王佳鑫

（延安大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，陜西 延安 716000）

引言

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，最為關(guān)鍵的工作內(nèi)容就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)必須嚴(yán)格按照稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行納稅籌劃，從而以節(jié)約稅務(wù)成本的渠道，最大限度提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革背景下，火力發(fā)電企業(yè)生存與發(fā)展受限，為進(jìn)一步壓縮運(yùn)營(yíng)成本，火力發(fā)電企業(yè)可以著力進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。這需要有關(guān)管理人員加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃管理的重視，并結(jié)合當(dāng)前時(shí)期工作開展實(shí)際情況歸納問題，并制定一系列對(duì)策進(jìn)行完善[1]。

1 稅務(wù)籌劃管理的重要性

稅務(wù)籌劃是組成企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵部分，指的是納稅人為減輕稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收負(fù)擔(dān)所開展的一系列工作內(nèi)容，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程均有息息相關(guān)的聯(lián)系，企業(yè)從成立、經(jīng)營(yíng)、籌資和投資等環(huán)節(jié)，均面臨著各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而開展稅務(wù)籌劃管理工作能夠有效識(shí)別并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)遵守稅收相關(guān)法律法規(guī)政策，從而減輕自身稅收財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而提高運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益。目前我國(guó)加大力度發(fā)展新能源，煤炭?jī)r(jià)格居高不下，再加上限電等舉措的推行，火力發(fā)電企業(yè)發(fā)展受到限制，嚴(yán)重?fù)p失經(jīng)濟(jì)效益。因此，火力發(fā)電企業(yè)有必要從調(diào)整自身業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)出發(fā)，依照政府所出臺(tái)的有關(guān)政策調(diào)整自身稅收方案，取得合理合法的稅收優(yōu)惠[2]。

2 當(dāng)前火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的現(xiàn)狀

2.1 對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不到位

現(xiàn)階段，我國(guó)部分火力發(fā)電企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃管理工作的認(rèn)識(shí)較淺，且由于目前我國(guó)稅法仍然存在部分缺陷與不足之處，稅務(wù)部門通常以季度或年度為周期，對(duì)稅收問題進(jìn)行歸納與總結(jié)，然后以此為依據(jù)優(yōu)化完善稅務(wù)相關(guān)條例。而部分火力發(fā)電企業(yè)中的稅務(wù)籌劃管理人員尚未制定完善的稅務(wù)計(jì)劃，對(duì)國(guó)家稅收政策的關(guān)注不及時(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。另外，許多火力發(fā)電企業(yè)通?；诂F(xiàn)行稅法開展籌劃，但部分管理者未在前期制定完善且全面的稅務(wù)籌劃方案，很可能在籌劃過(guò)程中違反法律規(guī)定。這往往是由于稅務(wù)籌劃人員未對(duì)稅法進(jìn)行深入了解，所制定的籌劃方案存在一定漏洞，使得火力發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)管理目標(biāo)不清晰，無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高產(chǎn)生切實(shí)有效的幫助[3]。

2.2 國(guó)家優(yōu)惠政策使用不當(dāng)

在國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)不良時(shí)期，國(guó)家為加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程，會(huì)開展市場(chǎng)調(diào)研并結(jié)合實(shí)際情況出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)籌劃管理人員需要提高自身政治嗅覺，敏銳察覺到政策變化，并緊抓機(jī)遇，迅速整合新政策所需相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)表并第一時(shí)間上交至稅務(wù)部門，從而切實(shí)享受國(guó)家優(yōu)惠政策。此外，火力發(fā)電企業(yè)中的稅務(wù)籌劃管理人員需要隨時(shí)了解企業(yè)生產(chǎn)情況等基本條件，確定自身能夠滿足優(yōu)惠政策中的要求，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)無(wú)法取得優(yōu)惠資格，需要及時(shí)開展內(nèi)部調(diào)整。但目前我國(guó)部分火力發(fā)電企業(yè)對(duì)稅務(wù)相關(guān)政策的敏感程度不高，無(wú)法第一時(shí)間了解優(yōu)惠政策，導(dǎo)致錯(cuò)過(guò)機(jī)遇，還有部分企業(yè)為取得稅務(wù)優(yōu)惠政策而產(chǎn)生違法違規(guī)行為，不僅不利于緩解當(dāng)前稅務(wù)壓力，也不利于后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展[4]。

