程劍東

(南京審計(jì)大學(xué)金審學(xué)院，江蘇 南京 210033)

個(gè)人納稅信用管理，是稅務(wù)部門(mén)依據(jù)法律法規(guī)，建立信息歸集、信用評(píng)價(jià)、結(jié)果應(yīng)用、信用修復(fù)等制度體系和管理機(jī)制，對(duì)個(gè)人納稅信用行為進(jìn)行管理的活動(dòng)。 完備的個(gè)人納稅信用管理體系，對(duì)從根本上提高個(gè)人納稅遵從度，提升納稅征管效率，優(yōu)化稅收服務(wù)，乃至提高整個(gè)社會(huì)信用水平具有十分重要的理論和實(shí)踐意義。

一、 我國(guó)個(gè)人納稅信用管理現(xiàn)狀

隨著我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)的逐步推進(jìn)，尤其是納稅信用體系建設(shè)的不斷拓展，全社會(huì)對(duì)個(gè)人納稅信用越來(lái)越重視，特別是部分重點(diǎn)人群偷逃稅案件的發(fā)生，引發(fā)了社會(huì)各方對(duì)加強(qiáng)個(gè)人納稅信用管理的關(guān)注。 雖然目前我國(guó)個(gè)人納稅信用制度尚未健全，個(gè)人納稅誠(chéng)信缺乏的問(wèn)題也客觀存在，但個(gè)人納稅信用管理的實(shí)踐已有初步探索。 如何搶抓新的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施的契機(jī)，適應(yīng)個(gè)稅征管方式的改革，不失時(shí)機(jī)地加強(qiáng)個(gè)人納稅信用管理，切實(shí)改變個(gè)人稅收遵從度低的狀況，有效防范個(gè)人稅收流失成為當(dāng)務(wù)之急。

(一)我國(guó)開(kāi)展稅收信用管理的主要?dú)v程

回溯我國(guó)稅收信用管理工作的歷程，能夠較好地審視個(gè)人納稅信用管理的狀況。 1998 年我國(guó)納稅信用管理工作開(kāi)始起步，國(guó)家稅務(wù)總局頒布《稅務(wù)違法案件公告辦法》，嘗試采用信用信息公示方式，懲戒和威懾違法失信納稅人[1]。 2003 年起我國(guó)真正步入建立企業(yè)納稅信用體系的實(shí)踐階段。 個(gè)人納稅信用管理起步于2019 年，滯后于企業(yè)納稅信用管理15 年。 這里，簡(jiǎn)單回顧一下我國(guó)企業(yè)和個(gè)人納稅信用管理的主要脈絡(luò)。

1. 啟動(dòng)納稅信用管理工作。 2002 年 10 月 1日，國(guó)家稅務(wù)總局公布《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，提出了納稅信用的評(píng)級(jí)方法、具體內(nèi)容和操作細(xì)則。 2003 年7 月印發(fā)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，促進(jìn)我國(guó)納稅信用等級(jí)評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，納稅信用管理隨之成為稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理和服務(wù)的重要方面。

2. 納入國(guó)家信用建設(shè)總體規(guī)劃。 2014 年，國(guó)務(wù)院印發(fā)《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)》，明確了納稅信用體系建設(shè)的目標(biāo)與任務(wù)[2]。

3. 實(shí)施納稅信用管理辦法。 2014 年7 月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》與《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》，從制度層面上進(jìn)一步明確和細(xì)化納稅信用管理的具體操作規(guī)范[3]。

4. 改革稅收征管體制。 2015 年 12 月，中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，明確健全誠(chéng)信納稅體系并促進(jìn)稅收征管體制的改革。

5. 加強(qiáng)納稅信用管理工作。 2018 年2 月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，推動(dòng)完善納稅信用評(píng)價(jià)等工作[4]。

多年來(lái)，在我國(guó)稅收征管體系中，個(gè)人納稅信用管理基礎(chǔ)薄弱。 2018 年，我國(guó)啟動(dòng)了個(gè)人所得稅征收綜合改革，對(duì)建立和完善個(gè)人納稅信用管理體系提出了新要求，特別要求個(gè)人納稅誠(chéng)信申報(bào)，探索開(kāi)展個(gè)人納稅信用管理逐步被提上議事日程，我國(guó)個(gè)人納稅信用管理工作開(kāi)展情況具體分析如下。

