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（四川省甘孜藏族自治州住房公積金管理中心，四川 康定 626000）

財務(wù)風(fēng)險關(guān)系到組織和單位的正常運(yùn)行，特別是行政事業(yè)單位具備行政職能和公共服務(wù)職能，如果會計風(fēng)險防控不當(dāng)，必然會影響正常履職。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位風(fēng)險防控，對于完善國家治理能力和治理體系具有重要意義。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計風(fēng)險控制的重要性

（一）有利于提升政府的社會公信力

通過預(yù)防行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的發(fā)生，有利于本單位強(qiáng)化財務(wù)管理制度的落實(shí)，保證財政資金收得好、用得好，保證行政事業(yè)單位行使職能的合法合規(guī)，促使其有效履行其社會管理治理能力，進(jìn)而提升政府的影響力，增強(qiáng)社會公信力。

（二）有利于強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理力度

行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)主要體現(xiàn)在會計賬簿上的記錄真實(shí)完整，由于行政事業(yè)單位管理的資產(chǎn)分類繁多，形式多樣。在原有工作流程的基礎(chǔ)上，對會計核算、清查和管理工作，實(shí)現(xiàn)更高強(qiáng)度的動態(tài)監(jiān)督與控制，不僅有效降低了資產(chǎn)管理的難度，同時有效規(guī)避了資金管理漏洞、資產(chǎn)流失等風(fēng)險，從源頭上控制國有資產(chǎn)的使用、損耗、修護(hù)，促進(jìn)了國有資產(chǎn)的合理使用，避免浪費(fèi)，強(qiáng)化了國有資產(chǎn)的管理力度。

（三）有利于提升會計信息的真實(shí)性和完整性

行政事業(yè)單位會計相對企業(yè)會計，業(yè)務(wù)比較單一，主要職能是核算及其有效監(jiān)督，而核算的基本原則就是保證會計核算的真實(shí)性和完整性。由于行政事業(yè)單位主要依靠會計信息作出經(jīng)濟(jì)決策，及時、真實(shí)、完整的會計信息直接決定行政事業(yè)單位決策水平的高低，同時為單位日后開展工作積累經(jīng)驗(yàn)，提供指導(dǎo)和幫助。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范與控制，有利于提升會計信息的真實(shí)性和完整性。

二、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險管理存在的問題

（一）缺乏權(quán)責(zé)分明的內(nèi)控制度

一般情況下，行政事業(yè)單位所使用的資金基本上是財政撥款，要想將資金用在刀刃上，發(fā)揮它應(yīng)有的社會效益，就應(yīng)該從加強(qiáng)制度建設(shè)入手，強(qiáng)力保障資金在各個階段、各個時期監(jiān)管到位，物盡其用。但是，有些行政事業(yè)單位缺乏相關(guān)的制度支撐，會計風(fēng)險就無處不在，具體表現(xiàn)在：

一是從預(yù)算編制開始就很籠統(tǒng)，編制方式不夠新穎，內(nèi)容方面不夠細(xì)化，數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對下一年的資金使用規(guī)劃沒有明確的方向，基本上和前一年的大同小異，僅僅是為了完成財政部門交給的任務(wù)，為了完成而完成，交差了事，權(quán)責(zé)不分，出了問題所有責(zé)任都推給會計。

二是預(yù)算編制執(zhí)行能力不足，雖然有些單位在編制預(yù)算時想得周到，但在執(zhí)行時卻頻頻出問題，有些職工對預(yù)算管理有抵觸情緒，有些是領(lǐng)導(dǎo)不配合，有些是部門不配合，致使執(zhí)行力大打折扣，預(yù)算就成了空架子，不僅浪費(fèi)資源，而且還影響整個單位的凝聚力。

