岳洪江（副研究員）

審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中發(fā)揮著重要作用，開(kāi)展審計(jì)研究是深化對(duì)審計(jì)本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律認(rèn)識(shí)的手段，也是對(duì)審計(jì)實(shí)踐提供有效指引的途徑。開(kāi)展審計(jì)研究往往需要強(qiáng)大的科研團(tuán)隊(duì)和有力的資金支撐，審計(jì)研究成果與資金資助有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。自20 世紀(jì)90 年代初期以來(lái)，我國(guó)廣泛推行科研經(jīng)費(fèi)的競(jìng)爭(zhēng)分配機(jī)制和體制，特別是由中央部門(mén)設(shè)置的財(cái)政科研資助項(xiàng)目，更加聚焦于國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重大需求。審計(jì)學(xué)作為我國(guó)學(xué)科門(mén)類(lèi)中重要的分支學(xué)科領(lǐng)域，其受資助的力度、方向、重點(diǎn)以及受資助研究的熱點(diǎn)與趨勢(shì)，有待深入梳理、重點(diǎn)剖析和全面總結(jié)。

一、相關(guān)文獻(xiàn)述評(píng)

當(dāng)前，學(xué)者已使用不同的方法從不同角度梳理了審計(jì)研究的進(jìn)展或趨勢(shì)。

一是通過(guò)定性方法對(duì)審計(jì)的研究主題進(jìn)行歸納總結(jié)。張彬斌[1]以2021年在國(guó)內(nèi)外代表性學(xué)術(shù)期刊發(fā)表的與政府審計(jì)相關(guān)的最新研究成果為樣本，總結(jié)和歸納了政府審計(jì)研究的新動(dòng)向和前沿進(jìn)展；李曉冬和馬元駒[2]回顧了精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的研究脈絡(luò)，并對(duì)其后精準(zhǔn)扶貧時(shí)代扶貧政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的研究進(jìn)路進(jìn)行了展望；郭旭[3]總結(jié)了領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的試點(diǎn)情況與結(jié)果運(yùn)用以及面臨的困難與對(duì)策建議等研究觀點(diǎn)。

二是通過(guò)定量方法對(duì)審計(jì)的研究主題進(jìn)行動(dòng)態(tài)或趨勢(shì)分析。主要是通過(guò)觀察和總結(jié)審計(jì)研究產(chǎn)出特征，特別是統(tǒng)計(jì)和分析期刊論文以表征審計(jì)研究的動(dòng)態(tài)或趨勢(shì)。黃溶冰和王麗艷[4]以1997～2016年在SSCI 來(lái)源期刊上發(fā)表的32 篇國(guó)家審計(jì)學(xué)術(shù)論文為樣本，對(duì)作者機(jī)構(gòu)、研究對(duì)象以及期刊所屬學(xué)科領(lǐng)域和刊載時(shí)期等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，從審計(jì)制度安排、審計(jì)治理效果、審計(jì)業(yè)務(wù)探索以及審計(jì)溝通策略等四個(gè)方面總結(jié)了國(guó)家審計(jì)的研究主題；王偉和孟焰[5]采用知識(shí)圖譜的可視化分析方法，將國(guó)際審計(jì)研究劃分為16 個(gè)研究領(lǐng)域，并歸納分析了每個(gè)研究領(lǐng)域的研究議題；李明輝等[6]對(duì)1999～2014 年CSSCI 來(lái)源期刊發(fā)表的相關(guān)論文進(jìn)行回顧和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)我國(guó)學(xué)者在國(guó)家審計(jì)實(shí)證研究方面取得了一些開(kāi)拓性進(jìn)展；岳洪江[7]通過(guò)挖掘中國(guó)期刊網(wǎng)等文獻(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)中審計(jì)科研論文、博碩士論文和著作等成果，以科學(xué)計(jì)量法對(duì)改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)審計(jì)科研成果的規(guī)模和增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)、主要研究機(jī)構(gòu)、發(fā)表期刊、研究主題和學(xué)科分布結(jié)構(gòu)，以及成果的基金資助、高被引成果、高頻關(guān)鍵詞等進(jìn)行分析，揭示了我國(guó)審計(jì)科研歷程的軌跡、特性。

三是基于需求調(diào)查或個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)審計(jì)的研究趨勢(shì)進(jìn)行歸納總結(jié)。有學(xué)者對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)需求開(kāi)展調(diào)查并提出發(fā)展方略[8，9]，并基于審計(jì)主題的審計(jì)學(xué)科體系進(jìn)行創(chuàng)新研究[10]。

綜上可知，已有文獻(xiàn)主要依托審計(jì)研究成果來(lái)表征審計(jì)研究的動(dòng)態(tài)或趨勢(shì)，還缺乏從科研資助課題視角觀察審計(jì)研究受資助的方向與趨勢(shì)，以及受資助課題的研究領(lǐng)域、主體領(lǐng)域的熱點(diǎn)與趨勢(shì)。事實(shí)上，基于國(guó)家科學(xué)基金資助課題數(shù)據(jù)開(kāi)展我國(guó)審計(jì)受資助研究的熱點(diǎn)與趨勢(shì)分析，更能突出國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大需求，更具有政策導(dǎo)向性與科學(xué)基礎(chǔ)探索性，對(duì)于展現(xiàn)審計(jì)研究的主流研究方向和國(guó)家科學(xué)基金的資助對(duì)象選擇均具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、數(shù)據(jù)來(lái)源和分析策略

