■王世峰

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題。

首先，中小企業(yè)的組織架構(gòu)和權(quán)責(zé)分配不完善。很多中小企業(yè)在成立初期往往由企業(yè)的創(chuàng)辦者開展管理，但是隨著中小企業(yè)的發(fā)展很多企業(yè)沒有實現(xiàn)職權(quán)分離，總經(jīng)理與董事長為同一人的現(xiàn)象較為常見，企業(yè)內(nèi)部一言堂的現(xiàn)象較為明顯，再加上很多中小企業(yè)沒有明確各層級人員的管理職責(zé)，不利于實現(xiàn)相互監(jiān)督與相互制約。其次，中小企業(yè)普遍不注重企業(yè)文化建設(shè)，沒有通過企業(yè)文化凝聚員工的思想意識，員工普遍不重視內(nèi)部控制工作。

2.風(fēng)險評估方面的問題。

中小企業(yè)在長期發(fā)展的過程中，主要由創(chuàng)建者對各項管理工作進(jìn)行管控，創(chuàng)建者在對風(fēng)險管理的過程中存在盲目自信的問題，認(rèn)為僅通過自身的經(jīng)驗就可以實現(xiàn)對各類風(fēng)險的管理，沒有認(rèn)識到需要通過科學(xué)的風(fēng)險評估機制進(jìn)行風(fēng)險管理，在無形中加大了企業(yè)的風(fēng)險。

3.控制活動方面的問題。

中小企業(yè)內(nèi)部控制活動主要包括采購付款活動以及銷售收款活動，中小企業(yè)需要針對內(nèi)部控制活動建立合理的管理機制，但是很多中小企業(yè)沒有針對內(nèi)部控制活動中的關(guān)鍵流程進(jìn)行優(yōu)化，例如在銷售環(huán)節(jié)沒有針對賒銷機制進(jìn)行合理地安排，無形中加大了企業(yè)風(fēng)險。

4.信息溝通方面的問題。

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，中小企業(yè)需要認(rèn)識到應(yīng)用信息技術(shù)的重要性。很多中小企業(yè)發(fā)展的時間還較短，企業(yè)內(nèi)部沒有針對企業(yè)的發(fā)展健全信息溝通與交流機制，沒有認(rèn)識到隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量的擴大，原有的信息溝通機制可能已不再適用。

5.內(nèi)部監(jiān)督方面的問題。

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，但是很多中小企業(yè)受制于自身的管理規(guī)模，內(nèi)部審計工作僅由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，財務(wù)部門僅對簡單的費用報銷等工作進(jìn)行審計，無法實現(xiàn)對內(nèi)部控制全環(huán)節(jié)的有效審計，再加上財務(wù)人員不具有獨立性、權(quán)威性，影響了內(nèi)部審計效果。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制完善對策

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

（1）完善企業(yè)的組織架構(gòu)和權(quán)責(zé)分配。企業(yè)的管理層要轉(zhuǎn)變管理思路，轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制的要求，加強各崗位的設(shè)置，明確企業(yè)的工作范圍和主要崗位的職責(zé)，落實不相容職務(wù)相分離以及授權(quán)審批控制要求，針對重要管理崗位明確管控要求。董事會作為中小企業(yè)管理的最高組織架構(gòu)，要明確董事會的管理機制，實現(xiàn)董事會和經(jīng)理管理層的分離，避免董事長和總經(jīng)理為同一人導(dǎo)致一權(quán)獨大的問題。同時，中小企業(yè)的規(guī)模較小，可以不設(shè)置監(jiān)事會，但也應(yīng)該設(shè)置一至兩名監(jiān)事，對企業(yè)的董事會和經(jīng)營管理層進(jìn)行監(jiān)督，實現(xiàn)對權(quán)力的制約。

（2）重視管理者和員工的專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)的管理層和員工的專業(yè)素養(yǎng)決定了企業(yè)整體的內(nèi)部控制水平，很多企業(yè)的人員專業(yè)素養(yǎng)不高，制約了企業(yè)的發(fā)展。為了彌補這一缺陷，企業(yè)需要提高全體成員的管理能力，加強企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理，對員工進(jìn)行定期培訓(xùn)。