三是監(jiān)督不到位，監(jiān)督這個工作需要有專業(yè)勝任能力的專業(yè)人才，要有一定的權(quán)力和專業(yè)知識的人才能做到正確的、全方位的監(jiān)督，才能發(fā)揮這個崗位應(yīng)有的作用。例如，一般行政事業(yè)單位的財務(wù)會計和預(yù)算會計，對收支業(yè)務(wù)采取不同的記賬規(guī)則，與資金流動的時間節(jié)點(diǎn)有嚴(yán)格要求，又存在緊密的聯(lián)系，如果不能用專業(yè)的眼光加強(qiáng)收支方面的日常監(jiān)督管理工作，可能就會面臨資產(chǎn)的實(shí)際功效達(dá)不到預(yù)期的效益；又比如加強(qiáng)資產(chǎn)管理日常監(jiān)督工作，只有擁有一定的權(quán)力，而且還能懂業(yè)務(wù)和財務(wù)的人才能做到全方位的監(jiān)督，但現(xiàn)實(shí)中的監(jiān)督形同虛設(shè)。

四是很多行政事業(yè)單位沒有根據(jù)自身情況制定出優(yōu)質(zhì)的績效考核制度，沒有權(quán)責(zé)分明的績效考核制度，導(dǎo)致各部門，各員工以自身利益為中心，責(zé)任相互推諉，削弱了預(yù)算的價值。

（二）缺少具備專業(yè)素質(zhì)和技能的會計人才

當(dāng)今世界的競爭其實(shí)就是人才的競爭，而行政事業(yè)單位對會計人才更是孜孜追求，可到現(xiàn)實(shí)中，還是很稀缺相關(guān)人才，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

一是越到基層，人才越匱乏，行業(yè)的競爭就是人才的競爭，目前行政事業(yè)單位風(fēng)險防范與控制工作的進(jìn)一步深入，缺少具備專業(yè)素質(zhì)和技能的會計人才是制約會計工作向前推進(jìn)的重要因素之一，雖然政府出力為行政事業(yè)單位引進(jìn)了一批人才，但是因待遇不高，自然環(huán)境不好，生活條件相對較差等原因人才流失嚴(yán)重，人才進(jìn)得來留不住。

二是以目前基層會計從業(yè)人員的整體狀況來看，會計人員的學(xué)歷、能力、素質(zhì)參差不齊，越到基層，大多數(shù)會計根本不是本行，就算是剛出大學(xué)的會計專業(yè)學(xué)生，他們在理論與實(shí)踐上還是有偏差，缺乏前人的引領(lǐng)、帶路。

三是由于我國大多數(shù)行政事業(yè)單位經(jīng)營性不強(qiáng)，資金收支比較單一，容易忽視會計人才的繼續(xù)教育和強(qiáng)化培養(yǎng)，沒有強(qiáng)制的考核制度及激勵機(jī)制，缺乏專業(yè)課程的強(qiáng)化學(xué)習(xí)，缺少與實(shí)際業(yè)務(wù)相關(guān)的技能培訓(xùn)、拓展訓(xùn)練、短缺與之相關(guān)的職業(yè)前景規(guī)劃，導(dǎo)致當(dāng)前會計從業(yè)人員的專業(yè)知識和工作水平未得到有力提升。

四是因各種原因從事會計工作的人員，其中有很大一部分，他們不但不喜歡會計這個職業(yè)，而且還有很大的抵觸情緒，他們的能力，素質(zhì)與會計工作不能融合在一起，只是勉強(qiáng)混日子，致使單位會計工作永無起色，單位資金的安全性、有效性得不到保障。

（三）對會計風(fēng)險防范與控制的重視力度不夠

加強(qiáng)對會計工作的風(fēng)險防范與控制是增強(qiáng)行政事業(yè)單位職能的重要課題，而在生活中，行政事業(yè)單位對此重視不夠，具體有如下表現(xiàn)：

