●郭磬馨 郭明杰

一、引言

在現(xiàn)有財政管理體制下， 政府推行的各項改革能否取得成效， 關鍵在于是否實現(xiàn)了治理能力的現(xiàn)代化。 在進行新時代中國特色社會主義的偉大實踐中， 社會的主要矛盾已經(jīng)發(fā)生變化，黨的十九屆四中全會通過的《中共中央關于堅持和完善中國特色社會主義制度 推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》 指明了解決矛盾的方向。關于國家治理，黨和政府在整個治理體系中將長期處在中心地位，不能“去中心化”，這是“治理” 的第一層含義。 在國家治理體系中，財政是“基礎和重要支柱”。國家治理現(xiàn)代化和財政緊密聯(lián)系、相伴而生，這是“治理”的第二層含義。

發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟， 政府的作用也在不斷調(diào)整， 采用什么樣的治理模式至關重要。 從政府治理的層面看， 強化治理成本管理， 提升管理效率， 直接關系到政府治理能力現(xiàn)代化目標的實現(xiàn)。 劉尚希（2021）在對當前宏觀經(jīng)濟形勢進行研判時指出經(jīng)濟形勢與經(jīng)濟政策的內(nèi)在邏輯已經(jīng)發(fā)生了明顯變化，要結合宏觀環(huán)境的變化，基于公共風險權衡的思維來重新思考財政、 金融乃至宏觀經(jīng)濟問題。 以系統(tǒng)性、 協(xié)同性原則進行政府治理能力現(xiàn)代化的頂層設計， 有利于消除改革中“碎片化”現(xiàn)象，在有限成本基礎上高效提供必要且充足的基本公共服務。財政生態(tài)觀有助于整合區(qū)域內(nèi)外的資源， 成為實現(xiàn)經(jīng)濟高質量發(fā)展的推動力。

二、理論基礎

影響經(jīng)濟高質量發(fā)展的因素除了自然稟賦外， 還有基層財政生態(tài)的差異。周小川（2004）提出金融生態(tài)概念，以生態(tài)學的眼光來看待一些傳統(tǒng)社會學、特別是經(jīng)濟學方面的問題，往往能跳出經(jīng)濟學的約束， 從而對一些經(jīng)濟現(xiàn)象進行更全面的分析。 2010 年后，生態(tài)學概念逐步引入財政學領域，楊志宏（2010）借用“可持續(xù)財政”概念探索財政如何能助可持續(xù)發(fā)展一臂之力，主張建立包括國家財政、公共財政（民生財政）和生態(tài)財政三位一體的系統(tǒng)。以財政生態(tài)觀解析財政改革困境，通過協(xié)調(diào)財政與其生存和發(fā)展環(huán)境之間的關系，通過財政與政治、經(jīng)濟、社會的動態(tài)平衡實現(xiàn)政府治理模式的轉變。 財政生態(tài)均衡與經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的協(xié)調(diào)性有利于緩解當前經(jīng)濟環(huán)境多重疊加的壓力。 2020 年10 月，中國財政科學研究院組織到基層開展專題調(diào)研，針對現(xiàn)實經(jīng)濟存在的深層次矛盾，提出要持續(xù)關注地方財政可持續(xù)性問題（劉尚希等，2021）。

如果把財政作為一個“生命體”來看待的話，其本身同樣具有生態(tài)的特征：從古至今的發(fā)展， 使得財政由簡單到復雜； 財政通過“收入”與“支出”兩種行為方式，以貨幣為載體與其他主體進行交流，與來自法律、政治、經(jīng)濟、文化等外部環(huán)境的沖擊構成了完整的生態(tài)圈?？梢哉f，財政在適應環(huán)境的同時，也在依靠各項財政職能，深刻地影響和改變外部的環(huán)境，財政生態(tài)具有鮮明的制度結構特征。 王振宇和連家明（2010）將“財政生態(tài)”界定為財政制度與政策內(nèi)部的運行機理及其與外部系統(tǒng)之間的相互作用關系和作用結果。 于雯杰（2021）研究表明，現(xiàn)代財政治理的有效路徑應當包括健全的法律體系、統(tǒng)一的財權、合理的中央與地方財政關系、社會組織的參與、 以人為本的財政支出結構等五個要素。

