胡 斌
(貴州交通建設(shè)集團(tuán)有限公司,貴州 貴陽 550001)
科學(xué)完備的項目成本管理體系是工程建設(shè)企業(yè)適應(yīng)市場環(huán)境、應(yīng)對市場競爭的關(guān)鍵。成本管理在企業(yè)管理中具有極其重要的作用,通過系統(tǒng)性分析和研究,對成本管理實施優(yōu)化和完善,能確保企業(yè)更加穩(wěn)定、快速地發(fā)展[1-3]。同時,在高速公路項目建設(shè)中加強(qiáng)成本管理工作,能最大程度降低施工中存在的不確定因素帶來的成本損失,確保項目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性,保證工程項目的順利進(jìn)行。
宜賓至六盤水高速公路赫章至六盤水段勘察設(shè)計公路工程位于貴州省西部地區(qū)。該項目起于赫章縣野馬川鎮(zhèn),與畢威高速(K88+900)十字形交叉(設(shè)置赫章東樞紐互通),起點樁號為K30+600,向南經(jīng)畢節(jié)市的赫章縣,六盤水市的水城縣,止于六盤水市鐘山區(qū),終點設(shè)水淹壩樞紐接六威高速(K30+120)及六盤水西聯(lián)絡(luò)線起點,樁號為K100+770.004,全長69.946 km,設(shè)計速度80 km/h,雙向四車道高速公路,路基寬24.5 m。
(1)聘請項目管理領(lǐng)域的專家學(xué)者對項目管理全體成員進(jìn)行全面培訓(xùn),豐富員工的理論知識,改變其陳舊的項目成本管理理念,提高項目成本管理水平[4-5]。
(2)項目全體成員通過系統(tǒng)培訓(xùn),在成本管理方面達(dá)成共識,建立統(tǒng)一高效的項目成本管理認(rèn)知。
2.2.1 建立高效職能機(jī)構(gòu)
(1)為合理劃分項目管理權(quán)責(zé),明確項目管理流程,該高速公路項目經(jīng)理部構(gòu)建以項目經(jīng)理為主要領(lǐng)導(dǎo)的組織架構(gòu)。
(2)項目管理部門及職責(zé)劃分:1)安全質(zhì)量部:按照相關(guān)技術(shù)規(guī)范及業(yè)主要求合理制定安全質(zhì)量管理制度,采取有效的安全質(zhì)量管理措施,堅持做好事前管理,預(yù)防安全質(zhì)量事故的發(fā)生;2)物資設(shè)備部,主要職責(zé)是采購和管理項目建設(shè)所需物資、設(shè)備,做好物資供應(yīng)、數(shù)量控制等工作,確保工程順利開展;3)計量合同部:主要職責(zé)是管理項目合同以及工程計量、項目變更、項目索賠等活動的分析預(yù)判;4)財務(wù)部:主要職責(zé)是進(jìn)行項目的會計核算、成本核算、資金管控等相關(guān)工作;5)工程部:主要職責(zé)是進(jìn)行項目建設(shè),包括制定項目施工技術(shù)方案,施工圖紙的設(shè)計、優(yōu)化、會審、技術(shù)交底等工作,協(xié)助計合部進(jìn)行工程計量結(jié)算;6)綜合部:負(fù)責(zé)工程后勤保障、人員配置以及信息管理等工作;7)試驗室:負(fù)責(zé)項目材料等質(zhì)量工作的控制,開展一系列技術(shù)試驗,檢驗工程質(zhì)量,整理歸檔項目資料;8)工程測量隊:主要職責(zé)是完成相關(guān)的工程測量任務(wù),詳細(xì)記錄測量數(shù)據(jù)并生產(chǎn)相關(guān)報告,方便查閱;9)預(yù)制廠:主要職責(zé)是預(yù)先制作項目所需構(gòu)件;10)混凝土拌制廠:主要職責(zé)是拌制項目施工所需混凝土[6]。
(3)制定完善的規(guī)章制度:其中包含施工生產(chǎn)管理制度、安全質(zhì)量管理制度、成本合同管理制度、考核獎懲管理制度。
