●劉耀澤 施尚強(qiáng) 譚 偉

2021 年12 月中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力。 世紀(jì)疫情沖擊下，百年變局加速演進(jìn)，外部環(huán)境更趨復(fù)雜嚴(yán)峻和不確定。 在內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生深刻變化的大背景下， 內(nèi)部審計(jì)在正確認(rèn)識(shí)和把握防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮作用顯得尤為重要。 內(nèi)部審計(jì)在不斷完善和優(yōu)化審計(jì)工作體制機(jī)制、加強(qiáng)自身建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)著眼系統(tǒng)全局， 熟悉企業(yè)的目標(biāo)任務(wù)、 部門職責(zé)、管理制度、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況， 把企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展業(yè)務(wù)和審計(jì)工作深度融合起來， 使審計(jì)工作成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要拼圖。

一、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的釋義與特性

系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)面臨內(nèi)外部條件因素的變化，如政治因素、社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素、環(huán)境因素及各類突發(fā)事件，無應(yīng)對(duì)能力或應(yīng)對(duì)不足時(shí)產(chǎn)生較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)困難。 系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)由共同因素引起。 政治方面如政權(quán)更迭、 戰(zhàn)爭(zhēng)沖突等；社會(huì)方面如體制變革、所有制改造等；社會(huì)經(jīng)濟(jì)方面如利率、現(xiàn)行匯率、通貨膨脹、宏觀經(jīng)濟(jì)政策與貨幣政策、能源危機(jī)、 人口趨勢(shì)、 經(jīng)濟(jì)周期循環(huán)等；環(huán)境方面如政策變化、監(jiān)管收緊、作業(yè)區(qū)內(nèi)建立自然環(huán)境保護(hù)區(qū)等；突發(fā)事件如中美貿(mào)易戰(zhàn)、 新冠疫情爆發(fā)等。 由于系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是社會(huì)、經(jīng)濟(jì)政治大系統(tǒng)內(nèi)的一些因素所造成的， 是個(gè)別企業(yè)或行業(yè)所不能控制的， 因此它無法通過企業(yè)自身來加以消除。

以國(guó)有大型能源化工企業(yè)為例，如今正面臨國(guó)際監(jiān)管環(huán)境發(fā)生較大變化、國(guó)際金融體系持續(xù)動(dòng)蕩、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇、環(huán)保壓力不斷上升等挑戰(zhàn)，此外還面臨進(jìn)入新業(yè)務(wù)領(lǐng)域作業(yè)、國(guó)家稅收和能源政策調(diào)整以及市場(chǎng)價(jià)格劇烈波動(dòng)等特殊風(fēng)險(xiǎn)。 若不能有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外部變化帶來的挑戰(zhàn)， 將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨監(jiān)管處罰、 大額國(guó)有資產(chǎn)流失以及經(jīng)營(yíng)困難等重大風(fēng)險(xiǎn)。

二、導(dǎo)致企業(yè)難以應(yīng)對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

（一）頂層設(shè)計(jì)缺失導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略模糊

戰(zhàn)略是對(duì)未來行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的前瞻性預(yù)判。 若沒有對(duì)市場(chǎng)和環(huán)境及經(jīng)濟(jì)規(guī)律進(jìn)行充分研究和分析， 制定清晰的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃， 而是滿足于當(dāng)下短暫的、不可持續(xù)的、落后的“紅利”期，錯(cuò)過了發(fā)展轉(zhuǎn)型、提質(zhì)增效的最佳“窗口期”， 或積累實(shí)力迎來順應(yīng)經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)的“收獲期”，在面臨外部環(huán)境發(fā)生重大變化的情況下， 就會(huì)出現(xiàn)因盲目擴(kuò)張或止步不前產(chǎn)生的巨額虧損和落后產(chǎn)能面臨淘汰、產(chǎn)能過剩、管理低效、 缺乏技術(shù)創(chuàng)新等不可持續(xù)發(fā)展的問題，最終面臨被淘汰的重大風(fēng)險(xiǎn)。 如某境外油氣資源投資公司， 在制定頂層設(shè)計(jì)落實(shí)“走出去”的戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，沒有考慮油價(jià)下跌的風(fēng)險(xiǎn)， 在油價(jià)處于高點(diǎn)時(shí)投資或收購了大批境外油氣礦產(chǎn)資源， 在隨后國(guó)際油價(jià)發(fā)生大跌并長(zhǎng)期處于低點(diǎn)時(shí)，因生產(chǎn)成本遠(yuǎn)高于收益，導(dǎo)致其背負(fù)了巨額債務(wù)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來了嚴(yán)重困難。