一是推動(dòng)個(gè)人所得稅征管改革。 2019 年1 月1日起，我國(guó)實(shí)施新的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，提出了個(gè)人涉稅信息共享、納稅狀況核查、聯(lián)合獎(jiǎng)懲的工作要求，大膽創(chuàng)新專項(xiàng)附加扣除、承諾申報(bào)和匯算清繳等制度，對(duì)個(gè)人的稅收遵從提高了要求，為建立健全個(gè)人納稅信用體系提供了法律依據(jù)。

二是建立個(gè)人納稅信用管理制度。 2019 年8月，國(guó)家發(fā)展改革委和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合頒布了《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》，明確構(gòu)建個(gè)人所得稅納稅信用管理制度，推行個(gè)人所得稅申報(bào)信用承諾制的全覆蓋，進(jìn)一步健全個(gè)人納稅信用記錄，聯(lián)合懲戒個(gè)人所得稅嚴(yán)重失信行為，對(duì)個(gè)人納稅信用建設(shè)工作進(jìn)行了全方位布局。

三是全面上線了個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)。 國(guó)家稅務(wù)總局于2015 年出臺(tái)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》，推出了涉及信息、發(fā)票和辦稅幾大板塊的20 項(xiàng)服務(wù)功能，建成 12366 納稅服務(wù)平臺(tái)。 2018 年 12 月31 日，國(guó)家稅務(wù)總局又推出“個(gè)人所得稅”App，實(shí)現(xiàn)了納稅人實(shí)名注冊(cè)、專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)、稅收優(yōu)惠實(shí)時(shí)查詢，以及“非接觸”式辦稅，對(duì)納稅人的服務(wù)便捷度和時(shí)效性大幅度提升。

四是推動(dòng)個(gè)人納稅信用管理。 稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的違法失信信息，推送給法院、發(fā)改委、市監(jiān)、公安、民政等政府部門(mén)，對(duì)失信納稅人擔(dān)任相關(guān)職務(wù)，以及出境等采取限制措施。 2015 年至2019 年6 月份，全國(guó)范圍內(nèi)1.5 萬(wàn)人(次)納稅失信人受到了懲戒，6700 多名嚴(yán)重失信納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、監(jiān)事等職務(wù)，7400 多個(gè)當(dāng)事人被相關(guān)銀行限制融資，使失信者切身感受到了失信應(yīng)付出的代價(jià)。

(二)當(dāng)前我國(guó)個(gè)人納稅信用管理的不足與成因

個(gè)人納稅信用社會(huì)關(guān)注度高和公共影響效應(yīng)大。 我國(guó)實(shí)施個(gè)稅改革，一方面，1.09 億的工薪階層享受到了免征個(gè)稅的優(yōu)惠，惠及面廣；另一方面，某些影視名人“陰陽(yáng)合同”稅案引發(fā)全社會(huì)對(duì)加強(qiáng)個(gè)人納稅信用管理的熱議。 個(gè)人所得稅法更強(qiáng)調(diào)個(gè)人履行誠(chéng)信申報(bào)納稅義務(wù)，對(duì)建立完善個(gè)人納稅信用管理體制提出了要求。 與新要求相比，我國(guó)個(gè)人納稅管理體制機(jī)制不健全、不完善的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，亟待加以解決。

當(dāng)前我國(guó)個(gè)人偷稅、漏稅等納稅失信行為的客觀存在，造成了國(guó)家稅收的大量流失，對(duì)社會(huì)信用環(huán)境也產(chǎn)生了消極影響。 個(gè)人稅收越來(lái)越成為我國(guó)財(cái)稅收入的一個(gè)重要來(lái)源，圖1 是我國(guó)2015 ～2020 年個(gè)人所得稅占稅收收入總額的比重狀況。 國(guó)際貨幣基金組織提出，發(fā)展中國(guó)家的個(gè)人所得稅收入應(yīng)占稅收總額的15% ～20%，這就意味著我國(guó)個(gè)人所得稅征繳不足。 與美國(guó)(48%)、日本(30%)和德國(guó)(24%)等國(guó)家相比，仍存在較大差距，這就從一個(gè)角度反映了我國(guó)個(gè)人所得稅的流失狀況。 據(jù)統(tǒng)計(jì)，85.25%的稅務(wù)人員曾在工作中發(fā)現(xiàn)個(gè)人納稅不申報(bào)或少申報(bào)的情況。 高收入人群偷逃稅的問(wèn)題相對(duì)更為嚴(yán)重，這一現(xiàn)象的客觀存在，更易引發(fā)稅負(fù)不公的社會(huì)問(wèn)題。