在我國(guó)眾多類(lèi)型的科研課題資助體系中，從學(xué)科覆蓋性、學(xué)術(shù)影響力、資助力度和廣泛參與程度來(lái)看，國(guó)家自科和國(guó)家社科是兩個(gè)具有戰(zhàn)略性、全局性和前瞻性的國(guó)家級(jí)科研資助體系，是我國(guó)在科學(xué)研究領(lǐng)域支持基礎(chǔ)研究的主要渠道。國(guó)家級(jí)課題的研究?jī)?nèi)容可反映當(dāng)前研究的最新進(jìn)展和未來(lái)發(fā)展方向，具有導(dǎo)向性、權(quán)威性和示范性，課題數(shù)量也是學(xué)界衡量地區(qū)、機(jī)構(gòu)和個(gè)體研究水平和能力的重要指標(biāo)之一。

關(guān)于資助課題數(shù)據(jù)的獲?。簢?guó)家自科數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)網(wǎng)站，國(guó)家社科數(shù)據(jù)來(lái)源于全國(guó)哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃辦公室網(wǎng)站。審計(jì)學(xué)科在我國(guó)學(xué)科門(mén)類(lèi)中處于較細(xì)的分支學(xué)科領(lǐng)域，且審計(jì)研究具有跨學(xué)科特征，因此不能以學(xué)科分類(lèi)或?qū)W科代碼分類(lèi)檢索審計(jì)研究獲資助課題。本文采用的統(tǒng)計(jì)策略是檢索獲資助課題的題名，如果獲資助課題題名中含有“審計(jì)”字樣，就認(rèn)定該課題屬于審計(jì)研究領(lǐng)域；檢索的時(shí)間跨度為1991～2018年，檢索的學(xué)科范圍為全部學(xué)科，檢索的課題類(lèi)型為全部課題類(lèi)型，檢索時(shí)間均為2018年12月。

三、國(guó)家科學(xué)基金審計(jì)研究課題熱點(diǎn)與趨勢(shì)

（一）國(guó)家社科和國(guó)家自科的審計(jì)研究課題關(guān)鍵詞

由于缺乏研究課題的摘要和關(guān)鍵詞屬性，本文以研究課題題名的專(zhuān)業(yè)詞匯表征審計(jì)研究的熱點(diǎn)主題。研究課題題名是研究?jī)?nèi)容的提煉，通過(guò)提取課題題名的專(zhuān)業(yè)詞匯進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與聚類(lèi)，專(zhuān)業(yè)詞匯的頻次能在很大程度上揭示審計(jì)研究課題的熱點(diǎn)。同時(shí)由于研究課題的題名是中文形式，需要對(duì)題名的專(zhuān)業(yè)詞匯進(jìn)行切分，采用NLPIR-ICTCLAS漢語(yǔ)分詞系統(tǒng)工具，對(duì)國(guó)家社科和國(guó)家自科的審計(jì)研究課題的題名進(jìn)行分詞，采用交叉信息熵的算法計(jì)算專(zhuān)業(yè)詞匯，最終得到如表1所示的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。

表1 審計(jì)研究課題重要專(zhuān)業(yè)關(guān)鍵詞

在審計(jì)研究領(lǐng)域，1991～2018年國(guó)家自科和國(guó)家社科分別立項(xiàng)審計(jì)研究130、103 項(xiàng)，兩類(lèi)審計(jì)研究立項(xiàng)數(shù)量整體上呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，但并不穩(wěn)定。國(guó)家自科的審計(jì)研究課題在1991～1996 年處于空白狀態(tài)，在1997年開(kāi)始有審計(jì)研究課題立項(xiàng)，逐漸增加到2018 年的14 項(xiàng)，近二十年立項(xiàng)數(shù)量呈快速增長(zhǎng)趨勢(shì)；國(guó)家社科的審計(jì)研究課題從1991 年就得到資助，但到2005年仍處于斷斷續(xù)續(xù)的狀態(tài)，28年累積獲得資助103項(xiàng)，低于國(guó)家自科的審計(jì)研究課題立項(xiàng)總量。

從表1可以看出，國(guó)家自科和國(guó)家社科的審計(jì)研究課題專(zhuān)業(yè)詞匯有明顯差異：國(guó)家自科審計(jì)研究課題的專(zhuān)業(yè)詞匯更多圍繞社會(huì)審計(jì)的研究?jī)?nèi)容呈現(xiàn)，專(zhuān)業(yè)詞匯重現(xiàn)頻率較高，專(zhuān)業(yè)詞匯較微觀具體且集中；而國(guó)家社科審計(jì)研究課題的專(zhuān)業(yè)詞匯更多圍繞國(guó)家審計(jì)的研究?jī)?nèi)容呈現(xiàn)，專(zhuān)業(yè)詞匯重現(xiàn)頻率稍低，專(zhuān)業(yè)詞匯較宏觀抽象且分散。

（二）審計(jì)研究課題主體領(lǐng)域關(guān)鍵詞

審計(jì)研究領(lǐng)域拓展越廣泛，表現(xiàn)形態(tài)越多樣。審計(jì)按不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的分類(lèi)，按其主體可以劃分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)[11]。由于國(guó)家自科資助研究領(lǐng)域覆蓋理工科領(lǐng)域，本文將以研究審計(jì)方法與技術(shù)為主題的課題歸類(lèi)為審計(jì)方法與技術(shù)。因此，本文采用與上述類(lèi)似的分詞方法，得到國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)方法與技術(shù)四類(lèi)統(tǒng)計(jì)結(jié)果，具體見(jiàn)表2。

