□ 董世峰 付和平

自2022年1月1日起施行的《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)制度》提出，“具備條件的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織與村民委員會應當分設(shè)會計賬套和銀行賬戶。”不少開始試行村社分賬核算的地方將村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費納入村民委員會會計賬套的核算范圍，但筆者在工作中注意到，仍存在一些農(nóng)村財務(wù)人員對村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費各項資金性質(zhì)理解不到位及管理使用不明晰的情況。在此，運用會計分錄詳細講解村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費的賬務(wù)處理，以供參考。

一、村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費的保障范圍和性質(zhì)

村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費是村級基層組織活動和公共服務(wù)運行經(jīng)費的簡稱，包括村級辦公經(jīng)費、服務(wù)群眾專項經(jīng)費、黨組織活動經(jīng)費等3項經(jīng)費，以及財政撥付的村干部報酬。村級辦公經(jīng)費主要指必要的辦公用品費、水電費、差旅費、報刊征訂費、會議費、印刷費、交通費、通訊費、維修（護）費、村（居）務(wù)監(jiān)督費等開支。服務(wù)群眾經(jīng)費主要指村級組織用于村內(nèi)環(huán)境衛(wèi)生、社會治安、衛(wèi)生防疫、公共設(shè)施管理維護等方面的開支。黨組織活動經(jīng)費主要指用于基層黨組織開展組織生活、黨員干部教育培訓、激勵創(chuàng)先爭優(yōu)、走訪慰問、活動場所維護等方面的開支。

村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費資金來源于上級財政無償撥付的專項經(jīng)費，具有純公益性、無償使用性的特點，不具有為村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)經(jīng)營增加收入的職能，也不屬于扶持集體經(jīng)濟組織增收專項撥款范圍，不能納入村集體經(jīng)濟組織賬內(nèi)核算，只能納入村民委員會賬內(nèi)核算。

二、村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費的賬務(wù)處理

根據(jù)資金使用用途及歷年核算習慣，將村級組織運轉(zhuǎn)經(jīng)費中村級辦公經(jīng)費、干部報酬、其他辦公費等納入“管理費用”科目進行核算，將黨組織活動經(jīng)費、服務(wù)群眾經(jīng)費納入“其他支出”科目進行核算。按照實際需要，可以在“管理費用”科目下設(shè)立“辦公費”“村社干部報酬”“報刊征訂費”“交通通訊費”“會議補助”“其他辦公費”等二級明細科目；在“其他支出”科目下設(shè)立“黨組織活動經(jīng)費”“服務(wù)群眾經(jīng)費”等二級明細科目；在“服務(wù)群眾經(jīng)費”二級科目下可以設(shè)立“環(huán)境衛(wèi)生”“道路維修”“衛(wèi)生防疫”“公共設(shè)施”“自治項目”等三級明細科目進行輔助核算；在“黨組織活動經(jīng)費”二級科目下設(shè)立“教育培訓”“激勵創(chuàng)先爭優(yōu)”“走訪慰問”“場所維護”“其他支出”等三級明細科目。

這里就幾筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計核算簡介如下：

1.收到村級運轉(zhuǎn)經(jīng)費

依據(jù)村民委員會出具的收款收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

2.支付黨報黨刊費用

依據(jù)黨報黨刊訂閱收款收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

3.支付村社干部報酬

依據(jù)村社干部領(lǐng)取報酬的收據(jù)、村民委員會支付村社干部的報酬支出憑證或簽字領(lǐng)取報酬的表冊、銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

4.支付村辦公室水電氣費和購買打印紙張費

依據(jù)水電氣公司開具的專用發(fā)票和辦公用品銷售單位開具的購買紙張的完稅發(fā)票及附件等入賬

5.支付會議補助

依據(jù)參會人員領(lǐng)取會議補助的表冊和銀行存款提現(xiàn)憑證入賬

6.支付村莊保潔費

依據(jù)村莊保潔協(xié)議、保潔員出具的收款收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

7.支付村級道路排危費

依據(jù)村級道路排危工程協(xié)議或排危工程合同、工程驗收清單、工程結(jié)算清單、排危單位出具的完稅發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬

8.支付慰問貧困黨員費

依據(jù)慰問貧困黨員花名冊及慰問金總額和銀行提現(xiàn)憑證入賬

9.購買和建設(shè)群眾體育設(shè)備設(shè)施，如修建籃球場、購買乒乓球桌及球拍等

依據(jù)銷售體育設(shè)施及用品的單位開具的購買體育設(shè)施及用品的發(fā)票，或者修建體育設(shè)施的建修合同、驗收清單、結(jié)算清單及完稅發(fā)票等入賬