借鑒現(xiàn)代生態(tài)學中關于 “生態(tài)系統(tǒng)可持續(xù)發(fā)展以及生態(tài)系統(tǒng)調(diào)控機制”的研究成果，本文將財政生態(tài)系統(tǒng)發(fā)揮間接作用的領域劃分為生態(tài)基礎和生態(tài)動能兩個子系統(tǒng)， 對財政生態(tài)系統(tǒng)有直接作用的領域包括反映基層財政的生態(tài)均衡性與可持續(xù)發(fā)展能力兩個部分。

（一）生態(tài)基礎子系統(tǒng)

生態(tài)基礎子系統(tǒng)也叫財政資源水平子系統(tǒng)。 作為政府的組成部門，財政的基本職能之一是進行資源配置。 “取之于民，用之于民”是財政合理、有效、積極運行的基本原則。 反映基層財政生態(tài)的基礎包括財政收入（稅收收入）、財政支出以及政府收支水平與經(jīng)濟總量的關系。 生態(tài)基礎反映了基層財政保障基本公共服務均等化的財力條件。

（二）財政生態(tài)均衡性

財政生態(tài)均衡性綜合考察了基層財政對經(jīng)濟轉型的適應程度。 在經(jīng)濟轉軌的大背景下，財政關系總是處于 “適應——不適應——進一步適應”的動態(tài)調(diào)整過程。 隨著市場化程度加深，市場配置的深度和廣度影響著政府與市場關系、基層政府職能定位。 黃裕洪（2021）研究發(fā)現(xiàn)財政分權制度能夠通過優(yōu)化資源的配置合理引導區(qū)域技術創(chuàng)新改善生態(tài)環(huán)境。 因此，刻畫生態(tài)均衡性選取了財政增速與彈性的一系列指標，包括財政收入規(guī)模增長率、 財政支出規(guī)模增長率、財政支出對經(jīng)濟發(fā)展的彈性、財政支出變化相對人均可支配收入變化的彈性、 國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）增長率相對財政收入增長率的彈性以及人均可支配收入增長率相對財政收入增長率的彈性等。

（三）生態(tài)動能子系統(tǒng)

生態(tài)動能反映了財政與經(jīng)濟的關系。 不同市場經(jīng)濟的發(fā)展模式影響政府與市場的關系。經(jīng)濟發(fā)展水平越低， 政府在市場經(jīng)濟中的地位和作用越突出。 因此，經(jīng)濟的發(fā)展水平是基層財政生態(tài)的動力系統(tǒng)。 該子系統(tǒng)選取了GDP、固定資產(chǎn)投資額、社會消費品零售總額、進口總額、出口總額、外商直接投資額、實際利用外資額等反映經(jīng)濟基本面的指標。

（四）可持續(xù)發(fā)展能力

財政與金融都能對市場上的資金流通產(chǎn)生影響， 政府也可以通過財政和金融手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟。 從資源配置功能看，財政分配與信用分配作用同等重要， 近年來地方政府在資源配置中比重上升（土地財政、地方融資平臺）加深了財政與金融的聯(lián)系， 金融發(fā)展水平是基層財政獲得持續(xù)生存能力的條件。 因此，該子系統(tǒng)選取金融資源水平來描述，具體包括存款余額、居民存款余額、貸款余額、中長期貸款余額、金融從業(yè)人數(shù)、保費收入、財產(chǎn)保險業(yè)務收入、賠付金額、 財產(chǎn)保險賠付金額等反映銀行與保險業(yè)核心業(yè)務的指標。

三、實證研究

（一）研究方法

鑒于財政生態(tài)環(huán)境受多種因素影響，首先利用因子分析法把復雜關系整合為關鍵因素，通過因子分析法得到各子系統(tǒng)的關鍵因子得分后，對數(shù)據(jù)進行正向化/逆向化處理，運用熵權法進一步計算各評價指標的權重，然后通過TOPSIS 法判斷和衡量評價對象的優(yōu)劣。 多種方法相結合能夠有效地確立復雜因素的內(nèi)在關系，建立切實可行的評價路徑。 因為涉及多種研究方法， 因此做好各種方法之間的銜接是本研究的創(chuàng)新點。