（二）科技研發(fā)能力不足導(dǎo)致效益大幅受損

企業(yè)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、 技術(shù)儲(chǔ)備水平和是否掌握核心科技也是化解和防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。若不重視科技研發(fā)，不重視科研人才培養(yǎng)和儲(chǔ)備，缺少對(duì)基礎(chǔ)學(xué)科的研究，缺少關(guān)鍵原材料的生產(chǎn)供應(yīng)，沒有掌握核心技術(shù)，而是靠低端產(chǎn)品以量換規(guī)模，在產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的“紅?！崩锟康蛢r(jià)換市場(chǎng)， 在遭受西方國(guó)家限制我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制裁和行業(yè)出現(xiàn)新技術(shù)、新材料、新產(chǎn)品的沖擊之下，現(xiàn)有的低端產(chǎn)品、 過剩產(chǎn)能勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)迅速失去已有的市場(chǎng)份額，或者關(guān)鍵材料和設(shè)備被“卡脖子”，而面臨經(jīng)營(yíng)困難的局面。 如近兩年國(guó)內(nèi)的半導(dǎo)體行業(yè)和電子消費(fèi)領(lǐng)域遭遇美國(guó)制裁時(shí)， 國(guó)內(nèi)相關(guān)行業(yè)企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的“芯片慌”，即便具有較強(qiáng)技術(shù)研發(fā)能力的華為，在受到美國(guó)制裁后，很多生產(chǎn)線也無法運(yùn)轉(zhuǎn)， 不得不大幅減少消費(fèi)電子產(chǎn)品的產(chǎn)量， 其他受到制裁的同行企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上更是舉步維艱。

（三）制度性缺陷導(dǎo)致抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱

建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制， 通過系統(tǒng)的處置和控制風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)性，為企業(yè)提供穩(wěn)定安全的發(fā)展環(huán)境， 是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的重要保障。風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足主要體現(xiàn)在：一是企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱，內(nèi)部管理效率不高，內(nèi)部關(guān)鍵控制點(diǎn)缺失，加大了企業(yè)運(yùn)行管理的風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，缺乏可操作性。一方面企業(yè)本身的制度與相關(guān)的法律、法規(guī)、行為準(zhǔn)則以及上位制度的結(jié)合出現(xiàn)問題， 使內(nèi)部的管理制度在實(shí)際應(yīng)用中達(dá)不到預(yù)期的目的； 另一方面缺乏對(duì)現(xiàn)行管理制度的清理、修改、補(bǔ)充和廢止，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上的缺陷。以上兩點(diǎn)若長(zhǎng)期得不到整改和治理， 在外部環(huán)境發(fā)生變化和風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)將導(dǎo)致企業(yè)無力應(yīng)對(duì)，陷入經(jīng)營(yíng)困難的境地。

（四）監(jiān)管薄弱導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患頻發(fā)

企業(yè)缺乏發(fā)現(xiàn)和揭示重大風(fēng)險(xiǎn)隱患問題的能力， 缺少整治違規(guī)違紀(jì)問題的決心等也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。 一方面監(jiān)督管理部門沒有從根本上研究行業(yè)現(xiàn)狀、時(shí)代背景、現(xiàn)實(shí)困境、發(fā)展方向，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、開展融資性貿(mào)易、安全環(huán)保等重大風(fēng)險(xiǎn)隱患識(shí)別力不夠。 另一方面對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的整改和違規(guī)違紀(jì)問題的處理處罰重要性重視不夠，問題整改往往是走過場(chǎng)走形式，以及“撓癢癢”式處理處罰，使監(jiān)管的威懾力沒有體現(xiàn)出來，導(dǎo)致常規(guī)問題屢查屢犯。 這些問題和現(xiàn)象對(duì)企業(yè)提升監(jiān)管水平，提升風(fēng)險(xiǎn)隱患治理能力造成了不利影響。