2.2.2 成立項目部成本管理組織機(jī)構(gòu)
(1)建立專門的項目成本管理組,項目經(jīng)理擔(dān)任組長,各部門領(lǐng)導(dǎo)為管理組成員,共同負(fù)責(zé)項目成本管理目標(biāo)的制定、分解和考核。
(2)建立專門的施工材料成本管控小組,主要管理施工材料的采購、使用,嚴(yán)格依據(jù)成本管理計劃合理調(diào)配材料,同時負(fù)責(zé)核算各施工班組的材料消耗,保證施工材料使用合理可控。
(3)成立分部分項成本管控小組,主要負(fù)責(zé)分部分項工程的成本核算和管理,如出現(xiàn)實際情況與預(yù)算不匹配時應(yīng)第一時間上報;基于工程量清單,仔細(xì)核對成本,分析項目成本管理問題,找出各分部分項工程的關(guān)鍵成本管控點;針對發(fā)現(xiàn)的成本管理問題進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn),為項目成本管理提供重要依據(jù),最后匯總得到書面報告,為項目成本管理部門提供重要參考,便于制定切實有效的成本管理措施。
(4)深入分析項目成本管理過程,依據(jù)事先制定的項目成本管理目標(biāo)進(jìn)行分析測算,針對偏差,采取糾正措施。
該高速工程某項目經(jīng)理部綜合運用了目標(biāo)成本管理、作業(yè)成本管理方法,具體方法如下:
2.3.1 目標(biāo)成本管理
(1)確立成本目標(biāo)。項目進(jìn)場后,將公司下達(dá)的成本管理目標(biāo)作為基本依據(jù)。根據(jù)施工圖紙實地勘測,基于以往經(jīng)驗、項目外部環(huán)境、政策因素、市場風(fēng)險等因素合理制定項目成本管理目標(biāo)[7-8]。
(2)項目管理成本目標(biāo)拆分。確定管理目標(biāo)后,全面結(jié)合各部門職能,按照責(zé)任權(quán)利對等原則,實施目標(biāo)分解;根據(jù)施工工期將成本管理目標(biāo)分解成年度、季度、月度目標(biāo);按照工程的具體構(gòu)成拆分目標(biāo),具體到各分部分項工程。
(3)嚴(yán)控目標(biāo)成本。基于拆分后的成本管理目標(biāo)落實管理責(zé)任,相關(guān)部門需制定合理的項目成本管理方案。
(4)成本核算。出現(xiàn)成本費用應(yīng)及時歸納整理。將項目產(chǎn)生的實際成本和目標(biāo)成本通過列表比較的方式實施對比分析。
(5)成本分析。通過對項目實際產(chǎn)生的成本與管理目標(biāo)的對比,對成本管理偏差的原因進(jìn)行全面分析,及時糾正。
(6)成本管理考核。通過成本管理數(shù)據(jù)和項目成本管理考核機(jī)制,對成本管理問題的主客觀原因進(jìn)行梳理,針對達(dá)到或超出目標(biāo)成本管理要求的要進(jìn)行獎勵,對超出目標(biāo)成本的要進(jìn)行懲戒。
2.3.2 作業(yè)成本管理
(1)對項目作業(yè)鏈實施綜合分析,合理劃分項目施工的增值效益。首先基于特定條件將施工分成多個作業(yè)中心。其次,根據(jù)正常施工流程和實際情況進(jìn)行分析,區(qū)分項目的增值和非增值作業(yè)。最后,結(jié)合項目具體狀況適當(dāng)減少非增值施工環(huán)節(jié),同時適當(dāng)提高增值施工比重。
(2)實際施工成本的核算。施工成本核算包括兩個主要部分:有附加價值的施工和沒有附加價值的施工。核算過程必須準(zhǔn)確、詳細(xì)并與用于衡量項目目標(biāo)成本的計算方法相同。
(3)成本偏差分析。在比較核算施工成本和成本管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上分析實際施工成本偏離項目成本管理目標(biāo)的原因,找出影響實際成本變化的真正原因,制定糾正措施,確保實現(xiàn)成本管理目標(biāo)。