表2 審計(jì)研究課題四類(lèi)主體領(lǐng)域重要專(zhuān)業(yè)關(guān)鍵詞

從全部審計(jì)研究課題看，國(guó)家審計(jì)研究領(lǐng)域占比46.78%，特別是在2012～2018年增長(zhǎng)迅速；社會(huì)審計(jì)研究領(lǐng)域占比36.48%，占比超過(guò)三分之一；以審計(jì)方法與技術(shù)為主題的研究領(lǐng)域也顯示了旺盛的生命力，占比12.88%；內(nèi)部審計(jì)研究領(lǐng)域，占比不到5%。對(duì)比國(guó)家自科和國(guó)家社科可見(jiàn)：國(guó)家自科審計(jì)研究課題的四類(lèi)主體領(lǐng)域排序是社會(huì)審計(jì)（51.54%）、審計(jì)方法與技術(shù)（21.54%）、國(guó)家審計(jì)（20.00%）和內(nèi)部審計(jì)（6.92%）；國(guó)家社科審計(jì)研究課題的四類(lèi)主體領(lǐng)域排序是國(guó)家審計(jì)（80.58%）、社會(huì)審計(jì)（16.50%）、審計(jì)方法與技術(shù)（1.94%）和內(nèi)部審計(jì)（0.98%）。由此可以看出，國(guó)家自科更青睞社會(huì)審計(jì)，而國(guó)家社科更青睞國(guó)家審計(jì)。在資助審計(jì)研究領(lǐng)域上，國(guó)家自科和國(guó)家社科形成了特色的錯(cuò)位導(dǎo)向。但國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三大審計(jì)研究領(lǐng)域資助“冷熱不均”，處于失衡狀態(tài)，與內(nèi)部審計(jì)研究需求不相適應(yīng)，也不利于審計(jì)學(xué)科的全面、可持續(xù)發(fā)展。

（三）審計(jì)研究課題主體領(lǐng)域熱點(diǎn)和趨勢(shì)

1. 國(guó)家審計(jì)的研究課題熱點(diǎn)。

（1）環(huán)境審計(jì)。環(huán)境審計(jì)自20世紀(jì)60年代誕生以來(lái)，作為審計(jì)工作的一個(gè)新興領(lǐng)域已在世界各國(guó)得到普遍推廣。環(huán)境審計(jì)于1983年被引入我國(guó)，它是服務(wù)生態(tài)文明建設(shè)和促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的有效工具。在該研究領(lǐng)域，環(huán)境科學(xué)技術(shù)與審計(jì)科學(xué)技術(shù)交叉滲透，是理論知識(shí)挖掘的“富礦區(qū)”，吸引了較多學(xué)者進(jìn)行拓展研究。從1997 年開(kāi)始，陸續(xù)有19個(gè)課題圍繞環(huán)境審計(jì)展開(kāi)：霧霾治理下的政府環(huán)境責(zé)任審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、環(huán)境審計(jì)下的企業(yè)環(huán)境管理決策模式、政府治理下生態(tài)文明審計(jì)、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)境審計(jì)協(xié)同機(jī)制、霧霾治理下政府環(huán)境責(zé)任審計(jì)、政府環(huán)境責(zé)任清單制度與績(jī)效審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制、環(huán)境規(guī)制、企業(yè)家行為與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境績(jī)效審計(jì)、自然資源資產(chǎn)負(fù)債表系統(tǒng)下的環(huán)境責(zé)任審計(jì)、霧霾治理下的碳減排優(yōu)化模式與碳審計(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)下的環(huán)境審計(jì)理論框架、低碳城市建設(shè)中的碳減排審計(jì)、資源配置下的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)基準(zhǔn)、產(chǎn)權(quán)配置與交易的環(huán)境審計(jì)、國(guó)家利益保護(hù)導(dǎo)向下環(huán)境審計(jì)體系創(chuàng)新、我國(guó)節(jié)能減排的環(huán)境審計(jì)規(guī)制、企業(yè)碳排放信息會(huì)計(jì)計(jì)量、報(bào)告與審計(jì)鑒證、環(huán)境審計(jì)可持續(xù)發(fā)展等。

（2）國(guó)家審計(jì)。自2011 年“國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的重要組成部分”論斷被提出后，該論斷已成為新時(shí)代國(guó)家審計(jì)發(fā)展的鮮明主題，將對(duì)國(guó)家審計(jì)理論的新認(rèn)識(shí)、再發(fā)現(xiàn)提升到新高度。特別是國(guó)家治理背景下的國(guó)家審計(jì)理論新總結(jié)、新探索、新提法應(yīng)運(yùn)而生，產(chǎn)生了一系列國(guó)家審計(jì)理論研究課題。從2012年開(kāi)始，陸續(xù)有15個(gè)課題圍繞國(guó)家審計(jì)展開(kāi)：國(guó)家審計(jì)的分體改革、國(guó)家審計(jì)提升財(cái)政支出效率、國(guó)家審計(jì)的預(yù)算執(zhí)行協(xié)同監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新、國(guó)家審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制及制度建立、大數(shù)據(jù)下國(guó)家審計(jì)模式變更、國(guó)家審計(jì)全覆蓋法律應(yīng)對(duì)、國(guó)家審計(jì)功能、國(guó)家審計(jì)質(zhì)量、國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理能力、中國(guó)特色社會(huì)主義國(guó)家審計(jì)理論、國(guó)家審計(jì)政策功能等。

