●曾憲虎 李 鼎

一、案例背景

A 公司是國(guó)內(nèi)某大型通信集團(tuán)公司的子公司， 負(fù)責(zé)某省級(jí)轄區(qū)客戶的移動(dòng)通信業(yè)務(wù)。 該公司按照集團(tuán)公司的要求采用了國(guó)內(nèi)大型通信生產(chǎn)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)“BOSS 系統(tǒng)”，通過 BOSS 系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)費(fèi)生成生產(chǎn)報(bào)表， 在生產(chǎn)報(bào)表的基礎(chǔ)上生產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。 因系統(tǒng)和業(yè)務(wù)邏輯的復(fù)雜性、 業(yè)務(wù)產(chǎn)品的多樣性以及部分人為因素， 該企業(yè)收入的確認(rèn)存在核算不準(zhǔn)確的問題。 2014年， 財(cái)政部組織檢查組對(duì)該公司進(jìn)行了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查， 發(fā)現(xiàn)該公司收入方面存在大量跨期確認(rèn)、多確認(rèn)、少確認(rèn)、人為調(diào)節(jié)收入等問題。如A 公司2013 年12 月從“移動(dòng)網(wǎng)業(yè)務(wù)收入——集團(tuán)短信——下行通信費(fèi)” 科目沖減收入 4000 萬元，2014 年 1 月又將沖減的收入重新記入該科目, 人為調(diào)節(jié)收入 4000 萬元； 又如 A 公司 2013 年預(yù)付費(fèi)用戶欠費(fèi)3.14 億元沒有進(jìn)行賬務(wù)處理，等等，檢查組列出的2013 年一年收入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)就達(dá)5.73 億元。

二、通信企業(yè)收入檢查的特點(diǎn)

通信行業(yè)是業(yè)務(wù)比較特殊的一個(gè)行業(yè)。通信企業(yè)一般具有客戶多、實(shí)時(shí)性強(qiáng)、數(shù)據(jù)量大、業(yè)務(wù)品類繁多、邏輯關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)， 其收入都是通過信息化系統(tǒng)進(jìn)行智能化、 自動(dòng)化計(jì)量和處理。因此，通信企業(yè)的收入核算沒有一般企業(yè)的“收入明細(xì)賬”，也無法通過人工的方式記賬確認(rèn)收入， 必須通過軟件系統(tǒng)即“業(yè)務(wù)生產(chǎn)系統(tǒng)”自動(dòng)計(jì)費(fèi)生成各種數(shù)據(jù)報(bào)表， 通過數(shù)據(jù)報(bào)表生成各類所需的業(yè)務(wù)報(bào)表， 包括財(cái)務(wù)部門需要的財(cái)務(wù)報(bào)表， 在財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上進(jìn)行一些人工處理， 生成所需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 由于計(jì)費(fèi)生產(chǎn)系統(tǒng)的復(fù)雜性，計(jì)費(fèi)系統(tǒng)在生成收入數(shù)據(jù)時(shí)，就像一個(gè)“黑匣子”源源不斷產(chǎn)生各種數(shù)據(jù)，內(nèi)部邏輯和流程很難介入，給檢查人員帶來較大的挑戰(zhàn)。 要了解收入的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性，就要順著計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)生成邏輯， 從源頭一層層剝開計(jì)費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的外殼，了解數(shù)據(jù)來源和勾稽關(guān)系， 才能判斷收入確認(rèn)的正確性。 正是外界對(duì)通信企業(yè)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的介入難度大， 導(dǎo)致通信企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在各個(gè)環(huán)節(jié)操控?cái)?shù)據(jù)、提前或推遲確認(rèn)收入、少計(jì)或多計(jì)收入等行為難以被發(fā)現(xiàn)，同時(shí)，內(nèi)控制度的缺陷或執(zhí)行不到位也難以保證通信企業(yè)進(jìn)行自我糾正。