(4)評估成本管理績效。建立相應(yīng)的成本控制和合理的獎懲措施,對成本管理到位和成本超支的行為分別予以獎懲,以推動項目成本管理工作的持續(xù)改進(jìn)。
(1)項目策劃,明確目標(biāo)成本,合理拆分成本管理目標(biāo);制定項目管理預(yù)算及管理目標(biāo)后,制定合理的成本管理方案。
(2)影響制定項目成本管理目標(biāo)的主要因素:1)物價變動的影響;2)變更與索賠的影響;3)施工方案的影響[9-10]。
(1)為有效保證各分部分項工程的成本管理目標(biāo)實現(xiàn),應(yīng)將項目成本管理目標(biāo)拆分為針對各分部分項工程的分目標(biāo),該項目成本管理目標(biāo)拆分如表1所示。
表1 赫六高速公路項目某分項工程目標(biāo)成本分解表
(2)按項目施工進(jìn)度要求拆分成本管理目標(biāo)。為確保各節(jié)點工程的成本不超標(biāo),根據(jù)項目合同規(guī)定的工期拆分成本管理目標(biāo)。實施月份成本管理制度,確保各月份成本管理目標(biāo)滿足要求,進(jìn)而實現(xiàn)對項目總體成本目標(biāo)的科學(xué)有效管控。
(1)該文案例項目將分部分項工程作為成本控制中心,匯總各分部分項成本費用。
(2)在施工環(huán)節(jié)深入分析各施工工序的價值,消除非增值作業(yè),改進(jìn)和完善增值作業(yè)的資源配置結(jié)構(gòu)。該高速公路項目路基工程實際成本與目標(biāo)成本對比見表2。
參照表2將路基工程實際施工成本與成本管理目標(biāo)進(jìn)行對比可以看出,該高速公路路基工程實際成本比目標(biāo)成本低14.72萬元,降幅為0.15%。其中,成本超出部分包括勞動力和其他費用,成本降低部分包括材料和機(jī)械設(shè)備成本。1)山區(qū)物資運輸困難導(dǎo)致勞動力成本過高。為保證工程的正常進(jìn)行,需存儲合適的物資來保證工程順利開展,因此,該項目臨時聘請人員監(jiān)督物資的倉儲,導(dǎo)致人工成本超標(biāo);2)其他費用的超標(biāo)主要包括加班費,為防止雨季影響施工進(jìn)度,該高速公路路基工程趕進(jìn)度,經(jīng)常組織員工加班;3)集中招標(biāo)模式的實行使得部分材料價格降低;4)工程機(jī)械成本降低是因為該項目的工程機(jī)械設(shè)備實行集中管理,統(tǒng)一招標(biāo)施工所需的機(jī)械設(shè)備,因此設(shè)備的租賃價格下降。
表2 赫六高速公路項目路基工程實際成本與目標(biāo)成本對比表
該次研究的高速公路工程項目需及時匯總分析實際發(fā)生成本,并將其與預(yù)算成本、目標(biāo)成本對比分析,以找出成本偏差,分析原因并及時糾偏。該高速公路工程完工后,實際成本總計14 574.62萬元,相較于預(yù)算成本14 719.88萬元節(jié)省145.26萬元,比項目目標(biāo)成本14 590.33萬元節(jié)省15.71萬元。
根據(jù)項目成本管理目標(biāo),綜合運用目標(biāo)成本法與實際成本法,保證了項目成本管理工作的科學(xué)性和高效性;通過對項目各環(huán)節(jié)的成本管控有效節(jié)約了成本,提升了經(jīng)濟(jì)效益。通過最終核算,該公路工程項目實際成本14 574.62萬元,預(yù)算成本14 719.88萬元,節(jié)約成本145.26萬元,使企業(yè)預(yù)算利潤提升21.25%,項目成本管理取得顯著成效。工程實踐表明,建立科學(xué)有效的成本管控機(jī)制,對施工項目實施全過程成本管控,是極為有效的成本管理模式,值得推廣和應(yīng)用。