圖1 2015～2020 年個(gè)人所得稅占稅收總額的比重

分析目前我國(guó)個(gè)人納稅信用遵從度相對(duì)較低的因素，主觀原因在于部分人的納稅法律和誠(chéng)信意識(shí)相對(duì)淡薄，存在個(gè)人利益至上的錯(cuò)誤觀點(diǎn)；客觀原因是缺少相關(guān)法律制度規(guī)范、個(gè)人納稅信用管理體系不健全。

一是個(gè)人稅收制度不完善。 個(gè)人稅收相關(guān)法律法規(guī)比較零散，缺少較為全面系統(tǒng)的個(gè)人納稅信用管理法規(guī)，對(duì)納稅人信用管理和失信懲戒缺乏法律支持。

二是個(gè)人納稅信用管理工作尚不到位。 我國(guó)納稅信用管理工作起步較晚，針對(duì)個(gè)人的納稅信用管理工作尚處在探索初建階段，全國(guó)范圍內(nèi)個(gè)人納稅信用管理體系還沒(méi)有形成，對(duì)個(gè)人納稅失信的處罰力度還不夠大，稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)人納稅管理力量還不夠。

三是個(gè)人納稅信用信息管理不系統(tǒng)。 全國(guó)范圍的個(gè)人涉稅信息平臺(tái)還沒(méi)有建立。 個(gè)人涉稅信用信息廣泛分布在經(jīng)營(yíng)、投資、服務(wù)、消費(fèi)、收入、支出、資產(chǎn)和社保等諸多領(lǐng)域，共享程度不高，信息不對(duì)稱，難以精準(zhǔn)化管控，對(duì)個(gè)人納稅信用狀況考量標(biāo)準(zhǔn)也不明確，個(gè)人誠(chéng)信納稅激勵(lì)力度不夠，失信行為有效懲罰不到位。

總之，建立健全我國(guó)個(gè)人納稅信用管理體系是大勢(shì)所趨、勢(shì)在必行。

二、 現(xiàn)階段我國(guó)加強(qiáng)個(gè)人納稅信用管理的必要性

個(gè)人納稅信用成為稅務(wù)信用管理乃至社會(huì)信用體系構(gòu)建的重要組成部分，在提升稅收征管能效、防止國(guó)家稅款流失以及提高個(gè)人納稅遵從度等諸多方面都起到了十分重要的作用。 相對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家都已基本建立了較為健全的個(gè)人納稅信用管理體系來(lái)說(shuō)，我國(guó)個(gè)人納稅信用管理工作還處于探索與初建階段，可以充分汲取他國(guó)成功經(jīng)驗(yàn)，走出一條更符合我國(guó)國(guó)情的個(gè)人納稅信用管理之路。

(一)加強(qiáng)個(gè)人納稅信用管理的重要性

建立完善的個(gè)人納稅信用管理體系，可以積極倡導(dǎo)納稅人誠(chéng)信納稅、公平獲取減稅所帶來(lái)的紅利，不僅可以保障新個(gè)人所得稅法的有效施行，同時(shí)還可以充分發(fā)揮信用監(jiān)管的基礎(chǔ)性功能，推動(dòng)稅務(wù)信用管理和治理能力邁上一個(gè)新的臺(tái)階。 概括起來(lái)講，加強(qiáng)個(gè)人納稅信用管理工作，可以達(dá)到“5 個(gè)有助于”。

1. 有助于增強(qiáng)公民誠(chéng)信納稅意識(shí)。 建立個(gè)人納稅信用體系，倡導(dǎo)公民誠(chéng)信納稅，逐步使依法守信成為全體公民的普遍價(jià)值追求，有助于引導(dǎo)人們重視和提高納稅遵從度，自覺(jué)抵制和防范納稅失信行為的產(chǎn)生。

2. 有助于規(guī)制個(gè)人納稅行為。 個(gè)人納稅信用制度，是個(gè)人納稅所必須遵循的法規(guī)，能夠?qū)€(gè)人納稅行為產(chǎn)生約束效果，進(jìn)而規(guī)范和引導(dǎo)人們履行誠(chéng)信納稅義務(wù)。