（3）審計(jì)與腐敗治理。黨的十七大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央大力推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)，審計(jì)的腐敗治理功能被重新認(rèn)識(shí)，如何發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在預(yù)防和懲治腐敗中的重要功能成為學(xué)者們關(guān)注的重要課題。從2009年開(kāi)始，共有13個(gè)課題圍繞審計(jì)與腐敗治理展開(kāi)：公眾參與下國(guó)家審計(jì)治理腐敗的能力提升、腐敗治理視角下國(guó)家審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制優(yōu)化、大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同反腐機(jī)制、軍地審計(jì)協(xié)同反腐機(jī)制、審計(jì)與腐敗治理的理論和路徑、政府審計(jì)與內(nèi)部控制整合視角下腐敗綜合治理、腐敗治理下政府審計(jì)與國(guó)有企業(yè)績(jī)效改善、審計(jì)結(jié)果公開(kāi)對(duì)腐敗治理的作用、腐敗治理中政府審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新、政府審計(jì)與腐敗控制、國(guó)家審計(jì)制度與預(yù)防懲治腐敗體系創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)防腐敗機(jī)制、腐敗預(yù)警與廉政審計(jì)查處機(jī)制等。

（4）金融及債務(wù)審計(jì)。近年來(lái)，地方政府性債務(wù)、區(qū)域性金融穩(wěn)定等問(wèn)題廣受關(guān)注，政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益成為各級(jí)黨組織和政府風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)。如何通過(guò)審計(jì)實(shí)現(xiàn)政府債務(wù)的“明白賬”“放心賬”，摸清全國(guó)地方政府性債務(wù)規(guī)模，以及實(shí)現(xiàn)地方政府性債務(wù)的審計(jì)協(xié)同治理，是金融及債務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)。從2009 年開(kāi)始，共有13 個(gè)課題圍繞金融及債務(wù)審計(jì)展開(kāi)：地方政府隱性債務(wù)“灰犀?！憋L(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)協(xié)同治理、基于真實(shí)性審計(jì)的商業(yè)銀行不良貸款的變動(dòng)趨勢(shì)、政府財(cái)務(wù)信息披露、政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與審計(jì)監(jiān)控機(jī)制、影子銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)傳染與審計(jì)治理機(jī)制、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)防范下地方性政府債務(wù)審計(jì)、基于過(guò)程審計(jì)的互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機(jī)制、審計(jì)功能與銀行業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、質(zhì)量與效果導(dǎo)向的“分級(jí)→定基→審計(jì)→浮動(dòng)”式醫(yī)保費(fèi)用支付方式、我國(guó)反洗錢(qián)審計(jì)方法、國(guó)際金融危機(jī)下大規(guī)模投資計(jì)劃潛在效益分析方法等。

（5）績(jī)效審計(jì)?？?jī)效審計(jì)是世界各國(guó)審計(jì)的研究主流，也是國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域開(kāi)展得越來(lái)越普遍、成熟的審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型，但是也還有待開(kāi)發(fā)的理論研究領(lǐng)域，因此學(xué)者們主要圍繞績(jī)效審計(jì)理論的難點(diǎn)和盲點(diǎn)選題。從1991年開(kāi)始，共有6個(gè)課題圍繞績(jī)效審計(jì)展開(kāi)：推動(dòng)軍費(fèi)績(jī)效管理改革的審計(jì)嵌入機(jī)制、顧客導(dǎo)向型政府績(jī)效審計(jì)制度改進(jìn)與實(shí)現(xiàn)、績(jī)效審計(jì)中效率性計(jì)量、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)績(jī)效審計(jì)與法律規(guī)制、審計(jì)與政府績(jī)效評(píng)估、中國(guó)效益審計(jì)等。

（6）審計(jì)與扶貧。打好脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)是黨的十九大提出的三大攻堅(jiān)戰(zhàn)之一，扶貧審計(jì)如何為脫貧攻堅(jiān)保駕護(hù)航，實(shí)現(xiàn)扶貧資金“精準(zhǔn)、安全、績(jī)效”，顯得至關(guān)重要。近三年國(guó)家社科共有5個(gè)課題圍繞審計(jì)與扶貧展開(kāi)：長(zhǎng)效治理精準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)扶貧異化的審計(jì)、精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計(jì)耦合機(jī)制、精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計(jì)、扶貧政策跟蹤審計(jì)、財(cái)政扶貧與審計(jì)監(jiān)管改進(jìn)等。

（7）審計(jì)監(jiān)督功能與作用。審計(jì)監(jiān)督作為黨和國(guó)家八大監(jiān)督體系之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中最基本、最重要的部分，具有顯著的強(qiáng)制性、權(quán)威性、綜合性和專(zhuān)業(yè)性。如何構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用，一直是學(xué)者們關(guān)注的問(wèn)題。當(dāng)前共有6個(gè)選題圍繞審計(jì)監(jiān)督功能與作用展示：會(huì)計(jì)、審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，審計(jì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全的作用機(jī)理及監(jiān)控機(jī)制，包容性增長(zhǎng)下財(cái)政預(yù)算審計(jì)監(jiān)督一體化改革，國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全體系中審計(jì)監(jiān)督功能定位與實(shí)施路徑，權(quán)利制衡下的政府審計(jì)策略、方法和效能研究，公共經(jīng)濟(jì)權(quán)力審計(jì)控制機(jī)制等。

（8）其他。如審計(jì)報(bào)告公開(kāi)和公告的作用、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)、審計(jì)歷史等，也是審計(jì)學(xué)者關(guān)注的重要課題。