三、A 公司生產(chǎn)系統(tǒng)出賬流程

收入數(shù)據(jù)的確認(rèn)源于財(cái)務(wù)報(bào)表，而財(cái)務(wù)報(bào)表的生成需要經(jīng)過BOSS 生產(chǎn)系統(tǒng)每個(gè)月出賬下賬、生成報(bào)表、人工調(diào)整、導(dǎo)入ERP 進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)等幾個(gè)環(huán)節(jié)，才能生成收入數(shù)據(jù)。 下面以A公司為例介紹收入數(shù)據(jù)的生成過程和主要環(huán)節(jié)。

（一）關(guān)于計(jì)費(fèi)出賬流程和環(huán)節(jié)

從計(jì)費(fèi)出賬來看，有三個(gè)重要環(huán)節(jié)，即計(jì)費(fèi)出賬、經(jīng)營(yíng)分析中心（BI）出報(bào)表、報(bào)表導(dǎo)入ERP 形成收入或手工入賬。

1、關(guān)于計(jì)費(fèi)出賬。 在生成賬單表的過程中，出賬需要經(jīng)過采集話單、預(yù)處理、批價(jià)等環(huán)節(jié)，形成基于用戶的詳單表，經(jīng)過“累賬”處理形成基于賬戶的賬單明細(xì)表和賬單表。 從收入調(diào)整的角度來看，A 公司人為去調(diào)整基于用戶的詳單或者基于賬戶的賬單表，可能性不是很大。 因?yàn)檫@樣做，單個(gè)賬戶可調(diào)整的金額小，工作量大，容易導(dǎo)致計(jì)費(fèi)系統(tǒng)紊亂，不好操作。 因此，檢查組判斷，可以信任A 公司賬單表的真實(shí)性， 在此基礎(chǔ)上檢查出賬收入的后續(xù)環(huán)節(jié)。 如A 公司收入出賬時(shí)，會(huì)在“賬處數(shù)據(jù)庫”（表名以zc_開頭的表） 形成賬單明細(xì)表、優(yōu)惠表、固費(fèi)表、賬單表，經(jīng)過“下賬”動(dòng)作，形成基于賬戶的“賬單表”，存儲(chǔ)在“賬管數(shù)據(jù)庫”中的十個(gè)分區(qū)中（表名以zg_開頭）。 可以通過SQL 語句，在賬處數(shù)據(jù)庫中調(diào)用某月最后一天的賬單表查詢當(dāng)月出賬的費(fèi)用。 檢查組調(diào)用2013 年1 月出賬數(shù)據(jù)的SQL 語句如下：

以上是調(diào)用2013 年1 月31 日賬單表中的原始費(fèi)用、優(yōu)惠費(fèi)用兩個(gè)字段的數(shù)據(jù)并加總，計(jì)算當(dāng)月出賬的原始費(fèi)用和優(yōu)惠金額，同時(shí)，用“原始費(fèi)用-優(yōu)惠=出賬費(fèi)用”， 就得到了當(dāng)月出賬的數(shù)據(jù)，這個(gè)數(shù)據(jù)可以和存檔的紙質(zhì)出賬報(bào)告中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，看是否一致。

2、生成接口文件和收入報(bào)表。 在取得出賬的收入數(shù)據(jù)后，在賬單表的基礎(chǔ)上，經(jīng)過調(diào)用其他有關(guān)的數(shù)據(jù)庫庫表，如用戶表、優(yōu)惠表等，篩選一些字段，調(diào)整一些計(jì)費(fèi)事項(xiàng)，就得到了接口文件，接口文件經(jīng)過幾段腳本運(yùn)行，就可以生成收入報(bào)表、收入分?jǐn)倛?bào)表等。