1、因子分析法。 主要是利用其在多元分析中的降維功能， 在本文構建的包括四大維度20多個指標的評價指標體系中， 用于刻畫每一個維度的若干個指標之間存在的內(nèi)在關系——也就是因子分析法中用來表示各觀測變量之間的協(xié)方差 （用幾個公因子加上一個獨特因子來表示）。

假設有 N 個樣本，P 個指標，X=（X1，X2，…XP）T為隨機變量，對于經(jīng)過標準化處理的變量，因子分析模型可表示為：

A=（aij） 為因子載荷矩陣， 其中 aij表示第 i個變量在第j 個因子上的載荷（重要性），統(tǒng)計學表達為變量Xi與公因子Fj 的相關系數(shù)。Ui為獨特因子，代表了公因子以外的影響因素，也被稱為殘差項。 因子分析法重點刻畫的是公因子的取值，對于殘差項往往忽略不計。 變量經(jīng)過標準化處理，消除了量綱的影響，通過因子旋轉，可使轉置因子的實際意義更加鮮明。

2、熵權+TOPSIS 法。 利用因子分析法得到的因子得分，進一步導入熵權模型中，計算信息熵值e 和信息效用值d（屬于兩個中間過程值），最后計算指標權重系數(shù)w 值。

要研究一個制度應當以該制度的目的著手，因而，在研究刑事立法政策時，應當以其目的的基本構成為邏輯起點。筆者認為，刑事立法政策目的與刑事政策目的既有相同之處，又有獨特性。關于刑事政策的目的，理論界的通說為四個層次，分別為犯罪防控、社會發(fā)展、人權保障與相對公正。［2］由于刑事立法政策與刑法學這門學科聯(lián)系緊密，因而筆者認為其目的應當有三個層次:首先，指導刑事立法，彌補法律空白，這也應當是刑事立法政策的基本價值取向;其次，強調(diào)國家責任，維護社會穩(wěn)定;最后，其終極目的則是注重人文關懷，追求社會和諧。

TOPSIS 法求解各評價指標的正理想解距離（D+）、負理想解距離（D-）、相對接近度（C）。

理想解距離D 表示指標值與理想解A 的距離；理想解A 是指每個評價指標的最優(yōu)（一般是最大值）、最劣（一般是最小值）取值，有正負之分。

相對接近度 C=D-/ （D++ D-），該值越大意味著評價對象與最優(yōu)解越接近， 即該值越大越好。

（二）構建評價指標體系

1、設計的原則。 財政生態(tài)環(huán)境的評價和優(yōu)化遵循系統(tǒng)性和動態(tài)性原則。 研究的對象為基層財政生態(tài)環(huán)境， 因此建立的評價指標體系具有較為明顯的地域性特征。 財政生態(tài)環(huán)境作為一個復雜的系統(tǒng)， 指標間的相關性問題顯得特別突出。 因此，在選取指標建立評價體系時，既要考慮到指標的代表性， 又要關注到指標之間復雜的關系，遵循系統(tǒng)性原則，考察整個系統(tǒng)的結構、 不同指標的作用力及其對財政生態(tài)環(huán)境的影響，找出能夠反映這些差異的解釋性指標，使得評價結果符合實際， 為財政生態(tài)的優(yōu)化提供依據(jù)。 同時，評價標準的建立也應該以發(fā)展的眼光來構建，遵循動態(tài)性原則，選擇的指標體系必須能夠動態(tài)地反映財政職能轉變的趨勢。

2、評價指標體系。 在評價指標體系中，反映基層財政生態(tài)的基礎包括財政收入 （稅收收入）、財政支出以及政府收支水平與經(jīng)濟總量的關系，包括F11—F14 共四個指標，生態(tài)基礎反映了基層財政保障基本公共服務均等化的財力條件。 選取了財政增速與彈性的一系列指標刻畫財政生態(tài)均衡性， 包括F21—F26 共六個指標。 生態(tài)動能選取了GDP、固定資產(chǎn)投資額、社會消費品零售總額、進出口總額、外商直接投資額、實際利用外資額等反映經(jīng)濟基本面的指標，包括F31—F37 共七個指標。 用金融業(yè)發(fā)展的指標來衡量生態(tài)體系的可持續(xù)發(fā)展能力， 包括F41—F49 共九個指標。 指標的含義和相互關系信息如表1 所示。