2. 社會(huì)審計(jì)的研究課題熱點(diǎn)。

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是服務(wù)改革開(kāi)放和證券市場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督以及提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的重要力量，在規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為表現(xiàn)受到世界范圍內(nèi)社會(huì)審計(jì)學(xué)者的強(qiáng)烈關(guān)注，也是社會(huì)審計(jì)最繁榮、最悠久、最認(rèn)同的研究領(lǐng)域。從2002年起共有16 個(gè)課題圍繞會(huì)計(jì)師事務(wù)所展開(kāi)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)質(zhì)量、會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響、會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制的理論、會(huì)計(jì)師事務(wù)所總分所業(yè)務(wù)合作對(duì)分所審計(jì)質(zhì)量的影響、會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量、會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所與集團(tuán)子公司社會(huì)資本匹配度及影響、會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并后整合程度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)質(zhì)量、“四大”與本土?xí)?jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)變動(dòng)及其對(duì)審計(jì)效率的影響、會(huì)計(jì)師事務(wù)所交互作用機(jī)制、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理與審計(jì)行為、會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并與審計(jì)質(zhì)量、會(huì)計(jì)師事務(wù)所激勵(lì)機(jī)制與審計(jì)質(zhì)量、會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式變遷與審計(jì)質(zhì)量、會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并與資本市場(chǎng)審計(jì)行為、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響、會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)資本市場(chǎng)舞弊的路徑改革等。

（2）審計(jì)師行為及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為。審計(jì)師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師是開(kāi)展社會(huì)審計(jì)的行為主體，審計(jì)師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)行為受到內(nèi)外部環(huán)境多種因素的影響，審計(jì)師的判斷、激勵(lì)、處罰、變更等行為以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師任期、特征、責(zé)任等因素受到了學(xué)者極大的關(guān)注。當(dāng)前主要有9 個(gè)課題圍繞審計(jì)師行為展開(kāi)：社會(huì)化媒體輿論信息與審計(jì)師行為、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露與審計(jì)師判斷和決策、審計(jì)師職業(yè)懷疑判斷影響因素、審計(jì)師對(duì)客戶(hù)稅收激進(jìn)度的反應(yīng)、社會(huì)信任度對(duì)審計(jì)師行為的影響及經(jīng)濟(jì)后果、管理層業(yè)績(jī)預(yù)告及其對(duì)盈余質(zhì)量和審計(jì)師謹(jǐn)慎性的影響、審計(jì)師處罰的溢出效應(yīng)、簽字會(huì)計(jì)師變更與審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)、審計(jì)師更換與內(nèi)部控制缺陷披露等。同時(shí)有4個(gè)課題圍繞注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為展開(kāi)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告虛假陳述民事責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師任期管理對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度變遷、注冊(cè)會(huì)計(jì)師特征與審計(jì)調(diào)整決策等。

（3）審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量體現(xiàn)了審計(jì)工作水平高低和審計(jì)結(jié)果優(yōu)劣程度，是審計(jì)工作的生命線。探尋審計(jì)質(zhì)量的影響因素、機(jī)制和控制措施，是社會(huì)審計(jì)研究的重要方向。當(dāng)前主要有9個(gè)課題圍繞審計(jì)質(zhì)量展開(kāi)：企業(yè)技術(shù)聯(lián)系與審計(jì)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)決策與審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)師工作壓力與審計(jì)質(zhì)量、獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)周期效應(yīng)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響、審計(jì)師個(gè)體行為特征與審計(jì)質(zhì)量、客戶(hù)重要性與審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)師選擇與審計(jì)質(zhì)量、中國(guó)審計(jì)師質(zhì)量削減行為等。

（4）審計(jì)師聲譽(yù)。審計(jì)師聲譽(yù)是利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)師所形成的認(rèn)知與評(píng)價(jià)，是表征審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的重要指標(biāo)。自美國(guó)“安然”事件爆發(fā)以來(lái)，審計(jì)師聲譽(yù)越來(lái)越受到國(guó)內(nèi)外學(xué)者的關(guān)注，審計(jì)師聲譽(yù)機(jī)制的建立對(duì)審計(jì)市場(chǎng)有著無(wú)可替代的重要作用，我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)也高度關(guān)注審計(jì)師聲譽(yù)的發(fā)展。當(dāng)前有5 個(gè)課題圍繞審計(jì)師聲譽(yù)展開(kāi)：簽字審計(jì)師聲譽(yù)提升、審計(jì)師個(gè)人聲譽(yù)受損的經(jīng)濟(jì)后果、產(chǎn)權(quán)視角下的審計(jì)師聲譽(yù)機(jī)制及其經(jīng)濟(jì)后果、審計(jì)師聲譽(yù)機(jī)制構(gòu)建、審計(jì)師聲譽(yù)與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系等。

（5）外部審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)的基本職能是監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證，外部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的有機(jī)組成部分，它是實(shí)現(xiàn)公司治理、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的可靠保證。當(dāng)前共有6 個(gè)課題圍繞外部審計(jì)監(jiān)督展開(kāi)：外部審計(jì)對(duì)上市公司投融資行為的影響、外部審計(jì)監(jiān)督與投資效率、社會(huì)審計(jì)系統(tǒng)柔性機(jī)理、上市公司經(jīng)營(yíng)者行為的會(huì)計(jì)與審計(jì)制衡、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者行為的會(huì)計(jì)約束與審計(jì)監(jiān)督、我國(guó)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督等。

