的工料測(cè)量（Quantity Surveying）計(jì)價(jià)制度，從事這方面工作的專業(yè)技術(shù)人員被稱為工料測(cè)量師。QS工程師主要負(fù)責(zé)工程量的計(jì)量，工程成本費(fèi)用的控制，工程款結(jié)算，是集工程概算、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、項(xiàng)目索賠于一體、綜合性和技術(shù)性很強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)人員。

海外EPC工程項(xiàng)目合同一般是采用工程量清單方式招標(biāo)形成的總價(jià)合同，除按照合同中工程變更規(guī)定引起的工程量增減外，總價(jià)合同各項(xiàng)目的工程量是承包人用于結(jié)算的最終工程量?？們r(jià)合同約定的項(xiàng)目計(jì)量應(yīng)以經(jīng)審定批準(zhǔn)的施工圖紙為依據(jù)，承包商和業(yè)主雙方應(yīng)在合同中約定工程計(jì)量的形象目標(biāo)或時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行計(jì)量（一般按照月度或者形象進(jìn)度）。

工程計(jì)量工作要注意以下幾個(gè)重點(diǎn)：

一是做好工程計(jì)量策劃，對(duì)本期可計(jì)量的工程內(nèi)容進(jìn)行梳理，確定計(jì)量總額計(jì)劃和目標(biāo)，做好配套生產(chǎn)及質(zhì)檢資料的準(zhǔn)備工作；二是現(xiàn)場(chǎng)形象進(jìn)度確認(rèn)，這是計(jì)量的重要前提條件，承包商應(yīng)組織業(yè)主、工程師等相關(guān)方盡快完成現(xiàn)場(chǎng)形象進(jìn)度確認(rèn)；三是確保申報(bào)資料完善，符合合同規(guī)定；四是做好計(jì)量單編制與核定，提供工程計(jì)量確認(rèn)率，全程做好與業(yè)主或工程師合同審核人員的對(duì)接和協(xié)調(diào)；五是做好計(jì)量分析及資料歸檔工作，歸檔資料應(yīng)完整翔實(shí)，可以有效支撐結(jié)算及收款，對(duì)業(yè)主未及時(shí)給予計(jì)量的應(yīng)及時(shí)完整記錄，搜集相關(guān)佐證材料，分析其原因，及時(shí)制定推進(jìn)措施。

2.2.2 變更及索賠。EPC總承包模式下的工程變更一般分為業(yè)主引起的變更、總包商引起的變更以及其他變更三大類，其中業(yè)主引起的變更主要包括：推遲向承包商提交業(yè)主負(fù)責(zé)提交的各類技術(shù)文件，或該類文件存在瑕疵影響到承包商對(duì)合同的履行；業(yè)主或工程師對(duì)于工作范圍變更指示、趕工、計(jì)劃調(diào)整指示、工程暫?；蚪K止等。業(yè)主引起的變更一般在合同中會(huì)有詳細(xì)約定，承包商一般可據(jù)此向業(yè)主索賠工期或（和）費(fèi)用。承包商引起的變更主要包括業(yè)主指令以外的設(shè)計(jì)變更、施工方案變更等，承包商引起的變更除非可以產(chǎn)生正面效果，否則業(yè)主一般不會(huì)批準(zhǔn)，造成的負(fù)面效果一般由承包商自己承擔(dān)。

工程索賠通常是指在工程合同履行過程中，合同一方因?qū)Ψ讲宦男谢蛭茨苷_履行合同義務(wù)，或者由于其他非自身因素而受到經(jīng)濟(jì)損失或權(quán)利損害，通過合同規(guī)定的程序向?qū)Ψ教岢鲑M(fèi)用或工期補(bǔ)償要求的行為。

不管是工程變更還是索賠，都賦予承包商向業(yè)主索取工期或（和）費(fèi)用補(bǔ)償?shù)臋?quán)力，該項(xiàng)工作的順利開展也是提高項(xiàng)目產(chǎn)值含金量及獲取利潤的重要條件之一。不屬于承包商責(zé)任的變更如果能按照合同有關(guān)約定、業(yè)主或工程師相關(guān)指令進(jìn)行合理處理，一般不會(huì)影響合同履約的工期和費(fèi)用，如果上述處理并沒有滿足承包商對(duì)工期或費(fèi)用的訴求，從承包商角度看，該類變更也是承包商對(duì)業(yè)主索賠的來源之一。

2.3 產(chǎn)值及確權(quán)