三、通過業(yè)審融合防范企業(yè)發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的思路和方法

防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)， 主要還是要提高企業(yè)自身整個(gè)價(jià)值鏈的競(jìng)爭(zhēng)力， 比如提高企業(yè)的戰(zhàn)略制定能力及戰(zhàn)略執(zhí)行能力，加強(qiáng)科技創(chuàng)新能力，做到依法依律合規(guī)經(jīng)營(yíng)等。 提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和監(jiān)督管理水平也是防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。

（一）業(yè)審融合防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的思路

圖1 業(yè)審融合防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的總體思路

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要素包括戰(zhàn)略、公司治理與領(lǐng)導(dǎo)力、組織與流程、產(chǎn)品與市場(chǎng)、供應(yīng)鏈與價(jià)值鏈、人才與文化、信息化與數(shù)字化、財(cái)務(wù)與資本運(yùn)作等八個(gè)方面。審計(jì)工作的定位除履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職責(zé)外， 還要置身于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的浪潮中，把防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要素結(jié)合起來。

國(guó)有大型能源化工企業(yè)業(yè)務(wù)鏈條長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)廣，所屬單位眾多。 審計(jì)部門助力企業(yè)提高防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力，一是要通過優(yōu)化和改進(jìn)審計(jì)模式，深入調(diào)查研究，借助數(shù)字化和信息化手段，從要素中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和薄弱項(xiàng)，通過建設(shè)性審計(jì)整改建議來督導(dǎo)完善； 二是可通過督促、指導(dǎo)、幫助各所屬單位提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力和加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)來提高其自身的“免疫力”。審計(jì)部門通過幫助所屬單位完善內(nèi)部控制管理和制度建設(shè)來提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，通過關(guān)注企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的人員配備、專業(yè)結(jié)構(gòu)組成及管理層對(duì)審計(jì)工作的重視和支持， 督促企業(yè)配齊配強(qiáng)審計(jì)人員，加強(qiáng)審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門的相互聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和審計(jì)工作的融合，提升企業(yè)整體審計(jì)工作效能。

（二）實(shí)現(xiàn)業(yè)審融合的方法與工具優(yōu)化

1、探索開展研究性審計(jì)，提升審計(jì)高度、深度和質(zhì)量。一是注重日常積累。日常工作中，注重收集企業(yè)貫徹落實(shí)推進(jìn)供給側(cè)改革、打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”、 深化國(guó)企改革等黨和國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)方針政策及主要領(lǐng)導(dǎo)同志重要指示批示的情況，研究國(guó)家大政方針背后蘊(yùn)含的政治意圖、戰(zhàn)略考慮和實(shí)踐要求， 將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與之對(duì)應(yīng)起來，建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫。 例如習(xí)近平總書記“端牢能源飯碗” 的指示與油田板塊加大勘探開發(fā)力度的舉措、 煉化板塊生產(chǎn)潔凈能源的舉措等結(jié)合起來，提升審計(jì)高度。

二是研究被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況。在開展審計(jì)項(xiàng)目前對(duì)被審計(jì)單位的板塊特點(diǎn)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)、所處行業(yè)領(lǐng)域歷史情況、發(fā)展現(xiàn)狀和未來趨勢(shì)，以及時(shí)代背景、現(xiàn)實(shí)困境、改革方向、目標(biāo)路徑、政策舉措進(jìn)行全面研究。 根據(jù)其經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)控制情況，編制有針對(duì)性的審計(jì)方案。 在開展審計(jì)過程中把提升審計(jì)工作政治性和前瞻性放在首位，從企業(yè)的頂層設(shè)計(jì)和科技研發(fā)能力作為重大事項(xiàng)審計(jì)的范圍， 著力查找根本性、方向性問題，幫助被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)和避免系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

三是圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題研究其原因及改進(jìn)對(duì)策。 開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，不單純以查找問題為目的，開展有深度有專業(yè)素養(yǎng)的研究，把問題作為研究對(duì)象， 深入調(diào)查研究問題產(chǎn)生的原因，鉆研體制、機(jī)制和政策等方面的問題，尋找歸納體制機(jī)制制度缺陷，提出更有深度、更加科學(xué)合理的審計(jì)建議，幫助企業(yè)完善制度性缺陷和補(bǔ)齊監(jiān)管薄弱環(huán)節(jié)來防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