（6）審計(jì)行為。自20世紀(jì)70年代審計(jì)行為成為審計(jì)研究重點(diǎn)以來(lái)，學(xué)者們對(duì)此展開(kāi)了廣泛而深入的研究。審計(jì)行為受到多種行為及因素的影響，探索其他因素行為與審計(jì)行為的關(guān)聯(lián)關(guān)系受到較多關(guān)注，如社會(huì)網(wǎng)絡(luò)關(guān)系與審計(jì)行為、非正式制度因素與審計(jì)行為、簽字會(huì)計(jì)師社會(huì)資本與審計(jì)行為、法律風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)行為、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與審計(jì)行為、審計(jì)主體行為對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響等。

（7）審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)職業(yè)道德之核心，也是審計(jì)工作的基本原則之一。獨(dú)立性與審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)聲譽(yù)等有緊密聯(lián)系，學(xué)者們熱衷于探索影響?yīng)毩⑿缘囊蛩丶叭绾伪３知?dú)立性，如審計(jì)師獨(dú)立性供求的契約機(jī)制和心理選擇、獨(dú)立審計(jì)的行為經(jīng)濟(jì)學(xué)、審計(jì)師獨(dú)立性與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、中國(guó)規(guī)模資本市場(chǎng)建設(shè)中的獨(dú)立審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新等研究課題。

（8）其他。審計(jì)團(tuán)隊(duì)群體、審計(jì)服務(wù)系統(tǒng)等也是社會(huì)審計(jì)關(guān)注的重要課題。

3. 審計(jì)技術(shù)與方法的研究課題熱點(diǎn)。

（1）云存儲(chǔ)下的審計(jì)技術(shù)與方法。隨著審計(jì)數(shù)據(jù)總量快速增長(zhǎng)，云存儲(chǔ)提供了便捷和高性?xún)r(jià)比的存儲(chǔ)服務(wù)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息云存儲(chǔ)保密、公開(kāi)、完整、共享等技術(shù)和方法，仍面臨著非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，也受到了學(xué)術(shù)界的廣泛關(guān)注。當(dāng)前共有10 個(gè)課題圍繞云存儲(chǔ)展開(kāi)：云存儲(chǔ)數(shù)據(jù)機(jī)密性公開(kāi)審計(jì)模型與方法、雙云架構(gòu)下云存儲(chǔ)審計(jì)協(xié)議、云存儲(chǔ)下數(shù)據(jù)完整性審計(jì)關(guān)鍵技術(shù)、可公開(kāi)審計(jì)的云存儲(chǔ)系統(tǒng)的隱私性和細(xì)粒度訪問(wèn)控制、新型云存儲(chǔ)數(shù)據(jù)審計(jì)方案的設(shè)計(jì)及安全性證明、多重云存儲(chǔ)中數(shù)據(jù)安全審計(jì)方法、云存儲(chǔ)中具有隱私保護(hù)的群組共享數(shù)據(jù)完整性公開(kāi)審計(jì)技術(shù)、基于分布式字符串匹配的高效云存儲(chǔ)完整性審計(jì)協(xié)議、數(shù)據(jù)云存儲(chǔ)中的安全審計(jì)方法、云存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)自主訪問(wèn)控制與數(shù)據(jù)完整性審計(jì)方法等。

（2）云安全及公開(kāi)的審計(jì)技術(shù)與方法。云計(jì)算發(fā)揮了低成本、高效率的優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)也具有開(kāi)放、復(fù)雜、分散等特性，云安全面臨很多挑戰(zhàn)和亟需處理的問(wèn)題。當(dāng)前，云安全及公開(kāi)的審計(jì)技術(shù)與方法受到了較多關(guān)注，如電子政務(wù)云安全審計(jì)體系構(gòu)建、云數(shù)據(jù)安全審計(jì)的理論模型與新方法、面向第三方審計(jì)的云數(shù)據(jù)安全關(guān)鍵技術(shù)、云提供商可信性審計(jì)與驗(yàn)證、云數(shù)據(jù)的公開(kāi)審計(jì)技術(shù)等研究課題。

（3）數(shù)據(jù)處理及融合的審計(jì)技術(shù)與方法。隨著審計(jì)的電子化、數(shù)據(jù)化、數(shù)字化，復(fù)雜多樣的審計(jì)數(shù)據(jù)隨之產(chǎn)生。面對(duì)海量數(shù)據(jù)給審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，需快速實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)融合，如持續(xù)審計(jì)中智能數(shù)據(jù)處理及其應(yīng)用框架、基于工作流和數(shù)據(jù)融合技術(shù)的大型工程綜合審計(jì)、基于數(shù)據(jù)質(zhì)量的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、面向動(dòng)態(tài)審計(jì)軌跡的數(shù)據(jù)探索式預(yù)警系統(tǒng)等研究課題。

（4）大數(shù)據(jù)下的審計(jì)技術(shù)與方法。自2014 年國(guó)家提出將大數(shù)據(jù)審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)以來(lái)，大數(shù)據(jù)審計(jì)成為審計(jì)的大趨勢(shì)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下如何利用、開(kāi)發(fā)和構(gòu)建審計(jì)技術(shù)與方法是未來(lái)重要的研究方向，如基于大數(shù)據(jù)挖掘的“互聯(lián)網(wǎng)+”審計(jì)預(yù)警、大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)控制、基于云架構(gòu)的商業(yè)銀行審計(jì)大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)建等研究課題。

（5）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)與方法。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)已成為主流的計(jì)算機(jī)審計(jì)方式。如何實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)高效運(yùn)行，需要開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)與方法研究，如聯(lián)網(wǎng)審計(jì)流數(shù)據(jù)處理關(guān)鍵技術(shù)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)取證技術(shù)及其泛化能力、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)環(huán)境下的審計(jì)證據(jù)獲取技術(shù)等研究課題。