項(xiàng)目產(chǎn)值是按照工程項(xiàng)目實(shí)際完成的形象進(jìn)度，按合同價(jià)確定完成的工程價(jià)款，包括合同內(nèi)的工程量計(jì)價(jià)、已確認(rèn)的（或原則確認(rèn)）變更及索賠及價(jià)差調(diào)差等。其中工程計(jì)價(jià)包括：經(jīng)業(yè)主批復(fù)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)，包括已經(jīng)批復(fù)的變更；按合同已經(jīng)完成，但尚未驗(yàn)工計(jì)價(jià)或驗(yàn)工計(jì)價(jià)尚未得到業(yè)主批準(zhǔn)。已確認(rèn)的變更及索賠或者原則批準(zhǔn)的變更及索賠，按照謹(jǐn)慎性原則，若未得到業(yè)主批復(fù)，索賠不能計(jì)入產(chǎn)值，若有業(yè)主或現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理的指令或其他現(xiàn)場(chǎng)證據(jù)，證明索賠可大概率得到批復(fù)，則索賠可在此項(xiàng)下計(jì)入產(chǎn)值。但是，即使索賠原理成立，索賠成功的金額一般會(huì)小于索賠的金額，因此，計(jì)入產(chǎn)值的索賠金額應(yīng)在原索賠金額的基礎(chǔ)上進(jìn)行折減。具體可參照以下幾點(diǎn)對(duì)變更及索賠計(jì)入產(chǎn)值：

2.3.1 合同變更和索賠已經(jīng)獲得業(yè)主的最終批復(fù)或已與業(yè)主簽訂補(bǔ)充協(xié)議。

2.3.2 合同變更和索賠未得到最終批復(fù)，但已經(jīng)收到相應(yīng)合同變更或索賠款項(xiàng)且未來收入極可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

2.3.3 合同變更和索賠未得到最終批復(fù)，也未收到變更或索賠款項(xiàng)，但業(yè)主已經(jīng)正式驗(yàn)工計(jì)價(jià)。

2.3.4 合同明確規(guī)定可以調(diào)整材料差價(jià)但是尚未調(diào)整，但已經(jīng)取得施工方、監(jiān)理方和業(yè)主簽認(rèn)的確認(rèn)單。

2.3.5 合同變更和索賠未得到最終批復(fù)，未收到變更或索賠款項(xiàng)，業(yè)主沒有進(jìn)行正式驗(yàn)工計(jì)價(jià)，但已經(jīng)取得施工方、監(jiān)理方、設(shè)計(jì)單位和業(yè)主四方正式簽認(rèn)的確認(rèn)單。

綜合以上，為簡化分析，產(chǎn)值也可以按照以下公式計(jì)算：

產(chǎn)值=已完成的驗(yàn)工計(jì)價(jià)額+已完工但未計(jì)價(jià)額+實(shí)際或原則批準(zhǔn)的變更索賠額

業(yè)主的驗(yàn)工計(jì)價(jià)比例、對(duì)變更索賠的批復(fù)概率及批復(fù)數(shù)值占申請(qǐng)數(shù)值的比例，直接關(guān)系到計(jì)量計(jì)價(jià)結(jié)算金額最終大小以及變更索賠最終能拿回多少。以上將實(shí)際承包方已經(jīng)支出的成本通過保留變更及索賠證據(jù)、依據(jù)合同結(jié)算條款及業(yè)主的簽證或指令及時(shí)向業(yè)主確認(rèn)收回款項(xiàng)權(quán)力的過程就是確權(quán)。

這里引入計(jì)價(jià)確權(quán)率概念，其中完工計(jì)價(jià)確權(quán)率為已完成的驗(yàn)工計(jì)價(jià)額/已完成的驗(yàn)工計(jì)價(jià)額+已完工但未計(jì)價(jià)額，變更及索賠確權(quán)計(jì)價(jià)率為變更索賠收回金額/變更索賠申請(qǐng)金額，從以上分析可以看出，工程項(xiàng)目產(chǎn)值往往大于現(xiàn)金流入，承包商在支出成本后，確認(rèn)了項(xiàng)目產(chǎn)值，卻沒有收到完全補(bǔ)償成本的支出（收回對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流），這種現(xiàn)象在海外工程項(xiàng)目很普遍，特別是對(duì)于不同國別、不同項(xiàng)目類型、不同業(yè)主類型的工程項(xiàng)目，完工計(jì)價(jià)確權(quán)率及變更索賠確權(quán)計(jì)價(jià)率差異很大，下文將以海外某工程公司所屬工程項(xiàng)目計(jì)量計(jì)價(jià)以及索賠的確權(quán)情況為例，對(duì)確權(quán)率開展風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估。

