◎潘建麗

（作者單位：青島海德龍生物科技有限公司）

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷成熟的新時(shí)期，資本市場(chǎng)被越來(lái)越重視，一些大型企業(yè)趁此東風(fēng)紛紛擴(kuò)大規(guī)模、加大市場(chǎng)占有份額。為了實(shí)現(xiàn)這一發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組成為業(yè)界關(guān)心的重點(diǎn)，也是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)占有率的主要舉措。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組中必須要面對(duì)的問(wèn)題，本文從股權(quán)架構(gòu)重組中稅務(wù)籌劃的重要性入手，結(jié)合企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組要點(diǎn)著重分析了稅務(wù)籌劃策略和需要注意的事項(xiàng)。

全球經(jīng)濟(jì)一體化促使我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)整體穩(wěn)步前行的同時(shí)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展提供了新的思路、指明了新的方向，促使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中多元化、多方向發(fā)展，也讓企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)、新技術(shù)研發(fā)、管理創(chuàng)新、市場(chǎng)開(kāi)拓等方面取得不菲的成績(jī)，同時(shí)稅務(wù)籌劃方面也取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展。但是在企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組的時(shí)候，由于不同部門、不同企業(yè)、不同行業(yè)之間的重新組合，無(wú)論是哪一種都會(huì)涉及到稅務(wù)方面的問(wèn)題，良好的稅務(wù)籌劃模式不僅能降低企業(yè)稅負(fù)，而且能規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，文章有必要就企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組中稅務(wù)籌劃問(wèn)題進(jìn)行分析。

一、企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組中稅務(wù)籌劃的重要性分析

1.有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的落實(shí)。

稅務(wù)籌劃主要指的是企事業(yè)單位在國(guó)家有關(guān)稅務(wù)規(guī)定范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)措施、資金分配、財(cái)務(wù)優(yōu)化等經(jīng)營(yíng)手段事先規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在不違反國(guó)家稅務(wù)規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求的基礎(chǔ)上達(dá)到最少交稅的目的。簡(jiǎn)而言之，稅務(wù)籌劃也就是科學(xué)避稅，是企業(yè)合法享有稅務(wù)優(yōu)惠政策的體現(xiàn)，也是當(dāng)前各行各業(yè)常用的節(jié)稅措施。在企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組環(huán)節(jié)，科學(xué)有效的開(kāi)展稅務(wù)籌劃能最大程度上享受國(guó)家的政策扶持和稅務(wù)優(yōu)惠，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、減少企業(yè)稅務(wù)支出，進(jìn)而為企業(yè)重組提供更加充裕的資金，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2.有助于提高企業(yè)管理水平。

由于企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組階段工作異常復(fù)雜，稅收工作量大，造成企業(yè)現(xiàn)金流運(yùn)行增加，此時(shí)企業(yè)必須要仔細(xì)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)，分析出在資金流動(dòng)中容易發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，通過(guò)事先規(guī)劃的方法制定出科學(xué)的規(guī)避制度，進(jìn)而降低企業(yè)納稅引發(fā)的資金流，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值提高。這種方法在應(yīng)用中不僅提高了企業(yè)效益，而且給企業(yè)財(cái)務(wù)管理、人力資源管理和經(jīng)營(yíng)管理提供了新的指導(dǎo)思路，有助于企業(yè)整體管理水平的提升。

二、企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組要點(diǎn)分析

1.企業(yè)融資需要。

股東套現(xiàn)需要顧名思義就是企業(yè)股東由于個(gè)人資金需求或者企業(yè)發(fā)展、重組的資金需求，將股權(quán)或者企業(yè)的一部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓從而獲取資金的過(guò)程。股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓和分配的工作重點(diǎn)在于符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)要求，但是目前國(guó)內(nèi)仍然有一部分企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組受到股份鎖定期的限制。企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要進(jìn)行股權(quán)重組和資金分配，這個(gè)時(shí)候往往需要大幅度調(diào)整企業(yè)資金運(yùn)行情況，容易引發(fā)稅務(wù)變更，因此在工作開(kāi)展之初需要高度考慮稅務(wù)籌劃問(wèn)題。