表1 財政生態(tài)評價各級指標層一覽表

（三）樣本選取、數(shù)據(jù)搜集與整理

河南省地處中原， 在地理上是重要的樞紐中心，在經(jīng)濟布局上具有承東啟西的橋梁功能。以黃河流域高質量發(fā)展的國家戰(zhàn)略為契機，在國家戰(zhàn)略逐步向“由依靠外需向擴大內(nèi)需轉變”以及“經(jīng)濟增長和市場空間由東向西、由南向北拓展”的大趨勢下，更加凸顯出其重要的戰(zhàn)略地位。 近些年來，隨著中原城市群的戰(zhàn)略意義不斷提高、鄭州入選國家中心城市、鄭州航空港區(qū)的不斷發(fā)展，河南省的經(jīng)濟在穩(wěn)步增長，但區(qū)域內(nèi)部發(fā)展水平差異較大，各城市間“不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)”的發(fā)展問題仍然存在。 因此，本文以河南省為例， 通過構建基層財政生態(tài)評價體系， 對河南省下轄的18 個省轄市以及10 個省直管縣進行實證評價， 以財政生態(tài)的理念來解析基層財政所面臨的問題， 并給出合理的發(fā)展建議。 所選取的數(shù)據(jù)均來自統(tǒng)計年鑒以及各市縣統(tǒng)計公報，部分數(shù)據(jù)為自行計算所得。

（四）提取公因子

首先判斷各變量的獨立性和因子分析法的適用性。 根據(jù)一般的判定原則，選擇KMO 統(tǒng)計量和Bartlett 球形檢驗進行分析。

由檢驗結果可知， 分類評價的KMO 統(tǒng)計量分別為 0.733、0.639、0.825、0.824， 由 Bartlett球形檢驗可知各變量的獨立性假設不成立，本樣本可以使用因子分析法進行分析。

進而提取出各個因子來描述財政生態(tài)環(huán)境各子系統(tǒng)。 利用SPSS21.0 運行后，得到財政生態(tài)的分類評價結果， 檢驗數(shù)據(jù)整理后繪制在表2 中。

表2 財政生態(tài)分類評價各因子載荷表

特別需要說明的是， 生態(tài)均衡子系統(tǒng)的KMO 統(tǒng)計量為0.639，因子提取效果較好，同時Bartlett 球形檢驗通過。第一個因子的方差貢獻率不足60%，需要進一步考慮第二個因子，整合后前兩個因子的累計方差貢獻率達到了88.16%，因此用前兩個因子來描述生態(tài)均衡的總體狀況，詳見表3。

表3 生態(tài)均衡性總方差貢獻率分析表

（五） 基于熵權+TOPSIS 法確定財政生態(tài)綜合指數(shù)

根據(jù)以上步驟計算出河南省18 個省轄市以及10 個省直管縣的評價層各因子的得分。 利用熵權法計算各因子的權重。 在財政資源配置水平評價層中，財政支出規(guī)模增長率F22、 財政支出對經(jīng)濟發(fā)展的彈性F23、 財政支出變化相對人均可支配收入變化的彈性F24 的權重較大， 說明財政支出在財政生態(tài)均衡系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。 在外部資源充裕程度評價層中，各類金融機構的權重相當，說明各類機構的發(fā)展具有同等重要的作用。 分析結果如表4 所示。

表4 基于熵權+TOPSIS 法計算因子權重

加權生成的數(shù)據(jù) （算法自動完成） 進行TOPSIS 分析，針對財政生態(tài)均衡測度的6 個指標（F21—F26）以及可持續(xù)發(fā)展能力測度的9 個指標（F41—F49），同時對 28 個對象進行 TOPSIS 評價。 TOPSIS 法首先找出評價指標的正負理想解值（A+表示評價指標的最大值，A-表示評價指標的最小值）。接著計算出各評價對象分別與正負理想解的距離值D+和D-。然后根據(jù)D+和D-值， 計算得出各評價對象與最優(yōu)方案的接近程度C 值，最后針對C 值進行排序。 結果繪制在表5 中。