（6）數(shù)據(jù)挖掘下的審計(jì)技術(shù)與方法。自20 世紀(jì)80 年代初以來(lái)，數(shù)據(jù)挖掘中知識(shí)發(fā)現(xiàn)技術(shù)廣受青睞，并逐漸延伸到審計(jì)領(lǐng)域。一些學(xué)者開(kāi)始探索新型數(shù)據(jù)挖掘方法在審計(jì)中的應(yīng)用，如基于粗糙集知識(shí)約簡(jiǎn)算法的行為審計(jì)、基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的中觀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等研究課題。

4. 內(nèi)部審計(jì)的研究課題熱點(diǎn)。

（1）內(nèi)部審計(jì)設(shè)置。內(nèi)部審計(jì)作為三大類(lèi)審計(jì)之一，不僅是部門(mén)、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，更是促進(jìn)組織完善治理、增加企業(yè)價(jià)值和推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的機(jī)制設(shè)計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的效能能否得到充分發(fā)揮，需要充分考慮內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置、配置以及機(jī)制發(fā)揮，如企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)設(shè)置、企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)配置與審計(jì)監(jiān)督、企業(yè)并購(gòu)決策階段審計(jì)等研究課題。

（2）內(nèi)部審計(jì)的效益及增值。內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)為促進(jìn)單位完善治理、增加組織價(jià)值和幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。如何有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值與收益，亟待研究探索，如內(nèi)部審計(jì)增值模式的選擇、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的效率與增量收益、內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司戰(zhàn)略的影響等研究課題。

四、總結(jié)與建議

（一）總結(jié)

1. 審計(jì)研究課題的特點(diǎn)。

（1）審計(jì)研究跨學(xué)科特色愈發(fā)明顯。從國(guó)家資助課題領(lǐng)域看，審計(jì)學(xué)已經(jīng)形成了以管理學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)為中心，以政治學(xué)、法學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)、信息科學(xué)、工程學(xué)、環(huán)境科學(xué)、歷史學(xué)等一系列相關(guān)學(xué)科為支撐的外圍圈層，越來(lái)越具有跨學(xué)科、交叉學(xué)科研究的特征，并超越傳統(tǒng)學(xué)科分門(mén)別類(lèi)的研究方式，拓寬了學(xué)科的橫向研究，實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)學(xué)的整合性研究，使審計(jì)學(xué)學(xué)科始終保持蓬勃的發(fā)展活力。

（2）審計(jì)研究課題資助趨勢(shì)與我國(guó)審計(jì)改革和發(fā)展趨勢(shì)一致。從課題資助數(shù)量增長(zhǎng)趨勢(shì)看，既是對(duì)審計(jì)學(xué)學(xué)科理論知識(shí)自身發(fā)展需求的回應(yīng)，又是對(duì)國(guó)家審計(jì)作用功能所產(chǎn)生的社會(huì)影響及證券市場(chǎng)審計(jì)需求的有力響應(yīng)；從課題資助主體領(lǐng)域看，形成了國(guó)家審計(jì)研究領(lǐng)域最繁榮、內(nèi)部審計(jì)研究領(lǐng)域最弱的梯次結(jié)構(gòu)，與我國(guó)審計(jì)研究力量結(jié)構(gòu)相一致；從課題資助研究?jī)?nèi)容看，不管是環(huán)境審計(jì)、國(guó)家審計(jì)、審計(jì)與腐敗治理，還是金融及債務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、扶貧審計(jì)、審計(jì)監(jiān)督等，都與改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)審計(jì)改革和發(fā)展動(dòng)向相契合。

（3）國(guó)家自科和國(guó)家社科資助導(dǎo)向差異明顯。雖然國(guó)家科學(xué)基金在審計(jì)研究立項(xiàng)類(lèi)型上趨于多樣化，但在資助審計(jì)研究領(lǐng)域上，國(guó)家自科和國(guó)家社科形成了有特色的錯(cuò)位導(dǎo)向。國(guó)家自科更青睞社會(huì)審計(jì)、審計(jì)方法與技術(shù)研究領(lǐng)域，也更易于資助青年審計(jì)人才；而國(guó)家社科更青睞國(guó)家審計(jì)研究領(lǐng)域，也更易于資助中年及以上審計(jì)人才。

2. 審計(jì)研究課題存在的問(wèn)題。

（1）審計(jì)研究課題顯示度不夠。1991～2018 年國(guó)家自科和國(guó)家社科分別立項(xiàng)審計(jì)研究130、103項(xiàng)，在整個(gè)國(guó)家自科和國(guó)家社科立項(xiàng)總量中占比極低，遠(yuǎn)低于國(guó)家自科同年度會(huì)計(jì)學(xué)科領(lǐng)域課題立項(xiàng)數(shù)。這與我國(guó)審計(jì)工作的地位、作用和影響嚴(yán)重不符，也與我國(guó)審計(jì)強(qiáng)大的理論需求不相適應(yīng)。筆者認(rèn)為，這與我國(guó)學(xué)科分類(lèi)下審計(jì)學(xué)三級(jí)學(xué)科現(xiàn)狀有很大關(guān)系，三級(jí)學(xué)科在學(xué)科人才凝聚、學(xué)科價(jià)值鏈打造、學(xué)科平臺(tái)建設(shè)、學(xué)科資源獲取方面等受到制約。