（3）健全企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部凝聚全體成員的力量，中小企業(yè)要結(jié)合各層級人員的職業(yè)要求，建立恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)文化，讓企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部的成員形成約束力，并重視對員工職業(yè)道德的規(guī)范，通過培養(yǎng)員工的專業(yè)能力，加強對職工的職業(yè)道德建設(shè)，促使全體員工主動按照內(nèi)部控制開展工作。

2.構(gòu)建有效風(fēng)險評估機制。

部分企業(yè)的管理層認(rèn)為自己的管理經(jīng)驗豐富，依靠經(jīng)驗開展管理將可能使中小企業(yè)面臨巨大的風(fēng)險。中小企業(yè)要規(guī)范風(fēng)險管理體系，就需要制定一套合理的風(fēng)險防控措施。

（1）要對各類風(fēng)險事項進(jìn)行識別。中小企業(yè)在經(jīng)營的過程中，需要對各類可能對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生影響的因素進(jìn)行全面分析，針對社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等方面的影響因素進(jìn)行全面判斷，并通過有效的評估方式實現(xiàn)對各因素的評估。中小企業(yè)需要構(gòu)建完整的風(fēng)險評估體系，讓風(fēng)險評估工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)。中小企業(yè)可以通過SWOT 分析的方式，制定一套合理的風(fēng)險管理機制，識別企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅，并找出企業(yè)的抗風(fēng)險措施，通過分析企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險，對人才風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險、市場風(fēng)險等方面的風(fēng)險進(jìn)行全面管理。

（2）在對各類風(fēng)險進(jìn)行識別之后，企業(yè)需要通過分析各類風(fēng)險發(fā)生的可能性及風(fēng)險的影響程度對風(fēng)險進(jìn)行分析，對于發(fā)生可能性高、影響程度大的風(fēng)險為重要風(fēng)險；對于發(fā)生可能性低、影響程度大，或發(fā)生可能性高、影響程度小的為一般風(fēng)險；對于發(fā)生可能性低且影響程度小的為次要風(fēng)險。對于重要風(fēng)險，中小企業(yè)需要制定一套完善的風(fēng)險管控措施與管理機制，實現(xiàn)對重大風(fēng)險的有效規(guī)避。針對一般風(fēng)險，需要通過風(fēng)險分擔(dān)等方式盡可能降低風(fēng)險。針對次要風(fēng)險，可以采用風(fēng)險承受的方式應(yīng)對。

3.提升控制活動的執(zhí)行力。

（1）優(yōu)化采購付款環(huán)節(jié)。采購付款環(huán)節(jié)要落實財務(wù)管理的關(guān)鍵控制點，實現(xiàn)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制。首先，在采購環(huán)節(jié)，財務(wù)部門需要審核采購訂單是否合理，分析庫存數(shù)量是否準(zhǔn)確，防范由于倉儲管理存在問題導(dǎo)致管理機制缺失的情況，確保采購具有合理性，避免存貨積壓的問題。在付款過程中，需要財務(wù)部門和采購部門制定出合理的付款政策，針對不同類別的供應(yīng)商設(shè)置科學(xué)的付款標(biāo)準(zhǔn)，針對供應(yīng)商的資金需求以及信用政策開展付款。同時，部分企業(yè)存在供應(yīng)商變更隨意的問題，為了提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，需要加強對供應(yīng)商的選擇，制定出一套合適的供應(yīng)商管理標(biāo)準(zhǔn)，要求供應(yīng)商準(zhǔn)確提供自身的資質(zhì)材料，并經(jīng)采購部門的審核之后報由總經(jīng)理批準(zhǔn)供應(yīng)商選擇制度。通過建立完善的供應(yīng)商管理機制與供應(yīng)商變更標(biāo)準(zhǔn)，定期與不定期對供應(yīng)商的經(jīng)營狀況進(jìn)行更新，確保供應(yīng)商能夠滿足企業(yè)的采購需求。其次，優(yōu)化企業(yè)的倉儲環(huán)節(jié)。在倉儲管理環(huán)節(jié)，需要加強對存貨的盤點，保障資產(chǎn)的安全。每個月底應(yīng)該由公司組織對各類存貨進(jìn)行全面盤點，對于盤盈盤虧的需要落實責(zé)任。再次，優(yōu)化付款環(huán)節(jié)。企業(yè)在付款之前要加強對貨物的驗收，嚴(yán)格落實驗收制度，針對驗收過程中發(fā)現(xiàn)與合同不符的問題，需要與供應(yīng)商協(xié)商，并要求供應(yīng)商及時處理，只有所送的貨物與合同一致才能進(jìn)行付款。