表5 河南省轄市、省直管縣財政生態(tài)評價指數(shù)

從財政生態(tài)均衡子系統(tǒng)排名分布上看，省直管縣的排名總體要優(yōu)于一般的省轄市；從可持續(xù)發(fā)展能力子系統(tǒng)排名分布上看，省轄市可持續(xù)發(fā)展能力總體較強，多數(shù)省直管縣的金融發(fā)展實力比較薄弱。

四、結論和啟示

（一）研究的結論

財政生態(tài)環(huán)境的好壞，是一個城市各方面情況的總體反映，但歸根結底，還是與該城市的經(jīng)濟發(fā)展有著最為密切的關系。 因此，改善財政生態(tài)環(huán)境， 首先需要改善當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展環(huán)境。 從理論分析到實證研究， 本文得出基層財政生態(tài)的均衡性與可持續(xù)發(fā)展能力的三類協(xié)調(diào)關系：綜合平衡型、基本協(xié)調(diào)型和失調(diào)型，根據(jù)前文計算出來生態(tài)均衡度和可持續(xù)發(fā)展度C 值， 計算其排名差額，具體劃分情況如表6 所示。

表6 財政生態(tài)均衡與可持續(xù)發(fā)展類型統(tǒng)計描述

基于以上分析，建議河南省充分利用鄭州市的國家戰(zhàn)略與區(qū)位優(yōu)勢， 帶動全省經(jīng)濟發(fā)展。 各地市加強合作，依托自身比較優(yōu)勢進一步對產(chǎn)業(yè)結構進行優(yōu)化調(diào)整， 大力發(fā)展二、三產(chǎn)業(yè)， 發(fā)揮財政與金融在資源配置方面的功能。

（二）啟示

1、以點帶面，為基層財政走出困境提供橫向比較的經(jīng)驗借鑒。 本文選取河南省省轄市和省直管縣作為研究對象， 通過城市間橫向比較，為解決基層財政困境提供經(jīng)驗借鑒。 研究中所用的因子分析法以及熵權法可靠性好，參與評價的樣本數(shù)量可增可減，并且樣本數(shù)量越大，評價的可靠性越高，因此本文的研究具有很好的擴展性，隨著河南省直管縣擴圍，下一步將選擇更廣泛的樣本進行比較研究。

2、整合區(qū)域資源，以財政生態(tài)觀化解政府治理中的矛盾。本文提出的“財政生態(tài)觀”是借用了新經(jīng)濟增長理論中“索洛余項”的深刻內(nèi)涵，提出有效治理是在有限成本基礎上高效提供必要且充足的基本公共服務， 通過重構政府與市場的關系、財政與經(jīng)濟的關系、 財政與金融的關系，創(chuàng)造一個各系統(tǒng)和諧共存的局面。 為了客觀地反映財政狀況，研究中在充分理解財政職能轉變的基礎上逐級劃分層次，并選取最具代表性的指標構建評價指標體系。從反映財政生態(tài)均衡性（財權與事權的匹配）和生態(tài)持續(xù)發(fā)展能力（財政與金融的關系）開展評價，以生態(tài)的視角解構財政改革困境。

3、完善頂層設計，構建與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的財政生態(tài)優(yōu)化機制。 財政不僅要解決收入與支出的關系，還要通過頂層設計與政治、 經(jīng)濟和社會進行更加廣泛的交流。本文抓住這一主題， 系統(tǒng)分析財政生態(tài)的均衡性與可持續(xù)發(fā)展的關系， 目的在于解決財政改革深入推進的路徑問題。 推進基本公共服務均等化已經(jīng)成為財政改革的重要目標，財政支出要與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應， 要與人民的收入水平相適應， 讓財政能夠發(fā)揮其促進社會公平、改善人民生活水平的重要作用，進而促進經(jīng)濟高質量發(fā)展。 未來，隨著科技賦能公共服務領域的進程不斷加快，公共服務的透明度、平等性、精準度將不斷提升政府治理能力，財政生態(tài)優(yōu)化與區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展將持續(xù)展現(xiàn)新的面貌。