2.4 完工未計(jì)價(jià)及變更索賠未及時(shí)確權(quán)帶來問題

海外工程項(xiàng)目完工未計(jì)價(jià)現(xiàn)象及變更索賠不能得到及時(shí)確權(quán)問題大量存在，為工程項(xiàng)目履約及企業(yè)經(jīng)營帶來眾多不利影響，主要有以下幾個(gè)方面：

一是未確權(quán)的產(chǎn)值占用大量流動(dòng)資金，影響資產(chǎn)質(zhì)量，影響企業(yè)資金流動(dòng)性，加大了公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是降低企業(yè)資金使用效率，增大資金使用成本；三是影響企業(yè)的正常盈利能力和運(yùn)行質(zhì)量。針對(duì)上述問題，有必要對(duì)完工未計(jì)價(jià)和變更索賠對(duì)項(xiàng)目確權(quán)影響進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估，更為直觀顯示完工未計(jì)價(jià)以及未確權(quán)的索賠對(duì)項(xiàng)目履約及公司經(jīng)營帶來的影響。

2.5 確權(quán)率風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估

2.5.1 完工未計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估。正常情況下，當(dāng)承包商完成合同內(nèi)或業(yè)主（工程師）指示的工作之后，業(yè)主或工程師會(huì)按照相關(guān)約定在一定時(shí)間內(nèi)完成對(duì)上述工作的計(jì)價(jià)計(jì)量，簽發(fā)工程簽證，作為承包商申請(qǐng)結(jié)算的依據(jù)，但實(shí)際項(xiàng)目履約過程中，由于種種原因，承包商在完成相關(guān)工作后，業(yè)主（工程師）并沒有及時(shí)完成計(jì)價(jià)計(jì)量和工程簽證，隨著時(shí)間的推移，該項(xiàng)工作存在無法再被計(jì)價(jià)或確權(quán)可能。

首先，按折算月和竣工后的月數(shù)進(jìn)行評(píng)估，假如以18個(gè)月為項(xiàng)目平均工期A，從第2個(gè)月開始，每增加1月，確權(quán)率減少1/18，即完工未計(jì)價(jià)延期1個(gè)月，可以推斷為正常現(xiàn)象；完工未計(jì)價(jià)延期月數(shù)為B，這個(gè)數(shù)值越大，被確權(quán)的概率將會(huì)越來越低，但延期超37個(gè)月時(shí)，該項(xiàng)完工未計(jì)價(jià)再被確權(quán)的概率為零，18個(gè)月這個(gè)數(shù)字可以針對(duì)項(xiàng)目工期長短進(jìn)行合理設(shè)置。

其次，按項(xiàng)目所在國別整體情況確定系數(shù)C，如歐洲國別項(xiàng)目加權(quán)百分比可設(shè)置為95%，南美洲為85%，非洲國別為75%，這些比例可根據(jù)項(xiàng)目真實(shí)所在國別情況進(jìn)行調(diào)整，這里僅提供一個(gè)量化評(píng)估的思路。

再者，可以按業(yè)主性質(zhì)確定業(yè)主可靠性系數(shù)D，如政府業(yè)主項(xiàng)目100%，私人業(yè)主項(xiàng)目80%，這些數(shù)據(jù)也可根據(jù)當(dāng)?shù)貥I(yè)主對(duì)于履約和計(jì)量計(jì)價(jià)的歷史情況進(jìn)行合理選定。

以上綜合評(píng)估后，完工未計(jì)價(jià)確權(quán)率G=（1-(B-1)/A）CD

2.5.2 索賠計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估。索賠一般較為復(fù)雜，含變更未完全得到業(yè)主的費(fèi)用和工期補(bǔ)償產(chǎn)生的索賠，也涉及工程管理部門、成本控制部門及法律部門等相關(guān)部門，一般考慮按項(xiàng)目的特點(diǎn)以及索賠的時(shí)間和比例綜合分析索賠計(jì)價(jià)的確權(quán)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

首先考慮索賠發(fā)生時(shí)間的系數(shù)E，一般來說，索賠持續(xù)時(shí)間越長，索賠成功的風(fēng)險(xiǎn)越大，在建項(xiàng)目的索賠發(fā)生時(shí)間系數(shù)E，可以考慮為100%，竣工未結(jié)算項(xiàng)目從竣工后第2年起，每延1年，索賠確權(quán)風(fēng)險(xiǎn)加10%，即系數(shù)在100%基礎(chǔ)上減10%，延期年限為N，超過一定年限（如10年）默認(rèn)索賠成功率為0。