3. 有助于提升稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效能。 個(gè)人納稅信用體系的高效運(yùn)行，將促進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)機(jī)關(guān)征管資源的科學(xué)配置，實(shí)施以信用為基礎(chǔ)的個(gè)人納稅主體的分類、精準(zhǔn)管理，促進(jìn)征管成本的有效降低，提高稅收管理的水平。

4. 有助于增加國(guó)家稅收。 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，個(gè)人納稅貢獻(xiàn)份額必然不斷提高，建立個(gè)人納稅信用管理體系，有利于防止個(gè)人稅收流失，保證國(guó)家財(cái)稅收入。

5. 有助于完善社會(huì)信用體系。 個(gè)人納稅信用管理是納稅信用乃至整個(gè)社會(huì)信用體系的組成部分，加強(qiáng)個(gè)人納稅信用管理，有益于健全個(gè)人信用管理體系，有利于優(yōu)化誠(chéng)信納稅的社會(huì)環(huán)境，促進(jìn)形成全社會(huì)誠(chéng)信風(fēng)尚。

(二)個(gè)人納稅管理的特點(diǎn)決定了強(qiáng)化信用管理的必然性

個(gè)人是我國(guó)納稅主體中覆蓋范圍最為廣泛、管理單元最小、體量最大、行業(yè)和地區(qū)分布最廣的一類納稅主體。 個(gè)人應(yīng)稅所得種類較多，各所得征管的方式差異性又較大，加之個(gè)人流動(dòng)性大、收入較為隱蔽，因而，對(duì)個(gè)人的稅收征管，采用傳統(tǒng)的征管方法難度較大或者根本無(wú)法實(shí)施，必須加強(qiáng)個(gè)人稅收的信用管理。 個(gè)人納稅管理的主要特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)。

1. 個(gè)人納稅主體量大面廣。 我國(guó)人口眾多，個(gè)人納稅群體龐大、涉及范圍十分廣泛，收入來(lái)源渠道較多，個(gè)人流動(dòng)性又較大，因而個(gè)人納稅管理必須立足于全國(guó)范圍。

2. 個(gè)人交易行為隱蔽。 個(gè)人取得收入的方式多種多樣，交易行為復(fù)雜，有些個(gè)人收入相對(duì)隱蔽。隨著社會(huì)發(fā)展的多元化，個(gè)人的收入方式從現(xiàn)金、實(shí)物逐步拓展到了虛擬貨幣、股權(quán)等。 互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的日益普及，衍生出了一些新的個(gè)人收入來(lái)源，收入獲取的場(chǎng)景也由線下擴(kuò)展到了線上，如網(wǎng)絡(luò)主播的收入就主要通過(guò)線上實(shí)現(xiàn)，具有很大程度上的虛擬性與隱秘性。

3. 傳統(tǒng)方式管理難度加大。 個(gè)人納稅管理涉及面廣，涵蓋各行各業(yè)，個(gè)人納稅行為涉及公安、衛(wèi)健、法院、教育、人社、住建等許多管理部門(mén)和行業(yè)，個(gè)人納稅信息涉及交通運(yùn)輸、出入境、銀行、學(xué)校、醫(yī)院、公共媒體等各個(gè)行業(yè)，這就表明采用傳統(tǒng)的稽查方式進(jìn)行個(gè)人稅收征管難度很大，收效甚微。

4. 個(gè)人納稅誠(chéng)信意識(shí)影響大。 個(gè)人的納稅主觀意識(shí)對(duì)自身行為產(chǎn)生較大影響，在很大程度上決定著納稅遵從度的高低。 當(dāng)然個(gè)人誠(chéng)信納稅主觀意識(shí)的形成，又在很大程度上受到納稅信用體系是否健全所影響。 國(guó)內(nèi)外實(shí)踐表明，建立健全的個(gè)人納稅信用管理制度，加大對(duì)個(gè)人偷逃稅失信行為的懲處力度，可以促進(jìn)個(gè)人為了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益選擇誠(chéng)信納稅。