一是因行政事業(yè)單位大多數(shù)是非營利機(jī)構(gòu)，按照上面的要求完成工作就萬事大吉，只要不出大的問題，對自己沒有過高的要求，也談不上創(chuàng)新，作為單位的主要領(lǐng)導(dǎo)及中層，精力主要集中在面上的工作，對本單位會計風(fēng)險防范與控制工作重視力度不夠，甚至很弱化，認(rèn)為按照財政部門要求執(zhí)行就行，殊不知財政部門僅僅是給了一個大框架，里面的內(nèi)容要根據(jù)自己單位的實(shí)際來填充，既要符合單位的實(shí)際，又要適應(yīng)相關(guān)的財會制度，這種認(rèn)識不到位，中間很容易形成風(fēng)險點(diǎn)。

二是會計工作在財政資金安全運(yùn)用和實(shí)現(xiàn)單位整體效益中起著至關(guān)重要的作用，專業(yè)性較強(qiáng)。而我國行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)更換比較頻繁，大多都缺乏相關(guān)專業(yè)背景，又缺乏相關(guān)知識的自覺學(xué)習(xí)，對會計工作的了解較少，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)還覺得財務(wù)部門就是記賬的部門，沒有什么功勞，影響了職工的上進(jìn)心，極可能對個人可能造成傷害，也對單位埋下風(fēng)險隱患。

三是領(lǐng)導(dǎo)缺少對會計工作人員的貢獻(xiàn)的關(guān)注，會計人員沒有晉升空間，沒有激勵機(jī)制，直接影響本單位會計風(fēng)險防范與控制的效果，沒有從資金安全和使用效率及成本效益的角度，考慮財務(wù)工作的重要性。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計風(fēng)險控制的建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的建設(shè)

行政事業(yè)單位作為政府的門戶，他的內(nèi)控管理制度不斷完善，才能適應(yīng)快速發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，才能展現(xiàn)更好的形象，雖然我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)跟著時代的步伐加速向前發(fā)展，但在現(xiàn)階段仍需進(jìn)一步優(yōu)化，具體建議如下：

一是扎實(shí)加強(qiáng)會計核算的基本功。行政事業(yè)單位需要全面了解、深入學(xué)習(xí)最新的會計法規(guī)，基本準(zhǔn)則，以及相關(guān)解釋。結(jié)合本單位發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際情況，領(lǐng)導(dǎo)帶頭制定宏觀的內(nèi)控制度，各中層領(lǐng)導(dǎo)干部根據(jù)自己部門的具體情況，制定出詳實(shí)的內(nèi)控制度，層層上報，通過多方溝通，制定部門相互制衡、相互銜接的、比較優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制制度，這個制度中最重要的是權(quán)責(zé)分明，既要充分體現(xiàn)單位職工的權(quán)益，又要明確應(yīng)盡的責(zé)任，同時應(yīng)該嚴(yán)格考核考評，以及嚴(yán)厲的獎懲規(guī)定，與職工的目標(biāo)，績效以及晉升掛鉤，公平公正的同時合理保證該制度在單位內(nèi)部有效運(yùn)行，進(jìn)而得到全面落實(shí)，使會計在開展工作時有法可依，有規(guī)可從，保障工作的順暢性，形成大環(huán)境和單位內(nèi)部環(huán)境有機(jī)統(tǒng)一的核算基礎(chǔ)。

二是盡量確保不相容職務(wù)相分離，因地制宜，盡可能的保證會計崗位的獨(dú)立性，制衡性。保證每一個財務(wù)崗位與會計崗位之間既有密切聯(lián)系又有相互制衡作用。規(guī)定詳細(xì)的會計人員職責(zé)權(quán)限，并把責(zé)任制度上墻，起到隨時提醒的作用，使之警鐘長鳴。