3、出賬數(shù)據(jù)、接口文件數(shù)據(jù)和收入報(bào)表數(shù)據(jù)存在少量差異。 A 公司這三個(gè)口徑數(shù)據(jù)存在較小的差異，需要厘清勾稽關(guān)系，以便于核對(duì)收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 一般來看，出賬數(shù)據(jù)減去部分出賬數(shù)據(jù)尾數(shù)，等于接口文件數(shù)據(jù)；接口文件數(shù)據(jù)減去預(yù)付費(fèi)用戶欠費(fèi)，加上預(yù)存優(yōu)惠金額，得到收入報(bào)表數(shù)據(jù)。 從數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)來看，出賬數(shù)據(jù)、接口文件數(shù)據(jù)是基于用戶的費(fèi)用的庫表， 即表中的記錄是按照用戶的維度來列示的， 收入報(bào)表數(shù)據(jù)是按照費(fèi)用類型來列示的，從接口文件到收入報(bào)表，按照費(fèi)用項(xiàng)（FEE_ID）進(jìn)行了重分類。

4、關(guān)于“三戶”的說明。 在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的庫表中，有客戶 ID（custom_ID）、用戶 ID（user_ID）、賬戶 ID（acc_ID），這三個(gè)ID 是關(guān)聯(lián)有關(guān)庫表的重要索引，比如關(guān)聯(lián)優(yōu)惠表、固費(fèi)表、賬單表等，每個(gè)客戶有唯一的客戶ID，但可以有多個(gè)用戶ID 和賬戶ID，賬戶ID 可以理解為付錢的賬戶，一個(gè)用戶可以擁有多個(gè)賬戶ID，賬戶可以幫自己付錢，也可以幫其他用戶付錢，所以存在代付賬戶。 在調(diào)閱有關(guān)庫表時(shí)，可以充分利用“三戶”作為索引的關(guān)鍵字段來查閱信息。

（二）關(guān)于其他報(bào)表的生成

很多財(cái)務(wù)入賬的報(bào)表或者分析的報(bào)表， 都是在接口文件的基礎(chǔ)上生成的，如欠費(fèi)報(bào)表、業(yè)務(wù)收入分?jǐn)倛?bào)表、預(yù)付費(fèi)欠費(fèi)收回報(bào)表等。 但也有很多報(bào)表并不需要以該接口文件作為數(shù)據(jù)源， 可以調(diào)用其他數(shù)據(jù)生成。 如調(diào)賬報(bào)表是根據(jù)手工調(diào)賬產(chǎn)生的結(jié)果生成的； 預(yù)存失效報(bào)表是通過預(yù)存庫表中的數(shù)據(jù)生成的。 不同的報(bào)表， 調(diào)用的庫表不一樣，程序也不同。 有的是外部提供的報(bào)表，如和其他合作方的結(jié)算類報(bào)表等。

（三）關(guān)于經(jīng)營(yíng)分析中心（BI）

BI 是通信企業(yè)一個(gè)非常重要的部門， 負(fù)責(zé)生成各類報(bào)表，屬于業(yè)務(wù)支撐部門信息系統(tǒng)部。BI 統(tǒng)計(jì)的報(bào)表不僅能提供財(cái)務(wù)報(bào)表， 還能提供其他各個(gè)業(yè)務(wù)部門需要的管理報(bào)表、分析報(bào)表，給財(cái)務(wù)部門的報(bào)表也有些是為了分析、統(tǒng)計(jì)用的管理報(bào)表。在BI 的“經(jīng)分報(bào)表中心”系統(tǒng)，可以查看報(bào)表人員各自負(fù)責(zé)的相關(guān)報(bào)表清單。 通過調(diào)取和查閱相關(guān)報(bào)表，檢查組就發(fā)現(xiàn)“預(yù)存失效報(bào)表”中關(guān)于集團(tuán)客戶的預(yù)存失效數(shù)據(jù)根本沒有提供給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，也就沒有入賬做收入。

（四）關(guān)于報(bào)表入賬方面

BI 生成的收入報(bào)表傳給財(cái)務(wù)部門后，財(cái)務(wù)人員導(dǎo)入ERP，自動(dòng)生成總賬憑證。 檢查組在對(duì)A公司進(jìn)行檢查中，沒有發(fā)現(xiàn)報(bào)表數(shù)據(jù)和入賬數(shù)據(jù)不一致的地方，因此在報(bào)表導(dǎo)入環(huán)節(jié)進(jìn)行人為調(diào)整的可能性不大， 如果報(bào)表數(shù)和入賬數(shù)據(jù)不一致，錯(cuò)誤太明顯很容易被發(fā)現(xiàn)，且容易造成系統(tǒng)性混亂。 但是，對(duì)于一些非自動(dòng)導(dǎo)入、需要人工入賬的報(bào)表， 就容易進(jìn)行人工干預(yù)和調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。 檢查人員就發(fā)現(xiàn)A 公司存在此類情況，比如將報(bào)表數(shù)延遲入賬、少入賬等。