2.3 稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)薄弱

稅收籌劃管理工作要想得到良好發(fā)展，必須構(gòu)建在完善的財(cái)務(wù)管理制度和有序經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，但目前我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作仍不夠規(guī)范，內(nèi)部制度有待健全，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范力度較弱。一方面，火力發(fā)電企業(yè)賦稅項(xiàng)目中，負(fù)擔(dān)較重的為企業(yè)所得稅和增值稅，但市面上大多數(shù)火力發(fā)電企業(yè)均為國(guó)有企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均處于國(guó)家政策與撥款的扶持之下，工作人員未對(duì)稅務(wù)籌劃工作形成全面認(rèn)識(shí)，往往更為關(guān)注企業(yè)所得稅中的稅前利潤(rùn)，忽視了增值稅的影響，沒有意識(shí)到稅收籌劃對(duì)于減輕稅收負(fù)擔(dān)的重要作用。同時(shí)由于火力發(fā)電企業(yè)往往較為穩(wěn)定，缺乏相應(yīng)的考核制度與獎(jiǎng)懲制度，工作人員的積極性不高，缺少了解稅收法規(guī)政策的動(dòng)力。另一方面，火力發(fā)電企業(yè)的人員構(gòu)成較為固定，稅務(wù)籌劃工作缺少相應(yīng)的專業(yè)人才進(jìn)行管理，而稅務(wù)籌劃通常被認(rèn)為高層管理內(nèi)容之一，由于經(jīng)濟(jì)相關(guān)活動(dòng)難以在發(fā)生后進(jìn)行補(bǔ)救，需要在事前進(jìn)行統(tǒng)籌與計(jì)劃，對(duì)管理人員提出了更高的要求。但目前許多火力發(fā)電企業(yè)對(duì)人才培養(yǎng)與引進(jìn)工作的重視程度不足，未面向社會(huì)招聘專業(yè)素養(yǎng)過(guò)關(guān)的人才，導(dǎo)致稅收籌劃人才缺失，在人才基礎(chǔ)上有所不足。

3 火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的優(yōu)化措施

3.1 提升稅務(wù)籌劃意識(shí)

稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程必須重視的工作內(nèi)容，火力發(fā)電企業(yè)管理人員必須認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃與管理的重要性，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，以此對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)一步優(yōu)化。一般來(lái)說(shuō)，火力發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作可以分為基建期與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期兩個(gè)時(shí)期進(jìn)行籌劃，基建期籌劃中所涉及到建筑工程、安裝工程、物資和技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)目均應(yīng)當(dāng)保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，從而確保稅款能夠得到抵扣，在設(shè)備采購(gòu)時(shí)優(yōu)先選擇國(guó)家稅收優(yōu)惠政策中涵蓋的設(shè)備類型。工作人員還應(yīng)及時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠相關(guān)政策，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，判斷火力發(fā)電企業(yè)最終能夠取得的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。此外，還需要在申請(qǐng)優(yōu)惠政策前按照相應(yīng)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)備申請(qǐng)所需一系列材料報(bào)表，提升報(bào)批效率。