三是以加強(qiáng)會計核算為基礎(chǔ)，提升會計風(fēng)險防范能力為目標(biāo)，全面規(guī)范處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，通過雙分錄，雙功能，雙報告的賬務(wù)處理模式，從報銷發(fā)票的審核開始，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定及內(nèi)控制度，進(jìn)行多人多層次聯(lián)審制度，必要時求助稅務(wù)，法律的專業(yè)人士，避免在最初審核時出錯，在記賬過程中，準(zhǔn)確處理當(dāng)年預(yù)算收入和不屬于當(dāng)年預(yù)算收入的入財規(guī)則，并根據(jù)當(dāng)年的預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)計劃，嚴(yán)格控制資金的有序支出，保證與預(yù)算的時間節(jié)點(diǎn)相符，與項(xiàng)目工程的完工進(jìn)度一致，從而真正實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的實(shí)效性。

四是通過對會計工作的過程控制，建立與之相匹配的應(yīng)對機(jī)制和風(fēng)險預(yù)警，在出現(xiàn)安全漏洞，發(fā)現(xiàn)安全隱患時及時地對異常情況產(chǎn)生的背景、原因進(jìn)行分析，及時做出合理的調(diào)整。并及時自查內(nèi)控制度在監(jiān)督環(huán)節(jié)的不足點(diǎn)，及時調(diào)整。同時針對監(jiān)督作用在現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位中相對比較弱化、基礎(chǔ)薄弱等諸多問題，從崗位設(shè)置，權(quán)限分配，外部監(jiān)督等方面細(xì)化監(jiān)督的職責(zé)權(quán)限，建立健全監(jiān)督制度，強(qiáng)化監(jiān)督作用，建立嚴(yán)密的監(jiān)督體制，配合更加嚴(yán)格的審查審計制度，有效防范風(fēng)險和及時止損的同時，也能有效避免惡性事件發(fā)生，增強(qiáng)了風(fēng)險的可控性，進(jìn)而保障了行政事業(yè)單位的良序發(fā)展。

五是以預(yù)算為切入點(diǎn)，建立嚴(yán)格的獎懲制度，有動力才能出成績，才能有干勁，要想讓財政資金在安全的前提下，得到最高效的運(yùn)用，達(dá)到預(yù)期的效益，不能缺少落地的激勵機(jī)制。

（二）培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才隊伍

由于會計工作專業(yè)性強(qiáng)且風(fēng)險又較高，為適應(yīng)新時代社會的發(fā)展，不僅要有扎實(shí)的專業(yè)素養(yǎng)，還要著力培養(yǎng)會計人員風(fēng)險防范和控制的能力，組建一批高素質(zhì)的、愛崗敬業(yè)的會計人才隊伍，建議如下：

一是政府在引進(jìn)人才的過程中，加強(qiáng)基層調(diào)研和人才考察，有針對性的制定招聘計劃，因地制宜，配套相關(guān)的優(yōu)惠政策吸引適合本地的人才，讓人才進(jìn)得來留得住。在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化會計崗位應(yīng)聘人員職業(yè)道德素質(zhì)，職業(yè)素養(yǎng)及風(fēng)險防范和控制能力。

二是通過培訓(xùn)、專家講座、優(yōu)秀會計人員溝通交流會、外派進(jìn)修以及財政部門組織的線上線下相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的學(xué)習(xí)考核等方式強(qiáng)化在崗會計人員的繼續(xù)教育，同時條件允許的單位或地區(qū)輪回選派一些業(yè)務(wù)骨干到沿海發(fā)達(dá)的省份脫產(chǎn)學(xué)習(xí)，取得真經(jīng)，回來再傳授給當(dāng)?shù)氐臅嬋藛T，這種熟人式的用親眼所見親身說教，更有利于讓會計人員入腦入心，有力降低了會計人員在工作中的失誤率，減少了在工作中違法亂紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三是重視新參加工作人員的培訓(xùn)工作，加大關(guān)愛力度。由于我國正處于高速發(fā)展階段，會計政策的變更也時有發(fā)生，基本上年年都有不同程度的變化，從大的框架到細(xì)節(jié)的寫分錄都有變化，可能在校學(xué)習(xí)的理論知識與今天的政策有出入，要通過培訓(xùn)授課的方式讓新舊知識達(dá)到有效銜接。減少新參加工作人員的茫然感和挫敗感，通過培訓(xùn)的橋梁作用，深知其中的來龍去脈，與時俱進(jìn)，落實(shí)到實(shí)際工作中才能如魚得水，才有可能愛上會計這個職業(yè)。