綜上所述，為搶抓當(dāng)前我國(guó)推進(jìn)全面深化改革、全面依法治國(guó)所帶來(lái)的良好契機(jī)，在加快構(gòu)建具有中國(guó)特色社會(huì)信用體系的宏觀背景下，開(kāi)展我國(guó)個(gè)人納稅信用管理體系的總體設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌謀劃，有計(jì)劃、有步驟地推進(jìn)該體系的建設(shè)，意義重大且影響深遠(yuǎn)。

三、 構(gòu)建我國(guó)個(gè)人納稅信用管理的實(shí)施路徑

立足我國(guó)個(gè)人納稅信用管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題，從完善法律制度、加強(qiáng)個(gè)人納稅新型監(jiān)管、建立信息共享機(jī)制和個(gè)人權(quán)益保護(hù)機(jī)制等方面入手，構(gòu)建個(gè)人納稅信用管理體系、評(píng)價(jià)體系，全面優(yōu)化個(gè)人納稅信用環(huán)境。

(一)完善個(gè)人納稅信用管理法規(guī)保障

個(gè)人納稅信用管理迫切需要法律法規(guī)保駕護(hù)航，夯實(shí)個(gè)人納稅信用管理的法治基礎(chǔ)。 現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人稅收信用管理立法的重點(diǎn)，主要包括規(guī)范個(gè)人納稅信用信息記錄與歸集、信用狀況評(píng)價(jià)、信用評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用和信用獎(jiǎng)懲等工作，全面支撐個(gè)人納稅信用承諾、信用數(shù)據(jù)取得、信息共享與使用、個(gè)人納稅信用權(quán)益保護(hù)。 同時(shí)，我國(guó)可以學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外個(gè)人納稅信用管理的成功經(jīng)驗(yàn)，把信用申報(bào)承諾制應(yīng)用范圍擴(kuò)展到個(gè)人其他稅種之中。 我國(guó)還需要逐步建立與個(gè)人納稅信用管理機(jī)制有效運(yùn)行相配套的制度，例如逐步建立面向全體公民的個(gè)人財(cái)產(chǎn)信息登記制度。

(二)建立個(gè)人涉稅信息共享機(jī)制

個(gè)人納稅信息歸集與共享覆蓋范圍越廣，信息不對(duì)稱程度也就越能有效減少。 構(gòu)建完善的個(gè)人涉稅信息共享機(jī)制，不僅能夠使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行更為有效的監(jiān)督管理，大大降低監(jiān)管的行政成本，而且能夠引導(dǎo)和促進(jìn)個(gè)人依法納稅。 當(dāng)前我們要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，高水準(zhǔn)打造個(gè)人納稅信用信息共享平臺(tái)，建立起全體公民的納稅信用檔案，助力開(kāi)展個(gè)人納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作。 稅務(wù)機(jī)關(guān)還要進(jìn)一步加大金融、投資和消費(fèi)等方面的信息整合、分析、運(yùn)用的力度，注重與銀行、財(cái)政、市場(chǎng)監(jiān)管等部門(mén)形成良好互動(dòng)的信息共享機(jī)制，以保證個(gè)人涉稅信息共享的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

(三)推行個(gè)人納稅信用積分制

為適應(yīng)個(gè)人收入渠道的日益多樣化、收入方式的日趨隱形性，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)著力建立完善個(gè)人納稅評(píng)估機(jī)制，適時(shí)在全國(guó)推行個(gè)人納稅信用積分制度。 建議國(guó)家層面要加強(qiáng)這一制度的頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌構(gòu)建起目標(biāo)明確、基礎(chǔ)扎實(shí)、數(shù)據(jù)支撐的個(gè)人納稅評(píng)價(jià)機(jī)制，開(kāi)展個(gè)人涉稅風(fēng)險(xiǎn)模型的設(shè)計(jì)，設(shè)置多維度評(píng)價(jià)指標(biāo)和計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，充分利用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段進(jìn)行在線與實(shí)時(shí)的信用評(píng)價(jià)和計(jì)分，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展對(duì)個(gè)人納稅信用分級(jí)分類監(jiān)管奠定良好基礎(chǔ)。