四、 檢查中發(fā)現(xiàn)的A 公司收入計(jì)費(fèi)的典型問題

（一）積分清零計(jì)算邏輯不正確

A 公司將客戶積分按照“1”的兌換率和積分價(jià)值 （每個(gè)積分對(duì)應(yīng)0.015 元） 計(jì)算積分對(duì)應(yīng)金額，對(duì)應(yīng)的金額沖減當(dāng)月收入，增加遞延收益。 A公司未考慮離網(wǎng)用戶積分清零的情況，所以A 公司按照兌換率“1”計(jì)算積分的遞延收益不正確，2013 年多確認(rèn)遞延收益、少確認(rèn)積分收入909 萬元。

（二）預(yù)存失效報(bào)表的金額未核算

檢查人員在報(bào)表中心查看有關(guān)的報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)預(yù)存失效報(bào)表中統(tǒng)計(jì)了集團(tuán)業(yè)務(wù)特殊預(yù)存失效報(bào)表，但是在財(cái)務(wù)端卻沒有該數(shù)據(jù)。 據(jù)了解，該報(bào)表是A 公司統(tǒng)計(jì)集團(tuán)客戶因?yàn)椴粷M足合約條款而予退還的預(yù)存款，2013 年金額達(dá)800 萬元，檢查人員認(rèn)為該預(yù)存款要進(jìn)行賬務(wù)處理，建議作為不用支付的預(yù)收款處理。

（三）人為調(diào)節(jié)收入

A 公司 2013 年 12 月從 “移動(dòng)網(wǎng)業(yè)務(wù)收入——業(yè)務(wù)——集團(tuán)短信——下行通信費(fèi)”科目沖減收入4000 萬元，2014 年1 月將沖減的收入4000 萬元重新記入該科目, 人為調(diào)減2013 年收入；2013 年末通過調(diào)賬報(bào)表，調(diào)減“XX 市 GD 科技有限公司”2013 年企信通業(yè)務(wù)出賬收入3790萬元，2014 年1 月通過調(diào)賬重新計(jì)入收入；將2013 年 12 月收入報(bào)表“調(diào)整金額”318 萬元直接計(jì)入2014 年1 月的“移動(dòng)網(wǎng)業(yè)務(wù)收入”。

（四）將公司員工、高管使用公司產(chǎn)品的費(fèi)用直接沖減收入

A 公司2013 年度以報(bào)銷“測(cè)試卡”費(fèi)用的名義沖減收入， 其中為員工自助報(bào)銷的通信費(fèi)、車輛GPS 費(fèi)用、制卡費(fèi)、為領(lǐng)導(dǎo)報(bào)銷的通信費(fèi)等沖減收入206 萬元。

（五）人為低估出賬金額

A 公司2013 年12 月預(yù)估二次出賬收入金額307 萬元， 而 2014 年 1 月實(shí)際入賬收入 813 萬元，預(yù)估金額是實(shí)際金額的37.72%，人為低估導(dǎo)致2013 年少計(jì)收入506 萬元。

（六）折扣折讓計(jì)算不準(zhǔn)確導(dǎo)致收入沖減不準(zhǔn)確

A 公司市場(chǎng)部提供的2013 年10—12 月的預(yù)存返（實(shí)體卡）應(yīng)攤銷贈(zèng)送充值卡金額與財(cái)務(wù)部門“銷售折扣折讓——有價(jià)卡贈(zèng)送”明細(xì)賬存在差異，2013 年計(jì)入收入折扣折讓（收入沖減項(xiàng)）的金額為9748 萬元， 但只按照攤銷明細(xì)表中的9220 萬元進(jìn)行攤銷， 差額528 萬元沒有進(jìn)行攤銷，導(dǎo)致贈(zèng)送的有價(jià)卡中有528 萬元一次性計(jì)入收入折扣，多沖減收入；A 公司下屬某公司的“集團(tuán)營(yíng)銷活動(dòng)返還”金額為582 萬元，而財(cái)務(wù)部門相應(yīng)減收?qǐng)?bào)表中的金額為867 萬元， 多計(jì)2013年度折扣折讓、少計(jì)2013 年收入285 萬元。