四是會計工作由于其崗位的特殊性，直接從事資金往來工作，受到利益誘惑是不可避免的，因此增強(qiáng)會計人員的抵抗力，拒絕誘惑，通過觀看教育影片和警示教育、思想教育等，幫助會計人員樹立正確的人生觀，價值觀，確保在日常工作中嚴(yán)格自律，不受外界影響，不放縱自己，在充分發(fā)揮自身價值的同時有力推動行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展。

五是單位對職工的素質(zhì)教育要持之以恒，形成常態(tài)化，不能時有時無，不能憑領(lǐng)導(dǎo)的個人愛好，也不能為了節(jié)約培訓(xùn)費(fèi)而擱置培訓(xùn)計劃，影響整個單位的健康發(fā)展。

六是建立相互關(guān)心，關(guān)愛機(jī)制。會計的工作是枯燥而繁雜的，加之長期的勞累，很容易產(chǎn)生負(fù)面情緒，這時特別需要領(lǐng)導(dǎo)及同事的關(guān)心關(guān)愛，建立人性化的關(guān)心關(guān)愛機(jī)制，有助于提高會計的工作積極性，進(jìn)而提升整個單位效率。

（三）營造良好的預(yù)算管理氛圍

隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，大環(huán)境對會計工作能力的要求越來越高，從領(lǐng)導(dǎo)做起，加大會計工作的重視力度，對我國行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的意義。

一是單位領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)清形勢，改變工作理念，及時自行補(bǔ)課，同時財政及組織部門聯(lián)手，加大領(lǐng)導(dǎo)上任前的財務(wù)制度培訓(xùn)和財務(wù)風(fēng)險教育，讓他們對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，產(chǎn)生的手段，以及如何防范和控制，以及在出風(fēng)險后如何及時止損，相關(guān)的責(zé)任該如何分擔(dān)等情形作深入的了解和學(xué)習(xí)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對會計風(fēng)險的認(rèn)識。

二是將會計工作的效率效益與領(lǐng)導(dǎo)班子的業(yè)績掛鉤，整個單位的每一位成員圍繞預(yù)算管理，實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)控制度，也納入職工個人的目標(biāo)考核中去，相關(guān)單位在年終對單位考核時，把領(lǐng)導(dǎo)和職工的綜合考核為依據(jù)，評定單位當(dāng)期的目標(biāo)完成情況，以此作為個人晉升晉級的基礎(chǔ)，然后在績效中體現(xiàn)，從而強(qiáng)化了領(lǐng)導(dǎo)的表率和引領(lǐng)作用，整個單位就形成了相互協(xié)作，又互相監(jiān)督的積極向上的氛圍。

三是積極正面引導(dǎo)職工，加強(qiáng)底線教育。大力表彰先進(jìn)工作者，多方宣傳誠信守法的道德模范，并樹立典范，不斷強(qiáng)化職工的法律意識、規(guī)則意識和社會認(rèn)同感，從自身做起，合理保證會計信息的真實(shí)可靠。

四是要在單位內(nèi)部從上而下，全員加強(qiáng)防范風(fēng)險的意識和能力，利用互聯(lián)網(wǎng)，大數(shù)據(jù)等平臺讓職工自覺認(rèn)識市場經(jīng)濟(jì)，認(rèn)識社會大變化，更要認(rèn)識到自身的社會生存能力，居安思危，學(xué)會在變化中生存和成長，從而大力推動了會計風(fēng)險防范和控制。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位的風(fēng)險管控是一個學(xué)不完的知識庫，我們只有跟著時代的腳步，不斷探索，用新時代的各種智能手段幫助我們進(jìn)一步做好行政事業(yè)單位的風(fēng)險管控，提高行政事業(yè)單位管理水平。