(四)加強(qiáng)個(gè)人納稅信用信息的應(yīng)用

個(gè)人納稅信用結(jié)果的有效運(yùn)用，要反映在稅務(wù)機(jī)關(guān)日常分級(jí)分類管理工作中，針對(duì)不同信用等級(jí)或積分的個(gè)人，采取不同的監(jiān)管與服務(wù)舉措。 對(duì)信用良好的納稅人進(jìn)行正向激勵(lì)，使其享受稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)先辦理納稅服務(wù)。 對(duì)連續(xù)多年誠(chéng)信納稅以及納稅數(shù)額較大的個(gè)人，可以采取公開(kāi)表彰的方式，充分調(diào)動(dòng)個(gè)人誠(chéng)信納稅的積極性和主動(dòng)性。 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立多部門(mén)的聯(lián)動(dòng)激勵(lì)機(jī)制，在教育、醫(yī)療等與個(gè)人生活息息相關(guān)的領(lǐng)域，使其享受子女入學(xué)優(yōu)惠、合理的醫(yī)療優(yōu)待等惠民政策。 要落實(shí)懲戒機(jī)制，讓失信者切身體驗(yàn)到懲戒力度，切實(shí)提高失信者的違規(guī)失信成本，充分發(fā)揮法律懲治的震懾作用。 我國(guó)還要探索建立個(gè)人納稅社會(huì)獎(jiǎng)懲制度，進(jìn)一步擴(kuò)大信用結(jié)果的社會(huì)運(yùn)用，針對(duì)信用等級(jí)不同的納稅人，使其獲得不同的社會(huì)待遇，可以依照個(gè)人的誠(chéng)信納稅狀況來(lái)確定社會(huì)保障水平。

(五)完善個(gè)人納稅信用信息管理網(wǎng)絡(luò)

我國(guó)“金稅三期”個(gè)人信息收集系統(tǒng)極大地提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人稅收信息的收集能力，為高效建立個(gè)人納稅信用體系、運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)納稅人的稅收信用做出評(píng)價(jià)奠定了良好基礎(chǔ)。 下一步要深入運(yùn)用國(guó)家稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺(tái)和“金稅三期”關(guān)鍵管理功能，提高個(gè)人納稅信用等級(jí)管理的信息化水平，拓展個(gè)人納稅管理系統(tǒng)(ITS)功能，逐步形成以稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管為主、社會(huì)共同監(jiān)督為輔的個(gè)人納稅信用管理網(wǎng)絡(luò)。 發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)，建立起更加全面的個(gè)人稅收信用數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人納稅自主申報(bào)、收入狀況申報(bào)、不動(dòng)產(chǎn)登記、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估、稅款補(bǔ)征或退還、信用評(píng)級(jí)等為一體的綜合系統(tǒng)，為建立個(gè)人納稅信用管理體系提供了有力的信息化系統(tǒng)支持。

(六)強(qiáng)化個(gè)人納稅權(quán)益保護(hù)

在對(duì)個(gè)人信息安全要求日益提高的大數(shù)據(jù)時(shí)代，個(gè)人納稅信用信息是個(gè)人重要的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要強(qiáng)化個(gè)人信息安全及個(gè)人隱私的保護(hù)，只有這樣才能使得納稅人提供真實(shí)完整的個(gè)人信息。 同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要加強(qiáng)個(gè)人納稅相關(guān)權(quán)益的保護(hù)，認(rèn)真傾聽(tīng)個(gè)人納稅人的合理訴求，暢通個(gè)人納稅問(wèn)題投訴渠道。 建立異議處理和失信修復(fù)機(jī)制，對(duì)納稅人的異議申請(qǐng)要及時(shí)辦理和答復(fù)。 使失信納稅人自覺(jué)糾正違法行為，重塑信用，有效地引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)稅收遵從意識(shí)，切實(shí)保障個(gè)人納稅的合法權(quán)益。

四、 結(jié)語(yǔ)

當(dāng)今，我國(guó)信用時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，信用對(duì)每個(gè)人都顯得尤為重要。 社會(huì)信用水平由每個(gè)人的信用狀況匯聚而成，個(gè)人的納稅信用水平也決定著全社會(huì)的信用水平。 隨著我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)和稅收征管體制的健全完善，個(gè)人納稅信用管理在社會(huì)信用體系和稅收管理中的重要性日益顯著。 讓我們共同努力，立足我國(guó)國(guó)情，順勢(shì)而為，大膽探索，創(chuàng)新推進(jìn)，盡早建成具有我國(guó)特色的個(gè)人納稅信用管理的新體制和新機(jī)制。