2.企業(yè)業(yè)務(wù)整合需要。

企業(yè)在發(fā)展到一定程度的時(shí)候，受到經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理機(jī)制、工作模式的影響被迫進(jìn)行重組、轉(zhuǎn)型和升級(jí)，需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，此時(shí)必須要充分考慮企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組與升級(jí)模式，其中表現(xiàn)最為明顯的便是集團(tuán)企業(yè)，業(yè)務(wù)升級(jí)和轉(zhuǎn)型可以對(duì)子公司不良資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化和剝離，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。另外，根據(jù)當(dāng)前現(xiàn)行市場(chǎng)規(guī)則，企業(yè)在進(jìn)入資本市場(chǎng)的時(shí)候必然會(huì)對(duì)企業(yè)交易問(wèn)題以及同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題進(jìn)行分析，為此企業(yè)在股權(quán)架構(gòu)重組的時(shí)候需要考慮競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)交易等問(wèn)題，對(duì)這些相關(guān)信息進(jìn)行重點(diǎn)披露，在日常工作中盡可能的規(guī)避這些交易行為，如果不能及時(shí)規(guī)避，在進(jìn)行表決的時(shí)候需要提前制定回避制度。

3.企業(yè)資本運(yùn)作需要。

首先，企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)架構(gòu)重組的時(shí)候，應(yīng)該充分考慮企業(yè)將來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展中可能存在的下一步融資需求、資本運(yùn)作以及企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大等方面的因素，針對(duì)這些因素有計(jì)劃的開(kāi)展企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組，保證不影響企業(yè)的整體發(fā)展。其次，企業(yè)在申請(qǐng)上市或者改制的時(shí)候，各部門頒發(fā)的規(guī)定中都明確的要求企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)必須清晰明了，不能存在模糊不清、權(quán)屬不明的現(xiàn)象，出資金額也必須要按照規(guī)定期限到位，股權(quán)轉(zhuǎn)讓也必須要依法辦理。最后，股權(quán)架構(gòu)重組程序必須要符合企業(yè)發(fā)展要求，股權(quán)架構(gòu)重組的時(shí)候必須要充分考慮企業(yè)所得稅以及其他稅種影響，確保企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組的科學(xué)有效。

三、企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組中稅務(wù)籌劃要點(diǎn)

1.稅務(wù)籌劃著眼點(diǎn)分析。

企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組之中，為了能更好的促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，需要高度重視稅務(wù)籌劃，在具體工作中可從以下著眼點(diǎn)進(jìn)行分析。

首先，選擇科學(xué)的籌劃空間。股權(quán)架構(gòu)重組是一個(gè)綜合內(nèi)容，通常包含了股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、固定資產(chǎn)收購(gòu)以及企業(yè)合并等不同方式，不同的股權(quán)架構(gòu)重組方式涉及到的稅種也不盡相同，常見(jiàn)的稅種有流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等。在稅務(wù)籌劃研究中，可以根據(jù)企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組方式有針對(duì)的選擇稅種。《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》中對(duì)企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組所得稅的稅務(wù)處理方法做了明確的規(guī)定，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展指明了方向，提供了參考依據(jù)，在這一法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作以企業(yè)實(shí)際為基礎(chǔ)，企業(yè)發(fā)展為前提進(jìn)行制定。

其次，選擇稅收優(yōu)惠為著眼點(diǎn)?！蛾P(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》中對(duì)農(nóng)、林、牧、漁等特殊行業(yè)給予了稅收優(yōu)惠政策，對(duì)環(huán)境、電力等基礎(chǔ)行業(yè)給予了政策扶持?；诖耍谄髽I(yè)股權(quán)架構(gòu)重組的時(shí)候，可以將特殊行業(yè)作為重組對(duì)象，科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，進(jìn)而降低企業(yè)稅收整體負(fù)擔(dān)。