3.2 準(zhǔn)確把握稅收政策

隨著近年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)整體環(huán)境逐漸變化，政府部門也不斷加大力度完善稅收相關(guān)政策法規(guī)?；鹆Πl(fā)電企業(yè)開展稅收籌劃管理工作的最終目的是節(jié)約稅費(fèi)，而要想實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅費(fèi)的目標(biāo)，必須向有關(guān)部門提交相關(guān)材料，待稅務(wù)部門批準(zhǔn)通過(guò)后才能真正節(jié)約稅收，在這一過(guò)程中企業(yè)必須嚴(yán)格遵守稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)政策，積極開展稅收籌劃工作，才能將節(jié)約的稅費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。因此火力發(fā)電企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作過(guò)程中，需要時(shí)刻關(guān)注政策轉(zhuǎn)變，調(diào)整自身籌劃方案，從而有效節(jié)約稅金成本。國(guó)家及地方政府制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，以此調(diào)節(jié)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況，這就需要火力發(fā)電企業(yè)準(zhǔn)確把握稅收政策。但從實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中許多行為處于法律的邊緣地帶，部分概念仍存在難以準(zhǔn)確界定的問題，稅務(wù)籌劃管理人員無(wú)法確切掌握其中的邊界。為此，火力發(fā)電企業(yè)需要積極與稅務(wù)部門之間聯(lián)系并溝通，從而正確理解稅收政策與相關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅收特點(diǎn)與征收方法開展籌劃管理，最終獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。首先，火力發(fā)電企業(yè)管理人員需要以客觀角度科學(xué)分析我國(guó)稅收政策轉(zhuǎn)變情況，防止發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，其次應(yīng)深入探究政策內(nèi)容，確保能夠靈活應(yīng)用政策，最后還應(yīng)當(dāng)建立長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)整體變化情況調(diào)整自身發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)決策制定提供強(qiáng)有力的依據(jù)。

3.3 加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控

火力發(fā)電企業(yè)部分管理人員仍然未認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃管理工作的重要性，導(dǎo)致政策、執(zhí)法和經(jīng)濟(jì)等方面的風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，嚴(yán)重影響火力發(fā)電企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。為此，應(yīng)給予風(fēng)險(xiǎn)防范工作足夠的重視，分別從財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)，制定多種行之有效的應(yīng)急措施，對(duì)各類可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控?；鹆Πl(fā)電企業(yè)管理人員應(yīng)從自身做起，加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，樹立正確的法治觀念，結(jié)合法律法規(guī)政策制定稅務(wù)籌劃方案，盡可能實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本支出的目的，提高火力發(fā)電企業(yè)的利潤(rùn)水平。表1 中列出幾種企業(yè)常見水務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及表現(xiàn)形式，企業(yè)應(yīng)重視不同階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并以專業(yè)化防范策略進(jìn)行有效控制，提高火力發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理實(shí)效。

表1 企業(yè)常見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型與表現(xiàn)形式

3.4 加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理基礎(chǔ)

結(jié)合實(shí)際情況可以看出，目前許多火力發(fā)電企業(yè)在缺乏稅務(wù)籌劃與管理開展所必需的基礎(chǔ)，因此需要企業(yè)著力加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，建立良好的稅收制度與稅收環(huán)境。從國(guó)家角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)盡快制定并完善稅收相關(guān)法律法規(guī)，為稅收?qǐng)?zhí)法提供依據(jù)；從企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)建立完善的稅收考核制度，并將其與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面相結(jié)合，覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，以此促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理質(zhì)量提升；從人才角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)著力引進(jìn)人才并不斷加強(qiáng)人才建設(shè)，提高納稅人的稅收籌劃管理意識(shí)，加強(qiáng)法治宣傳與教育，提高稅收籌劃管理人員的綜合素質(zhì)，為提高火力發(fā)電廠財(cái)務(wù)管理水平打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4 結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃管理是火力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要工作內(nèi)容之一，做好稅務(wù)籌劃管理，不僅能夠節(jié)約火力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)成本，還可以確保經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化，提高企業(yè)的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。為此，火力發(fā)電企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，分析自身經(jīng)營(yíng)中存在的問題，并采取相應(yīng)的對(duì)策對(duì)現(xiàn)狀不斷完善，制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理方案，提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，取得長(zhǎng)足穩(wěn)定的發(fā)展。