四是對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和高發(fā)易發(fā)的問題進(jìn)行研究分析。 基于對(duì)已經(jīng)完成的審計(jì)項(xiàng)目，按照業(yè)務(wù)板塊和審計(jì)問題分類為條線，分“應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容”“應(yīng)查找的資料”“涉及信息系統(tǒng)”“查證方法和邏輯”“評(píng)估關(guān)注級(jí)別” 等維度進(jìn)行梳理和分析，將重點(diǎn)問題匯總，建立企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)問題庫，分析共性問題的產(chǎn)生原因，提出解決問題的辦法，并持續(xù)關(guān)注企業(yè)新業(yè)務(wù)開展情況及產(chǎn)生的新風(fēng)險(xiǎn)、新問題，及時(shí)補(bǔ)充修訂問題庫。

2、構(gòu)建業(yè)審融合大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，提高審計(jì)效能。 建立智能化的審計(jì)信息平臺(tái)，將審計(jì)系統(tǒng)與企業(yè)各類數(shù)據(jù)系統(tǒng)建立接口，能夠極大程度上實(shí)現(xiàn)審計(jì)向業(yè)務(wù)活動(dòng)的融入。在此基礎(chǔ)上開發(fā)大數(shù)據(jù)應(yīng)用模型，在審計(jì)工作中充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)計(jì)算的高效能，深入挖掘數(shù)據(jù)信息背后暗藏的風(fēng)險(xiǎn)，分析企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值，幫助企業(yè)優(yōu)化核心價(jià)值鏈?？煞秩齻€(gè)階段逐步建立業(yè)審融合大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)：

一是優(yōu)化數(shù)字化審計(jì)環(huán)境階段。將集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)建業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接入經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)，打破審計(jì)部門與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的信息壁壘，推動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理與審計(jì)業(yè)務(wù)深度融合。 拓展數(shù)據(jù)共享范圍，為審計(jì)人員全口徑開通業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)查詢權(quán)限。 實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)集成，通過建立統(tǒng)一入口和查詢菜單，實(shí)現(xiàn)對(duì)已開通業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的分類管理、單點(diǎn)登錄和應(yīng)用統(tǒng)計(jì)分析等。 根據(jù)集團(tuán)企業(yè)所屬企業(yè)下屬單位（利潤(rùn)中心層面）財(cái)務(wù)報(bào)表編制情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的逐層穿透功能， 并與部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)關(guān)聯(lián)。

二是建立審計(jì)數(shù)據(jù)資源體系架構(gòu)階段。 根據(jù)集團(tuán)企業(yè)信息化應(yīng)用架構(gòu)劃分的業(yè)務(wù)域、業(yè)務(wù)分域和業(yè)務(wù)子域， 結(jié)合審計(jì)要素和業(yè)務(wù)對(duì)象搭建審計(jì)數(shù)據(jù)資源體系架構(gòu)和審計(jì)模型體系架構(gòu)。 圍繞審計(jì)組織架構(gòu)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)分類等相對(duì)固化的審計(jì)管理主數(shù)據(jù)， 建立支撐審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化管理和規(guī)范化應(yīng)用的審計(jì)業(yè)務(wù)配置信息庫。

三是建立審計(jì)查詢分析數(shù)據(jù)庫階段。 圍繞集團(tuán)企業(yè)涉及主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)督管理領(lǐng)域，按照“需求梳理、系統(tǒng)調(diào)研、數(shù)據(jù)匹配、數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)表建設(shè)”的方法步驟，結(jié)合審計(jì)查詢分析思路與業(yè)務(wù)對(duì)象進(jìn)行歸集， 建立支撐審計(jì)數(shù)據(jù)靈活分析和審計(jì)模型自助搭建的數(shù)據(jù)表。如財(cái)務(wù)領(lǐng)域，可按照會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類，建設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表、科目余額、財(cái)務(wù)憑證和貨幣資金管理等數(shù)據(jù)表；采購領(lǐng)域可按照一般物資采購的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行分類，建設(shè)物資計(jì)劃管理、 供應(yīng)商管理、 采購價(jià)格管理等數(shù)據(jù)表。

在完成以上三個(gè)階段的基礎(chǔ)上，基于財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，按照各單位基本信息、財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)、保值增值情況、資產(chǎn)質(zhì)量分析、審計(jì)預(yù)警提示5 個(gè)維度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，自動(dòng)生成綜合評(píng)價(jià)分析報(bào)告和進(jìn)行輔助審計(jì)調(diào)整，建立“企業(yè)審計(jì)畫像”功能，助力審計(jì)人員遠(yuǎn)程在線實(shí)施審前調(diào)查，快速掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）業(yè)審融合防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的措施