再次，選擇不同的企業(yè)形式。眾所周知，企業(yè)形式不同，稅款繳納方式、繳納稅率也不盡相同。目前我國(guó)常見(jiàn)的企業(yè)組織形式包含了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合資企業(yè)、公司制企業(yè)等?，F(xiàn)行稅法規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合資企業(yè)的出資人按照比例繳納個(gè)人所得稅之后，不再繳納企業(yè)所得稅；而公司制企業(yè)在繳納稅務(wù)的時(shí)候在繳納企業(yè)所得稅之后將稅后利潤(rùn)分配給各個(gè)股東，這些股東按照分紅所得的收入再繳納個(gè)人所得稅。另外，公司制企業(yè)還包含了分公司、母公司等不同的結(jié)構(gòu)形式，分公司在經(jīng)營(yíng)中不具備獨(dú)立法人資格，在經(jīng)營(yíng)中不需要承擔(dān)稅款，而是由總公司統(tǒng)一繳納，但也因此無(wú)法享受政府稅收優(yōu)惠政策。而子公司具備獨(dú)立法人資格，能夠享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。因此，在企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組的時(shí)候，可選擇適合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。

最后，選擇不同的支付方式。隨著信息時(shí)代的到來(lái)和電子貨幣的廣泛應(yīng)用，各種不同的支付方式不斷涌現(xiàn)，如現(xiàn)金支付、電子支付、庫(kù)存支付、固定資產(chǎn)支付等。根據(jù)《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》的相關(guān)規(guī)定，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%，且在企業(yè)收購(gòu)行為發(fā)生的時(shí)候支付金額不能低于交易總額的85%，可以適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行特殊稅務(wù)處理，股權(quán)支付部分則可以享受稅收優(yōu)惠。因此，并購(gòu)在股權(quán)架構(gòu)重組的時(shí)候選擇用資金、股權(quán)支付稅負(fù)相對(duì)較低，選擇存貨、房產(chǎn)以及其他固定資產(chǎn)進(jìn)行支付則需要繳納流轉(zhuǎn)稅、城建稅以及其他附加稅務(wù)，增加稅務(wù)。為此，企業(yè)在進(jìn)行重組的時(shí)候必須要綜合考慮各方因素，選擇資金籌措、稅務(wù)籌劃、支付方式科學(xué)選擇相結(jié)合的方式來(lái)提高企業(yè)效益。

2.企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組中稅務(wù)籌劃具體策略。

首先，選擇科學(xué)的股權(quán)架構(gòu)重組方式。在企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組的時(shí)候，盡可能的選擇股權(quán)收購(gòu)或者企業(yè)合并，同時(shí)盡可能的避免采用資產(chǎn)收購(gòu)方式。

結(jié)合表1 能夠發(fā)現(xiàn)，通常情況下資產(chǎn)收購(gòu)的稅負(fù)相當(dāng)高，股權(quán)收購(gòu)和企業(yè)合并的稅負(fù)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低。因此，在企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組的時(shí)候從接受角度分析，應(yīng)該盡可能的選用股權(quán)收購(gòu)或者企業(yè)合并收購(gòu)措施，盡可能的降低和減少資產(chǎn)收購(gòu)。當(dāng)然，企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組通常都是為了企業(yè)更好發(fā)展而開(kāi)展的，在工作中不能單純的考慮稅務(wù)而忽視了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，另外在工作中還要重視法律、政治等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

表1 不同重組方式的稅種對(duì)比

其次，選擇科學(xué)的股權(quán)支付方式。由表1 可知，不同股權(quán)支付方式造成的稅負(fù)也不盡相同，因此為了縮減稅負(fù)，企業(yè)在股權(quán)架構(gòu)重組的時(shí)候盡可能的降低非股權(quán)支付方式。

再次，科學(xué)應(yīng)用特殊性稅務(wù)處理措施。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》以及其他稅務(wù)規(guī)定，在滿足國(guó)家稅務(wù)處理?xiàng)l件的基礎(chǔ)上，企業(yè)股東在企業(yè)合并發(fā)生的時(shí)候取得的股權(quán)支付金額不能低于85%，以及在同一控制體系下不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并。在此條件下被合并企業(yè)合并之前的所有相關(guān)稅務(wù)都由合并企業(yè)記成并且處理，如果被合并企業(yè)存在虧損現(xiàn)象，那么可以利用虧損抵免合并企業(yè)的部分所得稅，進(jìn)而降低企業(yè)稅負(fù)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力。