（2）改善銷售與收款環(huán)節(jié)。首先，中小企業(yè)需要改進(jìn)銷售環(huán)節(jié)。為了避免賒銷的風(fēng)險，中小企業(yè)要優(yōu)化賒銷機制，確保賒銷之前簽訂合同，并對賒銷的審批形成完善的控制流程。在應(yīng)收賬款無法收回時，需要對相關(guān)責(zé)任人問責(zé)。其次，優(yōu)化企業(yè)的收款環(huán)節(jié)。企業(yè)要將收款的任務(wù)落實到具體的業(yè)務(wù)人員，建立業(yè)務(wù)人員業(yè)績與回款相掛鉤的機制，針對應(yīng)收賬款長期未收回的人員需要扣除績效，避免銷售人員為了提高自身業(yè)績而盲目賒銷的問題。

4.構(gòu)建完善信息溝通。

中小企業(yè)需要通過動態(tài)分析內(nèi)部信息、外部信息的溝通要求，實現(xiàn)信息傳達(dá)效率的提高。在內(nèi)部信息方面，需要加強平級與上下層級之間信息的溝通與交流。在外部信息方面，需要加強中小企業(yè)與外部客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機構(gòu)之間的信息溝通與傳遞，通過落實內(nèi)部信息與外部信息的溝通交流機制，提高企業(yè)的信息溝通水平，及時了解對各類信息的共享。同時，很多中小企業(yè)由于成本和技術(shù)的限制，可能無法建立定制的信息管理系統(tǒng)，因此企業(yè)可以通過購買ERP 等系統(tǒng)到企業(yè)內(nèi)部直接使用，來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各項數(shù)據(jù)的收集與處理，并加強信息在企業(yè)內(nèi)部的共享，實現(xiàn)信息的高效流轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的決策效率，有效防范各類風(fēng)險。

5.健全對企業(yè)的監(jiān)督。

中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要是依靠內(nèi)部審計開展的，內(nèi)部審計在中小企業(yè)中占有重要的地位。內(nèi)部審計作為中小企業(yè)內(nèi)部控制中不可或缺的部分，需要通過內(nèi)部審計部門的建設(shè)，實現(xiàn)對各類內(nèi)部風(fēng)險的有效防范。內(nèi)部審計部門要具有獨立性和權(quán)威性，避免內(nèi)部審計成員由財務(wù)部門擔(dān)任的問題，即便中小企業(yè)的規(guī)模較小，也應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計崗位，并由企業(yè)的董事會直接領(lǐng)導(dǎo)。在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)問題時，可以直接向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層匯報問題，并引起企業(yè)高層的重視，及時針對問題制定解決措施。

三、結(jié)束語

隨著中小企業(yè)高速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也需完善。但是我國的內(nèi)部控制機制主要是針對大型企業(yè)設(shè)計的，針對中小企業(yè)沒有設(shè)置出一套合理的內(nèi)部控制管理體系。中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要結(jié)合自身的實際特點，尊重企業(yè)的現(xiàn)狀，針對內(nèi)部控制的各類問題進(jìn)行充分分析，在掌握內(nèi)部控制管理要求的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對各類管理工作的優(yōu)化。未來中小企業(yè)在發(fā)展過程中，還需要結(jié)合自身的實際情況，對內(nèi)部控制的缺陷不斷完善。