（七）預(yù)付費(fèi)用戶欠費(fèi)沒有處理

截至2013 年底，A 公司累計(jì)預(yù)付費(fèi)用戶欠費(fèi)11.09 億元，其中2013 年3.14 億元沒有進(jìn)行賬務(wù)處理，沒有按比例確認(rèn)相應(yīng)的收入。

（八）滯后調(diào)賬導(dǎo)致收入跨期確認(rèn)

A 公司2013 年因業(yè)務(wù)關(guān)停、 系統(tǒng)故障等，須對(duì)客戶計(jì)費(fèi)情況進(jìn)行調(diào)賬，調(diào)增客戶預(yù)存款或者當(dāng)月出賬金額。 但是，部分已完成調(diào)賬程序或已基本確認(rèn)調(diào)賬需求的事項(xiàng)， 到2014 年才在系統(tǒng)中調(diào)賬， 導(dǎo)致少?zèng)_減2013 年收入、 多沖減2014年收入1645 萬元。

（九）系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)不完整導(dǎo)致收入確認(rèn)問題

A 公司信息系統(tǒng)部的經(jīng)營(yíng)分析中心（BI）2013年12 月接收生產(chǎn)系統(tǒng)BOSS 的“小額充返系統(tǒng)充值” 數(shù)據(jù)不完整， 導(dǎo)致2013 年多計(jì)銷售折讓折扣、少計(jì)收入321 萬元。

（十）充值卡延遲處理導(dǎo)致收入未及時(shí)確認(rèn)

A 公司的渠道運(yùn)營(yíng)商在2012 年領(lǐng)用充值卡164 萬元， 但市場(chǎng)部2013 年7 月才在充值卡贈(zèng)送明細(xì)表中進(jìn)行銷賬處理， 導(dǎo)致2013 年多計(jì)銷售折扣折讓164 萬元；A 公司沒有對(duì)已售出 （激活）但未在規(guī)定有效期內(nèi)充值的充值卡做賬務(wù)處理， 截止到2013 年末累計(jì)金額為4346 萬元，累計(jì)少確認(rèn)收入4346 萬元。

五、A 公司收入確認(rèn)問題的特點(diǎn)

根據(jù)檢查人員發(fā)現(xiàn)的問題可以看出，A 公司的收入問題主要由三個(gè)方面造成：一是系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞的問題，如子模塊接收數(shù)據(jù)不完整導(dǎo)致收入出賬數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；二是人為調(diào)節(jié)收入，比如年末將部分出賬收入調(diào)到下年度1 月，這主要是為了應(yīng)對(duì)考核指標(biāo)的需求；三是人工錯(cuò)誤，如系統(tǒng)出賬后，需要進(jìn)行人工校驗(yàn)、調(diào)整數(shù)據(jù)、分拆報(bào)表，出現(xiàn)人工理解不到位或者操作錯(cuò)誤導(dǎo)致。 總而言之，看似龐大、復(fù)雜的計(jì)費(fèi)系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)，在內(nèi)部控制流程上仍然存在一些問題和漏洞，影響最終財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

六、檢查處理結(jié)果

檢查組提出的問題幫助A 公司發(fā)現(xiàn)了大量的內(nèi)控漏洞， 同時(shí)指出該公司會(huì)計(jì)核算不及時(shí)、不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問題。 檢查組根據(jù)財(cái)政部的統(tǒng)一安排， 對(duì)A 公司下達(dá)了處理決定，要求A 公司認(rèn)真分析，舉一反三，積極整改，要對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)賬處理，調(diào)整以前年度有關(guān)數(shù)據(jù)，及時(shí)完善管理制度，對(duì)內(nèi)控缺陷查漏補(bǔ)缺，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。 A公司對(duì)檢查組指出的問題完全認(rèn)可，也非?？隙z查組的認(rèn)真、專業(yè)精神，按照檢查組的指導(dǎo)和要求，A 公司積極完成了全面整改。