最后，利用先分后轉(zhuǎn)的方式降低稅款。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》中的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)架構(gòu)重組的時(shí)候可以在不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的時(shí)候采用先分后轉(zhuǎn)的方式，也就是先將企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行科學(xué)分配，然后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，這種做法能有效降低稅負(fù)，減少企業(yè)合并資金壓力。

四、股權(quán)構(gòu)架設(shè)計(jì)中稅務(wù)籌劃

1.持股形式的角度分析稅務(wù)籌劃。

首先，個(gè)人直接持股角度分析。個(gè)人直接持股是最初始的一種股權(quán)架構(gòu)方式，包含了運(yùn)營(yíng)階段、資本運(yùn)作階段和投資退出階段三方面。運(yùn)營(yíng)階段通常是按照個(gè)人取得分紅之后20%的比例繳納個(gè)人所得稅。資本運(yùn)作階段主要指的是自然人股東開(kāi)展并購(gòu)重組等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后，自然人股東開(kāi)展股權(quán)架構(gòu)重組等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后，交易雙方不屬于現(xiàn)行稅法規(guī)定的“特殊性稅務(wù)處理”范疇，因此無(wú)法享受遞延納稅政策的優(yōu)惠。投資退出階段，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納所得稅，并且按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的20%繳納個(gè)人所得稅。

2.企業(yè)間接持股。

通過(guò)這種方式，持股平臺(tái)公司只扮演資本的擴(kuò)張、流通運(yùn)作的角色，資本擴(kuò)張活動(dòng)不會(huì)影響實(shí)體公司的股權(quán)架構(gòu)，此外，公司可以根據(jù)實(shí)際情況，如果符合條件可以提出特殊性稅務(wù)處理的申請(qǐng)，減輕稅負(fù)，從而達(dá)到降低交易成本的目的，推進(jìn)資本流暢運(yùn)作。但是公司間接持股的劣勢(shì)在于投資退出時(shí)存在重復(fù)交稅問(wèn)題，一是公司轉(zhuǎn)讓限售股時(shí)繳納25%的企業(yè)所得稅，二是自然人股東獲得分紅時(shí)需要按20%交個(gè)人所得稅。

3.通過(guò)合伙企業(yè)間接持股。

通過(guò)合伙企業(yè)間接持股本質(zhì)上與直接持股是相同的。合伙企業(yè)與投資個(gè)體分別承擔(dān)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的繳納。對(duì)合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，其分配給全部合伙人的所得與企業(yè)當(dāng)年留存利潤(rùn)的總和，即為企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，不包括合伙企業(yè)對(duì)外投資所得。對(duì)投資個(gè)人來(lái)說(shuō)，個(gè)人投資獲得的收益，包括紅利、利息、股息，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。與公司間接持股方式相比，通過(guò)合伙企業(yè)間接持股的方式，企業(yè)在投資退出時(shí)可以避免重復(fù)納稅問(wèn)題，只需繳納一道個(gè)人所得稅。

4.在低稅負(fù)地區(qū)成立持股平臺(tái)。

企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組本身是一個(gè)系統(tǒng)、復(fù)雜和綜合的內(nèi)容，其中涉及到企業(yè)管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等多項(xiàng)內(nèi)容，稅務(wù)籌劃在其中占有重要的位置。在股權(quán)架構(gòu)重組的時(shí)候，稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展需要從發(fā)展全局著手，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際和現(xiàn)狀綜合分析和設(shè)計(jì)，充分驗(yàn)證稅務(wù)籌劃方案的可行性、科學(xué)性和合法性，不僅要考慮稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，還要確保收益最大化、合法化。在開(kāi)展的時(shí)候由于主觀、法律、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等相關(guān)因素的干擾，造成稅務(wù)籌劃本身存在不確定現(xiàn)象。為此在進(jìn)行股權(quán)架構(gòu)重組的時(shí)候需要高度重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，確保稅務(wù)籌劃的科學(xué)有效。