其次，綜合考慮項(xiàng)目所在國別、業(yè)主性質(zhì)，確定系數(shù)為

F，F(xiàn)=CD

以上綜合評(píng)估后，索賠計(jì)價(jià)確權(quán)率L=（E-10%N）CD

2.5.3 待確權(quán)總體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。假定完工未計(jì)價(jià)總額為S，索賠總額為T，那么待確權(quán)總體完成概率=SG/（S+T）+TL/（S+T）=（SG+TL）/（S+T），綜合以上分析，待確權(quán)總體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估如表所示。

表1 待確權(quán)總體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表

通過上述完工未計(jì)價(jià)及索賠計(jì)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估，現(xiàn)實(shí)項(xiàng)目確權(quán)分析過程中，可以根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況對(duì)上述各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行合理賦值，按照完工未計(jì)價(jià)和索賠金額占未計(jì)價(jià)總額的比例進(jìn)行加權(quán)，得出待確權(quán)總體比率，為判斷項(xiàng)目產(chǎn)值含金量、項(xiàng)目創(chuàng)造現(xiàn)金流的能力提供數(shù)據(jù)支撐，也為采取針對(duì)性措施提高項(xiàng)目成本管控質(zhì)量提供分析依據(jù)。

3 應(yīng)對(duì)建議和措施

綜合以上分析，結(jié)合本人實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)做好計(jì)價(jià)與確權(quán)工作，有以下建議。

一是建立相關(guān)計(jì)價(jià)計(jì)量臺(tái)賬，明確完工未計(jì)價(jià)及變更索賠未確權(quán)等重點(diǎn)內(nèi)容：①合同內(nèi)應(yīng)結(jié)算尚未結(jié)算金額，加快與業(yè)主結(jié)算；②變更索賠金額，取得業(yè)主與監(jiān)理相關(guān)簽字文件，并盡快獲得賬單結(jié)算；③材料調(diào)差金額，按合同規(guī)定盡快申請(qǐng)賬單結(jié)算。

二是明確履約主體（項(xiàng)目經(jīng)理）壓控的直接責(zé)任，建立壓降管控體系，及時(shí)做好確權(quán)（驗(yàn)工計(jì)價(jià)-開票）及清收（催收清欠）工作。

三是建立健全承包商總部-項(xiàng)目部兩級(jí)壓降管控體系。工作中反復(fù)探索，歸納總結(jié)，逐漸形成“目標(biāo)-過程-結(jié)果”的閉合管理體系和“產(chǎn)值-計(jì)量-資金”的回款核心體系，實(shí)現(xiàn)打造雙體系互融互促，為清收清欠工作指明方向。

四是抓好重點(diǎn)項(xiàng)目和大額債權(quán)清收確權(quán)清收工作。通過上下聯(lián)動(dòng)，抓好重難點(diǎn)項(xiàng)目及大額債權(quán)確權(quán)清收工作，利用頑固債權(quán)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的示范作用帶動(dòng)清收清欠工作全面深入開展，提升清收清欠全員參與性、主動(dòng)性和積極性。

五是承包商總部層面梳理職能部門分工，使職能部門各負(fù)其責(zé)，有效銜接。已完工未結(jié)算工程量的確權(quán)工作，重點(diǎn)涉及成本計(jì)價(jià)部門、財(cái)務(wù)部門、工程物資部門及法律訴訟部門等，對(duì)照相關(guān)部門職能針對(duì)確權(quán)工作進(jìn)行認(rèn)真梳理，各負(fù)其責(zé)，聯(lián)合辦公、有效銜接，做到事半功倍[3]。

六是獎(jiǎng)罰分明，落實(shí)清欠責(zé)任狀制度和項(xiàng)目經(jīng)理“一把手”責(zé)任。落實(shí)清收清欠考核制度，承包商及時(shí)對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，責(zé)任和壓力層層傳導(dǎo)，上下聯(lián)動(dòng)，提升基層項(xiàng)目積極性，鞏固提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。

4 結(jié)束語

綜上所述，及時(shí)完成工程項(xiàng)目計(jì)量計(jì)價(jià)以及工程變更和索賠確權(quán)，是海外EPC總承包項(xiàng)目成本管理的重要內(nèi)容，分析影響確權(quán)率的各種因素、采取具有針對(duì)性的措施對(duì)提高項(xiàng)目履約水平及承包商經(jīng)營質(zhì)量具有重要意義。