1、提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，推動(dòng)頂層設(shè)計(jì)。 首先推動(dòng)決策層理念更新。 一方面要有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，要求對(duì)關(guān)系到企業(yè)未來關(guān)鍵的戰(zhàn)略規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，實(shí)施有效的控制。 重視風(fēng)險(xiǎn)防范，不僅僅是在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)才考慮應(yīng)付，而是在事前就要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估咨詢。 同時(shí)進(jìn)一步提升決策層發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用， 讓內(nèi)部審計(jì)深入?yún)⑴c更高層次的管理活動(dòng)， 要能接受和采納內(nèi)審部門的建議， 堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。 最后內(nèi)部審計(jì)要更加注重服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展， 目前石油石化行業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了較大力度的改革調(diào)整，面對(duì)行業(yè)的快速變革，內(nèi)部審計(jì)做到的是保持“空杯心態(tài)”和“深潛精神”，打破舒適圈，主動(dòng)去觸碰如企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定、發(fā)展質(zhì)量和新業(yè)務(wù)新產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域，做好理論知識(shí)、技術(shù)方法的儲(chǔ)備， 成為改革創(chuàng)新發(fā)展的助推力量。

2、強(qiáng)化分類研究，突出工作重點(diǎn)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要結(jié)合新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法的要求，加大對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的關(guān)注力度；內(nèi)控審計(jì)要重點(diǎn)評(píng)價(jià)公司層面的治理管控， 關(guān)注重點(diǎn)單位和重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程； 專項(xiàng)審計(jì)要側(cè)重對(duì)體制機(jī)制的考量，注重對(duì)問題原因的分析；繼續(xù)按照板塊各自特點(diǎn)歸納普遍性、 苗頭性和傾向性的問題，提升審計(jì)效能。

3、建立溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有效融合。 對(duì)企業(yè)而言， 如果缺乏有效的溝通交流機(jī)制將會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。 據(jù)研究資料顯示，企業(yè)內(nèi)部存在著溝通的位差效應(yīng)，即領(lǐng)導(dǎo)層的信息不能100%被下級(jí)知道并正確理解， 從下到上反饋的信息更是如此。 所以，企業(yè)要加強(qiáng)各部門之間的合作與溝通，而內(nèi)部審計(jì)的參與，會(huì)增進(jìn)與各部門之間、基層與管理層、決策層的聯(lián)系與合作，交流的效率可以大幅提高。

四、 深化業(yè)審融合防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的途徑

（一）突出政治強(qiáng)審理念，拓寬審計(jì)范圍

1、 把貫徹落實(shí)國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署， 重大經(jīng)濟(jì)決策重大風(fēng)險(xiǎn)防范以及廉潔從業(yè)等情況列入審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的范圍。 熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況后， 把企業(yè)是否制定中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略及戰(zhàn)略執(zhí)行情況納入審計(jì)范圍， 并在審計(jì)時(shí)注意戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的區(qū)別， 不可隨意混淆。 對(duì)以科技創(chuàng)新為引領(lǐng)的企業(yè)，如煉化和科研板塊， 要把科技研發(fā)情況當(dāng)做重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容， 及時(shí)督促企業(yè)在戰(zhàn)略層面注重研發(fā)的布局和投入。

2、 把依法依律合規(guī)經(jīng)營(yíng)作為開展審計(jì)工作的主要內(nèi)容。 關(guān)注落實(shí)國(guó)家政策的嚴(yán)肅性，結(jié)合板塊特點(diǎn)，如油田和煉化板塊企業(yè)關(guān)注和研究損毀生態(tài)環(huán)境的問題。及時(shí)反映影響經(jīng)濟(jì)安全的苗頭性、傾向性、普遍性問題，如資產(chǎn)規(guī)模較為龐大的油田企業(yè)不良資產(chǎn)處置、能源資源開發(fā)利用情況等。其他如近年來國(guó)務(wù)院國(guó)資委重點(diǎn)關(guān)注的民企清欠問題，在企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)對(duì)自查結(jié)果進(jìn)行抽查。另外核查被審計(jì)單位內(nèi)審?fù)獠榘l(fā)現(xiàn)問題的整改效果也是必不可少的。