（2）審計(jì)研究課題覆蓋面不足。縱觀國(guó)家科學(xué)基金審計(jì)研究課題，雖然涵蓋國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、審計(jì)方法與技術(shù)和內(nèi)部審計(jì)等宏觀領(lǐng)域，但從微觀視角看，仍存在很多空白研究領(lǐng)域。例如：重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方式，既鮮有研究重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)的研究課題，也缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)理論總結(jié)和提升的研究課題。這與審計(jì)研究的學(xué)科交叉復(fù)雜程度有很大關(guān)系，做好重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)研究既需要深入把握行業(yè)政策，又需要熟練掌握審計(jì)知識(shí)的復(fù)合型人才。

（3）審計(jì)研究課題引領(lǐng)性不強(qiáng)。改革開(kāi)放后我國(guó)審計(jì)實(shí)踐快速發(fā)展，探索和積累了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。但對(duì)比審計(jì)理論研究課題，圍繞重大現(xiàn)實(shí)問(wèn)題開(kāi)展針對(duì)性和前瞻性研究還不適應(yīng)要求，審計(jì)理論研究落后或延遲于實(shí)踐，未能很好地發(fā)揮指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐的功能作用。如國(guó)務(wù)院在2014 年印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，其在第19 條明確提出：探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力?？v觀國(guó)家科學(xué)基金審計(jì)研究課題，針對(duì)大數(shù)據(jù)下的審計(jì)技術(shù)與方法研究課題尚不豐富且開(kāi)展得較晚，這與審計(jì)研究學(xué)者的超前意識(shí)不足以及研究知識(shí)積累不夠有極大關(guān)系。

（二）建議

1. 增強(qiáng)學(xué)科地位，聚攏課題人才。應(yīng)增強(qiáng)審計(jì)學(xué)的學(xué)科獨(dú)立性，使得審計(jì)學(xué)在國(guó)家自科和國(guó)家社科的學(xué)科分類(lèi)中獨(dú)立出來(lái)，成為審計(jì)學(xué)一級(jí)學(xué)科。這不僅有利于審計(jì)學(xué)科和專(zhuān)業(yè)發(fā)展、學(xué)科價(jià)值鏈打造、學(xué)科平臺(tái)建設(shè)、學(xué)科資源獲取，而且有利于審計(jì)學(xué)學(xué)科在國(guó)家科學(xué)基金資助體系中的地位提升，促進(jìn)審計(jì)理論研究課題的層次、質(zhì)量和水平提升。探索審計(jì)署或?qū)徲?jì)科研所與國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)開(kāi)展聯(lián)合資助機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)需求導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向的應(yīng)用基礎(chǔ)研究，發(fā)揮聯(lián)合基金的平臺(tái)作用，更有利于匯聚各領(lǐng)域?qū)＜胰瞬诺綄徲?jì)學(xué)科中，將審計(jì)實(shí)踐升華為理論成果，構(gòu)建中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論體系，形成審計(jì)中國(guó)學(xué)派。

2. 圍繞現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，堅(jiān)持超前導(dǎo)向。審計(jì)學(xué)正是因應(yīng)時(shí)代需求而興起的產(chǎn)物，應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)我國(guó)審計(jì)理論研究課題的重要性和緊迫性，鼓勵(lì)和引導(dǎo)審計(jì)學(xué)者參與國(guó)家基金規(guī)劃、計(jì)劃編制以及課題征集，把我國(guó)審計(jì)全局性、前瞻性、關(guān)鍵性、深層次問(wèn)題，以及重大理論問(wèn)題、現(xiàn)實(shí)問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題，體現(xiàn)在國(guó)家科學(xué)基金發(fā)展規(guī)劃和計(jì)劃以及課題指南中，鼓勵(lì)和引導(dǎo)不同學(xué)科背景的學(xué)者圍繞大國(guó)審計(jì)改革和發(fā)展需求申請(qǐng)國(guó)家基金課題。針對(duì)國(guó)家基金審計(jì)課題學(xué)術(shù)影響力強(qiáng)的現(xiàn)狀，應(yīng)組織多學(xué)科、跨領(lǐng)域團(tuán)隊(duì)公關(guān)開(kāi)展學(xué)術(shù)研究，以獲取豐碩的審計(jì)學(xué)術(shù)成果，真正在國(guó)內(nèi)外審計(jì)研究領(lǐng)域發(fā)出中國(guó)聲音。立足中國(guó)審計(jì)國(guó)情、直面中國(guó)審計(jì)問(wèn)題、服務(wù)中國(guó)審計(jì)發(fā)展，將是國(guó)家基金審計(jì)課題未來(lái)發(fā)展必須直面的現(xiàn)實(shí)。

3. 著眼實(shí)際應(yīng)用，加速成果轉(zhuǎn)化。國(guó)家科學(xué)基金研究課題除了強(qiáng)調(diào)審計(jì)研究的原創(chuàng)性和知識(shí)貢獻(xiàn)，還需注意應(yīng)用性。也就是說(shuō)，審計(jì)研究成果應(yīng)面向國(guó)家審計(jì)戰(zhàn)略需求，為政府、行業(yè)、企業(yè)的審計(jì)決策與發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，推出有用、管用、好用的審計(jì)理論研究成果，更好地服務(wù)和指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究的生命力在于應(yīng)用，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)科研課題成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用意識(shí)，發(fā)揮審計(jì)研究課題的實(shí)用性、指導(dǎo)性和前瞻性，真正實(shí)現(xiàn)國(guó)家科學(xué)基金研究課題成果的轉(zhuǎn)化效益。

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