五、企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組中稅務(wù)籌劃需要注意的問(wèn)題

1.考慮企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)決策是復(fù)雜的過(guò)程，涉及到經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略等不同內(nèi)容，稅務(wù)只是其中一個(gè)簡(jiǎn)單內(nèi)容。在股權(quán)架構(gòu)重組過(guò)程中，需要站在戰(zhàn)略決策的高度，以企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等特征，科學(xué)選擇對(duì)企業(yè)最有利的稅務(wù)籌劃方案，不能單純綜合考慮稅負(fù)最小化和稅后收益最大化來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，這樣極容易影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)籌劃是事先工作安排，在工作中存在一系列其他內(nèi)容，這也使得容易受到主觀判斷和現(xiàn)實(shí)差異影響出現(xiàn)許多不確定風(fēng)險(xiǎn)。因此在設(shè)計(jì)股權(quán)架構(gòu)重組的稅務(wù)籌劃方式是，必須充分考慮稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，與稅務(wù)主管部門做好詳實(shí)溝通。

3.重視稅收政策變動(dòng)處理。

稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)是以現(xiàn)行政策、法律、法規(guī)為基礎(chǔ)的，現(xiàn)行稅收法律更為關(guān)鍵，當(dāng)稅收政策發(fā)生變化的時(shí)候，如果不科學(xué)的規(guī)避很容易導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗，進(jìn)而引起政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)目前稅務(wù)相關(guān)的政策眾多，且每個(gè)地方和企業(yè)規(guī)模迥異造成的稅務(wù)制度也不盡相同，給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)不小的影響。就稅收政策而言，稅收作為國(guó)畫宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要手段，稅收政策必然會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而不斷創(chuàng)新和變更，對(duì)于稅收政策法規(guī)中存在的缺陷和漏洞，政府部門會(huì)不斷的進(jìn)行補(bǔ)充、修訂和完善。因此，企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，必須要對(duì)稅收政策保持一定敏感度，對(duì)每個(gè)政策變動(dòng)情況進(jìn)行合理的判斷，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因和因素，在確定稅收政策變動(dòng)影響的基礎(chǔ)上有針對(duì)的采取規(guī)避措施。如果對(duì)稅收政策存在疑慮，則可以與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局及時(shí)溝通確保稅務(wù)籌劃與稅務(wù)政策相符。

4.重視對(duì)賭協(xié)議安排。

對(duì)賭協(xié)議也被稱之為股權(quán)收購(gòu)協(xié)議的補(bǔ)充協(xié)議，其是在投資和融資雙方在簽訂企業(yè)股權(quán)架構(gòu)重組、并購(gòu)協(xié)議的時(shí)候，因雙方信息不對(duì)稱對(duì)未來(lái)不確定事宜的約定存在漏洞和問(wèn)題的時(shí)候，以目標(biāo)公司業(yè)績(jī)作為對(duì)賭條件簽訂的協(xié)議。當(dāng)約定業(yè)績(jī)目標(biāo)達(dá)到之后，融資方可以按照現(xiàn)行稅務(wù)政策和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則行使一定的管理權(quán)力；當(dāng)約定業(yè)績(jī)條件沒(méi)有達(dá)成的時(shí)候，則投資方可以按照約定和現(xiàn)行規(guī)定行使一定的權(quán)利。但是在對(duì)賭協(xié)議方面，存在一個(gè)很大的問(wèn)題便是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是涉及到收益問(wèn)題的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因此在稅收籌劃的時(shí)候需要結(jié)合目前現(xiàn)行的法律環(huán)境因素，在會(huì)計(jì)確認(rèn)和稅務(wù)處理方面協(xié)調(diào)一致，統(tǒng)籌規(guī)劃涉稅問(wèn)題，推遲納稅時(shí)間。

六、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，社會(huì)發(fā)展的新時(shí)期進(jìn)行股權(quán)架構(gòu)重組已成為不可逆的態(tài)勢(shì)，而稅務(wù)籌劃一直貫穿整個(gè)股權(quán)架構(gòu)重組，因此在工作中需要采取科學(xué)有效的方式，在遵守國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律的基礎(chǔ)上，降低重組期間企業(yè)稅務(wù)成本，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。