（二）突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士理念，加強(qiáng)對(duì)各企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的監(jiān)督管理

1、建立集約化的審計(jì)組織模式。 將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)統(tǒng)籌安排、整體推進(jìn)、同步實(shí)施，從審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施落實(shí)審計(jì)問題，堅(jiān)持一個(gè)問題多層面分析，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)人員履行職責(zé)和行權(quán)用權(quán)等方面， 內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)側(cè)重于制度建立和執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面。堅(jiān)持“以內(nèi)控為主線，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”， 抓住抓實(shí)存在問題， 在揭示風(fēng)險(xiǎn)問題的同時(shí)，指出制度和內(nèi)控流程方面的缺陷，幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)控流程和制度執(zhí)行體系，從優(yōu)化體制機(jī)制運(yùn)行上防范發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)。

2、推動(dòng)各企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。 把被審計(jì)單位審計(jì)工作開展情況作為一項(xiàng)關(guān)注內(nèi)容。關(guān)注內(nèi)容包含： 企業(yè)黨委審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成立情況，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，審計(jì)人員配備情況（包括編制數(shù)和實(shí)際人數(shù)， 以及專職人員的年齡結(jié)構(gòu)、專業(yè)背景等）， 上一年度企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)聽取審計(jì)工作匯報(bào)的次數(shù)及做出的重要指示、批示審計(jì)報(bào)告的次數(shù)及提出的具體要求。 以上內(nèi)容單獨(dú)出具底稿，指出審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面存在問題和不足的同時(shí)，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視和支持審計(jì)工作情況進(jìn)行整體評(píng)價(jià)， 以此督促企業(yè)加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

（三）突出價(jià)值增值理念，加強(qiáng)隊(duì)伍自身建設(shè)

企業(yè)的生存與競(jìng)爭(zhēng)不僅僅是某一環(huán)節(jié)的比拼，而是企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈的強(qiáng)弱及價(jià)值鏈與價(jià)值鏈之間的對(duì)決。價(jià)值鏈貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的這個(gè)過程， 若要整體提高企業(yè)的價(jià)值和管理水平，需要對(duì)價(jià)值鏈上的每一個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)加管控。業(yè)審融合思維正是把內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)價(jià)值鏈的重要一環(huán)， 在企業(yè)價(jià)值形成過程中起到增值作用。要最大化發(fā)揮審計(jì)的價(jià)值增值作用，首先要解決人的問題，即加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，打造一支符合新形勢(shì)新要求的“審計(jì)鐵軍”。 可以從以下幾個(gè)方面著手。 一是不斷優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)。 把經(jīng)營(yíng)管理、信息技術(shù)應(yīng)用、安全環(huán)保等領(lǐng)域優(yōu)秀專業(yè)技術(shù)人才引入到審計(jì)隊(duì)伍中， 培養(yǎng)其審計(jì)思維，使其專業(yè)知識(shí)和審計(jì)思維結(jié)合起來更好服務(wù)審計(jì)工作。 二是建立適當(dāng)?shù)募?lì)考核制度。 以導(dǎo)向合理、界面清晰的考核辦法激勵(lì)審計(jì)人員積極參與審計(jì)項(xiàng)目，提高審計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力。 三是建立橫向人才上升通道。 把審計(jì)部門作為培養(yǎng)后備領(lǐng)導(dǎo)干部的平臺(tái)， 使優(yōu)秀審計(jì)人員走向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)崗位，把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和審計(jì)思維注入企業(yè)管理層。 四是健全審計(jì)人員選拔、培訓(xùn)機(jī)制。 每年以適當(dāng)比例與企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)部門人員進(jìn)行交流，不斷更新人才知識(shí)結(jié)構(gòu)。

五、結(jié)束語

助力企業(yè)防范和化解系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作的重要職責(zé)和使命， 通過更好地實(shí)現(xiàn)業(yè)審融合，形成審計(jì)部門與被審計(jì)對(duì)象協(xié)同高效的工作模式是防范和化解系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。 業(yè)審融合涉及的層面多、范圍廣，找到更多準(zhǔn)確有效的融合點(diǎn)和融合途徑是今后做好審計(jì)工作仍需要努力的方向。