七、案例啟示

通信企業(yè)的收入檢查過程繁雜，對(duì)檢查人員素質(zhì)要求高。 在對(duì)通信企業(yè)的收入檢查中，檢查人員一定要保持耐心、細(xì)心、專心，保持對(duì)信息系統(tǒng)的懷疑態(tài)度，摸清數(shù)據(jù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一步一步從源頭到終端厘清收入數(shù)據(jù)的生產(chǎn)過程。

一是要了解通信企業(yè)生產(chǎn)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程和基本邏輯。 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源于生產(chǎn)部門，檢查人員需要從源頭開始， 通過與生產(chǎn)部門進(jìn)行溝通、學(xué)習(xí)，查閱資料，充分了解通信企業(yè)的計(jì)費(fèi)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的邏輯，數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、傳遞的過程，才能弄清楚收入數(shù)據(jù)主要的環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在。

二是檢查人員要有一定的數(shù)據(jù)庫知識(shí)基礎(chǔ)。通信企業(yè)信息化程度高， 底層都是大型數(shù)據(jù)庫，傳統(tǒng)的翻憑證、查閱明細(xì)賬已經(jīng)不適用檢查的需要，檢查人員要利用數(shù)據(jù)工具和查詢語言，比對(duì)最終財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與底層數(shù)據(jù)庫的一致性，就要有基本的數(shù)據(jù)庫知識(shí)，了解庫表、字段、關(guān)聯(lián)關(guān)系、常用函數(shù)等術(shù)語和知識(shí)，通過技術(shù)人員操作調(diào)取有關(guān)庫表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)原始數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在較大差異后，再順藤摸瓜按照數(shù)據(jù)流查找是哪個(gè)環(huán)節(jié)導(dǎo)致問題的發(fā)生。

三是要充分抓住核心部門。 A 公司的BI 中心是數(shù)據(jù)報(bào)表的中心， 各個(gè)職能部門需要的報(bào)表，都是BI 根據(jù)需求來生成。新套餐的設(shè)置也要根據(jù)市場(chǎng)部門的需求來設(shè)置并實(shí)現(xiàn)。所以檢查中要抓住核心數(shù)據(jù)部門。

四是要獲取和了解數(shù)據(jù)庫的基本信息。檢查人員要提前獲取數(shù)據(jù)庫中與檢查內(nèi)容有關(guān)的庫表清單、數(shù)據(jù)字典、庫表結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵字段、關(guān)聯(lián)關(guān)系等信息， 了解不同庫表的作用以及字段內(nèi)容、關(guān)鍵字段等信息，以便于后期利用數(shù)據(jù)庫查詢語言檢索數(shù)據(jù)時(shí)，知道技術(shù)人員調(diào)用的庫表是否正確，是否存在偷梁換柱、推脫塞責(zé)的行為。

五是要獲取公司OA 的查詢權(quán)限。 可以查詢辦公平臺(tái)中的各種公文，了解公司的有關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)的流程，從業(yè)務(wù)端介入，反向去追蹤業(yè)務(wù)支撐部門的操作流程。 另外，可以查看CRM 系統(tǒng)（客戶關(guān)系管理系統(tǒng)）、測(cè)試卡系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等各類專業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，了解業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并加以合理利用。

六是要關(guān)注收入手工入賬情況。加強(qiáng)對(duì)人工處理事項(xiàng)、外部報(bào)表手工入賬等事項(xiàng)的檢查，檢查人員可能很容易發(fā)現(xiàn)一些錯(cuò)誤調(diào)賬、主觀調(diào)節(jié)收入的情況，且問題金額大，證據(jù)明顯，檢查難度小。